2021年审计课后习题(修正)之欧阳学文创编

第9章销售与收款循环审计习题

欧阳光明（2021.03.07）

二、案例分析题

1.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2013年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2013年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）：

【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内：（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？

（2）接受函证的对象有哪些？

（3）函证的主要内容是什么？

（4）可以选用的函证方式是什么？

2.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下：

（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。

应收账款和坏账准备项目附注：

应收账款和坏账准备2013年年末余额分别为16 553万元、52.77万元。

应收账款账龄分析如下：

（2）营业收入和营业成本项目附注：

营业收入和营业成本2013年年度发生额分别为61 020万元、52 819万元。

【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必

要时运用分析性复核方法，分别指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

3.ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的财务报表。注册会计师王萍了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。王萍取得2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。

王萍将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

【要求】针对上述各种异常情况，王萍应分别相应实施哪些重要审计程序？

第10章购货与付款循环审计习题

二、案例分析题

1.标志会计师事务所注册会计师陈文浩在对甲公司2013年的应付账款项目进行审计。根据需要，陈文浩决定对甲公司下列应付账款四个明细账目中的两个进行函证。

【要求】陈文浩应选择哪两家债权人公司进行函证？并说明理由。

2.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行

审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销

形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2013年度合并财务报表

附注的固定资产原价和累计折旧项目内容如下：

固定资产原价、累计折旧2013年年末余额分别为49580万元、11

296万元。

单位：万元

单位：万元

【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

第11章生产与费用循环审计习题

二、案例分析题

1.注册会计师A审查宏大公司2013年度的利润表时，抽查12月的成本资料，发现甲产品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50%计算。甲产品的成本计算资料如下：

单位：元

【要求】（1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本，列出计算过程。（2）针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。

2.注册会计师B负责审计广胜公司2013年度的财务报表，该公司为一家生产彩电的企业，共有职工1 000名。2013年2月，公司以其生产成本为每台5 000元的超大型平板彩电和外购的每台不含税

价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号超大型平板彩电售价每台为7 000元，该公司适用的增值税税率为17%。

该公司购买电暖气出具了增值税专用发票，增值税税率为17%。1 000名职工中850名为直接参加生产的职工，150名为总部管理人员。该公司年末对上述事项未作账务处理。

【要求】请代注册会计师B指出上述行为存在的问题，并指明正确的账务处理。

第12章筹资与投资循环审计作业

二、案例分析题

1. 注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的为经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下：

长期借款项目附注：2013年年末余额13 730万元。

【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

2. 2013年5月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元(含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.2元)的价格购入ABC公司发行的股票2 000 000股，占ABC公司有表决权股份的5%，对ABC公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如

下：

（1）2013年5月10日，甲公司收到ABC公司发放的上年现金股利400 000元。

（2）2013年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。ABC 公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

甲公司年末的账务处理为：

借：可供出售金融资产26 000 000

投资收益4 000 000

贷：可供出售金融资产30 000 000

【要求】请代注册会计师A指出上述账务处理存在的问题，并指明正确的账务处理。

第13章货币资金审计习题

二、案例分析题

1. 2014年1月10日下午5时，注册会计师甲对A公司的库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：

（1）100元币5张，50元币8张，10元币30张，5元币40张，1元币50张，5角币60张，1角币30张。

（2）现金日记账余额1 827元。

（3）1月9日已办理收款手续，尚未入账的收款凭证金额920元，1月10日已办理付款手续，尚未入账的付款凭证金额为890元。

（4）1月6日出纳员以白条借给某员工现金400元。

（5）银行核定该公司库存现金限额1 000元。