邯钢模拟市场成本管理

110.40 85.00 91.60
110.40 85.00 91.60
115.00 85.00 95.00
116.00 86.20 99.30
100.00 98.59 95.50
489.00 1140.00
87.90 20541.00 10036.00
100.00 99.50 99.25
1125.00 88.90
别达1006kg／t、1004kg／t，分别比1990年 降低了15kg／t、21kg／t，节约价值500万元； 1992年，可比能耗又降低到993kg／t，综合能 耗1000kg／t，比上年同期下降13kg／t和6kg ／t。
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邯钢模拟市场的实效
n 4. 促进生产水平的提高 1991年产钢116万吨，比1990年增产6万
q 4. 产品实行行销导向，生产围绕经营转，经营围绕市场 转，形成严格的以销定产的经营机制；
q 5. 实行成本、质量双否决制度，联利计酬，重奖重罚。
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邯钢模拟市场管理的运行
n （二）模拟市场核算，实行成本否决的内容和 方法
q 1. 依据“五年计划”和赶超先进水平的原则，制定 年度生产经营计划和利税目标。 从每年的9月份开始，制订下年度的生产经营、 利税目标计划。制定生产经营计划时，各项经济技 术、工序指标要对照“四个水平”，按着比上年再 上一个新台阶的水平制定。以1991年数据为例（见 下页表）。
n 当时邯钢总厂与多数大中型企业一样，实行的是高度集 中的管理模式，造成成本失控、分厂报盈、总厂报亏、 企业亏损、工资奖金却不能少发的局面。为了解决这些 问题，必须建立一种与市场经济相适应的新的经营机制， 因此，模拟市场核算实行成本否决的管理方法就应运而 生了。
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邯钢模拟市场管理的运行
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n （二）模拟市场核算，实行成本否决的内容和 方法
q 2. 依据市场行情和国家新出台的原料、燃料涨价因 素，修订内部计划价格，修订后的价格使用期为一 年；在此期间，遇有国家新出台的涨价因素，暂由 总厂负担，直至修订下年度内部计划价格 （见下页 表）。
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品位
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邯钢模拟市场的实效
n 1. 促进成本降低和效益提高 1991年，全厂在消化涨价因素9091万元
的情况下，实现利税2.17亿元；按可比口径计 算，产品成本比1990年降低6.36%，降低额为 6600万元；实现利润由1990年的100.4万元增 长到5020万元，上交利税1.98亿元。亏损产品 由1990年的24个减少到2个。1992年，在消化 新的涨价因素15850万元的情况下，实现利税 达4.62亿元，为上年的2.13倍；实现利润1.49 亿元，为上年的2.97倍。
q 设：P代表市场可以接受的销售价格； T代企表管单费位；产品目标利润；B1代表单位产品应负担的 C代表单位产品税金； Y代表单位产品成本； A代表单位固定费用； B代表单位产品变动费用。
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n （二）模拟市场核算，实行成本否决的内容和 方法
q 测算方法为： q （1）盈利产品目标成本的确定
吨；1994年上半年，产钢128万吨、商品坯材 56.8万吨，分别比1992年增长11.2%和16.3%， 由于产量增加，使可比产品固定成本降低1607 万元。
n 邯钢自1991年厂内推行“模拟市场核算，实行成本否 决”的经营机制之后，经济效益连年有较大幅度的提 高：1991年全年实现利税2.16亿元，其中利润由 1990年的100.4万元增加到5020万元，上交国家利税 1.98亿元，比1990年增长34.7%；1992年实现利税 4.62亿元，其中利润1.49亿元；1993年实现利税10.5 亿元，其中利润4.5亿元。
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模拟市场管理的形成背景
n 从1989年下半年开始，企业的外部环境发生急剧变化， 一方面原材料、燃料、电、运费等继续大幅度涨价，另 一方面钢材市场严重疲软，平均降价300～400元／吨。 当时全厂28个品种钢材只有高线和中板两者盈利，其余 全部亏损，造成企业经济效益急剧下降，企业已经处于 亏损的边缘。在激烈的市场竞争中，企业必须从内部的 经营机制、管理方法上找原因、想办法、寻出路。
q 5. 组织实施，按月考核，实施成本否决权。
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n （三）模拟市场核算，实施成本否决权的管理
q 1. 管理的内容： 对模拟市场核算，实行成本否决的计划、组织、
实施、控制、完善的全过程的管理。 q 2. 管理的指导思想：
n （1）全厂效益最佳。站在全厂整体功能发挥、效益最佳 的立场上去管理。
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n （二）模拟市场核算，实行成本否决的内容和 方法
q 4. 将测算后的成本、费用指标纳入分厂、处室的承 包经济责任制，并层层分解，1991年总厂给28个 分厂、18个行政处室承包指标1022个，分解到班 组、岗位、个人的小指标10万个，形成“千斤重担 众人挑，人人肩上有指标”的责任指标体系。
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n （二）模拟市场核算，实行成本否决的内容和 方法
q 测算方法为： q （3）处室控制费用的测算、确定
原料、燃料采购成本＝[（计划内单价＋运费＋搬倒费） ×进货量＋（计划外单价＋运费＋搬倒费)×进货量]÷ （计划内进货量＋计划外进货量）
辅料、备件消耗定额＝上年实际消耗×（1－降耗系数）
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生产经营、利税目标的制定
指标名称
一、产量（万吨） 钢 生铁 产品坯材 二、质量（合格率%） 生铁 钢锭 钢材 三、消耗人炉焦比（kg／t） 钢铁料消耗（kg／t） 轧钢成材率（%） 四、实现利税（万元） 其中：利润
历史最好 同行业 1990年 1991年 1991年
水平
先进水平 实际 计划 实际
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n （一）模拟市场核算成本否决
q 2. 在制定目标成本时，要将各项经济技术指标对照国内 外和历史水平进行分析，并以此作为制订目标成本的依 据；
q 3. 精心计算投入产出，对企业各种物流，包括产品、原 料、燃料、备件、劳务等由实物量管理转向价值量管理， 把模拟计划价格转向模拟市场价格核算；
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2020/12/20
邯钢模拟市场成本管理
企业概况与背景
n 邯钢是1958年建设投产的河北省国家级特大型钢铁联 合企业，在我国地方钢铁骨干企业中规模最大。从建 厂到1977年的19年间，曾有过17年的亏损历史，累 计亏损达1.72亿元。十一届三中全会以来，企业逐渐 走上了良性发展的轨道。
n （一）模拟市场核算成本否决
模拟市场核算成本否决的含义就是在连续作业 的非独立核算的二级分厂以市场为导向，以本单位 历史最好水平和国内外先进水平为依据，将使用的 原材料和出厂产品均以市场价格为参数，进而核算 出产品的内部成本和内部利润，并实行成本否决的 一种管理方法。具体地说有以下几点： q 1. 引进市场机制，改革内部核算价格，高进高出， 一律以市场现行价格为制订内部核算价格的依据， 把产品的盈亏点作为成本考核的最高封顶线；
q 4. 实施管理的基本方法：
n （4）每个月进行一次全厂物料大平衡，按平衡后的实际 消耗计发消耗奖。
n （5）每月12目在全厂生产例会上进行月份经济活动分析。 每季由财务处、企管处牵头组织财务、物资大检查，做到 账、物、卡三相符，无乱挂账，无亏库，成本真实。
n （6）针对存在问题，健全管理制度，实施深化、完善措 施。
q 4. 实施管理的基本方法：
n （1）PDCA循环（见下图）：
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n （三）模拟市场核算，实施成本否决权的管理
q 4. 实施管理的基本方法：
n （2）开展总厂、分厂、车间、班组四级模拟市场核算。 班组按旬、月核算所承担分解指标完成情况；分厂按月核 算成本、费用、资金占用完成情况；总厂核算分厂、处室 成本、费用、资金占用、利税完成情况。
100.00 98.59 97.91
492.00 1147.00
87.90 170000 100.40
99.90 99.00 98.59 500.00 1130.00
21000
99.96 98.73 99.02 489.90 1129.00 87.90 21700 5020.00
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n （二）模拟市场核算，实行成本否决的内容和 方法
q 测算方法为： q （2）亏损产品目标成本的测算
n ②实现扭亏为盈时：
P－C－B1－Y3＝T1 T1＝测算挖潜降低成本后能实现的单位产品利润 Y3＝P－C－B1－T1
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n （三）模拟市场核算，实施成本否决权的管理
q 4. 实施管理的基本方法：
n （7）做好宣传、舆论工作，定期召开总结会、经验交流 会、现场会以推动其发展。
n （8）每年9月份开始，制定下年度生产经营目标、利税 目标，修订内部计划价格，测算新年度的目标成本、费用、 资金占用指标。
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n 2. 促进产品质量提高和新产品开发 1991年，18种主要产品的质量稳定提高率
达95%，产品双标率75%，先后开发6个新品 种，增创效益1200万元；1992年，又开发新 产品4个，实现优质加价3040万元。
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n 3. 促进了各项消耗的降低 1991年，全厂吨钢可比能耗和综合能耗分
n （二）模拟市场核算，实行成本否决的内容和 方法
q 测算方法为： q （2）亏损产品目标成本的测算
n ③当一个工序承担不了扭亏为盈时目标成本的测算：
Y4＝P－C－B1－（B1＋B2＋B3＋B4） B2、B3、B4、B5分别为推算的前若干工序应承担的成 本降低额通过分工序承担，达到最后不亏损的目的。
10 6 3
56 390 －50 －30
11 －45
25
0.16 0.04
135 79
100 173 800 750 1090 131 840 207 0.17 0.28 0.20
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n （二）模拟市场核算，实行成本否决的内容和 方法
q 3. 依据总厂年度利税目标和修订后的厂内计划价格， 测算、确定分厂、处室的目标成本、费用、各种消 耗定额、内部利润。其原则为：盈利产品多盈利， 亏损产品不亏损。
铁精粉 铁矿石 平炉矿 精煤 高炉砖 外购生铁 外购钢锭 自制烧结砖 自产铁水 自产冶金焦 动力电（kw. h） 河水 氧气（立方米）
内部计划价格的修订
1990年计划价
涨价因素
单位：元/吨
1991年修订价
125 73 97 117
410 800 1120 120 885 182 0.17 0.12 0.16
n （2）测算、控制准确。按各项设计指标兑现率100%去管 理。
n （3）不断深化、完善。要定期研究实施中的问题，采取 措施深化、发展。
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（三）模拟市场核算，实施成本否决权的管理
3. 实施管理的组织机构
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n （三）模拟市场核算，实施成本否决权的管理
T1代表去年单位产品目标利润； T2代表技术经济指标改善新增单位产品利润。 Y1＝P－C－B1－T＝P－C－B1－（T1＋T2）
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n （二）模拟市场核算，实行成本否决的内容和 方法
q 测算方法为： q （2）亏损产品目标成本的测算
n ①实现盈亏平衡时：
P－C－B1－Y2＝0 Y2＝P－C－B1 测算时挖潜的成本降低额和单位产品亏损额相抵。
n （3）按总厂《考核、奖惩办法》每月对分厂、处室各项 承包指标完成情况进行考核，完不成月成本、费用指标否 决当月全部奖金。连续三个月完不成成本指标否决内部浮 动升级。如1991年16个厂（次）被否决奖金；7个分厂被 延长内部浮动升级时间2～6个月。
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n （三）模拟市场核算，实施成本否决权的管理