第二章 增值税的税务筹划 作业(11级)

第三章增值税的税务筹划作业

1、李某于2009 年开办一家瓷器作坊，生产瓷器，注册性质为私营企业,按小规模纳税人纳税,税率为 3%,近几年生意红火，又先后开办三个作坊，年含税销售额已达 421 万元，管理也逐渐规范。当地税务机关根据其管理情况，建议其提出申请，经认定后作为一般纳税人纳税。

购料情况：李某的瓷器作坊所用原料主要是合适的土，作坊所用的土均不用花钱购买，其他原料如包装物、燃料等外购，每年购进金额约46 万元，其中材料价款约为40万元。

站在增值税节税的角度上，请你帮李某筹划一下，新建作坊按什么身份的纳税人纳税比较合算。

2、A公司为增值税一般纳税人,适用税率为17%。每月预计可销售产品3000件,每件不含税售价为800元,同时提供运输服务,每件收取价外运费20元。运费中的物料消耗可抵扣的增值税进项税额为1530元。每月购进原材料850000元，由自己车辆运回，按路程公里数结算的内部运费为15670元。请为A公司做出合理的筹划方案。

3．中石化某省分公司主营业务为销售成品油，此外还有少量涉及营业税应税劳务。2012年该公司营业收入总额150亿元，其中成品油销售收入139.5亿元。公司涉及营业税的应税劳务包括：装车费收入：随同销售油品发生，全年0.5亿元。

运油收入：随同销售油品发生，全年3亿元。

检验费收入：部分随同销售油品发生，全年发生额1.3亿元；部分单独为其他单位提供油品检验服务，全年发生额1.7亿元。

代储油品仓储收入：部分为大客户购买油品后，没有及时将油品运走，暂时由公司收取代储费用并代为储存，全年发生额1.5亿元；部分为替军队等特殊单位储存油品并收取代储费用，全年发生额2.5亿元。

对于上述收入，该省分公司的部分市分公司按照营业税应税劳务核算收入并计算缴纳了营业税，部分市分公司则按照销售油品业务计算缴纳增值税。请对此进行评价，并提出有利的税收处理方案。

4、海口某一颇具规模的汽车销售公司，同时经销几个品牌的轿车。2012年新引进某著名品牌轿车，销量特别好，仅一年购进该品牌的轿车支出差不多达上亿元。但是由于该公司不属于该品牌轿车专卖店性质的经销商，不能从该品牌店获得购进汽车的增值税专用发票。这样，就造成这家汽车销售公司购进该品牌轿车时，无法抵扣高达上亿元的购货支出的进项税额。

请考虑该汽车销售公司该怎样进行税收筹划？

5、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，主要耗用甲材料加工产品。现有A、

B、C三个企业提供材料，其中A为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发发票；为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税务机关代开增值税率为3%的专用发票；C为个体工商户，只能出具普通发票。A、B、以三个企业所提供的材料质量相同，但含税价格却不同，分别为133元、103元、100元。请分析该生产企业应从哪家进货。

6、宏伟工贸有限责任公司是一家面粉加工企业，为增值税一般纳税人。为开拓新的销售市场，宏伟公司决定到农村送货上门进行以货易货的贸易：用面粉从农民手中兑换小麦。公司将小麦按市场价格每公斤2元计算，面粉和麸皮按销售价格每公斤2.5元和1.5元计算，1.15公斤小麦兑换0.8公斤面粉和0.2公斤麸皮。当月宏伟公司以800000公斤面粉（入帐价值2000000元）、200000公斤麸皮（入帐价值300000元）兑换小麦1150000公斤（入帐价值2300000元）。宏伟公司财务人员认为该项业务是以货易货的贸易，反映为库存面粉产品和麸皮产品减少、原材料小麦增加，并且小麦和面粉都属于农产品范围，所适用的税率相同，在购销金额相等的情况下，销项税额与进项税额相减后，无应纳增值税额。请对宏伟公司上述税务处理进行评述，并提出你的处理方法。

7、某工业企业系增值税般纳税人，2013年1月将自己使用过的2008年12月购买的一辆小轿车对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧8万元，预计发生转让费用 1万元。该企业适用城建税税率7%，教育费附加征收率3%。现假设以三种价格销售，分别为:20万元、19.99万元和20.1万元。请你做出筹划方案：以哪个价格销售比较划算。

8、某网络通讯服务公司，属于小规模纳税人，承接网络通讯设备安装服务业务，购销合同价款3 600万元，其中，设备价款3 000万元，安装费600万元，按3%缴纳增值税。

计算该公司现在的税负，并作出可以降低其税负的筹划方案。

9、清馨服饰店是销售服装饰品的增值税一般纳税人。临近换季，该服饰店推出了“买一赠一”的促销方式：顾客只要买一件价值588元的外套，便可获赠价值59元的丝巾一条；买一套价值1688元的西服，可获赠价值170元的公文包一个。活动当月，清馨服饰店销售外套700件，销售西服600套。请分析清馨服饰店这种促销行为的税收负担，并提出税收筹划建议。

10、某增值税一般纳税人生产甲乙两种产品，其中甲产品免征增值税，2月份支付电费20000元，进项税金3400元；支付热力费10000元，进项税金1700元，本月购入其他货物进项税金为60000元。上述进项税金的货物全部共同用于甲、乙两种产品生产，其中生产甲产品用原材料30%，乙产

品用80%。当月共取得销售额为1500000元，其中甲产品为500000元。

怎样计算不可抵扣的进项税比较划算？

11、B水果种植公司在某城镇郊外自有一个水果种植园，每年水果外销收入为300万元。后来公司为了提高产品附加值，决定对自产水果进行深加工后出售，公司注册成为了一个水果罐头生产企业,其原材料主要就是来自自己的水果种植园。其他材料主要是外购的包装物、添加剂，及动力（水电）等，年支出大约为120万元左右（可取得增值税专用发票）。该公司每年不含税销售收入为800万元，为一般纳税人。请计算B水果罐头生产公司的税负，并为其做出降低税负的税收筹划方案。

12、大连海联实业公司是具有进出口权的生产型企业，2月国内产品销售额为100万元，国内采购材料进项税额为17万元，当月出口货物一批，离岸销售额为900万元，海关核销免税进口料件金额为600万元，征税率为17%，退税率为10%，且出口销售不能单独记账，出口退税采取免抵退税政策。请问（1）该企业当月对该批出口货物应采取来料加工的方式划算还是进料加工的方式划算？

（2）若企业退税率有所提高，其它财务指标都不会在近期发生变化，那么退税率提高到多少，对企业采取进料加工更有利。