审计程序和方法

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第三章 内部审计的流程与方法
3、主要方法 （1）简单比较 （2）比率分析 （3）回归分析 （4）时间序列分析 （5）相关分析 （6）其它数据规律的分析 4、结果的运用
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第三章 内部审计的流程与方法
（二）报表审查技巧
审计线索的寻找（财务审计） 会计信息的审查诊断与对策（效
积极函证 消极函证
查询 法
询问法 调节法
鉴定法 比较 比率 帐户 期龄 因素 平衡
分
析
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第三章 内部审计的流程与方法
三、其它方法的运用（包括管理方法） （一）分析性复核 1、概念
分析性复核是指内部审计人员通过分 析和比较信息之间的关系或计算相关比 率，以确定审计重点、获取证据和支持 审计结论的一种审计方法。 （案例）
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审计的技术方法
审查书面资料的方法
证实客观事物的方法
审阅法 核对法 查询法 比较法 分析法
详查法 抽查法
顺查法 逆查法
盘存法 调节法 观察法 鉴定法
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常用的审计技术
基本审计技术方法
辅助审计技术方法
审阅法
分析法
核对法
复核法
推理法
盘存法 函证法 观察法
（1）融资管理审计 目标：成本、风险 措施之一：充分利用游离状态的资金 措施之二：设置最佳资本结构
①销售周转情况 ②管理当局对待风险的态度 ③企业资产规模
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第三章 内部审计的流程与方法
④企业的信誉级别 ⑤行业因素（生命周期、竞争环境） ⑥所得税率的影响 ⑦利率的变动趋势 ⑧企业的财务状况 ⑨企业的资产结构
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第三章 内部审计的流程与方法
④出现资产结构、资本结构等重大 变化而会计报告编报说明却没有 相关信息披露的
⑤不该变的项目，频繁地发生变动 ⑥其它异常现象（不符会计规律、
不符合业务规律等）
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第三章 内部审计的流程与方法
2、会计信息的审查诊断与对策
四、内部审计中的人际沟通技巧 1、关注被访谈人的需求； 2、适应运用沟通技巧（计划、开始、提问、
倾听、记录、总结等）。
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第三章 内部审计的流程与方法
五、内部审计行业管理与规范化体系 （一）内部审计机构的管理 1、IIA 2、CIIA 3、CNAO
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第三章 内部审计的流程与方法
（2）投资管理审计
①盈利性投资审查评价 ②非盈利性投资审查评价
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第三章 内部审计的流程与方法
3、财务信息的透视与预测 （1）偿债能力的审查评价 （2）资产管理水平的审阅 （3）盈利能力的综合评审 （4）财务状况的审查评价
2、分析性复核的内容 （1）与相关信息比较（与其它部门相关数
据比较）；
（2）多期比较（与历史数据进行比较） （3）实际与计划、预算比较； （4）行业数据比较； （5）经营数据比较； （6）与非财务数据相比较； （7）与审计人员的预期进行比较。
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系； （5）所在单位对内部审计工作的支持。
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第三章 内部审计的流程与方法
2、内部审计具体准则 总概内容介绍： （1）计划阶段：审计计划；审计通知书。 （2）实施阶段：审计证据；审计工作底稿；内
部控制审计；舞弊的预防；检查与报告；遵循 性测试 ；分析性复核；利用外部专家的服务； 风险管理审计；重要性与审计风险；审计抽样； 内部审计的控制自我评估法；效率、效果、效 益性审计；信息系统审计等。
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第三章 内部审计的流程与方法
其目的：（1）确认经营活动的完成情况； （2）发现异常现象； （3）分析潜在的差异和漏洞； （4）潜在的不合法和不合规现象。
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第三章 内部审计的流程与方法
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第三章 内部审计的流程与方法
（三）科学管理方法在内部审计中的运用 1、学习曲线 2、概率和期望值 3、线性规划 4、决策树 5、敏感度分析 6、蒙特卡罗模拟
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第三章 内部审计的流程与方法
内部审计 工作 量由 于情 况熟 悉可 以大 幅减 少
实施阶段
以管理 为主线 开展取 证工作
终结阶段
注重后 续跟踪 和落实
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第三章 内部审计的流程与方法
二、内部审计常用的方法（自学）
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第三章 内部审计的流程与方法
1 、内部审计的流程 2、内部审计常用的方法（自学） 3、其它方法（含管理技术方法） 4、内部审计中的人际沟通技巧 5、内部审计行业管理与规范化体系
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第三章 内部审计的流程与方法
一、内部审计的流程
准备阶段
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第三章 内部审计的流程与方法
（二）内部审计机构的规范化体系 1、内部审计基本准则 （1）明确内部审计的基本问题； （2）内部审计人员应具备的条件、职业道德和
合法权益； （3）内部审计机构的职责和权利； （4）内部审计协会的职责及其与审计机关的关
益审计或责任审计评价） 财务信息的透视与预测（管理审
计评价）
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第三章 内部审计的流程与方法
1、审计线索的寻找 （1）案例 （2）审计规律 ①期初数与期末数相比较 ②应该变的数却长期挂账 ③相关项目对照起来分析
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