分步法的核算程序

实训三分步法的核算程序

一、实训目的理解分步法的特点、分类和适用条件。●本实训以家具加工企业为例，通过本案例的实训，理解并掌握分步法的核算程序。●培养学生能够独立思考问题和有创造性地发表个人意见的能力。●

二、实训资料所举实例基本接近实际，但是为了便于学习，有些数字和生产情况是假设的，但都反映了实际中的工作经验。：向阳家具厂主要生产钢木结构的折叠椅和圆凳。用料基本相同，一部分是面儿：由多层板生产概况和塑料皮组成；另一部分就是腿儿：由钢管和圆钢组成。该厂按订单下达生产任务，分批组织生产。生产程序分三步，第一步：将木料多层板和塑料皮下料，并且将塑料皮用胶粘在多层板上，做成折椅面儿、靠背和圆凳的面儿。这一工作在第一车间（木材加工车间）进行。第二步：将钢管和圆钢下料，并且焊接起来，做成折椅和圆凳的腿儿。这一工作在第二车间（钢管加工车间）进行。第三步：把折椅、圆凳的面儿和腿儿装配在一起，并且油漆成最后产成品。这一工作在第三车间（组装油漆车间）进行。第一、二步骤是平行生产的，三步中间设有中间库管理半成品。另有一个机修车间为辅助生产车间。生产特点和管理要求决定了成本计算方法。本厂采用平行结转分步法计算产品成本，按照成本计算：生产工艺过程特点，第一步计算折椅和圆凳的木面儿成本；第二步计算折椅和圆凳的腿儿的成本；第三步计算组装和油漆的成本；最后平行结转企业计算完工产品成本。所以企业采用的成本计算方法是分批法的基础上结合应用分步法。主要材料和辅助材料均在“原材料”科目核算。成本项目：要在各批产品之间分配。木材费用的分配方法是根据各批产品的技术图纸资料，计算出主要材料：1.各批产品所需用的净木材的体积，按净木材的体积比例分配实际领料的金额。钢管费用分配方法是：根据各批产品的技术图纸资料，计算出各批产品所需用的净用钢材的重量，按净用钢材的重量比例分配实际领，为简化核算手续，列入辅助材料。料的金额。圆钢用量极小（只有圆凳用一小部分，折椅不用）按生产通知单限额发放辅助材料。由于班组辅助材料核算的基础工作比较好，辅助材料辅助材料：2.的消耗可以按产品批别划分，辅助材料全部直接计入各批产品成本。月底车间如有余料，则办理假退料手续。生产工人工资根据生产工时比例分配计入各批产品成本；车间管理人员工资计入制造费职工薪酬：3.用；机修车间人员工资计入辅助生产成本；厂部管理人员工资计入管理费用。各部门有电表，可以查出各部门的耗电量。根据耗电量分配电费。然后根据工时比例分配计动力：4.入各批产品成本。机修车间和管理部门的电费分别计入辅助生产成本和管理费用。制造费用按照生产工时比例分配计入各批产品成本。修理费用按照修理工时进行分配。5.其他费用：在发生批内产品跨越陆续完工的情况时，由于生产周期不长，在产品往往也接近完工，为了简化核6.算，所以按照完工产品和在产品的数量比例进行分配。三、实训要求根据下列相关成本资料，综合思考，编制各项费用分配表，并写出会计分录，登记相关成本费用明细账，计算产品成本。月份与成本有关的各种资料如下：10该厂2007年（一）产量、工时统计月份生产任务和产量情况如下：01

日全部完工。30附注：折椅分两次投产，最后在10月

工时统计表单位：小时月2007年10

和“辅助材料及其他材料耗（二）根据领料单编制“主要材料耗用汇总表”、“主要材料费用分配表”用汇总表”，并编制会计分录登记入账。主要材料耗用汇总表1．月102007年

10%附注：本厂主要材料采用计划价格核算，差异率为节约

第一车间主要材料费用分配表．2月10年2007

第二车间主要材料费用分配表月10年2007．

辅助材料及其他材料耗用汇总表．3月102007年

附注：辅助材料按照实际成本核算。（三）根据电费结算凭证编制“动力费用分配表”，并编制会计分录，登记入账。动力费用分配表一月10年2007

分配金额部门耗电度数分配率一车间0.087187.5二车间17500三车间11687.5机修车间1500厂部管理部门1875合计

动力费用分配表二月年200710

分配金额工时生产单号及产品车间分配名称率圆凳7501一车间3750折椅

75022000小计圆凳7501二车间

9000．

折椅75025000小计圆凳三车间75014500折椅75024000小计合计

（四）根据工资结算凭证编制“职工薪酬汇总表”和分配表，据以编制会计分录登记入账。职工薪酬汇总表月年102007

职工薪酬分配表2007月年10

分配金额车间工时生产单号及产品分配率名称

圆凳一车间75013750折椅75022000小计

圆凳二车间75019000折椅75025000小计

圆凳7501三车间4500折椅75024000小计

合计

（五）编制固定资产折旧汇总表，据以编制会计分录登记入账。固定资产折旧汇总表．

月200710年

分配金额部门一车间120

二车间300三车间220机修车间270

厂部管理部门310合计（六）根据上述各项分配表以及其他各项凭证等核算资料登记以下简单格式的明细账：制造费用明细账第一车间2007月10年

制造费用明细账第二车间月10年2007

制造费用明细账第三车间月年102007

辅助生产成本明细账机修车间月10年2007

管理费用明细账月10年2007

（七）按工时比例分配辅助生产费用、制造费用。并编制会计分录登记入账。 辅助生产费用分配表 月 102007 年

分配金额修理工时部门分配率 一车间496 二车间1240 三车间744 厂部管理部门524

合计

制造费用分配表 月2007 年 10

分配金额车间分配生产单号及产品工时 率名称 圆凳7501 一车间3750

折椅

75022000

小计

圆凳7501二车间 9000 折椅7502 5000 小计 圆凳7501 三车间4500 折椅7502 4000 小计 合计

（八）根据上述各项资料登记产品成本明细账。 产品成本明细账

把10000 产成品：圆凳年2007 10产品单号