立信相关规定及审计工作底稿介绍

一、立信的审计质量控制制度、审计规范
4、审计规范与风险评估
（1）审计规范第1号——风险分类与评估(12)
（2）审计规范第2号——计划审计工作
（3）审计规范第3号——货币资金(14)
（4）审计规范第4号——函证(15)
（5）审计规范第5号——检查有形资产(16)
（6）审计规范第6号——客户关系与具体业务的承接与保持
4、风控部复核完成的时间：（会有底稿一送审核部就要报
告，提请一审注意掌握项目进度，尊重二级复核底稿业务流程
，保证按期出具报告）
BDO CHINA SHU LUN PAN CPAS
三、二级复核底稿业务流程
1、重大项目 2、一般项目 8
BDO CHINA SHU LUN PAN CPAS
四、底稿模板
5
（7）审计规范第7号——业务指导与监督
（8）审计规范第8号——技术咨询与意见分歧处理
（9）审计规范第9号——财务报表审计风险初步评估指导意见意见
（10）审计规范第10号——在意图接受首次委托，实施初步业务活动
前应实施的审计程序的规定
BDO CHINA SHU LUN PAN CPAS
一、立信的审计质量控制制度、审计规范
（一）、审计业务底稿模板
1、初步业务活动
2、总体审计策略
3、风险评估
4、具体审计计划
9
5、进一步审计程序
控制测试
实质性底稿
6、其他项目工作底稿
7、业务完成阶段底稿
8、底稿目录、永久性档案清单
（二）验资底稿
BDO CHINA SHU LUN PAN CPAS
四、底稿模板
（一)、初步业务活动
1、独立性评估：调查问卷、承诺函、独立性评估表
一、立信的审计质量控制制度、审计规范
3、审计质量控制制度
（1）审计质量管理制度（06）
（2）外派审计项目复核人制度
wenku.baidu.com
4
（3）审计项目质量控制分级复核与报告签发制度（08） （4）审计人员与业务人员业务委派制度（09）
（5）审计工作底稿整理与检查制度（10）
（6）审计工作底稿复核意见档案制度
BDO CHINA SHU LUN PAN CPAS
5、人员安排
6、对专家及相关人士工作的利用
BDO CHINA SHU LUN PAN CPAS
四、底稿模板
（三）、具体审计计划（母公司及重要子公司与一般的子公司区分开）
具体审计计划是对审计风险评估和进一步审计程序以及其他审计程序的
具体安排，具体计划应由项目负责人编制（签字会计师），签字合伙人核
准认可。
制的设计和执行过程中存在的缺陷以及拟采取的应对措
3、6个循环的了解：采购与付款循环；工薪与人事循环；生产与仓
促循环；销售与收款循环；投资与筹资循环；固定资产循环
4、项目组讨论
进一步审计程序包括内控测试和实质性测试。
在具体审计工作实施过程中，应根据实际情况及时予以修正记录，并
对原计划的相关内容予以保留。
BDO CHINA SHU LUN PAN CPAS
四、底稿模板
（四）、风险评估
1、了解被审计单位及其环境：行业状况、法律环境与监管环境以及
其他外部因素；被审计单位的性质；被审计单位对会计政策的选择和运
三、二级复核底稿业务流程
2
四、底稿模版
五、报告模板
六、立信内网
BDO CHINA SHU LUN PAN CPAS
一、立信的审计质量控制制度、审计规范
1、审计风险管理委员会业务管理制度
2、注册会计师职业道德
（1）注册会计师职业道德规定
3
（2）业务承接与实施的独立性规定
BDO CHINA SHU LUN PAN CPAS
立信北京总部审计业务六部业务培训
立信审计质量控制制度 审计规范及审计工作底稿模板等介绍
1
主讲人：侯艳华
2011年7月4日
立信会计师事务所
BDO CHINA SHU LUN PAN CPAS
立信审计质量控制制度、审计规范及审计工作底稿模板介绍
一、立信的审计质量控制制度、审计规范
二、底稿送审的具体要求
用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩
的衡量和评价。
2、在被审计单位整体层面了解和评价内部控制的工作：了解被审计
13
单位整体层面内部控制的设计，并记录所获得的了解。针对被审计单位 整体层面内部控制的控制目标，记录相关的控制活动；执行询问、观察
和检查程序，评价控制的执行情况；记录在了解和评价整体层面内部控
5、其他相关规定
《审计业务约定书》签约事物管理规定（25）
业务承接与实施活动中涉及法律事物的管理规定（24）
6
重大项目报送规定（22）
BDO CHINA SHU LUN PAN CPAS
二、底稿送审的基本要求
1、纸质版底稿：所有的送审项目时必须形成装订成册完整
的纸质版审计工作底稿
底稿按单体(单位)报表、按年度编制（有的合并范围内所以单
位一起按报表项目分类做底稿装订底稿，三年一期的，不分年
度，所有年度按报表项目开底稿）
2、电子版底稿：包括审计计划、报告、报表、附注、合并
工作底稿的电子版，电子版底稿审核过程中的辅助资料，便于
7
审核信息传递及审核、补充、修改。
3、一级复核的具体复核意见，包括签字会计师和部门负责
人的纸质版的底稿复核意见
子公司、分公司的具体计划可以由该业务负责人编制。
项目负责人或业务负责人可以根据被审计单位的实际情况对模版所提
12
供的程序及内容作选择或增加，对模版中规定的审计程序及内容，不选择 实施的，应说明理由及依据。
审计计划应贯穿于整个审计过程。
具体审计计划的编制分两步实施，第一步是对风险评估程序及内容等
进行安排，第二步是根据风险评估的结果对进一步审计程序等进行安排，
定条款等
3、业务承接评价表（由合伙人签字）
4、签订审计业务约定书
BDO CHINA SHU LUN PAN CPAS
四、底稿模板
（二）、总体审计策略
总体审计策略是用以确定审计范围、时间和方向，
并指导制定具体审计计划
1、审计范围
11
2、审计时间的安排 3、影响审计业务的重要因素
4、重要组成部分和账户余额
2、初步业务活动工作底稿：
首次委托：与被审计单位讨论的内容：审计目标、
报告用途、管理层的责任、审计工作的安排、对被审计
单位的初步了解。
10
连续审计：查阅以前年度审计工作底稿，重点关注
非标准审计报告涉及的说明事项，管理建议书的具体内
容，重大事项概要等；初步了解被审计单位及其环境发
生的重大变化，并予以记录；考虑是否需要修改业务约