审计程序和方法
审计方法和审计程序
审计方法和审计程序审计方法和审计程序是指在实施审计工作过程中，对被审计单位的财务报表、会计记录以及相关信息进行审查和验证的一系列步骤和方法。
它们是审计师进行审计工作的重要工具，有助于保证审计工作的准确性和可靠性。
下面将对审计方法和审计程序进行详细介绍。
一、审计方法1.问询法：审计师通过与被审计单位管理人员及有关负责人的交谈，了解企业的内部控制系统、会计制度和账务处理情况，进一步了解被审计单位的经营活动、财务状况及运营情况。
2.文件法：审计师通过阅读和分析被审计单位的财务报表、会计记录、内部控制手册、相关合同和协议等文件，以确定财务报表的准确性和真实性，并发现任何可能存在的错误或虚假记录。
3.检查法：审计师通过实地对被审计单位的资产、负债、所有权权益等进行核实，然后对其进行检查，以验证被审计单位的财务报表中反映的财务状况的真实性和准确性。
4.计算法：审计师通过对被审计单位的财务报表和财务数据进行计算，包括比较、分析、计算财务比率和指标等，从而判断被审计单位的经营状况、业绩和潜在风险。
5.对比法：审计师将被审计单位的财务数据与同行业的其他企业进行对比，以了解被审计单位在同类企业中的地位和竞争力，从而判断被审计单位的财务状况和经营成果是否符合行业平均水平。
二、审计程序1.报告阶段：审计师与被审计单位的管理层沟通，确定审计范围和期限，并向被审计单位提供审计策划报告，列出审计目标、方法和时间表，以及可能出现的风险和问题。
2.确认阶段：审计师与被审计单位的相关人员进行沟通，核实财务报表的准确性和真实性，包括调查和核实账务记录、资产清单和应收/应付账款等。
3.抽样检查阶段：审计师使用抽样检查的方法对财务报表中的一部分数据进行检查和验证，并从中得出关于整体数据的可靠性和准确性的结论。
4.测试控制阶段：审计师对被审计单位的内部控制制度和政策进行测试，以判断其有效性和可靠性，包括检查控制制度和流程是否符合财务机构的规定和要求。
审计程序和方法
审计程序和方法审计程序和方法是指用于执行审计工作的一系列步骤和策略。
它们是审计过程中的核心，用于评估信息的可靠性和真实性，确保审计目标得到达成。
本文将重点介绍审计程序和方法的概念、常见的审计程序和方法以及其在实际审计工作中的应用。
一、审计程序和方法的概念审计程序和方法是指审计师按照一定的规定和标准，经过分析研究和判断，对被审计单位的财务状况、经营成果和经济效益进行检查、测算和评价的一系列步骤和方法。
其目的是为了获得关于被审计单位财务信息真实性和公允性的证据，从而对被审计单位的财务报表发表意见。
二、常见的审计程序和方法1.风险评估程序：审计师在开展审计工作前，首先需要进行风险评估。
这包括对被审计单位的内部控制环境、业务流程及其存在的风险进行评估，从而为后续的审计工作提供指导和依据。
2.实地考察程序：审计师需要亲自前往被审计单位进行实地考察。
通过观察、询问和检查相关文件等方式，了解被审计单位的经营情况和内部控制状况，以便在后续的审计程序中获取更多的证据。
3.测试程序：审计师在执行审计程序时，需要对被审计单位的财务记录进行测试。
这包括对关键账户余额的抽样检查、对交易的确认和核实、对数据的计算和比对等，以确定被审计单位的财务信息的准确性和真实性。
4.抽样程序：由于审计师无法审核所有的交易和相关记录，通常会采用抽样方法进行审核。
审计师会根据一定的抽样方法和抽样标准，从被审计单位的财务信息中抽取一部分进行检查，以推断整体财务信息的真实性。
5.证据收集程序：审计师在执行审计工作时，需要收集和保存相关证据。
这包括对财务记录的复核、对文件的查阅和复制、对相关人员的询问和确认等，以便在发表审计报告时提供有力的证据支持。
三、审计程序和方法的应用审计程序和方法在实际审计工作中被广泛应用。
通过运用这些程序和方法，审计师可以有效地评估被审计单位的财务信息真实性和公允性，保证审计工作的准确性和可靠性。
在审计过程中，审计师需要根据不同的案件特点和需要，灵活选择和运用适当的程序和方法。
审计程序和审计方法
第四讲审计程序和审计方法重点掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法;难点审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用;预计课时6一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环,是指审计组织及其审计人员开展审计工作,从准备工作到审计业务结束为止的全部过程;思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗提示：传统审计工作采用的是分项审计,循环审计近年才开始被广泛使用;二、审计程序的三个阶段一准备阶段1、了解被审单位概况；2、签订审计业务约定书①接受业务委托；3、初步评价被审单位的内部控制；4、确定重要性标准和审计风险水平；5、编制审计计划②计划审计工作;二实施阶段识别/评估/应对③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境,评估重大错报风险1、控制测试④风险应对—实施控制测试；2、实质性测试④风险应对—实施实质性程序;三终结阶段⑤完成审计工作和编制审计报告1、整理、评价审计证据；2、复核审计工作底稿；3、编制审计报告法律效力并提出管理建议书没法律效力；4、审计资料归档;三、审计程序的关键点拓展1、了解被审单位基本情况前期分析内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况;当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差;2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订;包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围内容＋时间、双方责任会计责任＋审计责任、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章签字、签约时间;会计责任：委托人要建立健全内部控制制度目标保驾,保护资产的安全完整资产保全,保证会计资料的真实性、合法性和完整性资料保真;审计责任：审计机构和审计人员要遵循审计准则,执行审计业务,出具审计报告,保证审计报告的真实性和公正性;●审计责任不能替代、减轻或免除会计责任;◇责任和义务都在事前予以界定,但责任为事后承担；而义务乃事中执行;审计委托人义务：及时提供审计所需全部资料,必要的工作条件,并及时足额地支付审计费用;审计人义务：按约定时间完成审计工作,出具审计报告,并保守商业秘密;3、初评被审单位内控规章制度＋业务处理程序＋人员职责分工＋……●初评被审单位内控目的是为了对重要性标准和审计风险水平做出初步评价,以确定审计工作的重点；初评结果是决定审计范围、时间和方法的重要依据;4、确定重要性水平和审计风险重要性：是指被审计单位会计报表中错、漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策;教材P119 审计风险：是指会计报表存在重大错、漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性;教材P129的定义比P51的定义好审计风险越高,重要性水平就应确定得越低;重要性水平与审计风险呈反向关系;5、审计计划审计计划是根据审计任务和具体情况拟定的具体审计工作步骤,由项目负责人以书面形式编制;6、控制测试也称为符合性测试,指在初步了解和评价内部控制的基础上,对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试;目的是确定被审单位的业务处理是否符合内部控制制度规定,判断内控的遵循程度,进而确定内部控制制度是否可以信赖及可以信赖的程度;控制测试实质上是在对内部控制进行初步评价基础上的进一步深入评价;初评内控是准备阶段的工作,一定要做；再评内控是实施阶段的工作,不一定做;控制测试的内容：①内控制度设计的健全性、合理性测试；②内控执行的有效性测试;内控测试方法：追踪法检查证据法－eg：经办人员、审核人员签字实验法重做法－eg：经批准的领料单才能发料观察法－eg：现场观察控制测试并为非每个项目所必须;以下3种情况下均不进行控制测试,而直接实施实质性测试：①相关内部控制不存在；②相关内部控制虽然存在,但审计人员通过了解发现其并未有效运行；③控制测试工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量;Case：结论： B中,5>100－97,不进行该组控制测试;G中,30>100－73,不进行该组控制测试;方案A等价于方案C;方案F中,25<100－73,进行该组的控制测试是可取的；但综合考虑,应选用最佳方案D或者E;审计人员根据控制测试结果确定实质性测试的性质、时间和范围;确定实测重点7、实质性测试指搜集直接证据所进行的更为深入的检查;就执行时间而言,控测一般在前,实测一般在后,但有时也有交叉;Eg：现金实测先于控测;实测主要工作：盘点实物；检查凭证；核实账户记录的余额；核对有关记录；对相关资产、负债的期末余额进行函证；对计算结果进行复算；向有关人员查询等;●实质性测试必不可少,是审计实施阶段最重要的工作;●实测通常采用抽样方式进行,抽样规模根据内控评价和控测结果而定;实质性测试扩大到最大规模就变成详细审计;8、整理、评价审计证据CPA凭借政策水平、专业知识和个人实践经验,对分散的、个别的证据进行分析研究,选出若干最具证明力的证据,作为编制审计报告、提出管理建议书的依据;9、复核审计工作底稿教材P112审计工作底稿三级复核：注册会计师、项目负责人和主任会计师三级复核制;10、编制审计报告并提出管理建议书审计报告和管理建议书都是CPA提出的关于审计结果的正式文件;出具审计报告是一种任务,具有公证性和强制性；提出管理建议书是一种服务,不具有公证性和强制性;11、审计资料归档当期档案如现金盘点表自报告签发之日起保存十年,永久档案如审计报告副本应长期保存;补充：根据审计法的有关规定,国家审计的基本审计程序为：审计机关在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书;审计组在实施审计终了后15日内向审计机关提交审计报告；审计机关自收到审计报告之日起30日内将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位,并在此后的三个月时间内监督其执行情况;四、审计方法的概念教材P23是指审计人员检查和分析审计对象,收集审计证据,并对照审计依据,形成审计结论和意见的各种专门手段的总称;审计方法包括审计的一般方法和技术方法;审计方法是审计人员与审计对象发生联系的媒介;五、审计一般方法的种类1、审计检查方法①资料检查法顺查、逆查、详查、抽查、审阅、核对、复算②实物检查法盘点法、鉴定法、调节法盘点包括直接盘点和监督盘点2、审计调查方法①查询法资料调查包括面询、函询②观察法实物调查3、审计分析方法①比较分析法②比率分析法③平衡分析法④因素分析法⑤账户分析法⑥账龄分析法六、审计一般方法的具体运用Case1：调节法2005年2月14日,注册会计师张某对A企业乙种原材料进行审计,盘点实物为42 000千克;经查,该企业2004年12月31日乙种原材料账面结存32 000千克;2004年12月31日至2005年2月14日期间,入库50 500千克,出库40 000千克,请运用调节法验证账面结存数的正确性并对有关账目数字进行调节;解析1、求结存日实存数结存日实存数＋收入数量－发出数量＝盘点日实存数∴结存日实存数＝盘点日实存数－收入数量＋发出数量＝－＋4＝万Kg即结存日实存数为31 500千克;2、求结存日差异数结存日差异数＝结存日实存数－结存日账存数＝31 500－32 000＝－500千克∴结存日乙材料发生短缺500千克;Case2：账户分析法审查某企业材料采购明细账时发现企业新建车间购入施工材料的运费为6 000元计入存活采购成本;解析错误分录借：材料采购 6 000 正确分录借：在建工程 6 000贷：银行存款 6 000 贷：银行存款6 000错误分录＋调整分录＝正确分录∴调整分录＝正确分录－错误分录调整分录借：在建工程 6 000贷：材料采购 6 000红字更正法也可以用来调整分录,即先用红字冲销,再做一笔正确的分录;Case3：账龄分析法了解七、审计技术方法的发展历程教材P154自学账表导向审计→系统导向审计→风险导向审计查账技术抽样技术风险管理技术●抽样技术实现了审计从详查到抽查的历史性飞跃,是审计理论和实践的重大突破;八、抽样技术的概念及种类1、概念：是指审计人员对特定审计对象总体抽取部分样本进行审查,然后以其审查结果来推断该总体正确性的一种方法;2、抽样的种类：①任意抽样缺乏科学性和可靠性②判断抽样 CPA的经验和判断能力决定了该抽样方式的成效③统计抽样运用概率论原理,遵循随机原则,较为科学3、抽样风险和非抽样风险：●抽样风险与样本量大小成反比,可以量化；非抽样风险无法量化;●控测－信赖不足风险、信赖过度风险；实测－误受风险β风险、误拒风险α风险;●信赖不足风险和误拒风险降低了审计效率,但审计效果可以得到保证；信赖过度风险和误受风险是最危险的风险,效率很高,但使审计无法达到预期的效果;九、抽样技术的具体运用1、属性抽样测定总体特征,常用于控测,解决某种属性的“发生率”2、变量抽样估计总体金额,常用于实测,估计总体错误数额的大小1均值估计抽样：A-b/n N2比率估计抽样：A-b/a A3差额估计抽样：a-b/nN=a/nN-b/nNa——选样本n加总金额---机械准确性b——选样本n审定金额—计价A——全样本N加总金额---机械准确性A=a/nN N/n=A/a十、统计抽样的步骤1、确定审查总体注意审查总体的充分性及其与审计目标的关系,总体中各单位的同质性;2、确定抽样方式1纯随机抽样也叫简单随机选样,包括编号抽签法样本量较小时采用、随机号码表法样本量较大时采用随机号码表又称为“乱数表”举例：某委托人应收账款的编号为0001至5000,审计人员拟利用随机数表选择其中的100份进行函证,随机号码表如下：选样起点是第1行第1列数字,选样路线是自左往右,选样方法是以各数的前四位数为准,审计员选择的最初5个样本的号码分别是多少答案：0473、3942、1041、1968、42032机械抽样也叫等距离抽样、系统随机选样Case：从5000张凭证中抽取100张作为样本,先排队编号0001～5000,先用纯随机抽样法在0001～0100之间抽取第一个单位,如果被抽中的是0082号,那么,以后每间隔5 000/100＝50张就抽一张,即：0082,0132,0182,...,0982,0032 往上抽：0082,0032,4982, (0132)从N个样本中抽取n个单位,抽查率×抽样间距＝n/N×N/n＝13分层抽样也叫分组类抽样,先分层,再在各层中随机抽取样本单位;●分层抽样是判断抽样与统计抽样的结合,提高了样本的代表性和审计效率;4整群抽样先分群,每群包含若干样本单位,再使用纯随机抽样或机械抽样一群群地抽取样本对抽中群中所有的样本单位实施全部审查Case：某企业全年支票存根360本群,从中抽取24本,并对这24本进行详查;●整群抽样显著影响总体中各单位分配的均匀性,抽样误差较大;3、确定样本单位数量预计差错率↑则所需样本单位↑；允许的误差分为↓则所需样本单位↑；保证程度↑则所需样本单位↑;4、审查后的评价当实际差错率>预计差错率时,应扩大抽样规模,当实际差错率<预计差错率时,如果性质严重,也应扩大抽样规模;。
审计程序与审计方法
1.审计程序的内容及实施意义
审计程序是指审计人员在具体的审计过程中所采取的步骤和顺序，是实施审计监督活动的工作规程。审计程序是使审计实现制度化和规范化的重要保证。严格按审计程序办事，关于保证审计质量，提高审计工作效率，实现审计目的具有重要意义。
2.审计程序包含的内容
我国审计体系包括国家审计、社会审计和内部审计，审计程序相应地也分为国家审计程序、社会审计程序和内部审计程序。其中，国家审计程序比较规范。«审计法»第五章专门对国家审计程序作出了规定。本章所介绍的审计程序的内容介绍要紧是国家审计程序，同时，也对社会审计和内部审计程序的特点进行简要说明。
内部审计程序与国家审计程序比较有许多共同之处。譬如，在审计过程中一样都要评审内部会计操纵制度、收集审计证据、编写审计工作底稿、撰写和提交审计报告等。然而，内部审计由于其审计范畴和审计对象不同，同时对被审单位没有处罚、处理的权力，因此，其审计程序又存在一些差异。一样来说，内部审计中的部门审计由于与国家审计之间的共同点较多，能够参照国家审计程序并适当简化后去实施审计。
判定抽样法、核对法、科目分析法和调剂法。
教学难点
审计统计抽样法
教学方法
讲解与多媒体演示结合、辅助教具、实作
课程范型
项目中心课程范型
教学过程
时刻分配
教学内容
时间
复习旧课，新课导入
10分
审计方法概述
15分
书面资料审查方法模块〔含实训〕
160分
证实客观事物的方法模块〔含实训〕
125分
课堂小结
10分
教学过程设计
〔3〕账户分析法
账户分析法是指依照会计复式记账的原理，利用账户之间的的勾稽、对应关系和相互联系，通过分析查明账户记录是否正确的方法。
第3章审计程序及审计方法)
《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》 （2006年,2010年修订版中没有表达，补充记录于P87）
第二十四条 注册会计师可以采用下列审计程序获取审计 证据（审计程序的类型）：
（一）检查记录或文件； （二）检查有形资产； （三）观察； （四）询问； （五）函证； （六）重新计算； （七）重新执行； （八）分析程序。
1.风险评估程序：识别和评估财务报表重大错报风险 （P173） 2.控制测试程序：测试控制在防止或发现并纠正认定层次 重大错报方面的运行有效性（P182） 3.实质性程序：直接用以发现认定层次重大错报（P184）
第 14页
审计程序的时间（P181）
进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一 步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。
行审计的行为方式，如以何种模式为基础，以何种方式组 织，按何种方向审，以什么范围审，用什么工具审等，不 是直接获取审计证据的技术方法。（P77）
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(一)按照审计模式分类(P78) 1.账项基础审计方法（accounting number-based audit approach） 2.制度基础审计方法（system-based audit approach） 3.风险导向审计方法（risk-oriented audit approach） （二）按照审计组织方式分类(P80) 1.报表项目法（account approach） 2.业务循环法（cycle approach）。
审计程序也称审计步骤，是指审计组织及其审计人员 开展审计工作，从审计工作开始到审计工作结束为止的全 过程系统性工作步骤。审计程序有广义和狭义之分。(P61)
狭义的审计程序，是指完成一项审计工作的必经步骤。 一般包括三个阶段，即准备阶段、实施阶段、报告阶段审计计划制定，向后延续至后续审 计、整改检查等。例如政府审计要编制年度审计项目计划； 内部审计要进一步检查被审计单位对审计发现的问题所采 取的纠正措施及其效果，因而需要进行后续审计。
审计流程与方法
审计流程与方法审计是指对企业或机构的财务状况、经营成果及相关信息进行全面、系统、独立的调查与评价的过程。
审计流程与方法指的是进行审计工作时所遵循的步骤和采用的手段。
本文将介绍审计的一般流程，并探讨常用的审计方法。
一、审计流程1. 确定审计目标和范围审计的首要任务是明确审计目标和范围。
审计目标指的是审计工作所要达到的具体效果，范围是指审计工作所要覆盖的领域和内容。
2. 策划审计程序在明确审计目标和范围后，审计师需要制定详细的审计程序。
审计程序是指根据审计目标和范围所确定的一系列活动和方法，包括取证、分析、比较、核对等步骤。
3. 收集和分析信息审计师在执行审计程序时，需要收集和分析大量的信息。
信息来源包括企业的财务报表、凭证、会计记录以及其他相关文件和资料。
审计师通过对这些信息的收集和分析，评估企业的财务状况、运营风险、合规性等方面的情况。
4. 进行实地检查实地检查是审计过程中不可或缺的环节。
审计师需要亲自前往企业的办公场所、生产车间等实地勘察，了解企业的经营环境、内部控制情况，并进行实物盘点和现场核对。
5. 进行风险评估审计师需要对企业的风险进行评估，包括识别、分析和评估潜在的风险因素。
通过风险评估，审计师可以确定重点审计领域，加强对高风险领域的关注和检查。
6. 进行核查和比对审计核查是指将审计对象的财务报表和其他相关信息进行核实和比对。
审计师通过对企业的会计记录、凭证和报表进行逐笔检查，验证其真实性和准确性。
7. 发现问题并提出建议在完成审计核查后，审计师可能会发现一些问题或风险。
审计师需要对这些问题进行分析和评估，并提出相应的建议和改进措施，以帮助企业提高财务管理水平和内部控制效果。
8. 撰写审计报告最后，审计师需要根据审计工作的结果，撰写审计报告。
审计报告是对审计对象财务状况、运营情况等进行总结和评价的文件。
审计报告的撰写应准确、客观，真实反映审计工作的结果。
二、常用的审计方法1. 文件审计法文件审计法是以企业的财务报表、会计凭证、会计记录等文件为基础，通过逐项核查，证实其准确性和真实性的审计方法。
第三章审计程序和审计方法
第三章审计程序和审计方法审计程序和审计方法是指审计工作中遵循的一定的步骤和方法。
它们的目标是对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行全面、系统的审计，以评价其真实性、合法性和合规性，并形成可靠的审计意见。
本文将从审计程序和审计方法两个方面进行介绍。
一、审计程序审计程序是指审计师根据审计目标和审计证据的要求，制定出的一系列行动指南。
它由规划程序、实施程序和结束程序三个环节组成。
首先是规划程序。
审计师在开始进行审计工作之前，需要进行审计规划工作。
他们需要了解被审计对象的业务性质、组织结构、会计制度、财务报表和风险情况等信息。
在此基础上，制定审计计划，明确审计目标、方法和范围，并制定出详细的工作方案。
其次是实施程序。
审计师按照审计计划和工作方案，对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行实质性的审计工作。
他们需要收集、评估和分析审计证据，以便形成合理的审计意见。
常用的审计方法包括文件检查、询问、计算检查、比较分析和抽样等。
最后是结束程序。
在完成实质性的审计工作后，审计师进行总结和报告工作。
他们需要审查审计工作的合规性和质量，并形成审计报告。
审计报告是对被审计对象财务状况的真实性和合法性进行评价的主要依据，对于被审计对象和相关利益方具有重要的参考价值。
二、审计方法审计方法是指审计师在进行审计工作时所采用的具体方法和技术。
它们有助于提高审计工作的效率和质量，提供可靠的审计证据。
第一种是检查法。
它是通过检查被审计对象的财务会计凭证、账簿、报表和财务制度等逐一核实的方法。
审计师通过检查这些文件，验证财务记录的真实性和合法性，发现并纠正可能存在的错误和不合规的事项。
第二种是比较法。
它是通过比较被审计对象的财务数据和其他相关信息，进行横向和纵向的比较分析的方法。
审计师可以通过比较不同年度、不同部门或同行业的财务数据，发现潜在的异常情况和重大差异。
第三种是确认法。
它是通过与被审计对象的内部和外部相关方进行确认的方法，获取关于被审计对象的财务资料和业务活动的可靠信息。
审计程序和审计方法
审计程序和审计方法审计程序和审计方法是指对企业进行审计工作时所要采取的具体活动和方法。
审计程序是指按照规定的程序、方法和技巧对企业的账目、财务状况和业务活动进行检查、核实，以达到审计目标的过程。
审计方法是指在开展审计工作过程中，运用各种技术和手段以确保审计工作的科学性和有效性的具体方法。
一、审计程序审计程序是依据审计规范和工作实践所编制的一系列计划、措施和步骤的集合，其目的是为了有效地开展审计工作，全面、及时、准确地获取审计证据，评价企业的财务状况和经营业绩，发现潜在的风险和问题。
审计程序通常包括以下几个步骤：1.计划审计：包括确定审计目标和范围，制定审计计划，明确审计程序和方法等。
2.收集资料：收集企业的各种财务和经营数据，包括凭证、账簿、报表、合同等。
3.核实资料：对收集到的资料进行确认和核实，确保其真实性、完整性和准确性。
4.进行分析：对核实的资料进行横向和纵向的分析，揭示潜在的问题和风险，形成审计意见的依据。
5.进行测试：根据审计程序和方法，对企业的财务和经营活动进行取样检查，验证其合规性和有效性。
6.形成结论：根据分析和测试的结果，评价企业的财务状况和经营业绩，形成审计结论和意见。
7.编制报告：将审计结论和意见整理成报告，对结果进行说明和解释，提出建议和意见。
二、审计方法审计方法是指在开展审计工作过程中所采用的具体技术和手段，以保证审计工作的科学性和有效性。
以下是审计常用的几种方法：1.问询法：审计人员通过询问企业负责人和相关人员，了解企业的财务和经营情况，获取相关信息。
2.文书审计法：审计人员通过检查企业的财务和经营文件，如凭证、账簿、报表等，核实数据的真实性和准确性。
3.分析比较法：审计人员对企业的财务和经营数据进行横向和纵向的比较和分析，揭示问题和风险。
4.取样测试法：审计人员对企业的财务和经营活动进行抽样检查，验证其合规性和有效性。
5.现场核查法：审计人员到企业进行实地检查，观察和核实财务和经营活动的执行情况。
审计的工作流程和方法
审计的工作流程和方法审计是一项安全性高、专业性强、要求严格的工作。
它通过对财务、法务、运营等方面进行审查，发现并解决经济犯罪、监管问题、风险等。
审计的工作流程1. 确定审计目标和范围在审计前，审计人员需要确定审计目标和范围。
审计目标通常是针对公司的特定问题，如财务结构、资产负债等问题。
审计范围则涉及对公司各个部分的检查，以便建立全面的数据分析。
2. 收集信息和数据审计人员需要收集有关公司的详细信息和数据。
这些信息包括缺陷和风险等方面的信息，以便于识别问题，并制定相应的解决方案。
3. 制定审计方案制定审计方案是一个复杂的过程，需要考虑众多因素。
例如，审计人员需要根据收集的信息和数据，制定详细的检查计划；确定审查的方法，如统计抽样、检查凭证等；确定审查的时间、地点和人员等。
4. 实施审计实施审计是审计工作的核心环节，需要审计人员集中精力、认真工作。
在审计过程中，审计人员将对公司各个方面进行审查，如财务报表、会计程序、内部控制等方面。
他们还需要对检查的信息进行验证，以确保信息的可靠性和准确性。
5. 汇总审计数据和信息审计人员需要对收集的信息和数据进行分析和研究，并汇总成报告。
这个环节需要审计人员细致入微的工作，以确保审核结果的正确性和准确性。
6. 撰写审计报告审计报告是审计工作的重要成果之一。
在撰写审计报告时，审计人员需要准确地描述审计意见和发现的问题，并为公司提出有效的建议。
审计的方法1. 文件检查法文件检查法是最常用的方法之一，这个方法是通过对公司的信息和数据进行检查，以评估公司的财务状况和财务活动。
文件检查法包括查阅商业文件、会计记录、财务报表等等。
2. 不可预见的抽样法采用不可预见的抽样法是为了使抽样更具有代表性。
这个方法是随机抽取样品，从不可预测的数据文件中进行选择，以确定代表性和可靠性。
3. 直接检查法直接检查法是指对公司的商业文件、会计记录和财务报表进行详细的审查。
这个方法需要审计人员认真地检查所有文件和报表，以确定是否有任何错误和异常情况。
审计程序和审计方法(最新)
第四讲审计程序和审计方法【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的容；掌握审计的一般方法和技术方法。
【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。
【预计课时】6一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。
思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗？提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。
二、审计程序的三个阶段（一）准备阶段1、了解被审单位概况；2、签订审计业务约定书（①接受业务委托）；3、初步评价被审单位的部控制；4、确定重要性标准和审计风险水平；5、编制审计计划（②计划审计工作）。
（二）实施阶段(识别/评估/应对)（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险）1、控制测试（④风险应对—实施控制测试）；2、实质性测试（④风险应对—实施实质性程序）。
（三）终结阶段（⑤完成审计工作和编制审计报告）1、整理、评价审计证据；2、复核审计工作底稿；3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效力)；4、审计资料归档。
三、审计程序的关键点拓展1、了解被审单位基本情况（前期分析）容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。
当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；控极不健全；经营状况极差。
2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。
包括：签约双方的名称、委托目的、审计围（容＋时间）、双方责任（会计责任＋审计责任）、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章（签字）、签约时间。
会计责任：委托人要建立健全部控制制度(目标保驾)，保护资产的安全完整(资产保全)，保证会计资料的真实性、合法性和完整性(资料保真)。
审计程序与审计方法
审计程序与审计方法审计程序和审计方法是审计工作的重要组成部分，是审计师用来获取审计证据、评价财务报表真实性和合规性的一系列操作步骤。
下面将从审计程序和审计方法的定义、分类以及常用的审计程序和审计方法等方面进行详细介绍。
一、审计程序的概念和分类审计程序是指为获取适当的审计证据而执行的一系列操作，用于在审计过程中筛选出重要的事项，并评估其风险及其对财务报表的影响。
审计程序可以分为下面几类：1.处理程序：指审计师针对特定事项执行的程序，例如：计算、检查、抽样等。
2.交流程序：指与客户进行沟通、了解内部控制、确认口头陈述等程序。
3.风险评估程序：指用于评估审计风险、确定审计程序范围和性质的程序。
4.完备性程序：指用于确认财务报表是否完备无误的程序。
5.测试程序：指用于确认账户余额和财务报表项目真实性和准确性的程序。
二、审计方法的概念和分类审计方法是指审计师根据审计目标和任务，选择和运用不同的审计手段、方法和技术，以达到预期的审计目标的总体安排。
审计方法可以分为下面几类：1.文件审计方法：以审计文件和书面结论为主要依据，通过查阅和分析客户的财务记录、凭证、报表等来获取审计证据。
3.系统审计方法：主要针对客户的内部控制系统进行审计，评价其有效性和可靠性。
4.数据分析审计方法：利用计算机软件和数据分析技术，对大量数据进行筛选、比对、统计等处理，用于发现异常和风险。
三、常用的审计程序和审计方法1.审阅：审计师通过查阅客户提供的财务记录、凭证、报表等，获取了解客户的财务状况和经营情况的审计证据。
2.抽样：审计师通过从客户的账户中随机抽取一部分进行检查，以推断全体账户的真实性和准确性。
3.计算：审计师对客户的财务数据进行计算、比对等处理，以验证其准确性和合规性。
5.内部控制评价：审计师通过对客户的内部控制制度进行评估，确定其合规性和有效性。
6.数据分析：审计师利用计算机软件和数据分析技术，对客户的大量数据进行筛选、比对、统计等处理，以发现异常和风险。
审计方法与审计程序
审计方法与审计程序
审计方法是指在进行审计过程中所采用的一种系统化的工作方法论，包括审计的目标、原则、要求、程序、技术和工具等方面的要求和规定。
审计程序是指在审计过程中具体实施的一套步骤和操作方法，用来达到审计目标并获取相应审计证据的过程。
审计程序包括以下几个方面：
1. 审计计划：确定审计目标、范围和时间表，并制定相应的工作计划。
2. 了解被审计单位：了解被审计单位的业务、组织结构、内部控制制度和运作情况等。
3. 风险评估：识别被审计单位可能存在的风险，并评估其对审计目标的影响。
4. 审计程序的设计：根据风险评估结果，设计相应的审计程序和方法。
5. 审计证据的收集与分析：通过对被审计单位的各项业务活动和财务信息进行收集和分析，获取相应的审计证据。
6. 审计发现的确认与评价：对审计发现进行确认和评价，确定是否存在重大问题或错误。
7. 审计报告的编制：根据审计结果，编制审计报告并提出相应的意见和建议。
8. 审计跟踪：对被审计单位在接受审计后进行跟踪，并确定相关问题是否得到解决。
以上是审计程序中常见的一些步骤和方法，具体的审计程序还会根据被审计单位的具体情况进行调整和安排。
审计方法和程序的正确使用可以提高审计的有效性和准确性，确保审计结果的真实可靠。
审计中的审计程序和方法
审计中的审计程序和方法审计是对一个组织的财务报表和其他相关信息的审核过程，旨在评估其真实性、完整性和准确性。
为了实现这一目标，审计师需要运用一系列的审计程序和方法。
本文将介绍一些常见的审计程序和方法，以帮助读者更好地理解审计过程。
一、审计程序1. 初步专业判断：审计师在开始一项审计工作之前，需要进行初步专业判断。
这包括对审计对象、业务环境和审计风险的评估，以确定审计计划和程序。
2. 风险评估：审计师需要对被审计实体的内部控制环境进行评估，以确定潜在的风险。
这涉及收集和分析相关的信息，例如财务报表、会计记录和内部控制政策。
3. 确定审计程序：审计师根据对风险的评估，确定适用于具体审计任务的审计程序。
这包括测试内部控制的有效性、验证财务报表上的数据和信息，以及进行其他必要的审计程序。
4. 确定审计样本：审计师需要选择适当的审计样本，以代表整体的数据集。
这涉及使用统计抽样方法来选择样本，并确保样本的可靠性和代表性。
5. 进行审计程序：审计师根据计划进行审计程序的实施。
这可能包括对会计记录的跟踪、核实凭证和文件、与相关方进行访谈等。
6. 审计证据的获取与评价：审计师需要获取并评价足够的审计证据，以支持对财务报表的结论。
审计证据可以是来自会计记录、文件、第三方确认或其他来源的信息。
7. 根据审计证据形成审计意见：在完成审计程序后，审计师需要根据所获得的审计证据，对财务报表的真实性和准确性进行评价，并形成审计意见。
二、审计方法1. 流程审计：流程审计是一种分析和评估组织内部运作过程的方法。
通过审查和理解关键业务流程及其相关的内部控制，审计师可以确定潜在的风险，并提供改进建议。
2. 循证审计：循证审计是基于证据的审计方法，强调审计师通过获取充分、适当的审计证据来形成审计结论。
循证审计要求审计师运用科学的方法和技巧，以确保得出准确和可靠的结论。
3. 风险导向审计：风险导向审计是一种将风险管理与审计结合起来的方法。
审计的基本程序和方法
审计的基本程序和方法审计是指对企业或组织的财务状况、经营业绩、业务活动等进行全面、系统地检查、核实和评价的过程。
审计的基本程序和方法包括以下几个方面：一、准备阶段准备阶段是审计的起始阶段，是决定审计工作质量的重要环节。
包括与被审计方进行初步接触，了解企业的背景信息，制定审计计划和时间安排等。
1.与被审计方进行初步接触审计人员首先与企业管理层或被审计方的负责人进行会议或洽谈，了解企业的基本情况，确定审计的范围和目标。
2.制定审计计划根据与被审计方的初步沟通，审计人员制定审计计划，确定审计范围、重点，明确审计程序和方法。
3.审计时间安排确定审计的起止时间，并与被审计方协商，确保审计工作能够顺利进行。
二、内部控制评价内部控制评价是审计的重要环节，它是通过检查企业的内部控制制度和控制环境，评价企业是否存在内部控制缺陷，从而判断会计信息的可靠性。
审计人员通常采用以下方法进行内部控制评价：1.文档检查审计人员通过检查企业的会计手册、制度、工作流程、凭证等文件，评估企业的内部控制制度是否健全。
2.应试杂项技术审计人员采用抽样的方式，对企业的内部控制规定进行测试，包括检查凭证的正确性、账务的完整性、安全措施的执行情况等。
三、核实阶段核实阶段是审计的核心环节，主要是对企业的财务状况和会计信息进行核实和比对，以确保会计报表的真实性和准确性。
审计人员通常采用以下方法进行核实：1.确认函审计人员向与被审计方有关的第三方机构或个人发送确认函，核实企业资产、负债、权益、收入、费用等项目的真实性。
2.审查凭证审计人员对企业的凭证、账册、报表等会计文件进行检查，核实原始凭证的真实性，比对账簿的完整性和准确性。
四、分析和判断阶段分析和判断阶段是对核实阶段的结果进行综合分析和评价，并得出审计意见的阶段。
审计人员通常采用以下方法进行分析和判断：1.比较分析审计人员对多个会计期间的财务数据进行比较，以发现异常数据和变化趋势，从而判断财务状况的变化和会计信息的可靠性。
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①销售周转情况 ②管理当局对待风险的态度 ③企业资产规模
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第三章 内部审计的流程与方法
④企业的信誉级别 ⑤行业因素（生命周期、竞争环境） ⑥所得税率的影响 ⑦利率的变动趋势 ⑧企业的财务状况 ⑨企业的资产结构
积极函证 消极函证
查询 法
询问法 调节法
鉴定法 比较 比率 帐户 期龄 因素 平衡
分
析
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第三章 内部审计的流程与方法
三、其它方法的运用（包括管理方法） （一）分析性复核 1、概念
分析性复核是指内部审计人员通过分 析和比较信息之间的关系或计算相关比 率，以确定审计重点、获取证据和支持 审计结论的一种审计方法。 （案例）
第三章 内部审计的流程与方法
1 、内部审计的流程 2、内部审计常用的方法（自学） 3、其它方法（含管理技术方法） 4、内部审计中的人际沟通技巧 5、内部审计行业管理与规范化体系
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第三章 内部审计的流程与方法
一、内部审计的流程
准备阶段
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第三章 内部审计的流程与方法
④出现资产结构、资本结构等重大 变化而会计报告编报说明却没有 相关信息披露的
⑤不该变的项目，频繁地发生变动 ⑥其它异常现象（不符会计规律、
不符合业务规律等）
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第三章 内部审计的流程与方法
2、会计信息的审查诊断与对策
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第三章 内部审计的流程与方法
（2）投资管理审计
①盈利性投资审查评价 ②非盈利性投资审查评价
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第三章 内部审计的流程与方法
3、财务信息的透视与预测 （1）偿债能力的审查评价 （2）资产管理水平的审阅 （3）盈利能力的综合评审 （4）财务状况的审查评价
内部审计 工作 量由 于情 况熟 悉可 以大 幅减 少
实施阶段
以管理 为主线 开展取 证工作
终结阶段
注重后 续跟踪 和落实
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第三章 内部审计的流程与方法
二、内部审计常用的方法（自学）
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2、分析性复核的内容 （1）与相关信息比较（与其它部门相关数
据比较）；
（2）多期比较（与历史数据进行比较） （3）实际与计划、预算比较； （4）行业数据比较； （5）经营数据比较； （6）与非财务数据相比较； （7）与审计人员的预期进行比较。
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审计的技术方法
审查书面资料的方法
证实客观事物的方法
审阅法 核对法 查询法 比较法 分析法
详查法 抽查法
顺查法 逆查法
盘存法 调节法 观察法 鉴定法
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常用的审计技术
基本审计技术方法
辅助审计技术方法
审阅法
分析法
核对法
复核法
推理法
盘存法 函证法 观察法
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第三章 内部审计的流程与方法
（二）内部审计机构的规范化体系 1、内部审计基本准则 （1）明确内部审计的基本问题； （2）内部审计人员应具备的条件、职业道德和
合法权益； （3）内部审计机构的职责和权利； （4）内部审计协会的职责及其与审计机关的关
系； （5）所在单位对内部审计工作的支持。
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第三章 内部审计的流程与方法
2、内部审计具体准则 总概内容介绍： （1）计划阶段：审计计划；审计通知书。 （2）实施阶段：审计证据；审计工作底稿；内
部控制审计；舞弊的预防；检查与报告；遵循 性测试 ；分析性复核；利用外部专家的服务； 风险管理审计；重要性与审计风险；审计抽样； 内部审计的控制自我评估法；效率、效果、效 益性审计；信息系统审计等。
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第三章 内部审计的流程与方法
3、主要方法 （1）简单比较 （2）比率分析 （3）回归分析 （4）时间序列分析 （5）相关分析 （6）其它数据规律的分析 4、结果的运用
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9பைடு நூலகம்
第三章 内部审计的流程与方法
（二）报表审查技巧
审计线索的寻找（财务审计） 会计信息的审查诊断与对策（效
益审计或责任审计评价） 财务信息的透视与预测（管理审
计评价）
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第三章 内部审计的流程与方法
1、审计线索的寻找 （1）案例 （2）审计规律 ①期初数与期末数相比较 ②应该变的数却长期挂账 ③相关项目对照起来分析
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四、内部审计中的人际沟通技巧 1、关注被访谈人的需求； 2、适应运用沟通技巧（计划、开始、提问、
倾听、记录、总结等）。
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第三章 内部审计的流程与方法
五、内部审计行业管理与规范化体系 （一）内部审计机构的管理 1、IIA 2、CIIA 3、CNAO
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第三章 内部审计的流程与方法
（三）科学管理方法在内部审计中的运用 1、学习曲线 2、概率和期望值 3、线性规划 4、决策树 5、敏感度分析 6、蒙特卡罗模拟
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第三章 内部审计的流程与方法
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第三章 内部审计的流程与方法
其目的：（1）确认经营活动的完成情况； （2）发现异常现象； （3）分析潜在的差异和漏洞； （4）潜在的不合法和不合规现象。
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第三章 内部审计的流程与方法