关联企业间借款利息涉税分析(新版)
关联企业间无偿借款涉税风险及控制
关联企业间无偿借款涉税风险及控制随着企业之间的合作与交流不断加强，关联企业之间的无偿借款也逐渐增多。
然而，这种亲密的关系也带来了涉税风险。
本文将重点探讨关联企业间无偿借款涉税风险的原因，并提供一些有效的风险控制措施，以帮助企业避免潜在的税务风险。
一、关联企业间无偿借款的涉税风险原因1.1 利润转移关联企业之间的无偿借款可能会导致利润转移的问题。
某些企业可能通过无偿借款的方式，人为地将利润转移至相对税负较低地区的企业，从而降低整体的税负。
这种利润转移可能导致税务机关的关注，触发税务调查，并可能被追加税款和罚款。
1.2 价款虚增关联企业之间的无偿借款还可能导致价款虚增的情况。
部分企业通过虚构借款的方式，虚增交易金额，从而通过税务的优惠政策获得更多的税收减免。
然而，这种行为往往违反了税务相关法规的规定，如果被税务机关发现，可能导致重大罚款和其他法律责任。
1.3 财务做假关联企业之间的无偿借款也可能成为企业进行财务做假的手段之一。
比如，企业可能通过虚构借款的方式，制造虚假的资金流动，从而掩盖企业真实财务状况。
这种财务做假的行为一旦被发现，不仅会为企业带来财务损失，还会遭受法律处罚。
二、关联企业间无偿借款涉税风险的控制措施2.1 建立合理的借款合同为了降低相关税务风险，关联企业之间应建立合理的借款合同。
借款合同应明确借款的本金、利息、期限等具体条款，并且应该与市场上类似的借款合同相符。
借款合同应被合适的财务和法律专业人士审查，以确保其合法合规。
2.2 合规性评估关联企业进行无偿借款之前，应对借款活动进行合规性评估。
该评估旨在确定该借款是否符合税务法规的要求，并提前识别潜在的涉税风险。
合规性评估应由专业的会计师或税务顾问进行，以确保借款活动的合法性。
2.3 建立内部控制制度企业应建立完善的内部控制制度，以规范关联企业间的借款活动。
内部控制制度应包括明确的借款审核程序、借款发放流程、借款使用管理等环节，并应由专门的部门或人员负责执行。
关联企业间借款利息涉税问题
关联企业间借款利息涉税问题随着经济快速发展，金融机构单一融资渠道难以满足企业扩张经营的资金需求，关联企业之间互相拆借资金已经成为一种重要的融资手段。
由于关联企业融资运作程序复杂、形式多样，具有非常强的隐蔽性，加之相关税收规定不够明晰，关联企业间借款利息税收管理逐渐成为税收征管工作的一个难题。
一、关联企业之间互相拆借资金的几种主要模式关联企业之间互相拆借资金运作程序复杂、形式多样，但从业务实质上总结归纳主要有以下几种模式：第一种模式是企业把自有资金借给关联方使用，不收取利息。
这种模式可以根据是否签订借款协议或者合同分为两种情况。
一种情况是企业把自有资金借给关联方使用时,借款协议或者合同既未约定利息，实际也未收取利息。
另一种情况是企业把自有资金借给关联方使用时,借款协议或者合同约定应当收取利息，但实际未收取利息。
第二种模式是企业把自有资金借给关联方使用，签订协议或者合同后并收取关联方利息（资金占用费）。
这种模式资金来源于关联方企业内部，不涉及金融机构，通常是企业自身的融资渠道难以满足经营资金需求，向关联企业借入资金。
企业将闲置自有资金借给关联企业使用并收取资金占用费。
第三种模式是企业向金融机构借款后把资金再转借给关联方使用，不签订借款协议或者合同，不收取关联方的利息，以应收款或者应付款等往来账的形式进行划转。
这种模式不以利息收入或支出的形式计量融资收益或成本，而是以债权或债务的形式体现融资的收益或成本。
第四种模式是企业向金融机构借款后把资金再转借给关联方使用，签订借款协议或者合同，收取关联方利息。
这种模式可以根据利息是否高于同期银行贷款利率分为两种情况。
一种情况是企业向金融机构借款后把资金再转借给关联方使用，签订借款协议或者合同，收取高于同期银行贷款利率的利息，企业在融资活动中的实际收益为高出实际贷款利息部分。
另一种情况是企业向金融机构借款后把资金再转借给关联方使用，签订借款协议或者合同，收取不高于同期银行贷款利率的利息，也就是企业在融资活动中没有实际收益。
关联企业间借款利息涉税分析
关联企业间借款利息涉税分析一、关联企业间借款的形式与利息的涉税问题二、关联企业间借款利息的税收处理原则三、关联企业间借款利息的税前税后处理四、关联企业间借款利息的计息方式与税基确认关联企业间借款利息的计息方式可以采用固定利率或者浮动利率。
固定利率指的是在借款合同中规定的固定利息率，浮动利率则是以基准利率为基础，在借款期间根据市场变化进行调整。
根据《企业所得税法》的规定，关联企业间借款利息的计算基准应当是市场利率。
如果关联企业间的借款利息低于市场利率，就要按照市场利率计算并纳税。
五、关联企业间借款利息的依据与纳税方式关联企业间借款利息的确认依据主要是借款合同，合同中应当明确规定利率、计息方式、计息周期等内容，同时还应当有借款方和出借方之间的事实操作证据。
纳税方式一般采用以实际发生的利息额为依据，计入纳税时期的财务成本，然后按照企业所得税法规定的税率进行计算纳税。
六、关联企业间借款利息的税务合规与避税风险防范在关联企业间借款利息涉税问题中需要注意的是遵守相关税法规定，确保纳税义务的履行，并能够提供必要的税务证明和税务合规文件，以避免因为涉税问题引发的税务风险。
此外，在关联企业间借款利息的计算过程中，需要注意以下几个方面的风险防范：1.避免设置过高的利率，以防被认定为偷漏税。
2.避免通过关联企业间借款来转移利润，以规避税收。
3.避免虚构关联企业间借款，制造利息支出，以进行偷漏税。
七、涉税合规的建议为了避免涉税风险并保持合规性，企业在关联企业间借款利息的处理上应当做到以下几点：1.遵守相关法律法规，确保借款合同的真实性和合法性。
2.严格按照市场利率进行计息，避免利率过高或过低。
3.做好税务登记和纳税申报工作，及时偿还借款并缴纳相关税费。
4.做好相关的会计核算和财务报表披露工作，确保相关信息的真实性和准确性。
总结起来，关联企业间借款利息涉税分析是企业在日常经营过程中必须面对和解决的一个问题。
企业需要了解相关税法规定，按照合规的方式处理关联企业间借款利息，以便能够避免税务风险并保持合规性。
关联企业间借款利息涉税分析
关联企业间借款利息涉税分析首先，借款利息的税务处理涉及到计算利润的问题。
在关联企业间进行借款时，借款方需要支付给贷款方一定的利息作为回报。
这些利息将被视为借款方的财务成本，并纳入企业的利润核算中。
借款方需要根据国家相关税法规定，在企业所得税的纳税申报中将利息作为支出进行扣减，从而减少企业所得税的缴纳额。
而贷款方则需要根据国家相关税法规定，在企业所得税的纳税申报中将利息收入纳入应税收入中，并支付相应的企业所得税。
其次，借款利息的税务处理涉及到避税问题。
有时候，为了减少税务成本，关联企业可能会通过调整借款利息的方式进行利益转移。
一方面，借款方可能会通过支付高利息的方式将利润转移给贷款方，从而减少纳税额。
另一方面，贷款方可能会通过收取较低利息的方式将利润转移回企业，从而减少纳税额。
对于这种利润转移的行为，税务部门有可能会认定其为避税行为，进而对关联企业进行调查和处理。
再次，借款利息的税务处理涉及到相关税务规定的遵守问题。
国家对于关联企业间借贷利息的处理都有相应的税务规定和限制。
借款方和贷款方在进行借款时，需要遵守国家相关的税务规定，如利息计算方法、利息税务处理等。
如果借款方和贷款方未按照相关规定履行申报和缴纳税款的义务，将可能面临税务违法行为的指控，受到税务部门的处罚。
因此，关联企业间借款利息涉税分析中需要对税务规定进行仔细研究和遵守。
最后，借款利息涉税分析还需要考虑国际税收规定。
对于跨国关联企业间的借款利息，还需要考虑国际税收协议和相关税法的规定。
不同国家对于借款利息的税务处理可能存在差异，需要进行仔细研究和分析，以确保在国际税务合规的范围内进行借款利息的处理。
综上所述，关联企业间借款利息涉税分析需要考虑利润计算、避税行为、税务规定的遵守以及国际税收规定等方面的问题。
企业在进行关联企业间借款时，应该合理规划和处理借款利息的税务问题，遵守国家相关的税务规定，防范和避免潜在的税务风险。
关联公司借款利息税前扣除政策
关联公司借款利息税前扣除政策
根据中国的税法规定，关联公司之间的借款利息可以在纳税前扣除，但必须满足以下条件：
1. 借款方和放款方必须是关联公司，关联公司的定义在税法中有明确规定。
2. 借款必须是合法、真实的，同时符合商业性质的需求。
3. 借款利息必须是实际支付的，并且符合市场利率水平。
4. 借款方必须能够提供相关的文件和凭证，证明借款的真实性和合法性。
根据以上条件，借款方可以在纳税前扣除关联公司的借款利息，减少所得税的负担。
值得注意的是，税法对于借款利息的计算和扣除有一定的限制和规定，具体可以咨询税务机构或税务专业人士。
关联企业之间借款利息支出如何税前扣除
关联企业之间借款利息支出如何税前扣除利息形式：根据《企业所得税法》规定，企业与其关联企业之间进行借款的利息支出可以是实际支付的现金利息，也可以是以物质资产或者实际使用权益等形式支付的利息。
当以物质资产或者实际使用权益等形式支付利息时，应按照公允价格进行计算。
利息计算：关联企业之间借款的利息计算可以按照合同约定的利率进行计息，也可以按照市场利率进行计息。
如果借款利息低于市场利率，税务机关有权认定为未按照公允价格支付的利息。
利息支付：关联企业之间借款利息的支付应该经过正式的支付凭证，如银行转账、支票等，并且需要确保支付的记录完整、真实有效。
利息扣除条件：根据《企业所得税法》第八条的规定，关联企业之间借款利息支出可以享受税前扣除的条件为：（1）借款之间存在合同约定；（2）借款利息在计算企业所得税时，不超过中国人民银行公布的同期贷款利率的1.5倍；（3）借款利息支出已经真实发生，并且可以提供相关的合同、凭证等证明材料。
扣除限制：根据《企业所得税法》第七条的规定，关联企业之间借款利息的税前扣除总额不得超过应税所得额的30%。
这就意味着，企业可以根据自身财务状况合理安排借款，以避免利息扣除额度超过限制。
如果关联企业之间存在利息支付过高、缺乏商业实际性等情况，税务机关有权认定为假借款，不予税前扣除。
总结起来，关联企业之间借款利息的税前扣除需要满足合同约定、支付记录完整、真实有效、利息计算符合公允价格等条件。
同时，还需要注意扣除限制，确保扣除额度不超过应税所得额的30%。
企业在进行关联企业借款时，应严格按照法律法规的规定操作，确保利息支出可以合法、且最大限度地享受税前扣除的优惠政策。
关联企业之间资金拆借的涉税问题( 包含关联企业资金拆借免税部分)
关联企业之间资金拆借的涉税问题2010年12月16日关联企业之间资金拆借问题在民营企业中比较常见，每年审计实务中也有很多财务人员对此进行询问。
从我国税务实践中来看，资金拆借主要涉及两个税种：营业税和企业所得税。
根据《税收征收管理法实施细则》（国务院令[2002]362号）第五十四条：纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额:……(二)融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；……那什么是融通资金呢？简单的说就是融资，即借款。
根据上述规定，关联企业之间的资金划拨，如果没有按独立企业之间的往来正常收取利息，则税务有权根据征管法调整应纳税额，并作出相应惩罚。
但是，是不是只要关联企业之间发生了资金拆借就一定要缴纳营业税和企业所得税呢？这要根据出借资金的来源来分析确定。
一、营业税1、如果资金来源是自有资金，拆借给关联企业的，需要缴纳营业税。
理论依据是国税函发（1995）156号第十条规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。
另外需要注意的是，即使关联方之间没有发生利息往来，由于涉及融资转让定价，税务机关有权按同期同类贷款利率计算出借方的利息收入，作为营业税的计税基础。
所以，从企业涉税风险的角度来说，如果发生企业间免费拆借资金的，占用的时间要尽量短，金额要尽量小，要及时和税务机关沟通。
2、如果资金来源是从银行等金融机构借入后分借给关联企业的，则满足一定条件的时候，可以免交营业税。
理论依据是财税[2000]7号中规定，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。
企业向关联方借款利息支出税前扣除问题分析
《 企 业所 得 税 法实 施 条例 》 第３ ８条 规定 ： “ 企 业 在生 产
经 营活 动 中发生 的下列 利 息支 出 ． 准予 扣除 ： 一 是非 金融 企 业 向金 融企 业借 款 的利息 支 出、金融企 业 的各 项存 款利 息 支 出和 同业 拆借 利息 支 出 、企业 经批 准发 行债 券 的利 息 支
合 计
１ １ ｏ ０
４ ５ ０ ０
４ ２ ７ ． ５
企 业 ７月 １日出 资 １ ０ ０万 元 ，实 际税 负
２ ５ ％。（ ５ ） 境 内非 关 联方 Ｅ企 业 ９月 １日
关联企业
境外 Ａ
境内 Ｂ
借款金额
２ ０ ０ ０
１ ０ ０ ０
借款期限
１ ． １
３ ． １
２ ０ ０ ０
ｌ ０ ｏ Ｏ
利息预提所得税 ７ ％， 股息 １ ０ ％
实 际税 负 ３ ０ ％
境内 Ｂ
境内 Ｃ 境内Ｄ
２ ｏ ｏ １ ０ ｏ
０
５ ． １ ７ ． １
０
１ ｏ ０ ０ ０
５ ０ ０
７ ． １ ０
了相 关规 定 。 但 由于 这个 问题专 业性 较强 、 实际情 况 比较 复
杂、 计 算 方法 相 对特 殊 。 因此 ， 实务 中对关 联 债 资 比例 的计
算、 利息 支 出税 前 扣除额 确定 等 问题 比较模 糊 ． 常有 错 误发 生 。为此 ． 笔 者结 合实例 作一 剖析 ， 以期 能对企 业 和涉 税工 作者 有所 帮助 。
摘要 ： 税 法规定 ， 企业从其 关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准
关联企业间无偿借贷的涉税处理
关联企业间无偿借贷的涉税处理在实务中，关联企业之间相互拆借资金，并且普遍未进行利息结算。
关联企业之间无偿拆借资金是否视同销售缴纳增值税？是否应当企业所得税纳税调整？是否应当缴纳印花税？本文结合现行税收政策分析如下：一、增值税。
营改增之前，有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人是营业税纳税的义务人。
有偿是指取得货币、货物或者其他经济利益。
因此，关联企业之间无息借款，如果贷款方未收取任何货币、货物或者其他经济利益形式的利息，则贷款方的此项贷款行为不属于营业税的应税行为，也就是说不征收营业税。
但实行营改增之后，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
综上所述，营改增后，无论是否存在关联关系，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿借款要交增值税，自然人无偿提供借款是不需要视同销售缴纳增值税。
另外，用于公益事业或者以社会公众为对象的不需要视同销售缴纳增值税。
在视同销售计税方法上，财税〔2016〕36号文第四十四条规定：纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为（注：视同销售行为）而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
（三）按照组成计税价格确定。
组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）成本利润率由国家税务总局确定，目前暂定为10%）。
关联企业间借款利息
甲公司(母公司)和乙公司(全资子公司)是关联公司，乙公司于2004年1月1日向甲公司借款500万元，双方协议规定，借款期限一年，年利率10％，乙公司于2004年12月31日到期时一次性还本付息550万元。
乙公司实收资本总额600万元。
已知同期同类银行贷款利率为8％，金融保险业营业税税率8％，城市维护建设税税率按7％，教育费附加征收率按3％。
乙公司当年“财务费用”账户列支甲公司利息50万元，允许税前扣除的利息为：600×50％×8％：24(万元)，调增应纳税所得额26万元。
假设乙公司2000年利润总额200万元，所得税税率33％，不考虑其他纳税调整因素，乙公司当年应纳企业所得税额：(200+26)×33％：74．58(万元)。
乙公司支付利息50万元，甲公司得到利息50万元，由于是内部交易，对甲、乙公司整个利益集团来说，既无收益又无损失。
但是，因为甲、乙公司均是独立的企业所得税纳税人，税法对关联企业利息费用的限制，使乙公司额外支付了8．58(26×33％)万元的税款。
而甲企业收取的50万元利息还须按照“金融保险业”税目缴纳8％的营业税和相应的城市维护建设税以及教育费附加，合计金额4．4[50×8％×(1+7％+3％)]万元。
对整个集团企业来说，合计多纳税费=4．4×(1—33％)+8．58=11．53(万元)情况一：将甲公司借款500万元给乙公司，改成甲公司向乙公司增加投资500万元。
这样，乙公司就无需向甲公司支付利息，如果甲公司适用所得税税率与乙公司相同，从乙公司分回的利息无需补缴税款。
如果甲公司所得税税率高于乙公司，乙公司可以保留盈余不分配，这样甲公司也就无需补缴所得税。
情况二：如果甲、乙公司存在购销关系，乙公司生产的产品作为甲公司的原材料，那么，当乙公司需要借款时，甲公司可以支付预付账款500万元给乙公司，让乙公司获得一笔“无息”贷款，从而排除了关联企业借款利息扣除的限制。
关联企业间无偿借款涉税风险及控制
关联企业间无偿借款涉税风险及控制在企业经营过程中，关联企业之间的无偿借款是一种常见的资金往来方式。
然而，如果未能遵循相关税收法规，可能会引发涉税风险。
本文将就关联企业间无偿借款涉税风险及控制进行探讨。
一、涉税风险分析1.1 欺诈风险：一些企业可能利用无偿借款等手段进行虚假交易，以转移利润、避税或逃避缴纳税款，导致国家税收损失。
1.2 被动租税风险：如果关联企业之间的无偿借款没有合理的业务目的和合理的定价基础，可能被税务机关认定为“虚构损失”、“不当转移定价”等税务风险。
1.3 税收合规风险：若未能及时、正确履行相关报告和申报义务，可能导致因未能提前披露相关情况而被认定为行政处罚，增加相关税务风险。
二、涉税风险控制2.1 建立完善的内部控制制度：企业应建立起完善的内部控制机制，包括明确资金往来政策、审批流程等，以规范关联企业间的无偿借款行为。
2.2 合规管理无偿借款事务：企业应根据相关税收法规和规定，合理管理无偿借款事务，确保无偿借款的合规性和合法性。
2.3 定期进行税务风险评估：企业应定期进行税务风险评估，发现风险问题及时整改，并提前做好应对措施，以确保企业的税务合规性。
三、合规运营策略3.1 充分履行纳税义务：企业应充分履行相关纳税义务，按照相关规定依法申报缴纳税款，避免出现逃税等问题。
3.2 合理设定无偿借款政策：企业应根据实际情况设定合理的无偿借款政策，明确借款用途、期限、利率等要素，确保无偿借款的合规性和合法性。
3.3 提高内部管理水平：企业应不断提升内部管理水平，加强财务运作的透明度和规范性，做好财务信息披露工作，降低税务风险。
结语关联企业间无偿借款涉税风险是企业经营中不可避免的问题，企业应积极采取控制措施，避免出现不良后果。
只有管控好涉税风险，企业才能稳健发展，合规运营，获得长期的成功与发展。
希望企业能够重视关联企业间无偿借款涉税风险，并积极开展相应的风险控制工作，维护企业的合法利益，实现可持续的发展。
关联公司之间的借款涉税风险问题，看这篇就够了
关联公司之间的借款涉税风险问题，看这篇就够了
解税宝 2019-01-20 09:27:00
公司有 ABC 三个子公司，初期在对子公司投资实收资本已全部到位的情况下子公司不够钱维持子公司的运营，因此向公司借款，公司账上长期挂了 ABC 三个子公司的借款，二年未收利息，无偿使用。
请问
1、无偿提供借款总公司是否有涉税风险，有什么风险？
2、三个子公司有无涉税风险，有什么风险？
答：
问题1、根据《税收征收管理法》第三十六条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
根据这条规定，母公司无偿将资金借与子公司使用可能会存在一定的税务风险，关联企业之间交易这一块会是税务机关关注的重点，建议归集借款协议等相关资料以证明业务的真实性。
另外，根据财税[2016]36 号文件规定分析，母公司无偿提供贷款服务，需要视同销售而缴纳增值税及附加税费。
问题2、对子公司这一方面考虑，同样需注意关联企业之间交易的风险。
如果子公司没有实际发生利息支出，企业所得税无需处理。
如果子公司有借款相关的利息支出，则需遵循《企业所得税法》及其实施条例的规定在税前扣除。
关联企业间借款利息涉税分析
关联企业间借款利息涉税分析xx年9月19日财政部、国家税务总局联合下发《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[xx]121号)文件，对xx年企业所得税法下的关联方企业间借款利息的扣除作出了明确的规定。
最近，四川桔祥集团公司的财务总监张某打询问笔者,该集团下属的房地产公司xx年1月向下属的物业管理公司一笔3年期借款2000万元，年利率为10%，银行同期贷款利率为8%，xx年借款利息根据《企业会计准那么第17号――借款费用》(财会[xx]3号)第四条：“ 企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产本钱;其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能到达预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
“全部确认为费用，计入当期损益。
其物业管理公司享受西部大开发的税收优惠，企业所得税税率为15%，房地产公司的企业所得税税率为25%。
房地产公司的注册资本为500万元。
考虑到关联方借款的特殊性，此笔借款不完全符合独立交易原那么。
张总监询问关联方借款利息如何在企业所得税税前扣除?另外关联方借款还涉及哪些税种，如何计算。
笔者查阅相关的文件，对关联企业借款的利息涉税情况分析如下：一、企业所得税：企业间借款利息，其计算因素主要是借款利率和借款金额。
允许在企业所得税税前扣除的利息，税法对其利率和借款金额均有限制。
(一)、在借款利率方面：根据《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第三十八条第二款规定：“非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的局部，准予扣除。
”规定可知：房地产企业支付的利息只能按8%计算局部允许扣除，超过局部将不能在税前扣除。
(二)、在借款金额方面：根据《企业所得税法》(主席令第63号)第四十六条：“ 企业从其关联方承受的债权性投资与权益性投资的.比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
关联企业间借款利息的涉税处理
关联企业间借款利息的涉税处理关联企业间借款利息的涉税处理涉及到利息支出的扣税、跨境利息支付的税务合规等问题。
根据国家税收规定，企业向关联企业支付的利息支出一般可以作为企业税前扣除的费用，但同时要求符合税收合规的原则。
下面将结合案例分析介绍关联企业间借款利息的涉税处理。
一、关联企业间借款利息的税前扣除例如，企业向其关联企业借款100万元，在一年期限内支付给关联企业的利息为10万元，国家规定同期贷款利率为5%。
根据规定，该企业可将利息支出作为税前扣除的费用，但是可以扣除的最大额度为同期贷款利率的3倍，即15万元。
该企业可在利息支出中扣除的金额为10万元，超出部分则无法作为费用扣除。
二、关联企业间的税务合规企业在与关联企业发生借款关系时，要遵循税务合规的原则，确保国家税收政策的合法合规性。
对于跨境借款的情况下，要符合国家税收政策和相关的资金流动规定。
在跨境公司间发生借款关系时，借款利息支付需要根据我国税收政策和所处国家及地区的税务协定进行合规处理。
具体而言，需要满足以下条件：1.借款利息支付必须真实合理，符合市场利率水平和贷款期限等。
2.需要通过签订借款合同并确保合同真实有效，并与有关凭证一并备案。
3.借款利息支付需要通过银行或其他金融机构进行清算和支付。
4.需要遵守关于银行汇兑业务的管理规定，对跨境资金进行合法结汇和归还。
案例分析：公司A为了扩大业务范围，向其关联企业B借款500万元。
根据借款协议，借款期限为2年，年利率为5%。
根据国家同期贷款利率为4%，该利率为公司A支付15万元利息。
按照相关税收政策，公司A可以将所支付的利息作为税前扣除的费用。
扣除的最大额度为同期贷款利率的3倍，即12万元。
公司A所需支付的利息为15万元，其中可以扣除的金额为12万元，超出部分无法作为费用扣除。
在涉及到跨境利息支付时，公司A需要遵守相关税收政策和资金流动管理规定。
公司A需确保借款合同真实有效，借款利息支付需要通过银行或其他金融机构进行清算和支付，同时需要按照相关规定进行合法结汇和归还。
关联企业间借款利息费用的税务处理问题
关联企业间借款利息费⽤的税务处理问题(⼀)关联企业间借款利息费⽤的税务处理1、企业向股东或与其他有关联关系的⾃然⼈借款的借款数量不能超过其在企业的投资额的2倍。
2、应签定借款合同，并取得税务局代扣的利息票据。
企业向⽆关联的⾃然⼈借款同时符合以下条件的，其利息⽀出在不超过按照⾦融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除：A.企业与个⼈之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有⾮法集资⽬的或其他违反法律、法规的⾏为。
B.企业与个⼈之间签订了借款合同。
企业向⽆关联的⾃然⼈借款⽀出应真实、合法、有效，借出⽅个⼈应按规定缴纳相关税费，并开具相应的发票，⽀出利息⽅应取得该发票才可以在税前扣除。
3、履⾏关联借款的申报年度企业所得税申报时，借款需要在《企业年度关联业务往来报告表》融通资⾦表中反映。
4、企业向关联企业或投资者或公司股东借款，必须按照市场价值⽀付利息。
即若借贷双⽅存在关联关系，税务机关有权核定其利息收⼊并缴纳营业税和企业所得税。
5、公司将银⾏借款⽆偿让渡给别的公司使⽤，所⽀付的利息与取得收⼊⽆关，应调增应税所得额。
企业将银⾏借款⽆偿转借他⼈，实质上是将企业获得的利益转赠他⼈的⼀种⾏业，因此税务部门有权⼒按银⾏同期借款利率核定其转借收⼊，并就其适⽤营业税暂⾏条例按⾦融业税⽬征收营业税。
且公司将银⾏借款⽆偿让渡给另外⼀家公司使⽤，所⽀付的利息与取得收⼊⽆关，应调增应税所得额。
6、应提供“⾦融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息⽀出的合理性。
(国税总局2011年第34号公告)的规定，企业在按照合同要求⾸次⽀付利息并进⾏税前扣除时，应提供“⾦融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息⽀出的合理性。
“⾦融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何⼀家⾦融企业提供同期同类贷款利率情况。
该⾦融企业应为经政府有关部门批准成⽴的可以从事贷款业务的企业，包括银⾏、财务公司、信托公司等⾦融机构。
关联企业之间借款利息的涉税处理技巧
关联企业之间借款利息的涉税处理技巧标签：利息支出关联方税务处理杂谈关联企业之间的税务处理一直备受各界的关注。
笔者根据税务的有关法律条款，结合实际情况，谈谈关联企业之间借款利息的涉税处理。
一、利息支出税前扣除的法律规定（一）《企业会计准则第17号――借款费用》（财会[2006]3号）第四条：“ 企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
（二）《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条规定：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
（三）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十九条规定：企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：1、关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；2、无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；3、其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。
企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。
企业所得税法第四十六条所称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定（四）财政部、国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）的有关规定：第一条规定；在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
关联企业间借款利息的涉税处理(含案例分析)
关联企业间借款利息的涉税处理（含案例分析）关联企业的涉税问题一直备受各界关注。
近年来，受国际经济发展步伐以及我们经济结构调整的变化，企业的重组合并，以及企业间的关联企业之间的交易活动越来越频繁，其中关联企业之间借款、占用资金现象非常普遍，甚至很多关联企业之间是不收取资金占用费的。
就此，华政老师整理了关联企业间常见的4种业务模式下借款利息的企业所得税及增值税涉税问题，供大家参考。
一、政策规定1、企业利息收入实行全额征税原则企业所得税法及其实施条例规定，企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入，均属于企业取得的收入，应计算应纳税所得额。
即不管利息支出方能否在企业所得税税前列支，取得方均应按照有关规定缴纳企业所得税。
2、税前扣除需要满足条件企业接受关联方的全部债权性投资的利息支出，如债资比不超过规定比例，且不超过按企业所得税法及其实施条例有关规定计算的部分准予税前列支；全额扣除适用两种情形，一是企业能按照企业所得税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则；二是该企业的实际税负不高于境内关联方，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
即支付给境内关联方的借款利息支出，应在年终汇算清缴时对比债权人与债务人的实际税负，如债务人的实际税负高于债权人，则税务机关有权按特别纳税调整的规定，根据独立交易原则进行调整。
二、业务模式三、案例分析（一）关联企业间“无息借款”【案例】A公司、B公司于2015年1月投资5000万元设立C公司。
A公司权益性投资2,000万元，占40%股份；B公司权益性投资3,000万元，占60%股份。
2016年1月A公司给C公司拨款1,000万元，截至2016年12月31日，C公司并未向A公司支付资金占用利息。
【分析】A公司向C公司拨款，符合关联企业之间的业务往来，税务机关有权调整A公司利息收入，调增应纳税所得额；C公司账上并无利息支出，无法税前扣除。
关联方借款的涉税分析
关联方借款的涉税分析来源：税屋综合作者：税屋综合时间：2022-03-31摘要：对于该公司的控股股东及其关联方来说，收到的利息收入应当按照贷款服务(金融业)缴纳增值税，同时按照合同约定的确认利息收入的日期缴纳企业所得税。
案例索引某公司披露了关于向关联方借款的关联交易的公告：经公司董事会审议通过，为满足公司经营发展需求，公司可在股东大会审议通过本事项之日起18个月内向其控股股东及其关联方申请总额不超过等额人民币150亿元(含截至目前已使用未到期借款余额等额人民币92.60亿元)的借款额度，借款年利率为不超过8%(不含税金)。
案例分析从公告中可以看出，该公司的关联方借款双方有约定借款利率，还是相对规范的。
在这种情况下，该公司向其控股股东及其关联方支付的利息，同时符合债资比不超过2:1的以及借款利率不超过金融机构同期同类贷款的利息支出可以税前扣除。
但同时需要考虑该公司是否存在资本弱化的问题，如果该公司的股东在规定期限内未缴足其应缴资本额的，那么，该公司对外借款所发生的，相当于该公司的股东实缴资本额与应缴资本额的差额部分的利息支出，不属于该公司的合理支出，应由其股东负担，该公司不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
财税[2008]121号文规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：①金融企业，为5：1;②其他企业，为2：1。
国税函[2009]312号文规定，关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
关联公司之间往来借款的利息问题
关联公司之间往来借款的利息问题
李小姐：
税务及税务申报
若关联方为公司，税务部门有权根据关联公司欠款的实际情况及参考税率，就公司被关联方拖欠的款项（主要涉及长期拖欠的非交易性欠款或在某一会计年度末仍存在的欠款）计提应收利息并进行所得税纳税调整，同时也有权要求公司计提并支付对应应计利息的营业税及附加。
若关联方为个人，税务部门有权视同关联方个人欠款为公司未代扣代缴个人所得税的个人所得，从而要求公司计提并缴纳个人所得税。
上市及上市监管
若作为上市公司或上市公司下属子公司，在上市前必须要收回关联公司非正常交易导致欠款（不包括同样作为上市子公司或上市集团内的上下属关系的内部公司，正常交易且未到付款期限的关联往来）且未来也不应出现类似与正常交易无关的欠款；至于在上市前被欠的款是否有收取利息，上市规则并没有硬性规定，因为这属于商业决定，但上市后上市公司原则上必须避免被人无息占用资金，因涉及小股东利益被侵占、大股东挪用上市公司资金等严重问题。
若拟上市公司或其子公司因关联方往来在上市年度内被税务部门要求补缴纳各项税费的话，将对拟上市公司是否能成功上市带来以下影响：
导致公司对应的上市年度利润降低，影响招股价格、上市资金募集；
若同时出现滞纳金或其他税务处罚/惩罚，若金额或影响较大或重大，将直接影响
公司上市进程或导致因税务问题而无法上市。
另就关联公司往来，我们也曾2009年10年出具的万利达移动资产核查报告中给过对应的建议（具体可问庚洪）。
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STANDARD CONTRACT SAMPLE
(合同范本)
甲方：____________________
乙方：____________________
签订日期：____________________
编号：YB-HT-026771
关联企业间借款利息涉税分
关联企业间借款利息涉税分析(新
版)
XX年9月19日财政部、国家税务总局联合下发《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[XX]121号)文件，对XX年企业所得税法下的关联方企业间借款利息的扣除作出了明确的规定。
最近，四川吉祥集团公司的财务总监张某打电话询问笔者,该集团下属的房地产公司XX年1月向下属的物业管理公司一笔3年期借款XX万元，年利率为10%，银行同期贷款利率为8%，XX年借款利息根据《企业会计准则第17号――借款费用》(财会[XX]3号)第四条：“企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本;其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
“全部确认为费用，计入当期损益。
其物业管理公司享受西部大开发的税收优惠，企业所得税税率为15%，房地产公司的企业所得税税率为25%。
房地产公司的注册资本为500万元。
考虑到关联方借款的特殊性，此笔借款不完全符合独立交易原则。
张总监询问关
联方借款利息如何在企业所得税税前扣除另外关联方借款还涉及哪些税种，如何计算。
笔者查阅相关的文件，对关联企业借款的利息涉税情况分析如下：
一、企业所得税：
企业间借款利息，其计算因素主要是借款利率和借款金额。
允许在企业所得税税前扣除的利息，税法对其利率和借款金额均有限制。
(一)、在借款利率方面：根据《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第三十八条第二款规定：“非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
”规定可知：房地产企业支付的利息只能按8%计算部分允许扣除，超过部分将不能在税前扣除。
(二)、在借款金额方面：根据《企业所得税法》(主席令第63号)第四十六条：“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
“和《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第一百一十九条企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
企业所得税法第四十六条所称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定。
”以及《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[XX]121号)第一条：“在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定
外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1;其他企业，为2：1。
”和第二条：“企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
”规定可知：
1、关联方企业全部借款金额相应的利息可税前扣除必须符合下列条件之一：
(1)、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的。
(2)、该企业的实际税负不高于境内关联方的。
因为借入方房地产公司的实际税负25%高于关联方物业管理公司的15%，不符合上述第2条规定，另外该笔借款不符合独立交易原则，故房地产公司全部借款金额相应的利息不能税前扣除。
2、该房地产公司不满足上述全部借款金额相应的利息可税前扣除规定的，房地产企业允许税前扣除的借款金额为注册资本(此处假设注册资本等于权益性投资)的2倍，即为1000万元，相应的税法上允许扣除的借款利息为80万元(=1000×8%)。
(三)对于收取利息的物业管理公司而言，根据《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[XX]121号)第四条、“企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。
”规定须全额并入XX年应纳税所得额中纳税。
二、营业税
收取利息营业税：根据《营业税问题解答(之一) 》〔国税函发[1995]156号〕
第十条:“问：非金融机构将资金提供给对方，并收取资金占用费，如企业与企业之间借用周转金而收取资金占用费，行政机关或企业主管部门将资金提供给所属单位或企业而收取资金占用费，农村合作基金将资金提供给农民而收取资金占用费等，应如何征收营业税答：《营业税税目注释》规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。
根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。
”规定可知:
上述物业管理公司收取的利息费用需缴纳营业税及附加为11万元[(200×5%×(1+10%)]。
三、印花税
借款合同营业税：根据《印花税暂行条例》(国务院令第11号)规定：借款合同的主体是银行及其他金融组织和借款人，不包括非金融组织之间相互借款。
故此类借款合同不征印花税。
四、土地增值税
房地产公司支付借款利息涉及土地增值税税前扣除问题：根据《土地增值税暂行条例实施细则》(财法字[1995]6号)第七条：“条例第六条所列的计算增值
额的扣除项目，具体为: 开发土地和新建房及配套设施的费用(以下简称房地产开发费用)，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。
财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
其他房地产开发费用，按本条(一)、(二)项规定计算的金额之和的百分之五以内计算扣除。
凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，
房地产开发费用按本条(一)、(二)项规定计算的金额之和的百分之十以内计算扣除。
”，房地产公司支付的利息不能提供金融机构证明的，只能按规定计算的金额之和的百分之十以内计算扣除，而不能按据实扣除。
值得注意的是：由于《土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定的财务费用中的利息支出是包括计入开发成本中的利息支出。
产生这个问题的原因是：当时由于行业会计制度刚刚建立，立法者对会计制度理解不深刻，因此实施细则实际上是认为所有的利息支出都计入财务费用了，而没有考虑过计入开发成本的那一部分。
根据《土地增值税宣传提纲》(国税函发[1995]110号)第五条第三款：“开发土地和新建房及配套设施的费用(以下简称房地产开发费用)是指销售费用､管理费用､财务费用｡根据新会计制度规定,与房地产开发有关的费用直接计入当年损益,不按房地产项目进行归集或分摊｡为了便于计算操作,《细则》规定,财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊,并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额｡房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本之和的5%以内予以扣除｡凡不能提供金融机构证明的,利息不单独扣除,三项费用的扣除按取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本的10%以内计算扣除｡”
又据《土地增值税见证业务规则》(国税发[XX]132号文件)第三十五条第八款规定：“在计算加计扣除项目基数时，审核是否剔除了已计入开发成本的借款费用。
在计算加计扣除项目基数时，要审核是否剔除了已计入开发成本的借款费用。
”规定可知：计入开发成本的借款费用需要剔除单独计算。
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