会计师审计的法律规定课件

会计师审计的法律规定课件文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-【最新资料,Word版，可自由编辑！】附：有关注册会计师审计的法律规定中华人民共和国公司法第二十九条股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。

第六十三条一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。

第一百六十五条公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。

第五十五条监事可以列席董事会会议，并对董事会决议事项提出质询或者建议。

监事会、不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常，可以进行调查；必要时，可以聘请会计师事务等协助其工作，费用由公司承担。

中华人民共和国证券法第五十二条申请股票上市交易，应当向证券交易所报送下列文件：（一）上市报告书；（二）申请股票上市的股东大会决议；（三）公司章程；（四）公司营业执照；（五）依法经会计师事务所审计的公司最近三年的财务会计报告；第一百四十九条国务院证券监督管理机构认为有必要时，可以委托会计师事务所、资产评估机构对证券公司的财务状况、内部控制状况、资产价值进行审计或者评估。

具体办法由国务院证券监督管理机构会同有关主管部门制定。

中华人民共和国证券投资基金法第二十四条基金管理人职责终止的，应当按照规定聘请会计师事务所对基金财产进行审计，并将审计结果予以公告，同时报国务院证券监督管理机构备案。

第三十五条基金托管人职责终止的，应当按照规定聘请会计师事务所对基金财产进行审计，并将审计结果予以公告，同时报国务院证券监督管理机构备案。

第三十六条基金管理人依照本法发售基金份额，募集基金，应当向国务院证券监督管理机构提交下列文件，并经国务院证券监督管理机构核准：（六）经会计师事务所审计的基金管理人和基金托管人最近三年或者成立以来的财务会计报告；第六十八条基金合同终止时，基金管理人应当组织清算组对基金财产进行清算。

清算组由基金管理人、基金托管人以及相关的中介服务机构组成。

清算组作出的清算报告经会计师事务所审计，律师事务所出具法律意见书后，报国务院证券监督管理机构备案并公告。

中华人民共和国保险法第七十条申请设立保险公司，应当向国务院保险监督管理机构提出书面申请，并提交下列材料：（四）投资人的营业执照或者其他背景资料，经会计师事务所审计的上一年度财务会计报告；中华人民共和国反垄断法第二十三条经营者向国务院反垄断执法机构申报集中，应当提交下列文件、资料：（四）参与集中的经营者经会计师事务所审计的上一会计年度财务会计报告；中华人民共和国企业破产法第二十四条管理人可以由有关部门、机构的人员组成的清算组或者依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构担任。

人民法院根据债务人的实际情况，可以在征询有关社会中介机构的意见后，指定该机构具备相关专业知识并取得执业资格的人员担任管理人。

有下列情形之一的，不得担任管理人：（一）因故意犯罪受过刑事处罚；（二）曾被吊销相关专业执业证书；（三）与本案有利害关系；（四）人民法院认为不宜担任管理人的其他情形。

中华人民共和国企业国有资产法第六十七条履行出资人职责的机构根据需要，可以委托会计师事务所对国有独资企业、国有独资公司的年度财务会计报告进行审计，或者通过国有资本控股公司的股东会、股东大会决议，由国有资本控股公司聘请会计师事务所对公司的年度财务会计报告进行审计，维护出资人权益。

中华人民共和国民办教育促进法第三十八条民办学校资产的使用和财务管理受审批机关和其他有关部门的监督。

民办学校应当在每个会计年度结束时制作财务会计报告，委托会计师事务所依法进行审计，并公布审计结果。

有关审计的行政法规规定中华人民共和国外资企业法实施细则第三十二条外国投资者缴付每期出资后，外资企业应当聘请中国的注册会计师验证，并出具验资报告，报审批机关和工商行政管理机关备案。

第六十条外资企业应当独立核算。

外资企业的年度会计报表和清算会计报表，应当依照中国财政、税务机关的规定编制。

以外币编报会计报表的，应当同时编报外币折合为人民币的会计报表。

外资企业的年度会计报表和清算会计报表，应当聘请中国的注册会计师进行验证并出具报告。

第二款和第三款规定的外资企业的年度会计报表和清算会计报表，连同中国的注册会计师出具的报告，应当在规定的时间内报送财政、税务机关，并报审批机关和工商行政管理机关备案。

中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例第二十九条合营各方缴付出资额后，应当由中国的注册会计师验证，出具验资报告后，由合营企业据以发给出资证明书。

第七十九条合营企业的下列文件、证件、报表，应当经中国的注册会计师验证和出具证明，方为有效：（一）合营各方的出资证明书（以物料、场地使用权、工业产权、专有技术作为出资的，应当包括合营各方签字同意的财产估价清单及其协议文件）；（二）合营企业的年度会计报表；（三）合营企业清算的会计报表。

中华人民共和国中外合作经营企业法实施细则第二十二条合作各方缴纳投资或者提供合作条件后，应当由中国注册会计师验证并出具验资报告，由合作企业据以发给合作各方出资证明书。

第四十六条合作企业应当按照国家有关规定聘请中国注册会计师进行查帐验证。

合作各方可以共同或者单方自行委托中国注册会计师查帐，所需费用由委托查帐方负担。

证券公司风险处置条例第二十一条国务院证券监督管理机构撤销证券公司，应当做出撤销决定，并按照规定程序选择律师事务所、会计师事务所等专业机构成立行政清理组，对该证券公司进行行政清理。

第二十七条行政清理组清理被撤销证券公司账户的结果，应当经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计，并报国务院证券监督管理机构认定。

证券公司监督管理条例第九条证券公司的股东应当用货币或者证券公司经营必需的非货币财产出资。

证券公司股东的非货币财产出资总额不得超过证券公司注册资本的30%。

证券公司股东的出资，应当经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所验资并出具证明；出资中的非货币财产，应当经具有证券相关业务资格的资产评估机构评估。

第二十五条证券公司的法定代表人或者高级管理人员离任的，证券公司应当对其进行审计，并自其离任之日起2个月内将审计报告报送国务院证券监督管理机构；证券公司的法定代表人或者经营管理的主要负责人离任的，应当聘请具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所对其进行审计。

前款规定的审计报告未报送国务院证券监督管理机构的，离任人员不得在其他证券公司任职。

第六十四条证券公司年度报告中的财务会计报告、风险控制指标报告以及国务院证券监督管理机构规定的其他专项报告，应当经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计。

证券公司年度报告应当附有该会计师事务所出具的内部控制评审报告。

期货交易管理条例第六十五条会计师事务所、律师事务所、资产评估机构等中介服务机构向期货交易所和期货公司等市场相关参与者提供相关服务时，应当遵守期货法律、行政法规以及国家有关规定，并按照国务院期货监督管理机构的要求提供相关资料。

商业特许经营管理条例第二十二条特许人应当向被特许人提供以下信息：（九）最近2年的经会计师事务所审计的财务会计报告摘要和审计报告摘要；中华人民共和国外资银行管理条例第五十一条外资银行营业性机构应当聘请在中华人民共和国境内依法设立的会计师事务所对其财务会计报告进行审计，并应当向其所在地的银行业监督管理机构报告。

解聘会计师事务所的，应当说明理由。

关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见三、加强对改制企业的财务审计和资产评估（二）财务审计应依据《中国注册会计师独立审计准则》等有关规定实施。

其中，依据国家有关规定计提的各项资产减值准备，必须由会计师事务所逐笔逐项审核并出具专项意见，与审计报告一并提交国有产权持有单位作为改制方案依据，其中不合理的减值准备应予调整。

国有独资企业实施改制，计提各项资产减值准备和已核销的各项资产损失凡影响国有产权转让价或折股价的，该计提减值准备的资产和已核销的各项资产损失必须交由改制企业的国有产权持有单位负责处理，国有产权持有单位应采取清理追缴等监管措施，落实监管责任，最大程度地减少损失。

国有控股企业实施改制，计提各项减值准备的资产和已核销的各项资产损失由国有产权持有单位与其他股东协商处理。

着作权集体管理条例第三十一条着作权集体管理组织的资产使用和财务管理受国务院着作权管理部门和民政部门的监督。

着作权集体管理组织应当在每个会计年度结束时制作财务会计报告，委托会计师事务所依法进行审计，并公布审计结果。

劳动保障监察条例第十五条劳动保障行政部门实施劳动保障监察，有权采取下列调查、检查措施：（五）委托会计师事务所对用人单位工资支付、缴纳社会保险费的情况进行审计；关于进一步加强和改进外汇收支管理的通知四、加强利用外资和境外投资外汇管理，规范直接投资外汇收支行为（一）加强外商投资企业外汇收支管理，保证外商投资外汇资金依法汇入，合法汇出。

要健全外资外汇登记制度，进一步加强对外商投资企业的联合年检工作。

有关部门必须严格按规定对外商投资企业中外方出资进行真实性与合规性审核，督促中外双方按期、足额履行出资义务，加大对未按期缴付出资的处罚力度。

加强外商撤资过程中对企业资产和外方股权评估的管理，规范国有资产评估、验证确认制度。

外商投资企业外方向中方转股过程中，涉及购汇或汇出外汇的，应向外汇局出具有关中介机构的资产评估文件或财务审计报告。

财政部要会同有关部门完善会计师事务所等中介机构执业的有关规定，对出具虚假验资、评估报告的要予以行政处罚；情节严重的，要吊销营业执照、取消执业资格；触犯刑律的，要依法追究刑事责任。

国有企业监事会暂行条例第十三条监事会根据对企业实施监督检查的需要，必要时，经监事会管理机构同意，可以聘请注册会计师事务所对企业进行审计。

国务院关于组建国家开发银行的通知八、财务管理和监督（二）国家开发银行的财务，接受具有审计职能的部门、会计师事务所的审计监督。

企业债券管理条例第十四条企业申请发行企业债券，应当向审批机关报送下列文件：（四）经会计师事务所审计的企业近三年的财务报告；有关审计的部分规章国家工商行政管理局令第23号2006年2月24日发布的《企业年度检验办法》第七条企业申报年检应当提交下列材料：企业法人应当提交年度资产负债表和损益表，公司和外商投资企业还应当提交由会计师事务所出具的审计报告。

卫生部中央编办国家发展改革委财政部人力资源社会保障部2010年2月11日发布的《关于公立医院改革试点的指导意见》：（十二）改革公立医院监管机制。

建立社会多方参与的监管制度，充分发挥社会各方面对公立医院的监督作用。

全面推进医院信息公开制度，接受社会监督。

强化医疗保障经办机构对医疗服务的监督制约作用，依照协议对医疗机构提供的服务进行监督，并纳入公立医院考核和评价内容中。