基础会计-财务报表

基础会计

财务报表

现金流量表

所有者权益

变动表

附注

利润表

资产负债表

第九章 财务报表

主要内容

按反映经济业务内容不同

按编报期间不同

按编报主体不同

静态报表

动态报表

中期会计报表

年度会计报表个别会计报表

合并会计报表

会计报表种类

l

按报送对象不同：对内报表和对外报表

第一节 财务报表概述

一、财务报表的含义

l 财务报表是企业对反映在各种帐簿中的会计事项的资料进行汇总整理而成的,用于反映企业财务状况、经营成果和现金流量等财务信息的文件。

二、财务报表的种类

三、财务报表的编制要求内容完整 数字真实 编报及时 手续完备

资产负债表

反映企业在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）的财务状况的报表

编制依据

资产＝负债＋所有者权益

一、资产负债表含义

（1）反映资产总额及资产总额的分布与结构。（2）反映债务情况及所有者权益，评价企业的偿债能力和筹资能力及企业资本的保值及增值情况。（3）通过比较分析，判断企业财务结构的变化情况及财务状况的发展趋势，预测未来的财务安全程度。

l 作用

报表名称报告式

编制单位

编制日期货币单位

账户式

正表

表首

资产负债表结构

二、资产负债表的结构与格式

1.结构

2.格式

l 资产

l 负债

l 所有者权益

排列格式中国采用

资产负债表 会企01表

编制单位： 年 月 日 单位：元

资 产期末余额

年初余额

负债及所有者权益期末余额

年初余额

流动资产：流动负债：……….…………流动资产合计非流动资产：流动负债合计…………

非流动负债：……….非流动负债合计负债合计所有者权益：……..

非流动资产合计所有者权益合计资产总计

负债和所有者权益总计

表首

正表

第二节 资产负债表

结构与格式示例

l 资产负债表中各项目均需填列“期末余额”和“年初余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

会计报表中所列的项目名称和会计科目是什么关系？

第二节 资产负债表

三、资产负债表的编制方法

l 资产负债表“期末数”栏内各项目的金额，应根据期末资产类、负债类、所有者权益类等账户的期末余额填列。•根据总账账户期末余额直接填列•根据总账账户期末余额计算填列•根据明细账户期末余额分析计算填列

资 产

期末数

年初数（略）负债和所有者权益期末数

年初数（略）流动资产：

流动负债：

货币资金

260 500 短期借款

300 000 应收票据及应收账款150 000 应付票据及应付账款250 000 预付款项20 500

预收款项

205 000

存货330 000

应付职工薪酬 其他应收款

8 000 应交税费

流动资产合计769 000 流动负债合计755 000 非流动资产： 非流动负债：

债权投资 长期借款 长期股权投资 非流动负债合计

长期应收款 负债合计 固定资产603 800 所有者权益：

在建工程

实收资本（或股本）500 000 无形资产200 000

盈余公积202 000 研发支出 未分配利润116 800

非流动资产合计

803 800 所有者权益合计 818 800 资产总计

1 573 800

负债和所有者权益总计

1573 800

资产负债表

编制单位：A 公司 2×19年12月31日 单位：元

如，A 公司2×19年12月31日，“实收资本”总账账户借方余额500 000元。 资产负债表的“实收资本”项目直接根据“实收资本”总账账户余额直接填列500 000元。根据总账账户期

末余额直接填列

如，2×19年12月31日A 公司“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总账账户借方余额分别为10

500元、180 000元、70 000元。 资产负债表“货币资金”项目，根据上列三个总账账户借方余额合计填列，计260 500元。根据总账账户期末余额计算填列 如，2×19年12月31日A 公司部分账户余额如下：“应付账款”总账账户余额 177 500（贷方） 甲公司账户余额 180 000（贷方） 乙公司账户余额 2 500（借方）“预付账款”总账账户余额 8 000（借方） M 公司账户余额 18 000（借方）

N 公司账户余额 10 000（贷方）“应付票据”总账账户余额 60 000（贷方） D 公司账户余额 60 000（贷方）资产负债表“应付票据及应付账款”项目= 180 000+ 10 000+ 60 000=250 000 （元）资产负债表“预付款项” 项目= 2 500+18 000 =20 500（元） 根据明细账户期末余额分析计算填列

例题

利润表

反映企业在某一会计期间经营成果的财务报表

编制依据收入－费用＝利润

月、季、年

第三节 利润表

一、利润表的含义

l 利润表作用

(1) 揭示一定时期的经营业绩，从而可以分析和评价企业的盈利能力和经济效益，为使用者做出投资及信贷决策提供依据。

(2)了解企业利润构成及其影响利润增减变动的原因，并通过不同时期利润增减变化趋势的分析，为企业内部经营决策提供依据。