小税种归纳总结表
CPA税法13个小税种深度总结版
CPA税法13个小税种深度总结版CPA税法13个小税种是指在我国税收体系中相对独立的13种税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、车辆购置税、房产税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、印花税、关税、城镇土地使用税和耕地占用税。
下面将对这13个小税种进行深度总结。
首先是增值税。
增值税是我国最重要的税种之一，适用范围广泛，税率较高，征收较为复杂。
增值税是按照货物和劳务的增值额计征的一种消费税，分为一般纳税人和小规模纳税人。
纳税人需要按期申报纳税，并进行增值税的抵扣。
其次是消费税。
消费税是指对生产、进口和消费特定商品征收的一种税种。
我国主要征收的消费税项目包括烟草、酒类、汽车、高档化妆品等。
消费税的税额是按照商品的价格或数量计算的，征收依据严格，税率较高。
第三是企业所得税。
企业所得税是指我国针对企业利润所征收的一种税收。
企业所得税的税率分为15%和25%，适用于不同的纳税人类型。
纳税人需要按照季度或年度申报纳税，并扣除相关的费用和亏损。
第四是个人所得税。
个人所得税是指我国针对个人所得所征收的一种税收。
个人所得税的税率分为七个档次，适用于个人工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等各类个人所得。
纳税人需要按照月度或年度申报纳税，并享受相应的个人所得税减免政策。
第五是车辆购置税。
车辆购置税是指我国针对购买和进口汽车所征收的一种税收。
车辆购置税的税额是按照购车价格的一定比例计算的，不同地区和不同类型的汽车有不同的税率。
纳税人需要在购车时缴纳车辆购置税。
第六是房产税。
房产税是指我国按照不动产的产权人或使用人对不动产征收的一种税收。
房产税的税额是按照不动产的评估价值计算的，税率较低。
房产税的征收是由地方政府负责的，目前仍在试点阶段。
第七是城市维护建设税。
城市维护建设税是指我国的一种地方税种，主要用于城市基础设施建设和社会保障支出。
城市维护建设税的征收对象主要是企业和个体工商户，税率较低。
第八是资源税。
资源税是指我国对矿产资源的开采和利用所征收的一种税收。
初会小税种总结
初会小税种总结
初会小税种总结如下:
1. 个人所得税:个人所得需要缴纳个人所得税,包括利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产交易所得、偶然所得等,不同地区、不同人群的具体税率不同。
2. 增值税:增值税是商品或服务销售时所应缴纳的税,也是流转税中的一种。
根据不同的业务模式和申报情况,增值税的税率不同。
3. 消费税:消费税是对某些消费品所应缴纳的税,例如啤酒、香烟、汽车等。
消费税的税率各地不同。
4. 城市维护建设税:城市维护建设税是对国家在城市、县城和城市郊区郊区缴纳的自来水、供电、住房和教育费等建筑业所得所应缴纳的一种税。
5. 关税:关税是对个人或企业进口物品所应缴纳的税,关税的税率根据不同物品的不同类别和进口国家的不同政策和规定而不同。
6. 资源税:资源税是对开采、利用、销售等环节所应缴纳的税,资源税的税率根据具体的资源种类和开采方式而有所不同。
7. 关税税则号:关税税则号是海关对外来物品征收关税时所使
用的编码,每个税则号对应不同的关税税率和物品类别。
以上是初会一些小税种的主要特点和缴费方式,希望能够有所帮助。
CPA税法13个小税种深度总结版
CPA税法13个小税种深度总结版其次是企业所得税，企业所得税是指对企事业单位和其他生产经营单位的所得进行征收的税种。
企业所得税的计算基础是企业和其他生产经营单位的所得额。
企业所得税的税率是20%，但对于高新技术企业、小型微利企业以及其他一些特定类型的企业会有不同的优惠政策。
再次是增值税，增值税是一种对生产、流通环节的货物和劳务增值部分进行征收的税种。
增值税的计算基础是货物和劳务的增值额。
增值税的税率分为一般税率、减按1.5%的税率和免税。
增值税的税率为17%，减按1.5%的税率适用于部分特定行业，免税则指的是一些特定的商品和劳务不需要交纳增值税。
第四个小税种是消费税，消费税是对消费者购买的特定商品征收的一种税种。
消费税的计算基础是特定商品在销售中的数量和价格。
消费税的税率分为一般税率和减按0.5倍的税率。
消费税一般为10%，减按0.5倍的税率适用于部分特定消费品。
接下来是关税，关税是指对进出口商品征收的税种。
关税的计算基础是进出口商品的数量、价格和质量等。
关税的税率分为一般税率和特殊税率。
关税的税率根据国家的贸易政策和进出口商品的种类而不同。
第六个小税种是房地产税，房地产税是对房地产的拥有、使用和转让等行为征收的一种税种。
房地产税的计算基础是房地产的价值。
房地产税的税率分为一般税率和减按1.2%的税率。
房地产税的税率一般为1.5%，减按1.2%的税率适用于部分特定的房地产。
再接下来是资源税，资源税是对自然资源利用所得进行征收的一种税种。
资源税的计算基础是资源的产出值。
资源税的税率分为一般税率和特殊税率。
资源税的税率根据资源的种类和开采方式等因素而不同。
第八个小税种是土地增值税，土地增值税是指在土地使用权转让或者转让土地使用权的所得部分进行征收的税种。
土地增值税的计算基础是土地增值所得的金额。
土地增值税的税率是30%。
再次是契税，契税是指不动产、不动产登记或者转让、租赁等契约所产生的权益转移行为征收的税种。
税法小税种总结
比例税率：20%（记 忆）
纳税人收购烟叶的收购 金额
1.进口税则：最惠 国税率、协定税 率、特惠税率、普 通税率、关税配额 税率 2.种类：从价税、 从量税、复合税、 进出境货 选择税、滑准税 物、物品 3.税率的运用：税 率选择的时间：① 补充点： 进出口货物按申报
1.确定进境货物原产地 标准：全部产地生产标 准、实质性加工标准； （关注P188） 2.一般进口以成交价格 为基础的完税价格包括 货价、运抵关口起卸前 的运输及其相关费用、 保险费； 3.一般进口对实付或应 付价格进行计入完税价 格调整：①买方负担除
输行业公 物，因情况改变需
布的运费 补税，按办理手续
率计算运 日B.保税性质的进
费，
口货物转为内销，
按“货价 按申报转变日C.暂
+运
时进口转为正式进
费”两者 口需补税，按申报
总额的 正式进口日D.分期
3/1000计 付租的租赁进口货
算保险费 物，分期付税时，
按办理手续日E.溢
卸、误卸货物事后
需征税但原进口日
煤、原矿 1.从价定率：原油
（非金 和天然气，销售额
属、黑色 的5%-10%；
和有色金 2.从量税率：原
属原
煤、原矿和盐（详
矿）、盐 见P206表7-1）
1.实行从价定率征收的 以销售额（向购买方收 取的全部价款和价外费 用）为计税依据； 2.实行从量定额征收的 以销售数量（开采或生 产应税产品的实际销售 数量和视同销售的自用 数量）为计税依据。 3.实行从量定额征收的 特殊事项： ① 对于连续加工前无法 正确计算原煤移送使用 量的煤炭，可按加工产 品的综合回收率，将加 工产品实际销量和自用 量折算成原矿数量，以 此作为课税数量； ② 金属和非金属矿产品 原矿，因无法准确掌握 纳税人移送使用原矿数 量的，可将其精矿按选 矿比折算成原矿数量， 以此作为课税数量。计 算公式：选矿比=精矿数 量/耗用原矿数量； ③ 纳税人以自产的液体 盐加工固体盐，按固体 盐税额征税，以加工的 固体盐数量为课税数 量。纳税人以外购的液 体盐加工成固体盐，其 加工固体盐所耗用液体 盐的已纳税额准予抵 扣。
初级会计职称14个小税种总结
除项目金额
3.计算增值率：
增值率=增值额÷扣除项目金
额×100%
4.确定适用税率及速算扣除
系数；
5.计算应纳税额：
应纳税额=增值额×适用税率
-扣除项目金额×速算扣除系
税收优惠
土地增值税清 算： 主动清算（应进 行）： 全部竣工、完成 销售，整体转让 未竣工的，直接 转让土地使用权 。
税务机关可要求 清算： 实了85%以上， 销售3年仍未销 售完毕，申请注 销税务登记单位 办理土地增值税 清算。
c.扣缴义务人——扣 9.出版合同不征税。 缴义务人机构所在地 10.国库业务账簿免税。
财产保险合同
保险费的1‰
产权转移书据：
支付价款的0.5‰
土地使用权的出让和转
让书据；房屋等建筑物
、构筑物所有权、股权
、商标使用权、著作权
、专利权、专有技术使
用权转让书据
权利、许可证照： 定额税率：
不动产权证书、营业执 每件5元
税种
纳税人
征税范围
税率
在城市、县城、建制镇 不包括农村的土地 、工矿区使用土地的单 位和个人。
根据受益原则来确定城 镇土地使用税的纳税 人，即谁受益，谁要缴 城镇土地使 纳城镇土地使用税。 用税
实行有幅度的差别定 计税依据：纳税人实际占用 1.纳税义务发生时 1.免税单位无偿使用纳税单位
3.纳税期限：按年申
4.机动船舶的应纳税额=净吨 报，分月计算，一次
位数×使用年基准税额
性缴纳
5.非机动驳船、拖船的应纳
税额=净吨位数×使用年基准
税额×50%
6.游艇的应纳税额=艇身长度
×使用年基准税额
1.免税车船： a.捕捞、养殖渔船。 b.军队、武装警察部队专用的 车船。 c.警用车船。 d.外国驻华使馆、国际组织代 表机构及其有关人员的车船。 e.使用新能源的车船。 f.临时入境的外国车船和港、 澳、台的车船。 2. 5年内免征： a.机动船舶 b.一发不需要在车船登记管理 部门登记的机场、港口、铁路 站场内部形式或者作业的车船 3.减半征收：节约能源车船 （1.6升以下排量）
税法13个小税种深度总结打印版
A、以房产抵债或实物交换房屋。按房产折价款缴纳契税
B、以房产做投资或做股权转让（自有房产作股投资本人独资企业不缴）（房地产企业以自建商品房投资交土地增值税）
C、房屋拆料或翻建新房。
4、房屋赠予（不符合条件需交土地增值税）法定继承免
5、房屋交换（单位之间交换还要交土地增值税）包括以获奖方式承受和以预购方式或预付集资建房款承受土地、房屋权属。
（有可能分段计算）
5、融资租房屋的，以房产余值计算征收，租赁期房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
6、以房屋为载体的不可随意移动的附属设备和配套设施，都一并计入房产原值；对于更换的设备和设施，将其价值计入原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，对其中易损坏、需经常更换的零配件，更新后不计入房产原值
2、房产原值包括与房屋不可分割的附属设施：如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，
3、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。交付使用次月。
4、以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：
A、共担经营风险的，以房产余值为计税依据 不交营业税
B、收取固定收入，不承担经营风险，实际是以联营名义出租，由出租方按租金收入计征房产税。
终止房产纳税义务 发生变化的当月末
纳税地点：
在房产所在地。对房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。
纳税期限：
房产税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。（同土地使用税）具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定（同土地使用税及车船税）
小税种（二）城镇土地使用税
纳税围
注：使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市的，分别纳税
其他小税种知识点总结
其他小税种知识点总结1. 资产税资产税是对个人和企业所拥有的不动产和动产征收的税收，包括房产税、车船税等。
在一些国家和地区，资产税是一项重要的税收收入来源，可以用来调节财富分配，促进社会公平。
在中国，目前并没有全面实施资产税，但一些地方有试点，资产税将是未来税收改革的方向之一。
2. 财产税财产税是对个人和企业拥有的财产征收的税费，主要包括金融财产、房地产等。
财产税的征收能够促进资源的合理配置，同时也是一种财富再分配的手段。
在国外一些国家，财产税是一个重要的税种，能够为国家财政提供可观的收入。
3. 土地增值税土地增值税是对土地使用权转让收益的一种税收，通常是由地方政府征收。
在城市化进程加快的今天，土地增值税已经成为一种重要的财政收入来源。
通过对土地增值税的征收，可以有效调节土地资源的利用，同时也可以为城市更新和基础设施建设提供资金支持。
4. 进口环节增值税进口环节增值税是对从国外进口的商品和服务征收的一种消费税，它的征收主体通常是海关。
进口环节增值税是国际贸易中的一种重要税种，它能够保护国内产业，同时也为国家财政提供了不可忽视的收入来源。
5. 房地产税房地产税是对房地产所有者所拥有的不动产征收的税费，它是一种地方税种，由地方政府负责征收。
在我国，房地产税一直是热点问题，目前各地方政府已经陆续启动了房地产税试点工作，预计未来会逐步全面推开房地产税改革。
6. 车船税车船税是对机动车和船只所有者征收的一种税收，它是一种地方税种，由地方政府负责征收。
车船税的征收可以激励人们减少对机动车和船只的使用，同时也可以为地方政府提供稳定的财政收入。
7. 矿产资源税矿产资源税是对矿产资源开采和利用所征收的一种税收，它是由国家和地方政府共同征收。
矿产资源税是我国资源型经济的一种重要税种，通过对矿产资源征收税费，可以调节资源的开采和利用，同时也可以为地方政府提供财政支持。
8. 烟草税烟草税是对烟草制品征收的一种消费税，它是一种专项税种，主要由国家政府征收。
小税种知识点归纳总结
小税种知识点归纳总结一、所得税所得税是国家对个人、家庭和企业等经济组织从各种来源获得的所得，按法定税率征收的一种税收。
所得税分为个人所得税和企业所得税两种。
个人所得税是指个人因取得报酬、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、租金、特许权转让、财产转让、赠与或者处分财产等所取得的所得支付一定比例的税款。
企业所得税是指企业在一定期间内从各种经济活动中获得的所得，按照国家法律规定的税率计算并交纳税款。
二、增值税增值税是一种以商品和劳务为载体，按照货物和劳务的增值额计算税款的税收制度。
增值税是以在产业链各个环节上商品和劳务的增值额为征税对象，按照一定税率进行征税的一种税收制度。
增值税的征税方式是在销售商品或劳务的环节，由纳税人自行计算应纳增值税的数额，然后在所得的增值额上进行征税。
三、消费税消费税是指对生产者和进口者销售的某些特定商品或劳务征收的税。
消费税是一种对特定商品或劳务，在生产和流通环节进行征税的税收制度。
消费税是由政府根据特定商品或劳务的生产和消费情况，以及社会和经济因素制定的，主要用于调控和引导市场经济发展。
四、关税关税是指对进口商品和出口商品征收的一种税收制度。
关税是国家为了保护本国市场、维护本国产业和调节进出口贸易而征收的一种税收制度。
关税是以货物的价值为基数，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。
五、资源税资源税是指对自然资源的开采、利用和消耗所征收的税。
资源税是以自然资源的开采和利用为对象，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。
资源税是由政府为了促进资源合理开发利用和环境保护而征收的一种税收制度。
六、城市维护建设税城市维护建设税是指为了支持城市基础设施建设和市政管理而征收的税。
城市维护建设税是以城市居民耐用消费品的购买和使用为对象，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。
城市维护建设税的征收目的是为了筹集资金，用于城市基础设施建设和市政管理的支出。
七、房产税房产税是指对房地产的所有者或者权益人征收的税。
税法13个小税种深度总结打印版
小税种（一）房产税小税种（二）城镇土地使用税8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。
9.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。
10.免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。
纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。
11.政策性免税：（1）对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地；（2）企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区意外、与社会用地段未隔离的；（3）企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地；（4）盐场的盐滩、盐矿的矿井用地；12.自20GG年1月1日起至2016年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
二、由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目1.个人所有的居住房屋及院落用地。
2.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。
4、以出让或转式有偿取得土用权，应由受合同约定交付时间的次月起定交付时间的同签订的次月纳5、新征用耕地批准使用之日一年。
（耕地匸6、新征用非耕自批准征用次地所在地纳税7、纳税人因土利发生变化而终止城镇土地税纳税义务的纳税款的计算止到土地权利变化的当月3. 免税单位职工家属的宿舍用地。
4. 集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地小税种（三）契税注：使用的土 于同一省、自 直辖市的，分土地、房屋权属。
6、承受国有土地使用权支付的土地出让金。
不得因减免土地出让金减免契税【提示】对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。
7个小税种总结表
1.纳税义务发生时间：为车船管理部门核发的车 船登记证书或者行驶证中记载日期的 “当月” 2.纳税地点：车船税由地方税务机关负责征收。具 体纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当 地实际情况确定。 跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点 为车船的登记地。 3.纳税期限：车船税按年申报缴纳。
7个小税种：房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税
序号
税种 纳税人 征税范围 计税依据 税率 计算 优惠 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼 儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 4.个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免 税房产，应照章征税。 6.经财政部批准免税的其他房产： （1）毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税； （2）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税； （3）在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、 汽车房等临时性房屋，施工期间一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交 还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税； （4）为鼓励利用地下人防设施，对地下人防设施暂不征收房产税； （5）对房管部门经租的居民住房，在房租调整改革之前收取租金偏低的，可暂缓征收房产 税； （6）对高校后勤实体免征房产税； （7）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房 产税； （8）老年服务机构自用的房产免征房产税； （9）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税； （10）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。“供热企业”包括专业 供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但 不直接向居民供热的企业。 时间地点
税法小税种总结
税种
纳税人
征税范围
税率
计税依据
应纳税额计算
纳税时间
纳税地点
1.城市维护建设税
负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。
随“三税”征收
比例税率：（记忆）
1.市区：7%；
2.县城、镇：5%；
3.乡村、海上中外合作油（气）田：1%
1.实际缴纳的“三税”税额；包括补税款和当期免抵增值税税额；不包括滞纳金和罚款；
2.从租计征：应纳税额=租金收入*12%（或4%）
1.原有用于经营从生产经营之月起；2.自建用于经营从建成之次月起；3.委托建设从办理验收手续之次月起；4.购置新商品房自房屋交付使用之次月；5.购置存量房从签发房屋权属证书之次月起；6.出租出借自交付之次月起7.房产企业自用出租出借本企业建造的商品房，自使用或交付之次月起；8.终止纳税义务截止到房产实物或权利发生变化的当月末。
1.实行从价定率征收的以销售额（向购买方收取的全部价款和价外费用）为计税依据；
2.实行从量定额征收的以销售数量（开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量）为计税依据。
3.实行从量定额征收的特殊事项：
①对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原矿数量，以此作为课税数量；
1.确定进境货物原产地标准：全部产地生产标准、实质性加工标准；（关注P188）
2.一般进口以成交价格为基础的完税价格包括货价、运抵关口起卸前的运输及其相关费用、保险费；
3.一般进口对实付或应付价格进行计入完税价格调整：①买方负担除购货佣金以外的佣金和经纪费，②买方负担与货物一体的容器费用，③买方负担包装材料和包装劳务费用，④买方以免费或低于成本方式提供的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款以及在境外开发、设计等相关服务的费用，⑤买方直接或间接支付的特许权使用费；
九个小税种一览表
小税种（一）城建税及教育费附加纳税人及纳税范围计税依据税率税收优惠征收管理及纳税申报1、纳税人是负有缴纳“三税”义务的纳税人；2、对外商投资企业和外国企业不缴；在土地增值税、企业所得税计算时要注意是不是外商投资企业。
教育费附加税率为3%，不是一种税，不适用征管法的规定，其他同城建税应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率（查补的“三税”应补缴城建税，但不包括三税的罚款和滞纳金）经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应计算城建税及教育费附加，进口环节缴纳的增值税及消费税不能计入计税依据。
1、市区7％2、县、镇5%3、其他1％另：1、代扣代缴以受托方税率为准2、流动经营无固定场所，按经营地的适用税率3、销售不动产、转产土地使用权应使用不动产所在地、土地所在地适用税率1、随“三税”的减免而减免；2、对因减免税而需进行“三税”退库的城建税也同时退库，（教育费附加也适用）3、对三税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定，一律不予退（返）还城建税和教育费附加；4、对进口产品代征的增值税，消费税，不征城建税及教育费附加5、出口退税的，不退城建税及教育费附加6、三峡工程建设基金2004—2009年底免征缴纳“三税”的同时缴纳，缴纳“三税”的地点为缴纳城建税的地点四种特殊情况：1、代征代扣“三税”的，其城建税在代征代扣地2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油在油井所在地缴纳；由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳（这条比较资源税，不要混3、管道局输油的收入，在取得收入的管道局所在地缴纳（因为其交的营业税是这样）4、流动经营无固定场所，随“三税”在经营地按适用税率缴纳特殊进口货物完税价格（一）加工贸易进口料件及其制成品：1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。
2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。
十大小税种知识总结(史上总结最全版)
十大小税种知识总结1、城建税及教育费附加一、特点：专款专用；受益税；附加税；按规模设计税率；范围广。
二、作用：补充城建资金；限制派；调动地方；方便分税制。
三、税目：城市；县城/建制镇+征收三税的其他地区。
四、纳税人：1、内资；2、外资；3、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。
五、税率：城市7%；县城、建制镇、铁道部5%/其他地区1%。
六、计税依据：三税缴纳额，不含滞纳金，三税减免额不征，但出口免抵增值税额征。
七、直接减免税：1、进口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、符合政策退库的不征。
八、行业减免税：1、石油储备基地第一期；2、投资者保护基金公司；3、三峡工程2004-2009年；4、金融机构撤销。
九、慈善减免税：1、新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的，免3年；2、下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3年；3、新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的，免3年。
十、义务时间：同三税（增值税、消费税、营业税）。
十一、纳税地点：同三税（增值税、消费税、营业税）。
十二、特殊情况(1)：货物运输业代开发票，先按7%，减免的下一征期退税。
十三、特殊情况(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退；2、行业减免中无石油和三峡工程。
2、资源税一、特点：只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。
二、作用：调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。
三、税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。
四、纳税人：1、收购未税矿产品的单位为扣缴人；2、开采，生产或收购，单一环节。
五、税率：按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征，铁矿石减征40%，冶金独立矿山的铁矿石减征60%。
六、计税依据：直接销售数量/自用数量或产量*单位定额税额七、直接减免税：1、人造石油/煤矿产的天然气/洗煤等加工产品不征；2、精矿形式伴选出的副产品不征。
7个小税种总结表
1 房产税
城市、县城、 城市、县城、 建制镇和工矿 区（不包括农 村）内拥有房 屋产权的单位 和个人
以房产为征税对象， 以房产为征税对象，按照房产的计 税价值或房产租金收入。不包括农 税价值或房产租金收入。 村的房屋； 村的房屋；不包括独立于房屋之外 的建筑物（如水塔、围墙等）。 的建筑物（如水塔、围墙等）。
对在中国境内 车船管理部门 3 车船税 登记的车辆、 登记的车辆、 船舶依法征收 的一种税
车船税的纳税人， 车船税的纳税人，是指在中 国境内“拥有或者管理” 国境内“拥有或者管理”车 船舶的单位和个人。 辆、船舶的单位和个人。 征税范围：车辆和船舶。 【提示 提示1 【提示1 】车船的所有 征税范围：车辆和船舶。 人或者管理人未缴纳车船税 使用人” 的，“使用人”应当代为缴 纳车船税。 纳车船税。 【提示 提示2 【提示2 】从事机动车 交通事故责任强制保险业务
征税范围
计税依据
税率
计算
优惠
时间地点 1 . 纳税人将原有房产用于生产经 从生产经营之月起， 营，从生产经营之月起，缴纳房 产税。 产税。 【提示 提示】 均为…… 【提示】2 - 8 项：均为…… …之次月 2 2 . 纳税人自行新建房屋用于 生产经营，从建成之次月起， 生产经营，从建成之次月起，缴 纳房产税。 纳房产税。 3 3 . 纳税人委托施工企业建设 的房屋， 的房屋，从办理验收手续之次月 缴纳房产税。 起，缴纳房产税。 4. 纳税人购置新建商品房， 4 纳税人购置新建商品房， 自房屋交付使用之次月起， 自房屋交付使用之次月起，缴纳 房产税。 房产税。 5 纳税人购置存量房， 5 . 纳税人购置存量房，自办 理房屋权属转移、 理房屋权属转移、变更登记手 续，房地产权属登记机关签发房
税法13个小税种深度总结打印版
9、地下建筑物：工业用途以房屋原价的50%-60%、商业及其他用途的按70%-80% 相连的视为一个整体。
从租计征：
计税依据为房产ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ金收入，以劳务或其他形式抵付,应按同类房地产的租金水平确定标准租金额；对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产余值（从价计征）缴纳房产税。
税率：12％；个人出租不区分用途一律4%（营业税3%/2 房产税4%个人所得税10% 印花城镇土地使用免）；从租12%（按年计算）
小税种（一）房产税
纳税范围
计税依据与税率——比例税率
税收优惠
征收管理及纳税申报
征税对象：
房屋，按房屋计税余值或租金征收；房企的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值税）独立于房屋之外（围墙 水塔等不证）
纳税人：
房屋产权所有人。
①属于国家，经营管理单位，集体或个人的，谁用谁缴
5、购置存量房，自办理房屋权属转移，变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起
6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳
7、房地产开发企业自用、出租、出借，自使用或交付之次月纳税。
（注：4、5、6对应土地使用税的1、2、3一模一样）
8.其他、因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末
7、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%-30%后的余值计征；没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分，参照同类房产核定房产原值；出租的，依租金收入计征。
初级会计小税种总结
初级会计小税种总结一、增值税增值税是指在商品生产、流通和提供劳务的过程中，按照一定的比例把增值部分作为税基，征收一种间接税。
增值税是我国最重要的税种之一，也是企业必须要了解和遵守的重要税种之一。
二、企业所得税企业所得税是指企业在一个会计年度内从各种经营活动中取得的收入减去各项成本、费用和损失后所得到的净利润，按照规定的税率征收的一种直接税。
企业所得税是对公司盈利进行征收，也是企业必须要了解和遵守的重要税种之一。
三、个人所得税个人所得税是指个人从各种经营活动中取得的各项所得减除法定扣除后应纳个人所得税额。
个人所得税是对个人收入进行征收，也是每个人都需要了解和遵守的重要小型税种之一。
四、印花税印花税是指国家为筹措财政资金，在特定情况下对某些经济行为或交易征收印花费用的一种财政性收入。
主要包括股票转让、不动产买卖、贷款合同、保险合同等。
五、土地增值税土地增值税是指在土地所有权转移过程中，对土地增值部分征收的一种税费。
主要应用于房地产开发和交易领域，是一个需要开发商和房产投资者了解和遵守的重要小型税种之一。
六、城市维护建设税城市维护建设税是指为保障城市的基础设施建设和城市环境卫生等方面的支出，由国家按照规定的比例，在企业缴纳营业税时额外征收的一种税费。
七、房产税房产税是指对个人或单位拥有的房屋进行征收的一种财政性收入。
目前我国暂未实行房产税制度，但是随着经济社会发展和城市化进程加快，未来可能会出现实行房产税制度的情况。
八、资源税资源税是指对我国自然资源利用过程中所得到的经济利益进行征收的一种财政性收入。
主要包括石油资源、天然气资源、煤炭资源等。
九、关税关税是指对进口或出口商品进行征收的一种税费。
主要目的是保护国内生产，促进国际贸易平衡。
十、消费税消费税是指在商品生产和流通环节中，按照一定比例对特定消费品征收的一种间接税。
主要包括烟草、酒类、汽车等。
总结：初级会计小型税种总结包括增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、资源税、关税和消费税等各种类型。
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比例税率（按年 计征）：从价计 征，税率1.2%； 从量计征，税率 12%，个人出租住 房，税率4%
1、将原有房产用于 生产经营--当月； 2、其他为次月； 3、从2009.1.1当月 房产所在地 拆或卖，交到当月。 （纳税期限：按年计 算，分期缴纳）
契 谁花钱谁交税 税
1、成交价格、市场价格、差 额； 1、国家机关、事业单位、社会团体、 产权转移的当天(纳 2、以划拨方式取得的土地， 比例税率（按次 军事单位承受土地，用于办公、教学 税期限为纳税义务发 属地征收 划拨时不交契税，转让时交契 计征）：3%-5% 、医疗、科研和军事设施的； 生之日起10日） 税，按补交的出让费用或收益 2、第一次购买公有住房的。 计税。 1、非机动车船（不包括非机动驳 船）； 定额税率（按年 2、拖拉机，捕捞、养殖渔船（生产用 计征） 工具）； 3、军队、武警、警用的车船； 4、已经缴纳船舶吨税的船舶 1、已登记—当月；2 、未登记有发票—开 发票当月；3、未登 地税；跨省 记未开发票—地税核 的—登记地 定。（按年计算，具 体时间由省级人民政 府确定）
纳税人是法 人，房产坐 落地；纳税 人是个人， 过户手续所 在地。
城市、县城、建制 镇、工矿区拥有房 房 屋产权的单位和个 城市、县城、建制镇、 从价计征：余值（房屋原值产 人，包括产权所有 工矿区的房屋 扣减额）；从量计征：租金 税 人、承典人、房产 代管人、使用人， 不包括农村 1、国家出让土地； 2、平等主体转让土 地； 3、房屋买卖、赠与、 交换； 4、视同转移：以土地 、房屋投资；抵债；获 奖方式；预付。
小税种
税 种 纳 税 人 征 税 范 围 计 税 依 据 税 率 税 收 减 免 1、国家机关、社会团体、军队自用 的； 2、由国家财政拨付事业经费本身业务 范围内的； 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用 的；4、个人所有非营业用的； 5、因房屋大修导致连续停用半年以上 的，大修期间免征。 纳税义务发生时间及 期限 纳税地点
国有土地转让征税，出 让不征；附着物也征 税；继承、赠与等无偿 转让不征税；以房产进 土 转让国有土地使用 行投资、联营，如果有 地 权、地上建筑物及 一方为房地产，则投资 增 其附着物并取得收 、销售均征税，其他企 值 入的单位和个人 业投资时不征、转让时 税 征税；合作建房，自用 不征，转让征税；土地 使用者转让、抵押或置 换土地，一律征税。
1、销售—销售数量，自用— 自用数量（非生产用）；2、 不能准确提供数量的，按产量 开采原油时用于加热、修井的原油； 1、天然原油；2、天然 或主管税务机关确定的换算的 （纳税期限为1日、3日、5日、10日、 资 中国境内开采应税 气；3、煤炭；4、原 数量；3、区分不清，一律按 定额税率（按年 15日、1个月。1-15日，自期满5日内 源 矿产品和生产盐的 矿；5、盐（固体盐 原油的数量；4、折算成原煤 计征） 预缴税款，于次月1-10日内申报纳税 税 单位和个人 （海盐原盐、湖盐原盐 或原矿数量；5、自产液体盐 并结清；1个月的，也是于次月1-10日 、井矿盐）和液体盐） —固体盐，按固体盐为课税数 内申报纳税并结清） 量，外购液体盐—固体盐，可 以抵扣液体盐已纳税额 新建房：1、取得时金额：地 价款+手续费+契税；2、开发 成本；3、开发费用（期间费 用）：利息可资本化—利息+ （1+2）*5%，利息不可资本 化：（1+2）*10%；4、转让时 税金，房地产开发企业不允许 扣除印花税；5、房地产开发 企业，可加扣（1+2）*20%。 旧房：1、评估价格+取得时地 价款、有关费用+转让时税 金；2、发票金额*（1+n*5%） +契税。
转让房产合同签订7 日内申报。 “应当清算”：1、 全部竣工、完成销售 的；整体转让未竣工 1、普通标准住宅增值额/扣除项目≤ 四级超率累进税 的；直接转让使用权 20%，可免征；2、因国家依法征用、 率 增值额＝收 的。 收回”：1 为廉租房、且增值额/扣除项目未超过 增值率＝增值额/ 、已转让超过85%， 20%，免征；4、2008.11.1，居民个人 扣除项目 虽未超过但是自用或 转让一律免征。 出租的；2、取得销 售许可证满3年仍未 销售完的；3、已申 请注销税务登记但未 办理清算手续的。
小税种
税 种 纳 税 人 征 税 范 围 计 税 依 据 税 率 税 收 减 免 纳税义务发生时间及 期限 纳税地点 1、立合同人（不 包括担保人、证人 、鉴定人）；2、 印 立账簿人；3、立 花 据人（产权转移书 税 据）；4、领受 人；5、使用人；6 、各类电子应税凭 证的签订人。
1、已缴印花税的凭证的副本或抄本， 1、按金额：合同、产权转移 将财产赠给政府、社会福利单位、学 1、10个经济合同；2、 、资金账簿（实收资本和资本 书立或领受时（最长 校所立的书据；2、国家指定部门收购 产权转移书据；3、营 公积），分别记载—分别算， 比例税率和定额 不超过1个月，一般 农副产品的合同；3、无息、贴息贷款 就地纳税 业账簿；4、权利、许 未分别记载—从高算；2、按 税率 为自行计算，然后自 合同；4、零星加工开具的修理单；5 可证照 件：其他营业账簿、权利许可 行购买贴花） 、与仓储有关的账簿；6、又有合同又 证照。 有单据的，只就合同贴花。 1、分期收款—合同 规定收款日期的当 天；2、预收货款— 发货的当天；3、其 他结算方式—开票的 开采或生产 当天；4、自产自用 所在地 —移送使用应税品的 当天；5、代扣代缴 —支付首笔货款或支 付货款凭据的当天。
车 中国境内拥有或管 1、机动车辆； 船 理车辆、船舶的单 2、机动船舶和非机动 税 位和个人 驳船
1、载客，每辆； 2、载货，自重； 3、船舶，净吨位。
1、一般为次月；2、 有合同—合同约定的 城 次月，无合同—签订 镇 城市、县城、建制镇、 实际占用的面积（省级人民政 1、自用土地；2、公共用地、农林牧 合同后的次月；3、 土 工矿区的土地， 在征税范围内使用 府测定—政府部门核发的证书 定额税率（按年 渔的生产用地；3、填海、改造废弃土 新征用的耕地—征用 地 2009.1.1起，公园、名 土地所在地 土地的单位和个人 —据实申报、待核发证书后作 计征） 地，从使用月份免5-10年。（P174之日起满1年后交税 使 胜古迹的过道公司经营 调整，按顺序） 178） 。（纳税期限：按年 用 用地也征税 计算，分期缴纳，具 税 体由省、自治区、直 辖市人民政府确定）