账簿填制

登记账簿的基本要求

1、会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记人账内，做到数字准确，摘要清楚、登记及时、字迹工整。总账应按照单位所采用的会计核算形式及时记账；现金日记账应根据原始凭证或记账凭证逐笔顺序登记；银行存款日记账应根据经济业务的时间顺序和支票存根或其他银行结算票据逐笔登记，并注明结算方式（种类）和支票号数；其他账簿应根据记账凭证登记。现金日记账和银行存款日记账，最少每天登记一次。

2、在账簿中书写的文字和数字必须清晰、工整，符合规定。

3、账簿登记完毕后，应在会计凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经

记账。

4、下列情况，可以用红字记账：

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

（3）在三栏式账户的余额栏前，如未说明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

5、各种账簿按页次颁序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明"此行空白"、"此页空白"字样，并由记账人员签名或者盖章。

6、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在"借或贷"等栏内写明"借"或者"贷"等字样。没有余额的账户，应当在"借或贷"等栏内写"平"字，并在余额栏内用" "表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

7、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明"过次页"和"承前页"字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明"承前页"字样。

对需要结计本月发生额的账户，结计"过次页"的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计"过次页"的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。

技能演示

一、账簿登记方法的演示

演示一：账簿的启用

每本账启用时，应当在账簿的封面上写明单位明称。在账簿扉页上，应填写“账簿启用表”及“经营本账簿人员一览表”中的启用说明部分。若会计人员发生变更时，应办理交手续，并填写交接日期。账簿启表填写如下：

演示二、登记银行存款日记账

银行存款日记账通常是由出纳员根据审核后的有关银行存款的记账凭证进行逐日逐笔顺序登记。每日终了，应结出本月余额。

演示三、登记现金日记账

现金日记账应根据审核无误的合法的现金收、付款凭证为依据进行逐日逐笔序时地登记，每日登记完毕应及时结计当日余额。以现金日记账的当日余额与库存现金实有数额相核对，如发现账存与实际不相符时，需立即查找原因，以保证账实相符。

演示四、登记数量金额式明细账

明细分类账应根据记账凭证及其相关原始凭证进行登记，并且登记时必须保持与总账的平等登记，以便于保证账簿间的相互核对。

演示五、登记多栏式明细账

明细分类账应根据记账凭证及其相关原始凭证进行登记，并且登记时必须保持与总账的平等登记，以便于保证账簿间的相互核对。

演示六、登记三栏式明细账

明细分类账应根据记账凭证及其相关原始凭证进行登记，并且登记时必须保持与总账的平等登记，以便于保证账簿间的相互核对。

演示七、登记总分类账

在不同企业，由于会计核算组织程序不同登记总账的方法也不同。经济业务少的小

型单位，其总账可根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大型单位其总账可根据汇总记账凭证定期一次登记。

二、记账错误更正方法的演示

由于各种原因，在记账过程中往往会发生一些错误。当发现账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、挂擦或用退色药水消除字迹。应根据错账的具体情况，采用规定的错账更正方法进行更正。

1、划线更正法

凡在账簿记录中有文字或数字错误时，可采用此法。更正时在账簿中错误文字或数字上划一红线，表示注销。画线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划去个别数码。然后在红线上方空白处填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处旁边盖章以示负责。

例：记账人员张建在登账时，把46800.00误记为46000.00，具体更正如下：

2、红字更正法

记账后发现记账凭证所列会计科目有错误或出现所写金额大于应计金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况下可采用此法。更正时，首先填制一张内容与错误凭证完全相同而金额是红字的记账凭证，在摘要栏内注明“更正XX号凭证错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的记录；然后用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证，并登记入账。

例：4月9日，生产领用材料5000元，填制记账凭证时，误将“生产成本”填为“管

理费用”，并已登记入账。28日查账时发现错误，应采用红字更正法填制记账凭证，并据以更正错账。具体更正方法如图2—1，2—2所示：

图2—1

图2—2

3、补充登记法

记账后发现记账凭证所填金额小于应填金额时可采用此法。更正时，按照正确数字与错误数字之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，并据以登记入账。这样，就补记了少记的数字，使全部金额符合实际。采用此法时，需在补充记账凭证的摘要栏内注明补充哪个月的哪一号记账凭证。

例：4月5日，将现金5300元存入银行，在填制记账凭证时，误将金额填为3500元，并已登记入账。查账发现错误后，应采用补充登记法填制记账凭证，并据以更正错账。具体更正方法如下：

三、账簿试算平衡方法的演示

会计期未，将当期发生的全部经济业务登记入账后，应通过编制试算平衡表对账簿进行试算平衡，便于检查账簿记录的真实、正确性。发生额余额试算平衡表既可以依据总账记录直接进行填制，也可以通过设置丁字账汇总后再填制。