子公司财务管理中的风险控制

下， 根据自身特点设立合适的财务管理风险体系． 优化合并
流程避免各部门间推诿扯皮。可以通过提高产品质量， 改进 产品设计 。 努力开发新产品及开拓新市场等手段提高产品的 竞争力 ， 降低因产品滞销， 市场占有率下降而产生的不能实 现预期收益的财务风险。再则， 因子公司受 自 身规模和财务 管理水平的限制，对财务风险的预测和规避能力十分薄弱 ，
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公司管理层次较少 ， 机制较为灵活 ， 决策层能较快地获得第
一
四、 子公司 财务 风险 控制与总公司 风险 控制体系相衔接
子公司应根据总公司的风险控制制度设定适应自己的、
手资料。因此， 财务核算流程设置的严谨， 管理信息的准
灵活机动的风险控制体系。 总公司往往设定风险控制体系时
层级较高， 各单元分工较细。而子公司受人员、 硬件、 软件等 方面的制约， 很难达到总公司风险控制的要求。从而演变为
特别是对业务预算 ， 资本预算的缺乏 ， 使财务风险的预测受
到制约。 大部分子公司的管理人员认为预算是财务部门的事 情， 其他部门很少参与预算的编制， 导致子公司预算 目标与
权限界定清晰的业务平台下， 在市场经济的调控下， 财务管
理要参与价格及销售政策的制定。可根据销售费用、 生产成 本、 存货周转天数、 销售毛利率等财务指标， 设定产品的价格 区间， 交公司决策定价， 并严格按公司定价开具销售发票， 按 公司的赊销政策制定应收账款的收款流程． 控制销售和收款 的风险。 ３ ． 强化实物管理， 避免形式上的制度建设。 内部控制必须
业务和完成工作的职责， 是保证制度持久正确实施的有效程 序。《 内部会计控制规范一基础规范》 中规定的内部会计控制
１ ． 设置合理的会计机构， 完善内部控制环境。 子公司应根
据其经营管理的特点 、 规模、 业务的繁简程度， 合理设计会计
机构的组织结构． 该组织结构的设计直接影响到公司的控制
产量核对 ， 产品的销售量与销货发票核对， 销售客户无论是 否需要发票． 财务均应开具。 对赊销客户必须定期对账， 保障
资金安全， 降低应收账款带来的风险， 使财务风险控制制度
成为一个系统性、 完整性、 实用性和可操作性都很强的制度。
２ ． 完善财务核算流程， 打造先进的管理信息系统。 由于子
分离 ： 其次， 定期盘点与抽样盘点相结合 ， 计量口径要保持一
致， 固定资产相关信息与财务卡片登记一致并及时更新。存 货管理中实物管理人员不能只注重数量而忽视成本金额。 而 财务账务管理人员要根据存货流程全面监督生产 、 采购、 销 售等部门的存货形成与转移出售的过程。 对各流程通过财务
业务和形式发展的需要 ． 树立“ 内控先行” 的思想 ， 确保公司
策、 制度和工作程序。并与总公司保持统一的业务标准和操
作要求。要避免因人员的变动而影响其连续性和稳定性。要 实行账、 物分离原则。对不相容岗位严格界定。做到各尽 钱、 其责， 减少资产损失， 实行财产安全控制。 财产安全控制是指
系在相互利衡的前提下协调高效地进行运作。 子公司要做到 关键管理岗位不能有家庭成员 ． 公司决策人员、 决策执行人
员和监督审计层人员彻底分离。 为会计基础工作的完善提供 更为良好的制度环境。 ２ ． 依据会计基础工作规范， 进行全面的风险控制活动。 子 公司应当以“ 遵循国家法律 、 法规、 维护经营安全 ， 维护财产 物资的安全 ， 保障会计资料真实完整， 会计信息真实可靠” 的 会计基础工作 目 标为起点。对各项业务制定全面、 系统的政
确， 都是财务管理风险控制的制约点。 例如， 付款流程： 收、 出
纳必须凭会计凭证付款． 不能先付款后将相关凭据交与会计 做账。支票印鉴必须由出纳会计分别管理， 只有一个印鉴的
情况下， 会计保管印鉴， 出纳保管支票。 会计负责日现金盘点
子公司为迎合总公司的各项风险控制体系要求而闭门造车．
作环节 ， 覆盖所有的部门和岗位。考虑到各种可能的情况与 因素， 不能留任何死角和空白， 做到无所不控。 二是可行性原
则。要使内部控制充分发挥控制作用， 在各部门和各岗位得
到贯彻实施 ， 针对公司的实际情况制定出切实可行的制度。 三是时效性原则。是指内部控制制度的建立和改善， 要跟上
总公司发展战略目 标脱节。 预算 目 标的制定受总公司考核指
标的影响， 制定往往不切实际， 不是偏高就是偏低 ， 精确度不
高． 甚至脱离生产活动而流于形式。出现了预算编制与执行
相背离，不能够有效地发挥生产经营各项活动的控制功能。 因此， 子公司的财务风险控制要与总公司的风险控制体系对 接， 就必须寻求科学、 合理的方法， 加强动态管理， 不受现有 条件的限制， 能够调动各级管理人员的积极性 、 主动性和创
认真落实到位， 才能真正发挥作用。 相关的程序文件的执行． 要有专人进行监督检查， 而不是应付上级的建设指标。财务 管理中的实物主要是指现金及有价证券、 存货、 固定资产等。
对这些实物的风险管理除对不必要的人员接触控制外， 主要 是对流程的控制。由于子公司管理人员少， 兼职情况比较多。
险控制 ， 降低采购成本， 减少采购风险。在成本费用控制方 面， 要做好成本管理的各项基础工作， 根据历史经验和借鉴 同行业的先进经验制定材料的消耗指标 、 人工工时指标、 可 控费用的控制指标 ． 设定目标成本将成本分解到生产单元的 各个环节 ， 采用事前预算控制、 事中执行控制、 事后考核控 制， 分析成本费用控制的指标完成情况。 在销售与收款方面， 建立销售和收款业务岗位责任制。在各部门岗位职责分明，
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避免财务会计资料不真实， 杜绝财务造假行为。 同时， 加强会
计人员的业务培训 ， 提高工作能力 ， 减少会计业务处理的技 术错误， 防止判断失误。 子公司财务人员相对较少， 合理分工对公司财务管理风 险控制的制约作用不可忽视。例如 ： ３ 只有 名会计人员的子 首先要将管钱者与管物者的岗位分开， 管账者与管物者岗位
制度上墙， 流于形式。 笔者认为， 子公司不能完全照搬总公司 的风险管理控制体系 ． 应在总公司风险管理控制体系模式
业务， 决不允许坐支现金， 要做到日清日 结。 合理设置一般采 购及付款流程： 建立采购和付款的会计控制程序． 按请购、 预 算、 审批、 合同订立、 采购、 验收、 付款的流程进行财务管理风
造性 ， 挖掘降低风险的潜力． 使管理人员始终从动态的角度
把握总公司近期的规划 目 标和远期的战略布局， 对照子公司 的财务风险管理流程 ， 在实施风险控制过程中， 相互配合 、 协
调、 减少摩擦、 提高管理效率。
（ 者 宝钢 集 团新 疆八 一钢 铁 有 限公 司财 务 部 ） 作
内容包括以下几个方面： 货币资金控制， 采购与付款控制， 销
货与收款控制， 固定资产控制， 存货控制等。对子公司而言， 工程项 目控制， 对外投资控制， 担保控制属于公司的重大事
项， 须经董事会及总公司进行评价和实施。作为子公司的财
效果． 应结合总公司的管理理念和经营战略 ， 及外部环境等 因素进行合理分工，在职责分明的同时搞好整合。根据供、
财务管理风险控制起到作用。
三、 建立科学完善的 风险管 理控制体系
１ ． 注重人员素质的提升， 合理配置人力资源。 人” “ 是财务 管理风险控制的主体。 公司内部控制失效 ， 经营风险、 会计风 险的产生均与之有关。因此， 保证公司内部相关人员具备一
为保护各种资源的安全完整，防止舞弊行为而进行的控制。 主要包括限制接近， 资产保护和定期清查。严格控制并限制
无关人员接近资产。在人员设置、 岗位设置等方面严格按会
计基础工作规范操作。 使财务管理风险控制在初始阶段就能
定水准的诚信、 道德观和能力是内部控制有效的重要因素之
一
。
公司负责人担任着会计岗位主体的地位 ， 会计法》 按《 规
起到保障作用。
定，公司负责人应对本公司的会计工作和会计资料 的真实 性、 完整性负责。不得授意、 指使、 强令会计机构及会计人员
违法违规办理会计事项。 作为会计人员更不能为公司负责人 拟做“ 假账” 而出谋划策。 公司对会计人员应当进行职业道德
二、 《 以 会计控制规范 一基础规范》 为依据
有了以会计基础工作规范为起点的公司， 就必须建立科 学完善的内部控制制度， 确保公司经营 目 标和整体战略目 标
教育． 增强会计人员的自我约束能力 ， 奉公守法． 自 廉洁 律。
产、 销及相应对接的部门配备不少于 ３ 名专业会计人员， 负
责财务核算。 会计人员应严格执行会计准则。 合理设置会计
账簿、 会计凭证。同时， 必须持证上岗。 使整个公司的组织体
务主管． 主要应在公司资产管理和生产经营过程中， 根据《 会 计控制规范一基础规范》 结合总公司的财务管理平台、 理念 设立适合于子公司的内控制度。坚持遵循三项基本原则 ： 一 是严密性原则。 内部控制必须渗透到各项业务过程和各个操
公司， 出纳除担当收、 付款业务外 ， 可以兼任固定资产折旧的
提取工作， 住房公积金的缴纳、 变更、 职工提取等业务。报表 核算会计可兼任应缴税金 ， 管理费用 ， 应收账款， 其他应收 、
管理相衔接， 使财务风险控制到各个环节。例如： 采购的出、
人库单与购货发票和各领用单元核对， 产品的入库量与产品
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子公 司财 务 管理 中的风 险控制
陈 德 馨
的实现。由于子公司的环境和前景的不确定性， 建立一个有
一
、
以 会计基础工作规范》 起点 《 为
效的内部控制制度应具备按各级管理需要来保证执行经济
应付款， 其他业务收支及银行调节表的编制， 财务档案的管 理工作。 成本核算会计可兼任销售收入、 销售费用、 销售发票 的开具， 应付账款、 存货业务的核算。 这样通过银行存款调节 表、 应缴税费、 应收账款等会计科目， ３ 使 名会计人员的工作
岗位相互制约、 审核。防止人为因素造成的财务风险。