利润表分析实例(更新)
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
§3.1.4利润增减变动情况分析(水平分析法)
利润额增减变动分析是通过对利润表的水平分 析，从利润的形成角度，反映利润额的变动情况 ，揭示企业在利润形成过程中的管理业绩及存在 的问题。分析评价的内容包括： （1）净利润变动分析。 （2）利润总额变动分析。 （3）营业利润变动分析。
实例:B企业利润表资料及分析表如下:
本、营业税费、销售费用、管理费用、资产减值 损失的增加，以及投资净收益的大幅度下降等的 影响，减利517 295千元，增减相抵，营业利润 增加25 601千元，增长81．53％。
§3.1.5利润的结构变动分析(垂直分析法)
将利润表转换成结构百分比报表，以收 入为100％，计算利润表的各项目占收入的 比重。分析说明财务成果的结构及其增减 变动的合理程度。
1798408 518036
1462935 397799
9247
613
77122 10481
149104 52036
87287 －24858
35419
18686 -20945
31 399 25 601
增减率% 28.81 27.19 6.63 13.59 34.90
-Biblioteka Baidu8.48
112.09
81.53
-2.15
资产减值损失
1.53
0.00
1.53
加:公允价值变动收益
0.00
0.00
0.00
投资收益
-0.10
1.04
-1.14
二、营业利润
2.46
1.75
0.71
B企业利润表分析表
项目
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润
2009年（%） 2008年（%） 变动差异 (%)
实例:B企业利润表资料及分析表如下:
B公司利润结构分析表
项目
2009年（%）2008年（%） 变动差异
(%)
一、营业收入
100
100
减：营业成本
80.33
81.35
-1.02
营业税金及附加
0.43
0.51
-0.08
销售费用
3.78
4.29
-0.51
管理费用
8.68
8.29
0.39
财务费用
2.70
4.85
利润总额
167 544 32 250
135 294 419.52
2.利润总额分析
B公司利润总额增长135 294千元，关键原 因是公司营业外收入增长，公司营业外收 入增长111 650千元，增长率为4 955．61％ ；同时营业利润增长也是导致利润总额增 长的有利因素，营业利润比上年增长了25 601千元，增长率为81．53％。但因营业外 支出的不利影响，使利润总额减少1 957千 元。增减因素相抵，利润总额增加了135 294千元。
2.46
1.75
0.71
4.92
0.13
4.79
0.15
0.08
0.07
7.23
1.79
5.44
2.17
-0.08
2.25
5.06
1.88
3.18
分析:
从上表可看出该企业本年度营业利润占营业收入的比重为 2．46％，比上年度的1.75％增长了0．71％；本年度利润 总额的比重为7．23％，比上年度的1．79％增长5．44％ ；本年度净利润的比重为5．06％，比上年的1．88％增长 了3．18％。可见，从企业利润的构成情况上看，盈利能力 比上年度都有所提高。各项财务成果结构增长的原因，从 营业利润结构增长看，主要是营业成本、营业税费、销售 费用和财务费用结构下降所致，说明营业成本及税金和财 务费用下降是提高营业利润比重的根本原因。但是利润总 额结构增长的主要原因，除受营业利润影响以外，主要还 在于营业外收入比重的大幅提高。另外，投资净收益比重 下降，管理费用，资产减值损失、营业外支出和所得税结 构的提高，对营业利润、利润总额和净利润结构都带来一 定不利影响。
1.净利润分析
B公司2009年实现净利润117 184千元， 比上年增长了83 438千元，增长率为247． 25％，增长幅度较高。从分析表看，公司 净利润增长主要是由利润总额比上年增长 135 294千元引起的；由于所得税比上年增 长51 856千元，二者相抵，导致净利润增 长了83 438千元。
★利润总额变动分析 B公司利润变动分析表 单位:千元
项目 营业利润 加:营业外收入
2009年 2008年 57 000 31 399
113 903 2 253
增减额 增减率% 25 601 81.53 111 650 4 955.61
减:营业外支出
3 359 1 402 1 957 139.59
其中:非流动资产 处置损失
★净利润变动分析 B公司利润变动分析表 单位:千元
项目 2009年 2008年 增减额 增减率%
利润总 167 544 32 250 135 294 419.52 额 减:所得 50 360 -1 496 51 856 3 466.31 税费用 净利润 117 184 33 746 83 438 247.25
★营业利润变动分析 B公司利润变动分析表 单位:千元
项目
营业收入 减:营业成本 营业税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
加:公允价值变动收益
投资收益 营业利润
2009年 2316444 1860734
9860 87603 201140 62429 35419
-2259
57 000
2008年 增减额
3．营业利润分析
B公司营业利润增加主要是营业收入增加和财 务费用降低所致。营业收入比上年增加518036千
元，增长率为28．81％，根据该公司年报，其 营业收入大幅增长，主要原因在于公司不断调整 产品结构，增加产量，不断满足市场需求，从而 造成主营业务收入大幅上升；财务费用的降低， 导致营业利润增加了24858千元；但由于营业成
利润额增减变动分析是通过对利润表的水平分 析，从利润的形成角度，反映利润额的变动情况 ，揭示企业在利润形成过程中的管理业绩及存在 的问题。分析评价的内容包括： （1）净利润变动分析。 （2）利润总额变动分析。 （3）营业利润变动分析。
实例:B企业利润表资料及分析表如下:
本、营业税费、销售费用、管理费用、资产减值 损失的增加，以及投资净收益的大幅度下降等的 影响，减利517 295千元，增减相抵，营业利润 增加25 601千元，增长81．53％。
§3.1.5利润的结构变动分析(垂直分析法)
将利润表转换成结构百分比报表，以收 入为100％，计算利润表的各项目占收入的 比重。分析说明财务成果的结构及其增减 变动的合理程度。
1798408 518036
1462935 397799
9247
613
77122 10481
149104 52036
87287 －24858
35419
18686 -20945
31 399 25 601
增减率% 28.81 27.19 6.63 13.59 34.90
-Biblioteka Baidu8.48
112.09
81.53
-2.15
资产减值损失
1.53
0.00
1.53
加:公允价值变动收益
0.00
0.00
0.00
投资收益
-0.10
1.04
-1.14
二、营业利润
2.46
1.75
0.71
B企业利润表分析表
项目
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润
2009年（%） 2008年（%） 变动差异 (%)
实例:B企业利润表资料及分析表如下:
B公司利润结构分析表
项目
2009年（%）2008年（%） 变动差异
(%)
一、营业收入
100
100
减：营业成本
80.33
81.35
-1.02
营业税金及附加
0.43
0.51
-0.08
销售费用
3.78
4.29
-0.51
管理费用
8.68
8.29
0.39
财务费用
2.70
4.85
利润总额
167 544 32 250
135 294 419.52
2.利润总额分析
B公司利润总额增长135 294千元，关键原 因是公司营业外收入增长，公司营业外收 入增长111 650千元，增长率为4 955．61％ ；同时营业利润增长也是导致利润总额增 长的有利因素，营业利润比上年增长了25 601千元，增长率为81．53％。但因营业外 支出的不利影响，使利润总额减少1 957千 元。增减因素相抵，利润总额增加了135 294千元。
2.46
1.75
0.71
4.92
0.13
4.79
0.15
0.08
0.07
7.23
1.79
5.44
2.17
-0.08
2.25
5.06
1.88
3.18
分析:
从上表可看出该企业本年度营业利润占营业收入的比重为 2．46％，比上年度的1.75％增长了0．71％；本年度利润 总额的比重为7．23％，比上年度的1．79％增长5．44％ ；本年度净利润的比重为5．06％，比上年的1．88％增长 了3．18％。可见，从企业利润的构成情况上看，盈利能力 比上年度都有所提高。各项财务成果结构增长的原因，从 营业利润结构增长看，主要是营业成本、营业税费、销售 费用和财务费用结构下降所致，说明营业成本及税金和财 务费用下降是提高营业利润比重的根本原因。但是利润总 额结构增长的主要原因，除受营业利润影响以外，主要还 在于营业外收入比重的大幅提高。另外，投资净收益比重 下降，管理费用，资产减值损失、营业外支出和所得税结 构的提高，对营业利润、利润总额和净利润结构都带来一 定不利影响。
1.净利润分析
B公司2009年实现净利润117 184千元， 比上年增长了83 438千元，增长率为247． 25％，增长幅度较高。从分析表看，公司 净利润增长主要是由利润总额比上年增长 135 294千元引起的；由于所得税比上年增 长51 856千元，二者相抵，导致净利润增 长了83 438千元。
★利润总额变动分析 B公司利润变动分析表 单位:千元
项目 营业利润 加:营业外收入
2009年 2008年 57 000 31 399
113 903 2 253
增减额 增减率% 25 601 81.53 111 650 4 955.61
减:营业外支出
3 359 1 402 1 957 139.59
其中:非流动资产 处置损失
★净利润变动分析 B公司利润变动分析表 单位:千元
项目 2009年 2008年 增减额 增减率%
利润总 167 544 32 250 135 294 419.52 额 减:所得 50 360 -1 496 51 856 3 466.31 税费用 净利润 117 184 33 746 83 438 247.25
★营业利润变动分析 B公司利润变动分析表 单位:千元
项目
营业收入 减:营业成本 营业税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
加:公允价值变动收益
投资收益 营业利润
2009年 2316444 1860734
9860 87603 201140 62429 35419
-2259
57 000
2008年 增减额
3．营业利润分析
B公司营业利润增加主要是营业收入增加和财 务费用降低所致。营业收入比上年增加518036千
元，增长率为28．81％，根据该公司年报，其 营业收入大幅增长，主要原因在于公司不断调整 产品结构，增加产量，不断满足市场需求，从而 造成主营业务收入大幅上升；财务费用的降低， 导致营业利润增加了24858千元；但由于营业成