2021年会计从业资格考试复习资料

五、业务题（每笔经济业务2分，共30分）（1）从邯郸钢铁公司购入钢铁一批,增值专用发票注明价款10000元，增值税1700元，供应单位代垫运杂费用500元，款项以银行存款支付。

借：材料采购-钢铁10500应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款12200（2）办公室王某预借差旅费元，以钞票支付。

借：其她应收款-王某贷：库存钞票（3）从银行提取钞票18000元并发工资。

（提取和发放）提取：借：库存钞票18000贷：银行存款18000发放：借：应付职工薪酬—工资18000贷：库存钞票18000（4）销售A产品一批，增值税专用发票注明价款60000元，增值税10200元，货已发出，款已收妥存入银行。

借：银行存款70200贷：主营业务收入60000应交税费-应交增值税（销项税额）10200（5）收回前欠货款30000元存入银行。

借：银行存款30000贷：应收账款30000（6）王某出差回来报销差旅费1700元，退回多余钞票300元。

借：管理费用1700库存钞票300贷：其她应收款-王某（7）从鞍山钢铁公司购进螺纹钢材一批，增值税专用发票注明价款30000元，增值税5100元，对方代垫运杂费用800元，材料验收入库，结算凭证已到，合同商定30天后付款。

借：原材料30800应交税费-应交增值税（进项税额）5100贷：应付账款35900（8）销售B产品一批，增值税专用发票注明价款100000元，增值税17000元，货已发出，款未收到借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）17000（9）月末，计算本月应发放职工工资18000元，其中生产工人工资13800元，车间管理人员工资1200元，行政管理人员工资3000元。

借：生产成本13800制造费用1200管理费用3000贷：应付职工薪酬—工资1800010）月末，记提本月固定资产折旧6000元，其中车间用固定资产折旧5000元，行政管理部门用固定资产折旧1000元。

借：制造费用5000管理费用1000贷：合计折旧6000（11）月末，经清查，公司库存材料螺纹盘亏元。

其中保管人员失职导致损失500元；自然灾害导致损失1500元，其中保险公司应补偿1000元，其她转作营业外支出。

审批前借：待解决财产损溢-待解决流动资产损溢贷：原材料审批后：借：其她应收款-保管人员500-保险公司1000营业外支出500贷：待解决财产损溢-待解决流动资产损溢（12）月末，发现短缺设备一台，账面原值为40000元，已提折旧18000元，经批准转作营业外支出。

审批前：借：待解决财产损溢-待解决固定资产损溢 2合计折旧18000贷：固定资产-设备40000审批后：借：营业外支出 2贷：待解决财产损溢-待解决固定资产损溢2（13）月末，结转已销售A产品成本48000元，B产品成本80000元，共计128000元。

借：主营业务成本128000贷：库存商品 -A产品48000-B产品80000（14）月末，计算拟定应交增值税，应交都市维护建设税、应交教诲费附加、都市维护建设税税率为7%，教诲费附加3%借：营业税金及附加22440贷：应交费用-应交增值税20400（17000+10200-1700-5100）-应交城建税1428（20400X7%）-应交教诲附加612（20400X3%）（15）月末将损益类账户本期发生额结转“本年利润”账户。

结转收入：借：主营业务收入160000贷：本年利润160000结转费用成本：借：本年利润178600贷：主营业务成本128000营业外支出22500管理费用5700营业税金及附加22440规定：编制上述业务会计分录。

五、业务题（36分，规定依照下列经济业务编制有关会计分录）甲公司为增值税普通纳税公司，11月份发生如下经济业务：1、收到某公司作为投资投入新设备一台，双方合同价10万元，与公允价值相等。

借：固定资产100000贷：实收资本1000002、11月1日向银行借入期限为3个月借款1万元，存入银行。

借：银行存款10000贷：短期借款100003、购入不需要安装机器设备1台，买价和税金3万元，运杂费700元，所有款项已用银行存款支付。

借：固定资产26341（30000/1.17+600）应交税费-应交增值税（进项税额）4539（30000/1.17X0.17）贷：银行存款307004、销售产品一批，获得含税款2万元，收到货款1万元，别的款项尚未收到。

借：银行存款10000应收账款10000贷：主营业务收入17094(0/1.17)应交税费-应交增值税-销项税额2906(0/1.17X0.17)5、从银行提取钞票5万元，准备发放职工工资。

借：库存钞票50000贷：银行存款500006、用银行存款预付来年报刊杂志费3000元。

借：待摊费用-报刊3000贷：银行存款30007、报销差旅费元，原借款1500元。

局限性部份用钞票补上。

借：管理费用贷：其她应收款1500库存钞票5008、摊销本月应承担生产车间设备大修理费用1000元。

借：制造费用1000贷：待摊费用10009、月末计提车间固定资产折旧费3000元，厂部固定资产折旧费1000元。

借：制造费用3000管理费用1000贷：合计折旧400010、支付销售产品广告费1万元。

借：销售费用10000贷：银行存款1000011、获得罚款收入1000元。

借：银行存款1000贷：营业外收入100012、预提本月短期借款利息1000元。

借：财务费用1000贷：预提费用100013、出售不需用原材料售价1万元，存入银行。

成本为5000元。

借：银行存款10000贷：其她业务收入10000借：其她业务成本5000贷：原材料500014、归还此前欠款1万元。

借：应付账款10000贷：银行存款1000015、盘亏固定资产一台，账上原值为2万元，已提折旧1万元，经批准转作营业外支出。

批准前：借：待解决财产损益10000合计折旧10000贷：固定资产0批准后：借：营业外支出10000贷：待解决财产损益1000016、用银行存款向红十字会捐款5万元人民币。

借：营业外支出50000贷：银行存款50000下从业资格考试会计基本重点复习资料第一某些：常考会计科目核心字记忆1、库存钞票→钞票2、银行存款→支票、存行、存款、存入银行3、其她货币资金→银行汇票、银行本票4、应收账款→款未收、收欠款5、其她应收款→借支差旅费、负责人补偿款6、预付账款→预付贷款7、应收票据→收到商业汇票8、材料采购→购材料未验收入库9、原材料→材料（购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目）10、库存商品→产品竣工、结转销售商品成本11、固定资产→设备、机器（价值=买价+运费）12、在建工程→设备需要安装（含人工费、材料费）13、合计折旧→计提折旧14、待摊费用→预付费用（如：预付下半年报刊、房租费）（款项先支付、费用后发生）15、短期借款→银行贷款、借款（还款期一年内）16、应付账款→款未付、付欠款17、应付职工薪酬--工资→发放工资、分派工资37、营业外支出→对外捐赠、罚款支出、非常损失18、应付职工薪酬--福利费→计提福利费、职工医疗费、生活困难补贴等19、预收账款→预收货款20、应交税金→计提应交税金（营业税、城建税、增值税。

注意：增值税进项税记借方、销项税记贷方）21、其她应交款→计提教诲费附加22、预提费用→计提利息（费用先发生、后支付）23、生产成本→产品直接耗用人工、材料费等24、制造费用→车间耗用人工、材料、办公费等25、实收资本→投入、转增资本26、资本公积→接受捐赠、核销应付账款27、本年利润→结转损益28、主营业务收入→销售商品收入29、其她业务收入→销售材料收入30、营业外收入→处置固定资产收益、钞票盘盈、罚款收入31、主营业务成本→结转销售商品成本32、营业税金及附加→计提城建税、教诲费附加、营业税等33、其她业务成本→结转材料销售成本34、管理费用→厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等35、销售费用→销售耗用、广告费、展览费等36、财务费用→金融机构手续费、利息费等第二某些：常考会计分录1、购材料并验收入库借：原材料应交税金－应交增值税－进项税贷：银行存款/ 库存钞票应付账款/ 应付票据/ 预付帐款2、领用材料借：生产成本(产品直接耗用）制造费用（车间耗用，不能直接计入某一产品）管理费用（厂部耗用）贷：原材料3、接受投资（注意投资形式）借：银行存款（投资款已存行）固定资产（以设备投资）无形资产(以专利等投资)贷：实收资本（投入、资本）3、借款（还款在一年内）借：银行存款贷：短期借款4、收回欠款，并存行借：银行存款贷：应收账款5、购设备、机器不需安装直接交付借：固定资产（含运杂费）应交税金－应交增值税－进项税贷：银行存款7、购设备、机器需安装够买时：借：在建工程（买价+运费）应交税金－应交增值税－进项税贷：银行存款安装时：借：在建工程（人工费+材料费）贷：原材料、应付职工薪酬交付时借：固定资产贷：在建工程（买价+运费+安装费）8、提现备发工资借：库存钞票贷：银行存款9、用钞票发放工资借：应付职工薪酬--工资贷：库存钞票10、分派工资借：生产成本（产品直接人工）制造费用（车间人工，不能直接计入某一产品）管理费用（厂部人工）贷：应付职工薪酬--工资11、计提福利费借：生产成本（生产产品人工费×14%）制造费用（车间人工费×14%）管理费用（厂部人工费×14%）贷：应付职工薪酬--福利费（工资总额×14%）12、发放困难补贴、职工医药费等福利借：应付职工薪酬---福利费贷：库存钞票（钞票支付）银行存款（支票、存款支付）13、销售商品（注意存款收否及与否考虑增值税）借：银行存款（款已存行）应收账款（款未收，货款和代垫运费笔等）贷：主营业务收入（销售商品款）应交税金－应交增值税－销项税14、销售材料借：银行存款（款已存行）应收账款（款未收）贷：其她业务收入（销售材料款）15、购办公用品借：生产成本（产品直接耗用）制造费用（车间耗用不能直接计入某一产品）管理费用（厂部耗用）贷：银行存款16、付广告费、展览费等销售费用借：销售费用贷：银行存款17、职工借支差旅费借：其她应收款－×××贷：库存钞票（钞票支付）银行存款（存款、钞票支票支付）18、出差归来报销差旅费并交回多余款项借：管理费用库存钞票（交回多余款项）贷：其她应收款－×××出差归来报销差旅费补付款项借：管理费用贷：其她应收款－×××库存钞票（补付欠款项）19、付下半年报刊杂志费、房租费借：待摊费用贷：银行存款20、计提利息借：财务费用贷：预提费用21、支付金融机构手续费借：财务费用贷：银行存款22、接受捐赠借：银行存款（原材料、库存商品、固定资产）贷：营业外收入23、对外捐赠、罚款支出借：营业外支出贷：银行存款24、钞票盘盈、处置固定资产收益等（审批后）借：待解决财产损益贷：营业外收入25、预付货款借：预付账款贷：银行存款26、结转制造费用（注意制造费用分派比率计算）借：生产成本贷：制造费用27、生产产品竣工并验收入库借：库存商品贷：生产成本28、结转销售商品成本借：主营业务成本贷：库存商品29、结转销售材料成本借：其她业务支出贷：原材料30、计提税费借：主营业务税金及附加贷：应交税金－应交营业税－应交都市维护建设税其她应交款－教诲费附加31、结转损益⑴结转收益借：主营业务收入其她业务收入营业外收入贷：本年利润⑵结转费用借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其她业务支出管理费用营业费用财务费用营业外支出㈡财产清查成果解决⑴审批前，盘亏借：待解决财产损益贷：库存钞票原材料固定资产盘盈借：库存钞票原材料固定资产贷：待解决财产损益⑵审批后项目盘盈解决盘盈A钞票借：待解决财产损益贷：营业外收入借：管理费用其她应收款（负责人补偿）贷：待解决财产损益B流动资产借：待解决财产损益贷：管理费用借：管理费用（自然损耗、计量差错等正常损耗）营业外支出（非正常损耗）其她应收款（负责人补偿）贷：待解决财产损益盘亏:A固定资产借：待解决财产损益贷：营业外收入借：营业外支出其她应收款（有负责人补偿）贷：待解决财产损益第三某些：重点复习题一、会计基本业务题（增值税为17%）1．购入电动机一台,价值50000元,增值税8500元，交付车间使用,货款以银行存款支付；借：固定资产50000应交税费---增值税（进项税额）8500贷：银行存款585002．购入车床一台价值10000元，增值税1700元，需安装方可使用，货款尚未支付；借：在建工程10000应交税费---增值税（进项税额）1700贷：应付账款117003．用钞票500元，支付上述车床安装费；借：在建工程500贷：库存钞票5004．上述车床安装完毕交付使用，请结转；借：固定资产10500贷：在建工程105005．购入甲材料500公斤，单价1200元，增值税10元，同步用钞票支付运送费500元。