高企认定、研发费用和高新收入核算.pptx
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高企认定、研发费用和高新收入核算培训83页PPT
37、我们唯一不会改正的缺点是软弱。——拉罗什福科
xiexie! 38、我这个人走得很慢，但是我从不后退。——亚伯拉罕·林肯
39、勿问成功的秘诀为何，且尽全力做你应该做的事吧。——美华纳
40、学而不思则罔，思而不学则殆。——孔子
高企认定、研发费用和高新 收入核算培训
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 。—— 罗伯斯 庇尔
谢谢！
36、自己的鞋子，自己知道紧在哪里。——西班牙
高新技术企业会计核算-PPT课件
研究开发费用科目的核算范围
• 折旧费用与长期待摊费用 • 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和 设备以及为研究开发项目建造或购买建筑 物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、 装修和修理过程中发生的长期待摊费用的 摊销。
研究开发费用科目的核算范围
• 设计费用 • 针对新产品和新工艺的构思、开发和制造， 进行工序、技术规范、操作特性方面的设 计等发生的费用。
软件企业会计核算
按高新技术企业认定管理 要求
• 技术性收入要单独核算 • 1. 技术转让收入：指企业科研与开发活动的成果通过技术 贸易、技术转让所获得的收入； • 2. 技术承包净收入：包括技术项目设计承包、技术工程所 获得的净收入； • 3. 技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系 统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及 其他类型的服务所获得的收入； • 4. 接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研 究，开发新产品所获得的收入。 • 以上收入要与其他收入单独核算,除设置收入的总帐、明 细账外，还要设置技术性收入的备查账。 • 备查账要按合同的编号,项目的名称、收入的金额、纳税 的情况（增殖税、营业税、是否免税）
研究开发费用科目的核算范围
• 装备调试费 • 主要包括工装准备过程引发的进一步研究 开发活动（如研制生产机器、模具和工具， 改变生产和质量控制程序，或制定新方法 及标准等）所发生的费用。 • 为大规模批量化和商业化生产进行的常规 性工装准备和工业工程发生的费用不能计 入。
研究开发费用科目的核算范围
• 研究开发费用 要单独核算 • 研究开发费用与其他费用单独核算,除设置费用的总帐、 明细账外，还要设置的研究开发费用备查账。 • 设置研究开发费用 的备查明细账, • ①按项目分别列式二级、三级帐， • ②二级明细账----项目—直接费用、间接费用 • ③三级明细账---核算的内容，设置多栏式明细账，按人员 人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、 装备调试费、无形资产摊销、其他费用、委托外部研究开 发费用—间接费用的分配等。
高新技术企业认定及研发费用政策解读精品PPT课件
的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员； 辅助人员是指参与研究开发活动的技工。
企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究 人员、技术人员、辅助人员。
2020/10/16 11
3 研发方式
企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用 实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得 再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易 原则确定。
研发费加计扣除、高新技术企业认定
天扬税务：史彦坤
2020/10/16 1
第一部分 政策梳理
研发费用加计扣除 高新技术企业认定
第二部分 政策解读
申请条件 操作流程 费用归集 备案管理 税务稽查
第三部分 案例讲解
高新技术企业认定案例
2020/10/16 2
第一部分 政策梳理
2020/10/16 3
一、研发费用加计扣除——基本政策
01 《财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》 （财税〔2015〕119号）
02 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告2015年第97号 ）
03 《关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知》 （税总所便函〔2017〕5号）
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归 集可加计扣除的研发费用。
2020/10/16 22
6 研发费用申报及备案管理
开始
准备资料
相关资料 企业提交资料
不加计申报
税务局 费用判断
调整
项目判断 转请鉴定
鉴定
企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究 人员、技术人员、辅助人员。
2020/10/16 11
3 研发方式
企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用 实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得 再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易 原则确定。
研发费加计扣除、高新技术企业认定
天扬税务：史彦坤
2020/10/16 1
第一部分 政策梳理
研发费用加计扣除 高新技术企业认定
第二部分 政策解读
申请条件 操作流程 费用归集 备案管理 税务稽查
第三部分 案例讲解
高新技术企业认定案例
2020/10/16 2
第一部分 政策梳理
2020/10/16 3
一、研发费用加计扣除——基本政策
01 《财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》 （财税〔2015〕119号）
02 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告2015年第97号 ）
03 《关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知》 （税总所便函〔2017〕5号）
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归 集可加计扣除的研发费用。
2020/10/16 22
6 研发费用申报及备案管理
开始
准备资料
相关资料 企业提交资料
不加计申报
税务局 费用判断
调整
项目判断 转请鉴定
鉴定
高新技术企业研发经费及研发费用加计扣除政策解析(企业辅导PPT)
（五）仪器设备租赁费 专门用于研发活动的仪器、设备租赁费。
（六）其他 1、用于研究开发活动的除仪器、设备外的房屋等固定资 产的租赁费； 2、其他。
二、研究开发费用归集的内容
●折旧费用与长期费用摊销
● 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究 开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改 装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用 （一）仪器设备 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 （二）长期待摊费用 研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用 （三）其他 1、研究开发项目在用建筑物的折旧费用 2、研究开发项目在用建筑物改建、装修过程中发生的 长期待摊费用本期摊销额
（一）材料、燃料和动力 从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用
（二）测试手段购置费 达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段 购置费
（三）工装及检验费 工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费
二、研究开发费用归集的内容
（四）仪器设备维护费 用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费。
●装备调试费
●无形资产摊销
●其他费用
内部研究开发各项目费用小计：
内部研究开发费用总计
A B C D E F G ···· n 各科目小计
委托外部研究开发项目
●委托外部研究开发投入额
●其中，境内的外部研发投入额
研究开发投入额合计
=内部研究开发费用总计+委托外部研究开发费用
研究开发费
近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比 例符合如下要求：
二、研究开发费用归集的内容 无形资产摊销
用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（ 专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费 用
（六）其他 1、用于研究开发活动的除仪器、设备外的房屋等固定资 产的租赁费； 2、其他。
二、研究开发费用归集的内容
●折旧费用与长期费用摊销
● 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究 开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改 装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用 （一）仪器设备 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 （二）长期待摊费用 研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用 （三）其他 1、研究开发项目在用建筑物的折旧费用 2、研究开发项目在用建筑物改建、装修过程中发生的 长期待摊费用本期摊销额
（一）材料、燃料和动力 从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用
（二）测试手段购置费 达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段 购置费
（三）工装及检验费 工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费
二、研究开发费用归集的内容
（四）仪器设备维护费 用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费。
●装备调试费
●无形资产摊销
●其他费用
内部研究开发各项目费用小计：
内部研究开发费用总计
A B C D E F G ···· n 各科目小计
委托外部研究开发项目
●委托外部研究开发投入额
●其中，境内的外部研发投入额
研究开发投入额合计
=内部研究开发费用总计+委托外部研究开发费用
研究开发费
近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比 例符合如下要求：
二、研究开发费用归集的内容 无形资产摊销
用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（ 专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费 用
2024高新技术企业认定政策解读ppt课件
ppt课件contents •概述•认定条件与标准•申请流程与材料准备•优惠政策与扶持措施•监管管理与风险防范•案例分析与经验分享目录03认定政策不断优化完善随着形势发展变化，高新技术企业认定政策也在不断优化完善中。
01国家创新驱动发展战略实施为加快实施创新驱动发展战略，推动高新技术产业发展，国家出台了一系列相关政策。
02高新技术企业是创新主体高新技术企业是科技创新的主要载体，是推动经济高质量发展的重要力量。
高新技术企业认定政策背景政策目的与意义鼓励企业创新通过政策引导，鼓励企业加大研发投入，开展科技创新活动。
促进高新技术产业发展认定政策有利于推动高新技术产业发展，加快产业结构优化升级。
提高企业核心竞争力高新技术企业认定有助于提升企业品牌形象和核心竞争力，增强市场竞争力。
适用范围及对象适用范围适用于在中华人民共和国境内注册一年以上，符合国家重点支持的高新技术领域，且持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权的居民企业。
适用对象包括电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化等领域的企业。
同时，政策也鼓励其他领域的企业积极申报，只要符合认定条件即可享受相关政策优惠。
核心自主知识产权要求拥有核心自主知识产权企业必须拥有对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且达到一定的数量和质量要求。
知识产权类型包括发明、实用新型、非简单改变产品图案和形状的外观设计、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等。
知识产权获取方式企业可以通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获得知识产权的所有权。
企业应具备将科技成果转化为现实生产力的能力，包括技术研发、产品开发、市场推广等方面。
科技成果转化能力转化成果数量转化成果质量企业近3年内科技成果转化的年平均数需达到一定的数量要求。
企业转化成果应具有一定的创新性和先进性，能够为企业带来经济效益和社会效益。
高新研发费用PPT课件
进行工序、技术规范、操作特性方面的 设计等发生的费用。
新产品设计费、新工艺规程制定费 以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、 资料翻译费（后半部直接投入）。
26
五、研发费用
5、装备调试费： 362号：包括工艺装备准备过程中研究开发 活动所发生的费用（如研制生产机器、模具 和工具，改变生产和质量控制程序，或制定 新方法及标准等）（不含为批量生产发生的 费用）
需要人资： 1、全员花名册、科技、研发人员花名册。 2、工资表。 3、科技、研发人员毕业证复印件。
17
四、研发费用占销售收入的比例
18
四、研发费用占销售收入的比例
1、销售收入<5000万元，研发费比例≥6%； 2、 5000万≤销售收入<2亿元，研发费比例
≥4%； 3、销售收入≥2亿元，研发费用比例≥3% 4、境内研发费用占全部研发费用比例≥60% 5、高新技术产品收入占当年总收入的比例
14
三、科技及研发人员
具有大专以上学历的科技人员占企业当年职工 总数的30%以上，其中研发人员占企业当年 职工总数的10%以上。
1、科技人员：从事研发活动及其他技术活动， 累计实际工作时间183天以上。直接、辅助 农、林、电、工、理、经济、医、法
2、研发人员 （1）研究人员：从事研发项目的专业人员。 （2）技术人员：具有工程技术、自然科学等
4
一、高新抽查
“至少有五成已通过高新技术认定的企业不 合乎条件，是靠虚假材料‘操作’上去的。” 科技部一位不愿透露姓名的官员在接受记者 采访时直言不讳。
5
一、高新抽查
通过抽查发现问题： 1.知识产权证明材料存在瑕疵： □ 已填写知识产权，但无知识产权证 书、转让合同或者独占许可合同(故意造假) □ 虽有知识产权证书，但是权利人不是公 司，也没有签署转让合同或者独占许可合同；
新产品设计费、新工艺规程制定费 以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、 资料翻译费（后半部直接投入）。
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五、研发费用
5、装备调试费： 362号：包括工艺装备准备过程中研究开发 活动所发生的费用（如研制生产机器、模具 和工具，改变生产和质量控制程序，或制定 新方法及标准等）（不含为批量生产发生的 费用）
需要人资： 1、全员花名册、科技、研发人员花名册。 2、工资表。 3、科技、研发人员毕业证复印件。
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四、研发费用占销售收入的比例
18
四、研发费用占销售收入的比例
1、销售收入<5000万元，研发费比例≥6%； 2、 5000万≤销售收入<2亿元，研发费比例
≥4%； 3、销售收入≥2亿元，研发费用比例≥3% 4、境内研发费用占全部研发费用比例≥60% 5、高新技术产品收入占当年总收入的比例
14
三、科技及研发人员
具有大专以上学历的科技人员占企业当年职工 总数的30%以上，其中研发人员占企业当年 职工总数的10%以上。
1、科技人员：从事研发活动及其他技术活动， 累计实际工作时间183天以上。直接、辅助 农、林、电、工、理、经济、医、法
2、研发人员 （1）研究人员：从事研发项目的专业人员。 （2）技术人员：具有工程技术、自然科学等
4
一、高新抽查
“至少有五成已通过高新技术认定的企业不 合乎条件，是靠虚假材料‘操作’上去的。” 科技部一位不愿透露姓名的官员在接受记者 采访时直言不讳。
5
一、高新抽查
通过抽查发现问题： 1.知识产权证明材料存在瑕疵： □ 已填写知识产权，但无知识产权证 书、转让合同或者独占许可合同(故意造假) □ 虽有知识产权证书，但是权利人不是公 司，也没有签署转让合同或者独占许可合同；
国家级高新技术企业认定培训 ppt课件
ppt课件
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四、评价方法
企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能
力、自主知识产权数量 、销售与总资产成长性等四
项指标，加权记分须达到70分以上
1、四项指标权重结构 ：
核心自主知识产权
30分
科技成果转化能力
30分
研究开发的组织管理水平 20分
成长性指标
20分
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2、指标分档：每项分六个档次（单选、近3年）
ppt课件
5
3、认定管理机构：省、自治区、直辖市、 计划单列市科技行政管理部门同本级财政部门、 税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构
A．负责受理本地区企业提出的高新技术企 业认定(复审)申请；组织高新技术企业认定审查； 确定认定(复审)企业资格；
B．根据本《工作指引》所规定专家的条件 和要求，负责本地区高新技术企业认定工作专家 库的建立和维护；
研发费用核算：企业应设置研究开发费用核算账 目（即辅助帐）
ppt课件
16
研发费用＝内部研发费用＋委托外部研发费 用的80％
内部研发费用＝人工费用＋直接投入＋折旧 费＋无形资产摊销＋长期摊销费用＋设计费用＋ 调试费用＋其他费用
委托外部研发费用＝境内委托研发费用＋境 外委托研发费用
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用 总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
ppt课件
10
技术人员具有工程技术、自然科学和生 命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经 验的人员，通常在研究人员的指导下参加研发 活动。
辅助人员是指参加研究开发项目或直接 协助这些研究开发项目的熟练技工（如：进行 实验、测试和分析 人员、编制计算机程序 人 员、文献检索 人员等）。
高企认定研发费用归集解析PPT
3、折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和 设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、 改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术 规范、操作特性设计等发生的费用。
5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用 （如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定 新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工 装准备和工业工程发生的费用不能计入。
3、高新技术产品（简称PS）：是指企业通过技术创新、开展 研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）。
4、科技人员：指在企业从事研发活动和其他技术活动的， 累 计实际工作时间在183天以上的人员。主要包括研究人员、技 术人员和辅助人员三类。
3
第二章 研发费用投入及高新技术产品（服务） 收入基本要求
… 生产部 合计： 76人
董事长 总经理 经理 副经理 研究员 研究员
… 电焊工
学历
硕士 硕士 硕士 本科 本科 本科 … 大专
研究人员 √
√ √ √ √ …
36
科技人员类别 技术人员
… 33
辅助人员 √
… √ 39
解析：a、研究人员：企业主要参与研究开发项目的专业人员；b、技术人员：具有
工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验在研究人
2、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。
4
第三章 研究开发费用归集的内容
一、研究开发费用的内容包括：
研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、 研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资 产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出 等。
4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术 规范、操作特性设计等发生的费用。
5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用 （如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定 新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工 装准备和工业工程发生的费用不能计入。
3、高新技术产品（简称PS）：是指企业通过技术创新、开展 研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）。
4、科技人员：指在企业从事研发活动和其他技术活动的， 累 计实际工作时间在183天以上的人员。主要包括研究人员、技 术人员和辅助人员三类。
3
第二章 研发费用投入及高新技术产品（服务） 收入基本要求
… 生产部 合计： 76人
董事长 总经理 经理 副经理 研究员 研究员
… 电焊工
学历
硕士 硕士 硕士 本科 本科 本科 … 大专
研究人员 √
√ √ √ √ …
36
科技人员类别 技术人员
… 33
辅助人员 √
… √ 39
解析：a、研究人员：企业主要参与研究开发项目的专业人员；b、技术人员：具有
工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验在研究人
2、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。
4
第三章 研究开发费用归集的内容
一、研究开发费用的内容包括：
研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、 研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资 产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出 等。
高企认定财务准备.ppt
收入总额的比例符合如下要求：
收入≦5000万元的
5%
5000万元<收入≦2亿元的 4%
收入>2亿的
3%
销售收入为主营业务收所得税年度纳税申报表
的口径计算。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部
研究开发费用总额的比例不低于60%；
13
3.打分指标 企业成长性（≤20 分）
申请时提交下列材料：
• 6. 经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计 年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产 品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究 开发活动说明材料
• 7. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计 年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表 附注和财务情况说明书）
• 8. 近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表（ 包括主表及附表）
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（二）研发费用归集及核算
• 会计核算科目体系设置
• 对“研发支出”或“管理费用-研发费”科目下面再按研发项目 、研发费具体科目增设3级、4级明细科目（如此形成的多栏式 明细账与高企申报的研究开发费用结构归集表一致。 ☆ 研发费具体科目可以按高新企业认定文件中的8个项目 设置，也可以结合： 研究开发费用加计扣除中的具体科目 承担国家或省、市科技项目时有关经费管理文件规定的科目
A1 B1 C1 D1 E1 F1 G1 ···· n1 A1+····＋n1 A2 B2 C2 D2 E2 F2 G2 ···· n2 A1+····＋n2 A3 B3 C3 D3 E3 F3 G3 ···· n3 A1+····＋n3 A4 B4 C4 D4 E4 F4 G4 ···· n4 A1+····＋n4 A5 B5 C5 D5 E5 F5 G5 ···· n5 A1+····＋n5 A6 B6 C6 D6 E6 F6 G6 ···· n6 A1+····＋n6 A7 B7 C7 D7 E7 F7 G7 ···· n7 A1+····＋n7 A8 B8 C8 D8 E8 F8 G8 ···· n8 A1+····＋n8 ΣA ΣB ΣC ΣD ΣE ΣF ΣG ···· Σn ΣA +ΣB +ΣC +ΣD + ΣE＋ΣF＋ΣG＋···＋Σn
研发费用和高新技术产品收入的归集 ppt课件
第二部分 研发费用归集范围和分摊方法
（3）水电费（燃料费）的分配要合理：研发费用核算中不 能把企业发生的所有水电费用计入研发费用、或研发费用 中不核算水电费，也不能只将某几月的水电费全额计入研 发费用，而其他月份不核算。 研发费用核算中水电费（燃料费）的分配要考虑整体 合理性，如可以按研发设备的耗电定额分配、也可以按研 发设备原值占企业所有设备的原值比重分配等。
第二部分 研发费用归集范围和分摊方法
（二）直接投入
1、范围：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关 支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中 间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样 机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研 究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租 入的固定资产发生的租赁费等。 2、归集和分摊方法：一般为直接计入，对动力费用，共 同使用的模具、样品、样机及一般测试手段购置费等按各 研发项目使用的工作量或者预算比例等可行方法计算后计 入。
第二部分 研发费用归集范围和分摊方法
3、直接投入核算应注意的问题：（重点研发材料核算） （1）研发用材料领料手续必须完备：研发用材料必须要有领料单、领料 单上须有相关研发人员签字、同时须注明领用的研发项目名称。财务 核算时须根据领料单记录的内容核算相应研发项目的费用。 研发材料与研发项目要有很高的关联性，企业的原材料收发存 报表应尽可能注明研发领料，计入研发用材料的数量须与领料单一致 ，单价须与材料账一致，领料人必须为研发人员且须与研发项目相关 (2) 研发用材料费用占研发费用的比例应相对合理，在核算中应重点关 注此比例的合理性，不同企业实际情况不同，尽量避免研发费用总体 核算不足时都用原材料来补充，总的原则是尽量降低材料费用比重， 一般情况下不超过50%。疑点为是否把生产材料计入研发。
高新技术企业与研究开发费用ppt课件
3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不 低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研 究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不 足三年的，按实际经营年限计算；
5
高新技术企业认定须同时满足条件：
（五）高新技术产品（服务）收入占企业 当年总收入的60%以上；
研究开发费用：
xx
xx
会计、高新技术、加计扣除差异
会计：《财政部关于企业加强研发费用财 务管理的若干意见》（财企[2007]194号）
高新技术：《高新技术企业认定管理办法》 （国科发火〔2008〕172号）
《高新技术企业认定管理工作 指引》（国科发火〔2008〕362号）
加计扣除：《企业研究开发费用税前扣除 管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116 号）
xxxxxx8企业研究开发人员 （1）研究人员 是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。 （2）技术人员 具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知
识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员： ——关键资料的收集整理； ——编制计算机程序； ——进行实验、测试和分析； ——为实验、测试和分析准备材料和设备； ——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。 （3）辅助人员 是指参与研究开发活动的熟练技工。
取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或
计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括
企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动
（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识
等）。
xx
xx
xx
14
加计扣除研究开发活动的定义
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研 究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不 足三年的，按实际经营年限计算；
5
高新技术企业认定须同时满足条件：
（五）高新技术产品（服务）收入占企业 当年总收入的60%以上；
研究开发费用：
xx
xx
会计、高新技术、加计扣除差异
会计：《财政部关于企业加强研发费用财 务管理的若干意见》（财企[2007]194号）
高新技术：《高新技术企业认定管理办法》 （国科发火〔2008〕172号）
《高新技术企业认定管理工作 指引》（国科发火〔2008〕362号）
加计扣除：《企业研究开发费用税前扣除 管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116 号）
xxxxxx8企业研究开发人员 （1）研究人员 是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。 （2）技术人员 具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知
识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员： ——关键资料的收集整理； ——编制计算机程序； ——进行实验、测试和分析； ——为实验、测试和分析准备材料和设备； ——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。 （3）辅助人员 是指参与研究开发活动的熟练技工。
取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或
计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括
企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动
（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识
等）。
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加计扣除研究开发活动的定义
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3、当年提交高新技术企业申请并获得省科技厅 受理的企业，每家企业一次性给予20万元的经 费补贴。 4、当年成功通过高新技术企业认定（含复审） 的企业，每家一次性奖励100万元，奖励资金由 企业统筹使用。
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5、纳入我巿科技创新小巨人企业库企业、通 过高新技术企业认定企业优先纳入我巿科技 信贷风险补偿、贷款贴息、创业投资补助、 上巿辅导等科技金融政策支持。
比例指标
小巨人
培育入 库
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
高新认定
具有大学专科以上 学历的科技人员占 企业当年职工总数
其中：研发人员占 企业当年职工总数
15%以上 5%以上
15%以上 企业从事研发和相
关技术创新活动的
科技人员占企业当
年职工总数的比例 5%以上 不低于10%
新技术企业； 高新技术企业
在中国境内 （不含港、澳、 台地区）注册 的企业
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六个条件同时满足，缺一不可
20
高新技术企业的六项条件：
1.核心自主知识产权 2.技术领域 3.人员比例 4.研发投入 5.高新技术产品（服务）收入 6.四项指标打分，综合得分必须 >70分
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1、核心知识产权
小巨人
培育入库
高新认定
取 得 方 式
近三年内知识产权数量达 到下列其中一项数量要求
企业近3年内通过自主 研发、受让、受赠、并 购等方式，对其主要产 品(服务)的核心技术拥 有自主知识产权
企业通过自主研发、受 让、受赠、并购等方式， 获得对其主要产品（服 务）在技术上发挥核心 支持作用的知识产权的 所有权
拥 有 数 量
4
截止2014年 全巿共有科技创新型中小企业1万多家 高新技术企业达到1656家 高新技术企业的培育未形成完整的政策体系 科技创新中小企业数量不够多 高新技术企业发展不够快（2015年1900家）
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强力培育发展高新企业
（一）广东省政策 1、《中共广东省委广东省人民政府关于全面深化科技体 制改革加快创新驱动发展的决定》(粤发〔2014〕12号) 2、《高新技术企业培育资金管理办法(试行)》 (粤财工〔2015〕242号 3、《高新技术企业培育实施方案(2015-2017)》 (粤科高字〔2015〕81号)
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（四）扶持政策
1、入库科技创新小巨人企业库的企业，每家企 业给予总额60万元的经费补贴，自企业入库年度 起三年内按照3:2:1的比例分年度拨付。企业获 得高新技术企业认定后，不再享受补贴。
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2、推荐科技创新小巨人企业进入省高新技术 企业培育库，享受省高新技术企业培育库入 库企业培育政策和经费支持。 已入选广东省高新技术企业培育库的企业， 经审查后，也可进入广州市科技创新小巨人 企业库
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高新技术企业认定、 研发费用和高新收入 核算
一、高企认定（培育）行动计划 二、高企认定（培育）和小巨人入库条件 三、研发费用的核算 四、高新收入的核算
2
一、高企认定（培育）行动计划
3
设立各种科技专项，大力促进企业创新发展
广州市近年设立： 中小企业创新基金专项，累计扶持各类中小型科技企 业1300多家，经费总额达2.9亿元； 科技小巨人企业扶持资金，累计扶持企业198家，资 助资金达1.18亿元； 创新型企业专项，累计支持各类创新型企业140家， 投入资金2.8亿元
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二、高企认定（培育）和小巨人入库条件
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高新企业认定 2016年1月29日科技部、财政部和税务总局联合 发布修订后的《高新技术企业认定管理办法》 （国科发火〔2016〕32号） 新办法于2016年1月1日起实施。 根据新办法，三部门将修定《高新技术企业认定 管理工作指引》
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培育库入库 《关于组织申报2015年高新技术企业培育库入库 企业的通知》（粤科函高字〔2015〕795号） 《关于组织申报2015-2017年高新技术企业培育 入库的通知》（粤科函高字〔2015〕1312号）
1种23和者、、1、形软实发件状件非用以明的著简新上专外作单型；利观权改专或设或变利者计者产2植件专集品物以利 成图新上或 电案品；□ 作 计 等 □A权 专 知 F..、 有 识03项集 权 产项成 、 权专电 植利路 物、布 新软图 品件设 种著
□A. 专利 □F.
6项，或１项发明 0项
路布图设计专有权3件以上
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2、技术领域
小巨人
培育入库
高新认定
《国家重点支持的 高新技术领域》
或者企业已通过综 合创新形成自己的 创新模式，取得了 核心竟争力
对企业主要产品 企业主营业务或 （服务）发挥核心 产品属于《国家 支持作用的技术属 重点支持的高新 于《国家重点支持 技术领域》 的高新技术领域》
规定的范围
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3、人员比例
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创新小巨人企业入库 《关于组织开展2015年度广州市科技创新 小巨人企业入库及高新技术企业培育补贴 和奖励申报工作的通知》 （穗科创字〔2015〕267号）
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政策适用对象
小巨人
培育入库
高新认定 （复审）
企业注册一年 企业注册一年 （一个会计年度）以上，具有独 以上，具有独立 立法人资格。 法人资格，非高 非有效期内的
6
（二）广州市政策 1、广州市科技创新小巨人企业及高新技术企 业培育三年行动计划（2015-2017年） 2、《广州市科技创新小巨人企业及高新技术 企业培育行动方案》 (穗府办函〔2015〕127号）
7
（三）广州市2015年至2017年培育目标
构建"科技创新小微企业-科技创新小巨人企业-高新 技术企业"全链条政策体系 每年新增科技创新小巨人企业1500家，力争到2017 年，全巿培育科技创新小巨人企业4500家； 每年分别新增高新技术企业200家、300家、400家， 力争到2017年，全巿高新技术企业数量超过2500家。
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6、落实高新技术企业优惠政策。认真贯彻落实 高新技术企业税收优惠政策，引导企业实现良 性发展。 7、将高新技术企业数量纳入各区创新驱动重点 工作考核指标，签订责任书，定期开展督查。 建立高新技术企业优惠政策落实检查制度。
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（五）行业目标（新增） 1、至2017年力争传统工业企业通过技术改造新 增高新技术企业100家。 2、推动国有企业转型升级。至2017年力争新增 国有高新技术企业50家。 3、至2017年力争新增外资高新技术企业80家。
3、当年提交高新技术企业申请并获得省科技厅 受理的企业，每家企业一次性给予20万元的经 费补贴。 4、当年成功通过高新技术企业认定（含复审） 的企业，每家一次性奖励100万元，奖励资金由 企业统筹使用。
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5、纳入我巿科技创新小巨人企业库企业、通 过高新技术企业认定企业优先纳入我巿科技 信贷风险补偿、贷款贴息、创业投资补助、 上巿辅导等科技金融政策支持。
比例指标
小巨人
培育入 库
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
高新认定
具有大学专科以上 学历的科技人员占 企业当年职工总数
其中：研发人员占 企业当年职工总数
15%以上 5%以上
15%以上 企业从事研发和相
关技术创新活动的
科技人员占企业当
年职工总数的比例 5%以上 不低于10%
新技术企业； 高新技术企业
在中国境内 （不含港、澳、 台地区）注册 的企业
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六个条件同时满足，缺一不可
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高新技术企业的六项条件：
1.核心自主知识产权 2.技术领域 3.人员比例 4.研发投入 5.高新技术产品（服务）收入 6.四项指标打分，综合得分必须 >70分
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1、核心知识产权
小巨人
培育入库
高新认定
取 得 方 式
近三年内知识产权数量达 到下列其中一项数量要求
企业近3年内通过自主 研发、受让、受赠、并 购等方式，对其主要产 品(服务)的核心技术拥 有自主知识产权
企业通过自主研发、受 让、受赠、并购等方式， 获得对其主要产品（服 务）在技术上发挥核心 支持作用的知识产权的 所有权
拥 有 数 量
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截止2014年 全巿共有科技创新型中小企业1万多家 高新技术企业达到1656家 高新技术企业的培育未形成完整的政策体系 科技创新中小企业数量不够多 高新技术企业发展不够快（2015年1900家）
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强力培育发展高新企业
（一）广东省政策 1、《中共广东省委广东省人民政府关于全面深化科技体 制改革加快创新驱动发展的决定》(粤发〔2014〕12号) 2、《高新技术企业培育资金管理办法(试行)》 (粤财工〔2015〕242号 3、《高新技术企业培育实施方案(2015-2017)》 (粤科高字〔2015〕81号)
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（四）扶持政策
1、入库科技创新小巨人企业库的企业，每家企 业给予总额60万元的经费补贴，自企业入库年度 起三年内按照3:2:1的比例分年度拨付。企业获 得高新技术企业认定后，不再享受补贴。
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2、推荐科技创新小巨人企业进入省高新技术 企业培育库，享受省高新技术企业培育库入 库企业培育政策和经费支持。 已入选广东省高新技术企业培育库的企业， 经审查后，也可进入广州市科技创新小巨人 企业库
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高新技术企业认定、 研发费用和高新收入 核算
一、高企认定（培育）行动计划 二、高企认定（培育）和小巨人入库条件 三、研发费用的核算 四、高新收入的核算
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一、高企认定（培育）行动计划
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设立各种科技专项，大力促进企业创新发展
广州市近年设立： 中小企业创新基金专项，累计扶持各类中小型科技企 业1300多家，经费总额达2.9亿元； 科技小巨人企业扶持资金，累计扶持企业198家，资 助资金达1.18亿元； 创新型企业专项，累计支持各类创新型企业140家， 投入资金2.8亿元
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二、高企认定（培育）和小巨人入库条件
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高新企业认定 2016年1月29日科技部、财政部和税务总局联合 发布修订后的《高新技术企业认定管理办法》 （国科发火〔2016〕32号） 新办法于2016年1月1日起实施。 根据新办法，三部门将修定《高新技术企业认定 管理工作指引》
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培育库入库 《关于组织申报2015年高新技术企业培育库入库 企业的通知》（粤科函高字〔2015〕795号） 《关于组织申报2015-2017年高新技术企业培育 入库的通知》（粤科函高字〔2015〕1312号）
1种23和者、、1、形软实发件状件非用以明的著简新上专外作单型；利观权改专或设或变利者计者产2植件专集品物以利 成图新上或 电案品；□ 作 计 等 □A权 专 知 F..、 有 识03项集 权 产项成 、 权专电 植利路 物、布 新软图 品件设 种著
□A. 专利 □F.
6项，或１项发明 0项
路布图设计专有权3件以上
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2、技术领域
小巨人
培育入库
高新认定
《国家重点支持的 高新技术领域》
或者企业已通过综 合创新形成自己的 创新模式，取得了 核心竟争力
对企业主要产品 企业主营业务或 （服务）发挥核心 产品属于《国家 支持作用的技术属 重点支持的高新 于《国家重点支持 技术领域》 的高新技术领域》
规定的范围
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3、人员比例
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创新小巨人企业入库 《关于组织开展2015年度广州市科技创新 小巨人企业入库及高新技术企业培育补贴 和奖励申报工作的通知》 （穗科创字〔2015〕267号）
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政策适用对象
小巨人
培育入库
高新认定 （复审）
企业注册一年 企业注册一年 （一个会计年度）以上，具有独 以上，具有独立 立法人资格。 法人资格，非高 非有效期内的
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（二）广州市政策 1、广州市科技创新小巨人企业及高新技术企 业培育三年行动计划（2015-2017年） 2、《广州市科技创新小巨人企业及高新技术 企业培育行动方案》 (穗府办函〔2015〕127号）
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（三）广州市2015年至2017年培育目标
构建"科技创新小微企业-科技创新小巨人企业-高新 技术企业"全链条政策体系 每年新增科技创新小巨人企业1500家，力争到2017 年，全巿培育科技创新小巨人企业4500家； 每年分别新增高新技术企业200家、300家、400家， 力争到2017年，全巿高新技术企业数量超过2500家。
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6、落实高新技术企业优惠政策。认真贯彻落实 高新技术企业税收优惠政策，引导企业实现良 性发展。 7、将高新技术企业数量纳入各区创新驱动重点 工作考核指标，签订责任书，定期开展督查。 建立高新技术企业优惠政策落实检查制度。
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（五）行业目标（新增） 1、至2017年力争传统工业企业通过技术改造新 增高新技术企业100家。 2、推动国有企业转型升级。至2017年力争新增 国有高新技术企业50家。 3、至2017年力争新增外资高新技术企业80家。