中美评估准则内容比较研究

性和普遍性 ，未对真实情况进行调查和验证 ，但也给评 估师等相关人员提供 了一些借鉴。
（ ）中 国评估 准则 的特 点 二
国有企业对外合资合作 、承包租赁、兼并、破产等经济行
为和 产权变 动行 为 日 益增 多 ，制定更全 面 的准则和 规范对
１从 内涵上看 ，具体准则既受基本准则统驭 ，又各 ．
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Ｍ ｄｍ Ａｃｕｔｇ ｏ ｅ ｃｏ ｎ ｎ 海 外 视 窗 ｉ
２ 从外延上看 ，准则体系具有开放灵活的特点，在 ．
评估师的基本要求 ，对评估信息的披露要求等 ，但两者 在 内容上差异仍然 比较明显 ，究其原因，是环境不成熟 还是 国情的特殊性所致 ，值得作进一步的研究。本文仅 对两国评估准则 内容作出简单 比较 ，分析差异所在，为
进 一 步完善 中国评估 准则 提供借 鉴 。 中美两 国评估 准则 的 总体 框 架
明和 ２ 咨询 意见 。 ９个
２该准则架构设计具有严密的层次性和高度 的概括 ．
性 。该准 则构 成 了一 个完 整 的系统 ，每 个组 成部 分展 开 ， 都 体 现 了 全 面 性 的 特 点 ，便 于 掌 握 和查 阅学 习 。同 时 ， 该 准则 基 本按 资 产 类 型划 分 来 制定 ，覆 盖 了几乎 全 部 的 资 产类 型 ，在 每 一 资产 类 型 准则 及 准则 说 明 中都 涉 及 评 估 中的假 设 前 提 ，评估 师需 明 确解 决 的 问题 等 ，有 的虽
未说明如何具体操作 ，但给出了正误的判断界线 ，对评
估 人 员提 出 了较 为 全 面 的要 求 。 咨询 意见 虽 不具 有 一 般
１中国评估准则。中国的资产评估行业起步较晚，应 ．
经 济体 制改革 和 国有 资产 管理工作 的需 要而产 生 ，其 发展 具 有 鲜 明 的中 国特色 。随 着经 济体 制 改革 的进 一步 深入 ，
二 、 中美 两国评 估准 则的 特点
的产物，并随着评估行业 的发展而不断完善。其 中，在 国际评估界有较大影响的美 国促进会制定的 《 专业评估
执 业统 一准则 》（ Ｓ Ａ ） ２ ０ 年版 ） 中国评估 准则 Ｕ Ｐ Ｐ （０８ ，在 体 系 讨论 和相 关 准则 起 草过 程 中 自始至 终 发挥 着 重 要 的 参 考 蓝本 作 用 ，对 中 国评估 准 则 的 制定 产 生 了潜 移 默 化 的影 响 。虽 然 两 国准 则 在某 些 方 面存 在 着 一 致性 ，如 对
海 外 视 窗 ＭｏｅｎＡｃｏ ｎｉｇ ｄ ｒ ｃｕ ｔ ｎ
中美评估 准则 内容 比较研 究
安 蕊 尉京红
（ 河北农业大学商学院，保定 ０ １０ ） ７０ １
【 摘要 】由于各 国评估业发展不平衡 ，理论与实践缺乏一致性，因而各 国和相关国际性评估专业组织制定
的评估 准 则均有较 大差 别。本 文主要针 对 中关 两国评估 准则 内容方 面作一 简单 比较 ，为进 一 步完善 中国评估 准
（ ）美 国评 估准 则 的特 点 一 １该 准则 具 有 高度 的综 合性 ，并 能 体 现 经 济发 展 趋 ． 势 ，具有 明显 的动态 性 。该准 则定义 部分 对 Ｕ Ｐ Ｐ中采 ＳＡ 用 的 部分 术 语进 行 了解 释 ，使相 关 专业 人 士 清楚 地 了解 评估 的有关 概念 。Ｕ Ｐ Ｐ在规 则 、准 则及 其说 明 中规 定 ＳＡ 了评 估 师 在职 业 道德 和 执业 行 为方 面 的义 务 ； １ 个 准 则 ０
、
１美 国评 估 准 则 。美 国的评 估 业 十 分 发达 ，为提 高 ．
评估质量 ，维护行业信誉 ，１８ 年制定 了 《 ９６ 专业评估执 业统一准则 》 ，之后由美国促进会修订 、出版。金融危机 之后 ，制定统一 的、公认 的评估执业准则对行业 内部进
行 规 范 的要 求 变得 日益 迫切 ，随后 经 过 长 时 问 的修 改 和 完 善形成 了美 国现 行评估 准则 体 系。 该 准 则 共 包 括下 列 组 成 部分 ：定 义 、引 言 、职业 道 德 规定 、胜任 能力 规定 、工 作范 围规定 、允 许偏 离规 定 、 司法 例外 规定 、增 补 标准 规定 、ｌ 个 准则 、１ 个 准则 说 ０ ０
则提供 借鉴 。
【 关键词 】美国评估准则 中国评估准则 差异比较
资 产 评估 准则 是 指导 评 估 师执 行 资 产评 估 业 务 的技 术 规 范 和职 业 道德 规 范 的 总称 ，是 一 国资产 评 估 理论 与 实 践经 验 的高 度浓 缩 ，是 资 产评 估 行 业 发展 到 一定 阶段 到 目前为 止 ，该 准则包 括 ２ 基本 准则 、８ 个 个具体 准 则 （ 中 ，４个程 序 性 准 则 和 ４个 实 体性 准 则 ） 个 资 其 、２ 产 评估 指南 和 ６ 资产评 估指 导意 见 。 个
有其 规 范 范 围 ；层 次 设 计 既突 出了对 评 估 师 职业 道 德 的
实践加 以指导的愿望更加强烈 ，在各相关部门及专家的协 作和努力下确定了中国目前评估准则的内容框架。
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规范 ，又满足了不同发展阶段不同类型评估业务的要求 ； 既规范了评估师的执业行为 ，又维护了其合法权益。
一
和准则说明更是包含了资产评估行业的各个专业领域 ；
咨 询 意见 以假 定 的条 件 为基 础 ，阐释 在 特定 情 况 下 的应
用 ，为评估师执业提供了参考资料。同时，Ｕ Ｐ Ｐ 随 ＳＡ 伴
着 全 球 经济 、资本 、金 融 一 体 化趋 势 的加 强 ，已 经 由过 去 以房 地产 评 估 为 主转 向了企 业 价 值 ，抵 押贷 款 、企 业 买 卖 等 金融 风 险 、资 本 买卖 风 险 等 相结 合 的评 估 ，理论 成果 不断规 范和 完善 。