财务报表分析讲义(PPT 98张)
财务报告及分析讲义共47张PPT
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等
财务报表分析培训讲义(ppt 73页)
4 计算利息保障倍数，分析企业以盈 利现金流偿付债务利息的能力。
5 计算短期债务与长期债务的比例， 分析企业因偿还债务对现金流的压 力。
七、分析股利政策预期影响：利润留存比率
以利润留存率为核 心，可以展开融资 与股利政策分析
1 计算利润留存率，分析企业总体以 留利内源融资的水平。
财务报告分析
2002年4月
财务报告分析内容
❖ 第一单元 财务报表分析概述 ❖ 第二元元 财务报表的基本概念 ❖ 第三单元 财务技术分析法的基本指标 ❖ 第四单元 以净资产收益率为核心的财务分析 ❖ 第五单元 财务报表内容分析 ❖ 第六单元 财务分析应用 ❖ 第七单元 企业如何建立竞争性的财务体系
第一单元 财务报表分析概述
固定成本（付现部分） 固定成本（非付现部分） 息税前利润 减：费用化利息 税前利润 投资收益 减：所得税 税后利润
财务管理
销售规模及市场风险
经营杠杆
经营风险 财务杠杆
资本运营 税务规划 股东收益和风险
四、现金流量表
功能 提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信 息
关系 现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动
三、财务分析的基本理念
❖财务分析的基本对象：工商企业的生产经 营活动。其本质反映了CEO的战略决策、 经营理念和管理方法。
❖ 财务分析的基本思路：经营风险、营运 能力、盈利水平
❖ 财务分析的基本方法：技术分析、内容 分析
小结
动
活
资 投
获 利 能力
偿
价估
流动性
筹 资
活
能力 债
财务报表分析
张新民《财务报表分析》课件讲义
第一章财务分析概论一、学习目的与要求本章主要阐述财务分析中的基本概念。
通过本章学习，了解财务分析目的、财务分析的内容、财务分析评价基准的含义；掌握财务分析评价基准的种类；了解财务信息供给与需求的主体、财务信息的内容；掌握会计信息的质量特征；了解财务分析程序，掌握财务分析的基本方法。
本章重点为财务分析程序与方法，难点为财务信息的质量特征。
二、课程内容本节阐述了财务信息的供给与需求主体，财务信息的内容和会计信息的质量特征，制约企业财务报表编制的一般会计原则，法律法规和上市公司信息披露制度。
（一）财务信息的供给与需求财务信息供给主体；财务信息需求主体。
（二）财务信息的内容会计信息和非会计信息；外部信息和内部信息。
（三）会计信息的质量特征可靠性；相关性；可理解性；可比性；实质重于形式；重要性；谨慎性；及时性。
（四）财务报表的组成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。
资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。
所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。
企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。
附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
（五）财务报表的分类财务报表可以按照不同的标准进行分类。
财务报表介绍与分析讲义bpdc
其他資產 (Other Assets)
如遞延資產、出租資產、閒置資產、存出保證金。
（續前表）
負債及股東權益 流動負債
短期借款 應付票據及帳款 預收貨款 應付費用 其他流動負債 流動負債合計 長期負債 負債合計 股東權益 股本─普通股 資本公積 法定盈餘公積 未分配盈餘 股東權益合計
• 短期投資。 • 應收票據、應收帳款、應收關係人款項。 • 存貨。 • 預付費用。
資產 流動資產 現金 短期投資 應收票據及帳款 存貨 預付款項 其他流動資產 流動資產合計 長期投資 固定資產 成本：土地
建築物 機器設備 減：累計折舊 固定資產淨額
其他資產
資產合計
俊明公司資產負債表
93年12月31日
第一節 資產負債表 第二節 損益表 第三節 股東權益變動表與現金流量表 第四節 財務比率分析 第五節 經濟附加價值與市場附加價值
第一節 資產負債表
資產＝負債 + 股東權益
流動資產 (Current Assets) 一年或一個營業週期內變現或耗用的資產。
• 現金與約當現金 (約當現金係指具高度流動性的資產， 例如三個月期的商業本票) 。
「股東權益變動表」之科目變化： 當年度稅後淨利。
當年度盈餘分配：法定盈餘公積、發放現金及股票股利。 當年度固定資產出售利益。 當年度轉列資本公積。
九十二年度 92年1月1日餘額 92年度盈餘分配： 提列法定盈餘公積 發放現金股利 92年度稅後淨利 固定資產出售利益 轉列資本公積
92年12月31日餘額
600,000 12.0
（續前表）
營業外收入 利息收入 投資收入 兌換盈益 處分固定資產利益 出租資產收入 其他收入 營業外收入合計
如何看懂财务报表讲义118页PPT
第十六页，共一百一十八页。
敬德敬业(jìnɡ yè) 至诚至真
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借贷 记账法 (jièdài)
第十一条 企业应当采用借贷记 账法记账。
借贷记账法：
是以“借”、“贷”为记账符号， 记录经济业务的复式记账法。它是
以“资产=负债+所有者权益”为理
论依据，以“借”和“贷”为记账 符号，以“有借必有贷，借贷必相 等”为记账规则的一种复式记账法.
贷：应付账款 银行存款等
商品进销差价
5、销售时结转相应的成本：
借：生产成本
贷：库存商品
同时，根据商品进销差价率结转商品进销差价：
借：商品进销差价
贷：生产成本
第十九页，共一百一十八页。
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酒购水、电等费用，依据水、电分配表：
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计 期间(qījiān)的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括财务报表和 其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料
第三页，共一百一十八页。
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财务报表口诀(kǒujué)
第二十四页，共一百一十八页。
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资产 负债表格式 (zīchǎn)
资产负债表的列报格式：
报告式资产负债表
告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。 账户式资产负债表。 账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。
《财务报表分析》第四章上课讲义
第四章 资本结构质量分析
10．其他应付款 其他应付款项目反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项， 如应付租入固定资产的租金、包装物的租金、应付保险费、存入保证 金、应付统筹退休金、应付或暂收其他单位或个人的款项等。
11．一年内到期的非流动负债 一年内到期的非流动负债项目反映企业各种非流动负债在一年之 内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。
第四章 资本结构质量分析
1．长期借款 长期借款项目反映企业向银行或其他金融机构借入的尚未归还的期限在一 年期以上（不含一年）的各期借款。长期借款一般用于企业的固定资产购建、 固定资产改扩建工程、固定资产大修理工程以及流动资产的正常需要等方面。 2．应付债券 应付债券项目反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。 3．长期应付款 长期应付款项目反映企业除长期借款、应付债券以外的各种长期应付款项， 包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应 付款项等。
第四章 资本结构质量分析
1.实收资本
实收资本是投资者按照企业章程或合同、协议的约定，投入企业的形成法定资本的价 值。实收资本一般情况下无须返还给投资者，它是企业持续经营最稳定的物质基础。实收 资本包括国家、其他单位以及个人对企业的各种投资。
2．资本公积
资本公积是指企业收到的投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投 资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（股本溢价）和其 他资本公积。资本溢价是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份 额的投资，形成资本溢价（或股本溢价）的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。 其他资本公积是指除资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成的资本公积，形成原因主要 有以权益结算的股份支付、采用权益法核算的长期股权投资等。
企业财务报表分析教材(PPT51页)
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哈佛分析框架
战略分析
会计分析
财务分析 前景分析
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• 资本结构与金融市场利率
利润易变性 Profit Volatility
传 导
营业风险 Business Risk
传 导
风险的传导与放大
风险传导效应
XYZ公司风险评估测算表
销售收入 减:变动成本
固定成本 息税前利润 减:固定利息支出 税前利润 减:所得税 税后利润
预期数 50,000 19,000 20,000 11,000
2,500 8,500 2,805 5,695
销售收入+5% +5% 52,500 +5% 19,950
0% 20,000 +14% 12,550
0% 2,500 +18% 10,050 +18% 3,316 +18% 6,734
销售收入-5% -5% 47,500 -5% 18,050 0% 20,000 -14% 9,450
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评价会计策略
• 公司选择的关键会计政策与行业惯例是否一致？ 若不一致，是因为公司的经营战略与众不同， 还是其他原因？
• 公司管理层是否存在利用会计弹性进行盈余管 理的强烈动机？
• 公司是否变更了会计政策和估计？理由是否充 分？影响如何？
财务报表分析2012(3-4)
第四章 现金流量表解读
一、经营活动现金流量整体质量分析 （一）经营活动现金流量整体质量分析 1.经营活动现金净流量大于零 分析人员应关注大于零的程度，能否补偿非付现成本 费用 企业经营活动现金净流量占总现金净流量的比率越大 ，说明企业的现金状况越稳定 还能补偿当期发生的非付现成本，说明剩余的现金在 未来期间基本上不再为经营活动所需，增加企业的竞争 能力。
31
第四章 现金流量表解读
对于企业现金流量的质量分析，应从以下两 个方面进行 第一，对三类现金流量各自的整体质量分析 现金净流量有三种结果：即大于零、等于零 和小于零。 第二，对各个现金流量项目的质量分析 判断企业现金流量的构成、哪些项目在未来 期间可以持续，哪些项目是偶然发生的，各个项 目发生的原因是什么。
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第四章 现金流量表解读
第一节 现金流量表质量分析 现金流量的质量是指企业的现金流量能够按 照企业的预期目标进行运转的质量。 具有较高质量的现金流量应具有如下特征： 第一， 企业现金流量的状态体现了企业发 展战略的要求 第二， 在稳定发展阶段，企业经营活动现 金流量应与企业经营活动所对应的利润之间具 有紧密联系，并能为企业的经营扩张提供支持 。
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第三章 利润表解读
八、公允价值变动净损益 分析时，关键是注意企业获取的相 关资产的公允价值是否合理，是否将不 适合使用公允价值计量的资产或负债划 分为此类，企业在出售相关资产或偿付 相关负债后，前期发生的公允价值变动 损益是否计入了投资收益。
13
第三章 利润表解读
九、投资净收益 企业对外投资一般基于两个目的： 一是利用企业自身闲置的资金取得暂时性收 益。 二是出于自身战略发展的要求，希望投资控 制一些有利于企业长远发展的资源。
自考00161财务报表分析(一)-精讲讲义.
财务报表分析（一）课程知识框架第一章财务分析概论本章重难点分析主要阐述财务分析中的基本概念。
本章重点为财务分析程序与方法，难点为财务信息的质量特征。
第一节财务分析基本概念财务分析的内容（识记）会计报表的解读（会计报表质量分析/趋势分析/结构分析）盈利能力分析偿债能力分析营运能力分析发展能力分析财务综合分析第二节财务信息一、财务信息（一）财务信息的供给和需求（识记）1.财务报告：会计报表（资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表）+附注2.财务信息需求主体：股东以及潜在投资者；债权人，企业内部管理者，政府，供应商等3.财务信息包括：会计信息：《企业会计准则》规定对外报送信息（4表1附注）+内部报送信息（企业预算，成本计算数据等）非会计信息：审计报告，市场信息，公司治理信息，宏观经济信息（二）财务信息质量特征共八个（识记）记忆口诀：实重谨及“三可”一相关会计信息质量具体要求可靠性真实可靠、内容完整相关性与决策相关可理解性清晰明了、易于理解可比性同一企业不同时期可比（纵向可比）不同企业相同会计期间可比（横向可比）实质重于形式经济实质重于法律形式，如售后回购、融资租赁重要性所有重要交易或者事项谨慎性不应高估资产或者收益、低估负债或者费用及时性及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后二、财务分析程序（识记）确立分析目标，明确分析内容收集分析资料确定分析评价标准选择分析方法做出分析结论，提出相关建议例题【单选】财务分析人员可以利用会计信息来预测企业未来盈利，反映了会计信息的（）A.可靠性B.相关性C.重要性D.可理解性【答案】B第三节财务分析程序与方法一、财务分析方法（应用）财务分析方法：比较分析法比率分析法因素分析法趋势分析法（一）比较分析法（最常用的一种方法）1.按照比较形式分类：分为绝对数比较和百分比变动比较2.按照比较基准分类：分为与目标基准比较，与历史基准比较，与行业基准比较指标2012年2013年2014年2015年净利润（万元）200252350300（二）比率分析法是财务分析最普遍的方法。
财务报表分析讲义-第三节杜邦分析法
财务报表分析讲义-第三节杜邦分析法第三节杜邦分析法⼤纲要求：理解：杜邦分析法的含义与分析思路应⽤：杜邦分析法的应⽤具体内容：⼀、杜邦分析法的含义：杜邦分析法是利⽤相关财务⽐率的内在联系构建⼀个综合的指标体系，来考察企业整体财务状况和经营成果的⼀种分析⽅法。
这种⽅法由美国杜邦（Dupont）公司在20世纪20年代率先采⽤，故称杜邦分析法。
⼆、杜邦分析法的基本原理杜邦财务分析的核⼼指标是权益收益率，也就是净资产收益率，权益净利率⽤公式表⽰为：决定权益净利率的因素有三个⽅⾯：销售净利率、总资产周转率和权益乘数。
其中销售净利率和总资产周转率还可以进⼀步分解：⾸先，净利率的分解：净利润=销售收⼊-全部成本+其他利润-所得税全部成本=制造成本+管理费⽤+营业费⽤+财务费⽤其次，总资产周转率的分解：总资产＝流动资产+长期资产【例题·多选】下列各项中，与净资产收益率密切相关的有（）。
A.销售净利率B.总资产周转率C.总资产增长率D.权益乘数E.资本保值增值率答案：ABD解析：决定权益净利率的因素有三个⽅⾯：销售净利率、总资产周转率和权益乘数。
【例题·单选】净资产收益率=（）×资产周转率×权益乘数A.资产净利率B.销售⽑利率C.销售净利率D.成本利润率答案：C【例题·单选】在下列关于资产负债率、权益乘数和产权⽐率之间关系的表达式中，正确的是（）.A.资产负债率+权益乘数＝产权⽐率B.资产负债率-权益乘数＝产权⽐率C.资产负债率×权益乘数＝产权⽐率D.资产负债率÷权益乘数＝产权⽐率答案：C三、杜邦分析法的分析步骤（⼀）净资产收益率净资产收益率是⼀个综合性很强的指标，它是杜邦分析体系的源头和核⼼。
净资产收益率反映了企业股东投⼊资⾦的收益⾼低，⽽增加股东财富是企业管理的重要⽬标之⼀。
因此，不论是企业的股东还是管理者都会⼗分关注这⼀指标。
净资产收益率的⾼低取决于企业的总资产收益率和平均权益乘数，⽽总资产收益率⼜取决于销售净利率和总资产周转率。
会计报表分析概论讲义(第一章)
第一章会计报表分析概论讲义引例：企业并购，不分析财务报表行不行？企业财务报表是企业某一特定日期的财务状况（我们可以将企业的财务状况简单地理解为企业可以用货币表现的状况）以及一定时期的经营成果（这里的经营成果，既包括利润，也应该包括现金流量等）的具体表现，是对企业各项经济活动所产生的经济后果的揭示。
但由于企业财务报表反映的内容专业性强、概括性高，如不运用专门方法对其加以系统分析，就难以对企业财务状况的整体做出评价与判断。
因此，企业财务报表分析的重要功能就是对财务报表数据做进一步加工、整理和分析，更加清晰、完整地展示企业财务状况全貌。
企业财务报表分析融合了会计学、财务管理学、企业管理学、金融学及行为学的精华，因此其既是一门科学，更是一门艺术。
一位杰出的财务分析师，不但能体会企业所提供的财务数字背后的经营状况，更能通过财务报表分析,对企业的管理质量、战略实施的成效进行判断，并对企业发展前景进行有效预测。
企业财务报表分析的框架和分析方法因分析者而异，且可供选择的方法很多。
不同的人员或经济实体基于各自不同的经济利益，分析的侧重点也会有所不同。
但不管采用何种技术和方法，就企业财务报表分析的目的而言，基本上都是为了揭示企业的财务状况与经营状况，进而为经济决策提供线索。
第一节财务报表分析的起源和演变财务报表分析始于西方银行家对贷款者的信用分析，之后又广泛应用于投资领域与公司内部。
从财务报表分析产生与发展的过程不难发现，该学科的理论与实务一直是在外部市场环境的影响下不断加以完善。
一、信用分析企业财务报表分析起源于美国银行家对企业进行的所谓信用分析。
银行为确保发放贷款的安全，一般要求企业提供资产负债表等资料，以便对企业的偿债能力进行分析。
所以，信用分析又称资产负债表分析，主要用于分析企业的流动资产状况、负债状况和资产周转状况等。
企业良好的偿债能力（尤其是长期偿债能力），必须以良好的财务状况和强大的盈利能力为基础。
因此，现代企业的财务报表分析，不再只是单纯对资产负债表进行分析，而是朝着以利润表为中心的方向转变。
财务分析案例(PPT 98张)
主 营 业 务 收 入
主 营 业 务 成 本
期 间 费 用
2019/2/21
主 营 业 务 税 附
流 动 资 产
《财务案例》——梁栋桢
长 期 资 产
我国评价企业财务状况的指标体系
企业效绩评价指标体系
评价内容 一、财务效益状况 (38) 二、资产营运状况 (18) 三、偿债能力状况 (20) 四、发展能力状况 (24)
2019/2/21
修正指标(100) 资本保值增值率12 净资产收益率(25) 主营业务利润率8 总资产报酬率(13) 盈余现金保障倍数8 成本费用利润率10 存货周转率5 总资产周转率(9) 应收账款周转率5 流动资产周转率(9) 不良资产比率8 资产负债率(12) 现金流动负债比率10 已获利息倍数(8) 速动比率10 三年资本平均增长率9 销售增长率(12) 三年销售平均增长率8 资本积累率(12) 技术投入比率7 80%
《财务案例》——梁栋桢
基本指标(100)
评议指标(100)
经营者基本素质18 产品市场占有能力16 基础管理水平12 发展创新能力14 经营发展战略12 在岗员工素质10 技术装备更新水平10 综合社会贡献8
20%
11
八、财务分析具体方法介绍
－－财务能力分析
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偿债能力分析－－流动比率、速动比率、负债比率、 产权比率、有形净值债务率、已获利息倍数、现金与负债 总额比率、到期债务本息偿付比率等 营运能力分析－－存货周转率、应收账款周转率、营 业周期、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转 率等 获利能力分析－－销售净利率、销售毛利率、资产净 利率、净资产报酬率、每股收益、每股净资产等 获现能力分析－－净现金流量分析、销售现金比率、 每股营业现金净流量、全部资产现金回收比率、盈利现金 比率等 发展能力分析－－销售增长率、总资产增长度、资本 积累率、净利润增长率等
财务会计报表分析和决策讲义46页PPT
• 资产负债表因通货膨胀而失真(shī zhēn) • 季节性因素不易反映
• 财务报表被蓄意扭曲
• 企业间的经营及会计实务有异
• 比率的好坏难以客观认定
• 多个比率的综合评分不易达成
Slide 8-30
第三十一页，共四十六页。
案例 与练习 (àn lì)
案例讨论
PT水仙(shuǐxiān)退市财务分析
第四部分(bù fen)：会计报表分析和决策
会计报表分析和决策 分析的目的和决策的类型
分析对比的资料(zīliào)来源 分析的方法
Slide 8-1
第二页，共四十六页。
财务 分析种类 (cáiwù)
Slide 8-2
• 的主体 按分析(fēnxī)
内部分析与外部分析
• 按分析的客体
资产负债表分析、收益表分析、现金流量表分析 和报表之间的交叉分析
Slide 8-4
• 判别财务指标优劣的标准
以经验数据为准
以历史数据为准 以同行业数据为准
以本企业预定数据为准
• 财务分析的数据
主要是财务报表中的数据，但也要结合其他(qítā)
数据，如统计数据、成本数据、宏观经济数据等。
第五页，共四十六页。
分析方法 财务(cáiwù)
• 结构分析 横向分析—趋势分析
• 大学(dàxué)毕业人数=大学(dàxué)以上毕业人数/企业全部职 工人数
第十五页，共四十六页。
企业(qǐyè)发展趋势分析
Slide 8-15
• 比较财务报表
BCD公司比较资产负债表（简化）
项目
1999 1998 1999比1998增减
流动
现金 应收帐款
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项目二 编制财务报表
由于房地产产品的开发周期比较长，使得这 些在建或拟开发项目占用的资金周转的速度会比 较慢，加之这些在建或拟开发的项目后续大量的 资金投入和迅速扩张的投资规模更加剧了商品采 购和接受劳务的资金需求。所以必然将会导致 2010年及以后年度的资金需求量加大。若房地产 市场走势较强，那么大量不断的资金回流将会弥 补资金需求量。但是，一旦房地产市场走势较弱， 资金回流的金额会减少、速度会减慢，这样资金 的收回量就无法满足资金的需求量，企业就很可 能会面临资金周转困难的局面。
（2）“预收账款”项目 “预收账款”项目“期末余额”栏金额 ＝ “预收账款”明细账账户的期末贷方余额合 计 ＋“应收账款”明细账账户的期末贷方余额合 计
项目二 编制财务报表
2、“应付账款”项目和“预付账款”项目 （1）“应付账款”项目 “应付账款”项目“期末余额”栏金额 ＝ “应付账款”明细账账户的期末贷方余额 合计 ＋“预付账款”明细账账户的期末贷方余额合 计 （2）“预付账款”项目 “预付账款”项目“期末余额”栏金额 ＝ “预付账款”明细账账户的期末借方余额
项目二 编制财务报表
技能目标： 1、能够独立编制资产负债表 2、能够独立编制利润表表 3、能够至少运用一种方法独立编制现金流 量表 4、能够独立编制所有者权益变动表
项目二 编制财务报表
任务导入： 上市公司万科公司2009年的财务报表 显示，其存货的金额为90 085 294 080元， 与2008年的85 898 698 752元相比增加了4 186 595 328元，增长率为4.87%。但是万 科的存货中只有7.02%为已完工产品，而在 建或拟开发产品占到了存货91%以上的比 重。
项目二 编制财务报表
2、“存货”项目 “存货”项目“期末余额”栏金额 ＝ “材料采购”总账账户的期末借方余额（计划 成本法） ＋“在途物资”总账账户的期末借方余额（实际 成本法） ＋“原材料”总账账户的期末借方余额 ＋“周转材料”总账账户的期末借方余额 ＋“生产成本”总账账户的期末借方余额 ＋“委托加工物资”总账账户的期末借方余额 ＋“库存商品”总账账户的期末借方余额
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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当然，房地产行业一直都存在着不同 程度的现金流的问题。万科公司在2009 年经营性的现金流得到了明显的改善，自 2007年起首次为现金的净流入，且仅用 经营活动的现金净流入就可以偿还筹资活 动形成的债务。万科公司在2009年也没 有发生重大的投资活动现金流出。
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任务2.1 编制资产负债表 2.1.1资产负债表概述 一、资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特定 日期（年末、半年末、季度末、月末）的 全部资产、负债和所有者权益状况的会计 报表。
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二、资产负债表的内容和结构 资产负债表分为左右两方，左方列示 资产类项目，反映企业全部资产的分布情 况；右方列示负债和所有者权益类项目， 反映企业全部负债和所有者权益的内容及 构成情况。
财务报表分析
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知识目标： 1、了解资产负债表的基本内容和结构 2、了解利润表的基本内容和结构 3、了解现金流量表的基本内容和结构 4、了解所有者权益变动表的基本内容和结构 5、掌握资产负债表的编制原理和方法 6、掌握利润表的编制原理和方法 7、掌握现金流量表的编制原理和方法 8、掌握所有者权益变动表的编制原理和方法
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（四）根据相关明细账账户的期末余额分析 计算填列 1、“一年内到期的非流动资产”项目 “一年内到期的非流动资产”项目“期 末余额”栏金额 ＝ 将于一年内到期的“持有至到期投资” 明 细账账户的期末借方余额 ＋将于一年内到期的“长期应收款”明细 账
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＋“自制半成品”总账账户的期末借方余 额 ＋“发出商品”总账账户的期末借方余额 ＋“委托代销商品”总账账户的期末借方 余额 ＋“受托代销商品”总账账户的期末借方 余额 －“存货跌价准备”总账账户的期末贷方 余额 ＋“材料成本差异”总账账户的期末借方 余额（计划成本法）
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报表的左方列报资产类项目，各资产 类项目按照其流动性排列，流动性强的在 前，流动性弱的在后。报表的右方列报负 债和所有者权益类项目，各负债类项目按 照其偿还日期排列，偿还日期近的在前， 偿还日期远的在后。各所有者权益类项目 按照资本的永久性排列，永久性高的在前， 永久性低的在后。
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三、资产负债表的作用 1、通过资产负债表，可以了解企业所拥有 资源的种类和结构 2、通过资产负债表，可以了解企业负债的 状况 3、通过资产负债表，可以了解企业所有者 权益的状况
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2.1.2编制资产负债表的原理和方法 一、填列资产负债表“年初余额”栏数据 资产负债表“年初余额”栏内各个项目 的金额，应根据上年度资产负债表各个项目 “期末余额”栏的金额对应填列。 如果本年度资产负债表规定的各个项 目的名称或内容与上年度不一致，应当对上 年度资产负债表各项目的名称和数字按照本 年度的新规定进行调整，并按调整后的金额 填入本年度资产负债表对应项目的“年初余 额”栏内。
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二、填列资产负债表“期末余额”栏数据 （一）根据对应总账账户的期末余额直接填 列 （二）根据相关总账账户的期末余额计算填 列 资产负债表中，需要根据相关总账账 户的期末余额计算填列的项目有“货币资 金”和“存货”两个项目。
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1、“货币资金”项目 “货币资金”项目“期末余额”栏金额 ＝ “库存现金”总账账户的期末借方余额 ＋“银行存款”总账账户的期末借方余额 ＋“其他货币资金”总账账户的期末借方 余额
（三）根据总账账户所属有关明细账户的期末 余额分析填列 1、“应收账款”项目和“预收账款”项目 （1）“应收账款”项目 “应收账款”项目“期末余额”栏金额 ＝ “应收账款”明细账账户的期末借方余额合 计 ＋“预收账款”明细账账户的期末借方余额 合计 －“坏账准备”明细账账户期末贷方余额中
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