会计舞弊的形成原理及治理

毕业论文

论文题目会计舞弊的形成原理及治理姓名谢春雪

院（系）商学院专业会计学

班级08级会计学4班

实习单位焦作市特种材料有限公司指导教师张宇

完成时间2012年4月25日

新乡学院

目录

内容摘要 (1)

关键词 (1)

Abstract (1)

Key Words (1)

引言 (2)

二．会计舞弊的基本概述 (2)

﹙一﹚会计舞弊的概念 (2)

﹙二﹚会计舞弊的现状 (3)

二．会计舞弊的表现及危害 (5)

﹙一﹚会计舞弊的表现形式 (5)

﹙二﹚会计舞弊的危害 (6)

三. 会计舞弊的原因透析 (7)

﹙一﹚会计舞弊的内在原因 (7)

﹙二﹚会计舞弊的外在原因 (8)

四. 会计舞弊的治理措施 (9)

﹙一﹚完善法律制度 (9)

﹙二﹚健全董事会制度充分发挥监事会监管职能 (9)

﹙二﹚完善会计准则、会计法规和会计制度 (10)

﹙二﹚强化外部监督，提高注册会计师审计质量 (10)

参考文献 (12)

致谢 (13)

会计舞弊的形成原理及治理

谢春雪

内容摘要:随着经济活动的复杂化，会计对经济的影响范围深度逐渐扩大，会计在对经济发展起着重要促进作用的同时，也因不良会计行为的存在而对社会经济秩序构成了巨大威胁。近年来，会计不良行为的普遍存在，严重影响投资者的判断与决策，给资本市场带来巨大冲击，阻碍着社会经济的健康持续发展，因此，对于会计界的发展来说，有效识别、治理会计舞弊，将其扼杀在其顺利滋长的“温室”中具有重要的意义。本文通过对会计舞弊的相关认识，了解其产生的原因及其危害，并针对这些问题作出具体的解决方案，提出一些相应的对策。从而使我国的金融市场健康发展。

关键词:会计舞弊；表现形式；原因剖析；治理措施

Abstract: with the economic activity of the complex, accounting's influence on the economy in depth gradually expanded, accounting in economic development plays an important role in promoting at the same time, because of the bad accounting behavior existence on the social and economic order poses a great threat to. In recent years, accounting behavior exists generally, serious impact on investors' judgment and decision making, to the capital market brings huge impact, hindering the healthy and sustainable development of social economy,therefore,the accounting profession development, effective identification, management accounting fraud, be killed in the smooth growth of “greenhouse" plays an important the significance of. This article through to the accounting fraud relate knowledge, understanding of its causes and harm, and aimed at these question to make a specific solution, some corresponding countermeasures are put forwarding order to enable our healthy development of financial market.

Key words: accounting fraud form cause analysis measures.

引言

随着金融市场的不断繁荣，会计舞弊事件频发，这种不法经济行为掩盖了企业财务的真相，导致投资者决策失误并使资本市场陷入困境。从中国的蓝田股份、银广夏、郑百文到美国的安然公司、第二电信公司破产。这一系列的财务丑闻事件，不断地提醒着人们财务报表的重要性。会计舞弊的泛滥，严重影响国家宏观经济政策的有效运行，损害国家和社会公众的利益，干扰正常的市场经济秩序，阻碍社会主义市场经济的顺利运行和健康发展，鉴于这种舞弊带来的破坏性。不论是理论上还是现实环境中,对这种舞弊行为的研究都有重要的意义。

一．会计舞弊的基本概述

﹙一﹚会计舞弊的概念

众所周知，会计舞弊是一个亘古恒新的财务话题。近些年来，一些国内外的著名会计舞弊案件层出不穷。像国内比较有名的会计舞弊案例主要包括银广夏、郑百文以及蓝田股份等等;而国际上诸如世界通信、安然公司等著名舞弊事件更是耳熟能详。但由于政治、经济、文化模式的不同，各个国家对舞弊的理解反应其特定的文化背景，在现有文献中对舞弊尚未形成一致的定义，对于会计舞弊的概念也没有取得共识，国内外专家学者对会计舞弊的表述也更是各样，甚至在名称上也存在多种。

现代汉语词典中，“用欺骗的手段做违法乱纪的事”是其对舞弊的定义。

我国独立审计具体原则对错误与舞弊进行比较，认为舞弊是一种故意的行为，将会导致会计报表产生不实反映。

中国注册会计师职业准则中对舞弊的定义是:舞弊是一种故意行为，管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取非法利益。对于注册会计师执业准则中的舞弊，仅关注发生错报的财务报表舞弊，不对法律意义上的舞弊进行判定。

美国注册舞弊检查师协会对会计舞弊定义是:对于重要事实和财务数据的有预谋的、故意误报和遗漏，报表使用者通过获得的信息决定未来的投资决策，误导报表使用者。

1985年美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、内部审计师协会（IAA），美国财务经理协会（FEA）和全国会计师协会（NAA）共同组成了全美