内部审计效益审计的程序与方法.pptx
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内部审计工作流程图ppt课件
是否同意
3 审批
4
是否需 要全程
否
跟踪审
计
是
8 成立审计小组，明确小 组成员分工
9 填制审计 通知书
11 召开审计座谈会
是
否
是否同意
5 是否需
否
要非现
场审计
是
6
转入非现场审 计流程
7
转入事中抽 样审计流程
12
填写审计座 谈会记录
13 确定业务活动流程、 步骤、关键环节与关 键控制点
与业务部门交流各步骤 14 各环节跟踪的配合要求
4 从被审计单位 直接采集数据
否 财会部/电脑部向 5 审计部提供数据
IA-FL-3
董事会
9
是否同意
是
6
实5 施审计计划，进行系统实时 监控
是
7
是否存在错
误或违规行
为
8
提出纠正意见
否
10
是否在审计
中心职权范
否
围内
11 审查并确定具体 的处理意见
15 执行纠正意见
14 强制执行决定书
否
12 是否属于重大
是
和敏感性问题
23 强制执行决定书
22
董事会审查并提 出最终意见
24 执行纠正意见
25 撰写审计日记及报 告
26 存档
6
流程 步骤
工作内容的简要描述
1 事前审计阶段，确定事中审计方案
2 审计长审批 3 审计委员会审批 4 判断是否需要全程跟踪审计 5 判断是否需要非现场审计 6 转入非现场审计流程 7 转入事中抽样审计流程
是 是否同意
否
22
审计报告以及被审 计单位书面意见
《内部审计工作流程》课件
治理文化培育
协助建立健全内部监督机制，提高公司治 理水平。
推动培育健康的治理文化，提高公司治理 的自觉性和责任感。
CHAPTER 06
未来内部审计的发展趋势
内部审计的数字化转型
数字化审计工具
利用大数据、云计算等技术，实 现审计数据的实时采集、存储和 分析，提高审计效率和准确性。
数据挖掘与分析
通过数据挖掘和机器学习技术， 发现潜在的风险点和舞弊行为，
内部控制监督
对内部控制的执行情况进行监督，确 保内部控制得到有效执行。
内部控制培训
开展内部控制培训，提高员工的内部 控制意识和能力。
内部审计在组织治理中的作用
公司治理结构审查
治理流程优化
对公司的治理结构进行审查，评估其合规 性和有效性。
针对审查中发现的问题，提出治理流程的 优化建议。
内部监督机制建设
风险评估
对已识别的风险进行量化和定性评估，确定 风险的大小和影响程度。
风险监控
对已实施的风险应对措施进行持续监控，确 保风险得到有效控制。
内部审计在内部控制中的作用
内部控制审查
对组织的内部控制体系进行全面审查 ，评估其健全性和有效性。
内部控制优化
针对审查中发现的问题和不足，提出 改进建议，优化内部控制体系。
回归分析：通过数学方法来分析变量之间的关系。 分析性复核的程序
确定需要进行分析性复核的财务和非财务数据。
分析性复核技术
对数据进行比较和分 析，确定异常波动或 关系。
根据审计证据形成审 计结论。
对异常波动或关系进 行调查，获取审计证 据。
审计证据收集技术
• 审计证据收集定义：审计证据收集是指审计人员通过各种手 段和方法，获取能够证明被审计事项真实性的资料和信息的 过程。
内部审计项目经济效益审计37页PPT
或设置的活动。
项目效益审计
（二）资产重组评价
1、非经营性资产处理的一般原则：
★属于企业负担的政府职能，由国家建立机构解决。
★属于企业负担的社会职能，有三种方法： （1）一并折股参加改制；
（2）剥离改制为自负盈亏的三产； （3）变卖、拍卖等方式处置。
评价标准：（1）减轻改制后企业的负担； （2）政企分开和社会稳定。
处理的有利或不利影响，形成工作底稿； （3）评价重组决策方案的合理性，形成评价意
见送审计结果使用者。
项目效益审计
（三）债务重组和债转股
1、债务重组概述
（1）债务重组——当债务企业陷入财务困境丧失
偿债能力，由债权方修改债务 条件作出让步。 （2）重组方式： ——以资产进行不等额偿债；
——债务转为资本：债务方是增资减债； 债权方是债转股。
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。05:5 8:0205: 58:020 5:58We dnesda y, July 17, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7 .1724.7 .1705:5 8:0205: 58:02July 17, 2024
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
企业资本营运效益审计
可行性分析：成本效益原则2：公司价格大于兼并价格
市盈率法
目标公司价格=兼并公司的市盈率×目标公司的每股收益 ×目标公司发行在外股份数
目标公司每股收益
最后一年净利润
最后三年平均净利润
按兼并方资本报酬率测算
本讲到此结束
再见
本讲到此结束
再见
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路
项目效益审计
（二）资产重组评价
1、非经营性资产处理的一般原则：
★属于企业负担的政府职能，由国家建立机构解决。
★属于企业负担的社会职能，有三种方法： （1）一并折股参加改制；
（2）剥离改制为自负盈亏的三产； （3）变卖、拍卖等方式处置。
评价标准：（1）减轻改制后企业的负担； （2）政企分开和社会稳定。
处理的有利或不利影响，形成工作底稿； （3）评价重组决策方案的合理性，形成评价意
见送审计结果使用者。
项目效益审计
（三）债务重组和债转股
1、债务重组概述
（1）债务重组——当债务企业陷入财务困境丧失
偿债能力，由债权方修改债务 条件作出让步。 （2）重组方式： ——以资产进行不等额偿债；
——债务转为资本：债务方是增资减债； 债权方是债转股。
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。05:5 8:0205: 58:020 5:58We dnesda y, July 17, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7 .1724.7 .1705:5 8:0205: 58:02July 17, 2024
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
企业资本营运效益审计
可行性分析：成本效益原则2：公司价格大于兼并价格
市盈率法
目标公司价格=兼并公司的市盈率×目标公司的每股收益 ×目标公司发行在外股份数
目标公司每股收益
最后一年净利润
最后三年平均净利润
按兼并方资本报酬率测算
本讲到此结束
再见
本讲到此结束
再见
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路
经济效益审计 第二章 经济效益审计的程序与方法 ppt课件
编制审计计划（重点） 初步收集审计资料 下达审计通知书
ppt课件 13
审计立项（P29）
• 审计立项是选择审计对象的过程，即确定 审计的客体。
可行性原则 立项 原则
重要性原则
ppt课件
14
审计立项（P29）
审计立项应考虑的因素
1. 上次审计的日期和结果 2. 涉及的金额
3. 潜在的损失和风险
4. 管理层的要求 5. 经营方案、制度和控制的重大变化 6. 获得经营收益的机会. 7. 审计资源配置状况和能力的影响
通过两年的指标比较，发现废品损失大量增加，流 动资金周转显著缓慢。
ppt课件
23
一、项目计划大纲
项目名称 被审计单位 审计目标 审计范围 审计主要内容 审计方式 审计组组成 审计时间
综合经济效益审计 审计部门负责 同意（签字） 人签字 A 公司 评价经济效益，促进扭亏为盈 2011 年上半年经营亏损 （1）产品成本效益； （2）产品质量效益（废品损失） ； （3）产品销售效益； （4）流动资金周转 就地审计 主审：**（高级审计师）组员：*** ** **（共 10 人） 2011 年 7 月 11 日至 25 日
ppt课件 39
四、后续审计阶段 一、后续审计的目的
1．确认“已经采取的纠正行动和正在达到要求的 结果”。 2．确认“高级管理层或董事会已经承担了对报告 中的审计结果不采取纠正行动而产生的风险”。
ppt课件
40
四、后续审计阶段
二、后续审计的基本步骤 1.获取并审阅审计报告回复 2.讨论审计报告回复函 3.对审计报告中的重大问题及其纠正建议的采纳情 况进行现场审计 4.评估采纳审计建议所达到的效果 5.报告后续审计的结果
管理效益审计全过程解析.pptx
（六）风险管理审计
风险管理更重要的是要发现舞弊和错误导致的风险,现代企业面临的风险因素很多,包括国际国内的政治、经济、 科技、管理等各方面因素。因此,风险成了现代内部控制的主要防范对象,风险同时存在着创造潜在效益的机会。审计 人员通过恰当评估风险,为企业可持续发展出谋划策,提高经济运行的质量,是管理效益审计的重要内容及价值所在。
管理效益审计全过程解析
管理效益审计全过程解析
一、什么是管理效益审计
所谓管理效益审计是通过审计监督检查,发现管理中的问题,及时分析原因，提出改进措施,从而实现管理出效益 的目的的一种宏观审计。
二、管理效益审计的主要内容
（一）建设项目审计
这是目前管理效益审计最直接有效的突破口,要分阶段确定重点，主要审查建设项目在项目开工前,工程项目计划 、资金落实情况,开工条件具备情况，以及施工队伍待定、承包合同签订情况等的合法性、合规性;审查建设项目预结 算的真实性、合法性和准确性;重点审计建设单位管理费中有无乱开支,及挤占挪用项目资金的情况。从总体上抓住投 资决策、资金使用、建设管理和投资效果四个环节开展审计。有些单位还对项目后评估审计进行了探索,这种审计方 式对后续建设项目或者新建项目有很好的借鉴意义,值得进一步探索。
（三）跟踪审计是对专项资金和建设项目开展效益审计的一种有效方式
跟踪审计的特点是审计介入提前,全过程跟踪监督,能迅速反馈意见、及时纠正问题,重点是节约项目资金和规范 项目管理。对一些重点专项资金或重点建设项目进行跟踪审计，能够促使被审计单位及时纠正存在的问题，改进和 完善建设工作,使专项资金和建设项目得以规范、有序和有效进行,从而取得最佳效益，因此是当前开展管理效益审计 的一种有效方式。
二、管理效益审计的方式
（一）专项审计调查是现阶段开展管理效益审计的主要形式
风险管理更重要的是要发现舞弊和错误导致的风险,现代企业面临的风险因素很多,包括国际国内的政治、经济、 科技、管理等各方面因素。因此,风险成了现代内部控制的主要防范对象,风险同时存在着创造潜在效益的机会。审计 人员通过恰当评估风险,为企业可持续发展出谋划策,提高经济运行的质量,是管理效益审计的重要内容及价值所在。
管理效益审计全过程解析
管理效益审计全过程解析
一、什么是管理效益审计
所谓管理效益审计是通过审计监督检查,发现管理中的问题,及时分析原因，提出改进措施,从而实现管理出效益 的目的的一种宏观审计。
二、管理效益审计的主要内容
（一）建设项目审计
这是目前管理效益审计最直接有效的突破口,要分阶段确定重点，主要审查建设项目在项目开工前,工程项目计划 、资金落实情况,开工条件具备情况，以及施工队伍待定、承包合同签订情况等的合法性、合规性;审查建设项目预结 算的真实性、合法性和准确性;重点审计建设单位管理费中有无乱开支,及挤占挪用项目资金的情况。从总体上抓住投 资决策、资金使用、建设管理和投资效果四个环节开展审计。有些单位还对项目后评估审计进行了探索,这种审计方 式对后续建设项目或者新建项目有很好的借鉴意义,值得进一步探索。
（三）跟踪审计是对专项资金和建设项目开展效益审计的一种有效方式
跟踪审计的特点是审计介入提前,全过程跟踪监督,能迅速反馈意见、及时纠正问题,重点是节约项目资金和规范 项目管理。对一些重点专项资金或重点建设项目进行跟踪审计，能够促使被审计单位及时纠正存在的问题，改进和 完善建设工作,使专项资金和建设项目得以规范、有序和有效进行,从而取得最佳效益，因此是当前开展管理效益审计 的一种有效方式。
二、管理效益审计的方式
（一）专项审计调查是现阶段开展管理效益审计的主要形式
内部审计项目操作程序讲解课件PPT
• （2）年度工作要点中已经明确的其他审计项目： 以年度工作要点作为立项依据，不再履行单独的 立项手续。
• （3）上级行、行领导交办的临时性任务：以领导 批示作为立项依据。
2.组成审计组
（1）审计组组长的职责 ①组织领导审计项目； ②负责与被审计单位的沟通与协调； ③审定审计方案、内审通知书、内审初步意
内部审计项目操作程序讲解
讲解内容
• 一、审计类型 • 二、审计项目操作程序
一、审计类型
审计 项目
常规 性审 计
专项 审计
领导干 部离任 及履职 审计
基建 管理 审计
依法 行政 审计
预算 管理 审计
专项 审计
审计 试点
审计 调查
专项 核查
二、审计项目操作程序
基本规则：项目负责制
审计组组长（副组长） 主审人 审计小组组长 审计小组成员
5.交换意见
• （3）内审初步意见或审计报告（交换 意见稿）经审计组组长审定后，可采 取两种方式与被审计单位交换意见。
• ①召开会议，就意见的反馈提出要求。 • ②发送书面内审初步意见或审计报告
（交换意见稿），由被审计单位按要 求进行反馈。
5.交换意见
• （4）被审计单位应于交换意见后10日内就 内审初步意见或审计报告（交换意见稿） 提出书面反馈意见；交换意见后10日内未 提出书面反馈意见的，视同无异议。
逐级负责
二、审计项目操作程序
• 前期准备阶段 • 现场实施阶段 • 审计报告阶段 • 处理和整改落实阶段 • 档案整理阶段 • 成果提升阶段
（一）前期准备阶段
• 确定审计项目 • 组成审计组 • 进行审前调查 • 制定审计方案 • 发出审计通知 • 制作调阅清单
• （3）上级行、行领导交办的临时性任务：以领导 批示作为立项依据。
2.组成审计组
（1）审计组组长的职责 ①组织领导审计项目； ②负责与被审计单位的沟通与协调； ③审定审计方案、内审通知书、内审初步意
内部审计项目操作程序讲解
讲解内容
• 一、审计类型 • 二、审计项目操作程序
一、审计类型
审计 项目
常规 性审 计
专项 审计
领导干 部离任 及履职 审计
基建 管理 审计
依法 行政 审计
预算 管理 审计
专项 审计
审计 试点
审计 调查
专项 核查
二、审计项目操作程序
基本规则：项目负责制
审计组组长（副组长） 主审人 审计小组组长 审计小组成员
5.交换意见
• （3）内审初步意见或审计报告（交换 意见稿）经审计组组长审定后，可采 取两种方式与被审计单位交换意见。
• ①召开会议，就意见的反馈提出要求。 • ②发送书面内审初步意见或审计报告
（交换意见稿），由被审计单位按要 求进行反馈。
5.交换意见
• （4）被审计单位应于交换意见后10日内就 内审初步意见或审计报告（交换意见稿） 提出书面反馈意见；交换意见后10日内未 提出书面反馈意见的，视同无异议。
逐级负责
二、审计项目操作程序
• 前期准备阶段 • 现场实施阶段 • 审计报告阶段 • 处理和整改落实阶段 • 档案整理阶段 • 成果提升阶段
（一）前期准备阶段
• 确定审计项目 • 组成审计组 • 进行审前调查 • 制定审计方案 • 发出审计通知 • 制作调阅清单
效益审计的程序及方法(ppt 63页)
– 需要进一步确证
– 需要人际交谈技巧
– 虚假回答可能导致 错误
何时使用：
了解被审计单位时和提出审计建议时
2020/1/3
43
问卷调查
优点：
弱点：
– 从大规模人群中获 取有用信息
– 提供较高的可靠性
– 设计问卷时耗时 – 汇兑结果时困难
何时使用：
- 获取关于服务质量的反馈信息时，
- 帮助研究原因和结果的细节时
2020/1/3
50
撤点会议
对审计发现的问题进行总结 请被审计单位对问题进行评价 说明下一步的审计工作程序
2020/1/3
51
报告阶段
• 形成初步的审计结论 • 就审计发现问题与被审计
单位交换意见 • 起草审计报告 • 后续审计
2020/1/3
52
效益审计报告的内容
简 介
– 简单介绍所审 项目的背景和工作目标
在设计审计方案时，用以确定适当的审计测 试措施.
通过调查了解，以收集所有的相关信息. 在必要时修改审计措施.
将被审计单位的有关信息与同类型单位进行 比较.
用以形成审计结论 & 提炼审计建议. 用以考虑审计建议的可行性.
2020/1/3
19
如何确定审计 的重点领 域或重要业务活动
审计目标是什么? 重点领域是什么? 预计花多长时间? 有哪些可供使用的审计资源? 审计结束时可能取得的结果是什么?
2020/1/3
27
审计评价标准
什么是评价标准? 审计评价标准的重要性 好的评价标准的特点 审计评价标准的来源
2020/1/3
28
审计评价标准
内部审计流程 PPT课件
• 年度审计计划在上一年预算周期内由审
计审总批公部司制审定计
内部审计工作
• 季度工作审规计划计划每季度开始三前年由规审划计总部
根据年度计划进行调整，由总裁签署通
过
内部审计工作计划的制定－ 流程说明
• 各部门
内控风险调查是对公司内部管理控制体系的上全报面本系部统门本年度 评估，以确定审计工作的重点，协助制定公工司程长项短目期建设、领
对公司经营管理各方面政 策、规章、制度的完善性 与有效性的审计。目的是 确保公司的利益得到最大 化，公司的资源得到最高 效和最经济的使用
内部审计的方式
报送审计 就地审计
内容
• 被审单位接到审计通知书，应在指定时 间将有关材料送审计机构接受审计检查
• 审计人员到被审单位进行审计，后者提 供必要的工作、生活条件
根据相关意 见，核实修 正审计报告
• 至少要提前季三度天审向计被计审划计 部门出示审计通知书
各部门
• 审计报告定稿前，至少与被审计部门相关领导开 一次沟通大会，听取相关意见
审计通知书
• •
并沟通非大要提配会根供合主据相审关要被核 初计资是审对 稿工料审 ，通计作议，计 提报单报 出作位告 异用的，所并有非异一议定修要改取审执审得计行计双报有建方告关议
• 界定被审计单位内控系统的范 围及其控制目的
• 描述初步调查所做的工作
• 根据被审计单位内控目的及系 统的特点，提出可能存在的风 险和假设
• 对审计项目的性质和范围提出 建议
• 附上有关系统的记录及审计中 所需完成的各项测试的草案
审计通知书
目的：
• 提高内部审计的权威性， 顺畅内部审计工作的开展
▪ 管理、效益审计：对财务收支计划、投资和经费的 预算，信贷计划，外汇收支计划和经济合同的执行 以及经济效益进行审计监督
第7章 经济效益审计(《内部审计》PPT)
9.2.1 基本指标
资产负债 率
已获利息 倍数
3）偿债能力状况指标
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.1 基本指标
销售 （营业） 增长率
资本积累 率
4）发展能力状况指标
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.2 修正指标
9.2.2.1 财务效益状况指标
01 资本保值增值率
02 主营业务利润率
8
技术装备更新水平 7
2 产品市场占有能力
3
基础管理水平
在岗员工素质
6
5
4
发展创新能力
经营发展战略
9.3 经济性审计目标、内容与方法
9.3.1 经济性审计目标
经济性审计的目的是通过审 查与评价组织经营活动中资 源的取得、使用及管理是否 节约及合理，协助管理层改 善管理，节约资源，增加组 织价值。
检查被审计单位是否有效地 管理和利用了现有资源。
9.1 经济效益审计概念的界定
经济效益审计
广泛性
01
多样性
02
制衡性 原则
03
建设性
04
9.1 经济效益审计概念的界定
经济效益审计
经济性
组织经营活动过程中获得一定数 量和质量的产品和服务及其他成 果时所耗费的资源最少。
效率性
效果 性
组织经营活动过程中投入资源 与产出成果之间的对比关系。
组织从事经营活动时实际取得 成果与预期取得成果之间的对 比关系
（3）
速动比率
现金流动负债 比率
带息负债比率
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.2 修正指标
9.2.2.4 发展能力状况指标
资产负债 率
已获利息 倍数
3）偿债能力状况指标
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.1 基本指标
销售 （营业） 增长率
资本积累 率
4）发展能力状况指标
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.2 修正指标
9.2.2.1 财务效益状况指标
01 资本保值增值率
02 主营业务利润率
8
技术装备更新水平 7
2 产品市场占有能力
3
基础管理水平
在岗员工素质
6
5
4
发展创新能力
经营发展战略
9.3 经济性审计目标、内容与方法
9.3.1 经济性审计目标
经济性审计的目的是通过审 查与评价组织经营活动中资 源的取得、使用及管理是否 节约及合理，协助管理层改 善管理，节约资源，增加组 织价值。
检查被审计单位是否有效地 管理和利用了现有资源。
9.1 经济效益审计概念的界定
经济效益审计
广泛性
01
多样性
02
制衡性 原则
03
建设性
04
9.1 经济效益审计概念的界定
经济效益审计
经济性
组织经营活动过程中获得一定数 量和质量的产品和服务及其他成 果时所耗费的资源最少。
效率性
效果 性
组织经营活动过程中投入资源 与产出成果之间的对比关系。
组织从事经营活动时实际取得 成果与预期取得成果之间的对 比关系
（3）
速动比率
现金流动负债 比率
带息负债比率
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.2 修正指标
9.2.2.4 发展能力状况指标
内部审计学之内部审计程序170页PPT
商学院会计系李栋辉
二、年度审计计划
1.CAE应每年将内部审计部门的年度审计计划、工作安排、人员配 备和财务预算等方面的简要情况，报高级管理层和董事会审 批。此报告将告知高级管理层和董事会关于内部审计工作的
范围以及对这种范围的限制。CAE还应将所有重要的临时性变化
提交高级管理层和董事会审批。
商学院会计系李栋辉
履行内部审计章程中详细规定的内部审计职责。这些包括对资源需求的
有效沟通及对高级管理层和董事会进行的现状报告。组织的高级管理 层和董事会对充足的内部审计资源负有最终责任，CAE应当帮
助他们履行这一职责。
商学院会计系李栋辉
二、年度审计计划
2.内部审计人员的技能、能力和技术知识要与计划的审计业务相匹配。 CAE应进行定期的技能评估或清查，以确定执行内部审计活 动所需的具体技能要求。
❖ 2010.C1---CAE在考虑是否接受拟开展的咨询业务时，应当 考虑该业务在改善风管理、增加价值、改善组织运营方面的潜在 作用。已经接受的咨询业务必须纳入计划。
商学院会计系李栋辉
二、年度审计计划 ❖ 2020-沟通与批准
CAE必须将内部审计活动的计划和资源需求，包括重大的临时性
变化，报高级管理层和董事会审批。CAE还必须就资源受限制的影响 与高级管理层和董事会进行沟通。
商学院会计系李栋辉
二、年度审计计划
3.CAE在准备内部审计部门的审计计划时，要以从高级管理层和董事
会获取的审计范围以及其对风险、风险暴露对组织的影响进行的
评估为基础。审计目标实现的关键常常是向高级管理层和董事会 提供确认和相关信息，包括对管理层的风险管理活动效果的评估， 以帮助他们实现组织目标。
商学院会计系李栋辉
否充足。
二、年度审计计划
1.CAE应每年将内部审计部门的年度审计计划、工作安排、人员配 备和财务预算等方面的简要情况，报高级管理层和董事会审 批。此报告将告知高级管理层和董事会关于内部审计工作的
范围以及对这种范围的限制。CAE还应将所有重要的临时性变化
提交高级管理层和董事会审批。
商学院会计系李栋辉
履行内部审计章程中详细规定的内部审计职责。这些包括对资源需求的
有效沟通及对高级管理层和董事会进行的现状报告。组织的高级管理 层和董事会对充足的内部审计资源负有最终责任，CAE应当帮
助他们履行这一职责。
商学院会计系李栋辉
二、年度审计计划
2.内部审计人员的技能、能力和技术知识要与计划的审计业务相匹配。 CAE应进行定期的技能评估或清查，以确定执行内部审计活 动所需的具体技能要求。
❖ 2010.C1---CAE在考虑是否接受拟开展的咨询业务时，应当 考虑该业务在改善风管理、增加价值、改善组织运营方面的潜在 作用。已经接受的咨询业务必须纳入计划。
商学院会计系李栋辉
二、年度审计计划 ❖ 2020-沟通与批准
CAE必须将内部审计活动的计划和资源需求，包括重大的临时性
变化，报高级管理层和董事会审批。CAE还必须就资源受限制的影响 与高级管理层和董事会进行沟通。
商学院会计系李栋辉
二、年度审计计划
3.CAE在准备内部审计部门的审计计划时，要以从高级管理层和董事
会获取的审计范围以及其对风险、风险暴露对组织的影响进行的
评估为基础。审计目标实现的关键常常是向高级管理层和董事会 提供确认和相关信息，包括对管理层的风险管理活动效果的评估， 以帮助他们实现组织目标。
商学院会计系李栋辉
否充足。
第二章 经济效益审计的程序与方法 《经济效益审计》PPT课件
第二章 经济效益审计的程序与方法
第一节 经济效益审计方法
• 一、经济效益审计方法要素
第一节 经济效益审计方法
• 经济效益审计具体技术方法：经济活动分析 方法、数量分析方法、技术经济论证方法。
经济活动分析方 法
经济效益 审计技术 方法体系
数量分析方法
对比分析法、因素分析法、 动态分析法、平衡分析法
回归分析法、投入产出法 线性规划法、网络分析法
技术经济论证方 本量利分析法、价值分析
法
货币时间价值、回收期法
第一节 经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法
（五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
式。 5.非规范性格式。
（二）一般要求 1、及时性 2、完整性 3、准确性 4、客观性 5、有说服力 6、结构合理 7、易于理解
• 二、经济效益审计报告的基本模式和内容
不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审计 ，其审计报告的模式是不同的，但主要特征是相 似的，主要包括以下内容： 1．封面。 2．导言。 3．总结或概述。 4．审计发现问题的细节说明。 5．图表与附录。
视觉冲击力
• 一幅生动的图片抵 得过一篇千字文
• 明晰的图表和图示 • 包含个案研究，旁
征博引 • 版面格式应能吸引
读者的注意力
审计报告的内容
1、被审计的单位或项目 2、立项的背景和依据 3、审计目标、范围和要求 4、采用的审计标准和程序 5、审计查实的主要事实、所发现的问题及证据 6、审计结论与建议 7、被审计单位对主要结论的反映 8、附件和审计证据
一、经济效益审计程序的特点
第一节 经济效益审计方法
• 一、经济效益审计方法要素
第一节 经济效益审计方法
• 经济效益审计具体技术方法：经济活动分析 方法、数量分析方法、技术经济论证方法。
经济活动分析方 法
经济效益 审计技术 方法体系
数量分析方法
对比分析法、因素分析法、 动态分析法、平衡分析法
回归分析法、投入产出法 线性规划法、网络分析法
技术经济论证方 本量利分析法、价值分析
法
货币时间价值、回收期法
第一节 经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法
（五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
式。 5.非规范性格式。
（二）一般要求 1、及时性 2、完整性 3、准确性 4、客观性 5、有说服力 6、结构合理 7、易于理解
• 二、经济效益审计报告的基本模式和内容
不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审计 ，其审计报告的模式是不同的，但主要特征是相 似的，主要包括以下内容： 1．封面。 2．导言。 3．总结或概述。 4．审计发现问题的细节说明。 5．图表与附录。
视觉冲击力
• 一幅生动的图片抵 得过一篇千字文
• 明晰的图表和图示 • 包含个案研究，旁
征博引 • 版面格式应能吸引
读者的注意力
审计报告的内容
1、被审计的单位或项目 2、立项的背景和依据 3、审计目标、范围和要求 4、采用的审计标准和程序 5、审计查实的主要事实、所发现的问题及证据 6、审计结论与建议 7、被审计单位对主要结论的反映 8、附件和审计证据
一、经济效益审计程序的特点
审计程序和审计方法38页PPT
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。下午2时39分6秒下午2时39分14: 39:062 4.7.20
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/2 0/2024 2:39:06 PM14:39:062024/7/20
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信 心跨出第一步。7/20/2024 2:39 PM7/20/2024 2:39 PM24.7.20
固定样本量抽样、停走抽样和发现抽样。
六、在实质性测试中使用统计抽样
可以使用统计抽样或非统计抽样方法 统计抽样方法：
变量抽样法，概率比例规模抽样法 变量抽样方法：
均值估计抽样，差额估计抽样， 比率估计抽样。
本章小结
审计程序分为三个阶段，又分为五种具体 审计程序，各审计程序间无严格界限，有 些程序可能会贯穿审计工作的始终。
发生的正常业务而应增应减的因素，将其调 节为所需要的数据，从而验证被查事项是否 正确的方法。
目标：验证结存情况。 重点：未达账项－银行存款余额调节表
其他财产物资－现金、存货等盘点日
与资产负债表日不符的事项。
（12）查询法： 了解所提供的会计资料以外的相关信息。
包括面询法（被审计单位有关人员）和函询 法（有关单位或人员）。
缺点：不全面；有风险。
适用：规模大、业务复杂、
内部控制完善的单位。
（3）直查法： 凭证 明细账 报表
优点：灵活实用；容易抓住重点。
（二）范围审计方法
（4）详查法（精查法）： 详细审查所有凭证、账簿和报表
（结合顺查法）
优点：全面；风险小。
缺点：工作量大；成本高。
适用：业务少且简单的单位；
内部审计的流程及其方法(ppt 25页).ppt
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n2
1 /
第三章 内部审计的流程与方法
n1
g1
A/
u3 d
1 、内部审计的流程
2、内部审计常用的方法（自学）
U
n
3、其它方法（含管理技术方法）
v
e
4、内部审计中的人际沟通技巧
s
5、内部审计行业管理与规范化体系
y
N2
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第三章 内部审计的流程与方法
n1
g1
A/
u3 d
一、内部审计的流程
③相关项目对照起来分析
N21
a03
n2
1 /
第三章 内部审计的流程与方法
n1
g1
A/
u3 d
④出现资产结构、资本结构等重大
U
变化而会计报告编报说明却没有
n v
相关信息披露的
e
s
⑤不该变的项目，频繁地发生变动
y
⑥其它异常现象（不符会计规律、
不符合业务规律等）
N21
a04
n2
1 /
第三章 内部审计的流程与方法
U
审计线索的寻找（财务审计）
n
v e
会计信息的审查诊断与对策（效
s
益审计或责任审计评价）
y
财务信息的透视与预测（管理审
计评价）
N21
a02
n2
1 /
第三章 内部审计的流程与方法
n1
g1
A/
u3 d
1、审计线索的寻找
U n
（1）案例
v e
（2）审计规律
s
①期初数与期末数相比较
y
②应该变的数却长期挂账
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第三章 内部审计的流程与方法
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1 、内部审计的流程
2、内部审计常用的方法（自学）
U
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3、其它方法（含管理技术方法）
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4、内部审计中的人际沟通技巧
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5、内部审计行业管理与规范化体系
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第三章 内部审计的流程与方法
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一、内部审计的流程
③相关项目对照起来分析
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第三章 内部审计的流程与方法
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④出现资产结构、资本结构等重大
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变化而会计报告编报说明却没有
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相关信息披露的
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⑤不该变的项目，频繁地发生变动
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⑥其它异常现象（不符会计规律、
不符合业务规律等）
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第三章 内部审计的流程与方法
U
审计线索的寻找（财务审计）
n
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会计信息的审查诊断与对策（效
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益审计或责任审计评价）
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财务信息的透视与预测（管理审
计评价）
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第三章 内部审计的流程与方法
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1、审计线索的寻找
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（1）案例
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（2）审计规律
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①期初数与期末数相比较
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②应该变的数却长期挂账
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2021/3/3
Cuizl@
10
效益审计的项目类型
对一个特定单位的效益审计 对一个项目的效益审计（一个部门或跨
部门的项目） 对一个事项的评估
2021/3/3
Cuizl@
11
效益审计的工作阶段
选择项目 初步研究 计划阶段 实施阶段（现场工作） 报告阶段 事后跟踪
Cuizl@
24
效益审计的程序与方法
审计科研所 崔振龙
2021/3/3
Cuizl@
1
本讲主要内容
效益审计的概念 效益审计的程序 效益审计的方法 效益审计案例
2021/3/3
Cuizl@
2
什么是效益审计
依据有效证据对一项经济活动 是否有效地利用各种资源发表 独立意见的过程。
• 审计长认为需要优先考虑的项目 • 议会的要求 • 影响 • 项目金额的大小 • 项目性质的重要程度 • 绩效低下的风险 • 可见性 • 以前审计的覆盖情况 • 可审性
2021/3/3
Cuizl@
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初步研究
初步研究包括：
桌面研究 文献查寻 向利益关系方及被审计单位员工咨询
和审计结论； 节约审计资源
2021/3/3
Cuizl@
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影响审计目标的因素
审计机关的法律授权 被审计单位的性质 所审查的领域 可以利用的审计资源
2021/3/3
Cuizl@
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审计目标举例
美国电子政务项目：（1）审计在03-04财年联邦机构 是否按计划的数额对10个计划项目进行了投入；（2） 审计投入的及时性和投入迟缓的原因。
2021/3/3
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什么是效率
是关于投入和产出的关系 通常以比率表示 以给定的投入获取最大的产出 质量保证
2021/3/3
Cuizl@
6
与效率相关的审计内容
1. 项目的可行性研究是否与客观实际相符，是 否有可操作性
2. 用其他方式实施该项目所需成本是否更会更 低一些
3. 工作的方式方法是否最为合理 4. 是否存在本可避免的障碍 5. 职责分工是否存在不必要的重叠 6. 内部部门的相互协作 7. 是否有节约费用和及时完成工作的激励机制
2021/3/3
Cuizl@
7
什么是效果
与项目的产出相关 取得了事先确定的结果
2021/3/3
Cuizl@
Cuizl@
17
了解被审计单位的重要性
– 是为了获得对下列事项的情况: – 被审计单位的工作目标. – 业务运行运行系统. – 经济责任关系. – 资源和制约因素. – 信息的可获取程度. – 确定风险领域 – 确定效益审计的领域重点
2021/3/3
Cuizl@
18
了解被审计单位结果的应用
在设计审计方案时，用以确定适当的审计测 试措施. 通过调查了解，以收集所有的相关信息. 在必要时修改审计措施.
将被审计单位的有关信息与同类型单位进行 比较. 用以形成审计结论 & 提炼审计建议. 用以考虑审计建议的可行性.
2021/3/3
Cuizl@
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如何确定审计 的重点领 域或重要业务活动
预 计 的 工 作 效 果; 财 务 重 要 性 ; 管理风险; 事 项 的 重 要 ; 敏 感 的 项 目 ，社 会 关 注 事 项 以 前 审 计 中 发 现 或 者 其 他 监 管
机 构 认 为 有 必 要 审计 的 ; 可 审 性.
2021/3/3
Cuizl@
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影响选择的因素（澳大利亚）
v 重 要 程 度 v 管 理 风 险 v 审 计 后 可 能 产 生 的 影 响 v 审 计 的 可 能 性
2021/3/3
Cuizl@
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审计目标
审计目标是一个声明，是声明审 计之后所要达到的一种状态。
2021/3/3
Cuizl@
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准确把握审计目标的重要性
是审计准备阶段的一个重要步骤； 为审计人员指出了一个工作的方向； 帮助确定审计的范围、程序、判断标准
是否做到了经济、效率、效果 ? 也称三E审计, 绩效审计，花钱
得益审计等。
2021/3/3
Cuizl@
3
什么是经济
经济与投入相关 以较低的成本获取所需要的投入 但要保证质量
2021/3/3
Cuizl@
4
与经济性相关的审计内容
1. 是否以最好的价格购入所需的原料设备 2. 实际所花费用是否与预算一致 3. 资源的利用程度 4. 是否存在人浮于事的现象 5. 各种投入是否获得最佳配比
美国空军采购项目的合同管理：（1）识别所购备件价 格增长情况；（2）确定空军是否获取并分析了充分的 信息以保证价格的公平合理；（3）考察所购备件的竞 争程度。
某市审计局污水处理项目工程效益审计：（1）对项目 投资效益作出客观评价；（2）分析投资、预算管理中 存在的缺陷，提出改进建议。。。。
2021/3/3
8
与效果相关的审计内容
1. 是否在规定时间以合理的成本实现了既 定的目标
2. 是否对项目目标对象进行了准确的定位 3. 公众对项目提供的服务或产品是否满意 4. 项目目标对象是否使用了所提供的产品
或服务
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9
效益审计的主要对象
财政资金是当前政府审计机关开展效益 审计的主要对象
2021/3/3
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12
选择审计项目
关 注 哪 些 能 增 值 的 项 目 ，主 要是指能提高其 履行经济 责任水平以及 经济活动的 3E。
以 有 限 的 审 计 资 源，确 保 一 个 适 当 的 审 计 覆盖 面.
2021/3/3
Cuizl@
13Biblioteka 选 择要素初步研究的目的是为了： 1确定项目是否有继续进行的必要 2.为项目开发一个审计参考的规范或说明
2021/3/3
Cuizl@
16
计划阶段
• 调查了解被审计单位或项目
• 确定审计的关键领域事项
• 确定审计目标和范围
• 确立审计标准
• 确定所需要的证据类型
• 编制审计方案
2021/3/3