企业往来款项中的税收风险
往来账款管理制度、风险防范及处理技巧
目录制度篇 (3)某公司往来款管理制度 (3)往来对账管理办法 (13)往来资金岗位责任制度 (22)第一章总则 (22)第二章岗位职责划分 (22)第三章附则 (24)往来资金授权审批制度 (25)第一章总则 (25)第二章往来资金授权审批管理 (25)第三章附则 (27)往来资金管理控制办法 (28)第一章总则 (28)第二章应收及暂付款管理控制 (28)第三章应付及暂存款管理控制 (29)第四章其他往来资金管理控制 (30)第五章附则 (31)往来资金管理责任制度 (32)第一章总则 (32)第二章往来资金支付责任 (32)第三章往来资金的结算责任 (33)第四章往来资金的核算责任 (33)第五章附则 (34)常见问题及涉税风险 (35)对公账户与私人账户的转款问题 (35)会计往来账应该如何对账 (37)企业往来款项中的税收风险 (39)企业往来款项中的税收风险 (43)预收账款长期或者大额挂账的现象分析 (46)往来款的处理 (53)一、往来款处理的注意事项 (53)二、由于关联公司之间资金调拨导致的往来款项 (53)三、发生相关业务后未取得或无法取得发票 (54)四、取得发票后未支付或无法支付相关资金 (56)五、股东从公司拿走的利润无法消化计入往来 (56)六、常用表格模版 (57)往来账款管理中存在的问题及其管理建议 (62)一、企业往来款项的管理中常见问题及出现原因: (62)(一)、企业往来款项的管理中常见问题 (62)(二)、导致往来账项出现诸多问题的原因 (63)二、往来账款的管理建议 (63)第一、完善企业内部控制环境,增强管理者的责任心。
(63)第二,建立应收账款的管理制度,控制应收账款的收回期限。
(64)第三、发挥财务管理监督职能,强化往来账款管理 (64)往来款审计 (66)往来款项的审计要点 (66)往来款项的审计 (66)一、预付账款的审查 (67)二、应收账款的审查 (68)三、其他应收款、其他应付款的审查 (70)往来款项清理专项审计报告范文 (72)制度篇某公司往来款管理制度1、目的:确保公司往来账核算与确认及时和准确,往来业务操作符合公司会计政策,特制定本规定。
企业跨境业务中常见的税务风险有哪些
企业跨境业务中常见的税务风险有哪些在经济全球化的大背景下,越来越多的企业开展跨境业务,以拓展市场、获取资源和提升竞争力。
然而,跨境业务在带来机遇的同时,也伴随着一系列复杂的税务问题。
如果企业未能妥善处理,就可能面临各种税务风险,不仅会影响企业的财务状况,还可能损害企业的声誉和未来发展。
以下是企业跨境业务中常见的一些税务风险:一、税收政策理解偏差不同国家和地区的税收政策存在显著差异,包括税种、税率、税收优惠等方面。
企业如果对目标国家或地区的税收政策缺乏深入了解,就容易出现理解偏差。
例如,对于某些特定行业或交易的税收规定不清楚,可能导致企业在报税时出现错误,从而引发税务风险。
此外,税收政策也在不断变化和更新。
企业如果不能及时跟踪和掌握最新的税收政策动态,仍按照过时的规定进行税务处理,也会面临潜在的风险。
二、转让定价问题转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。
在跨境业务中,企业可能通过不合理的转让定价来转移利润,以达到降低整体税负的目的。
然而,各国税务机关对转让定价都有严格的监管。
如果企业的转让定价不符合独立交易原则,即关联企业之间的交易价格与非关联企业之间的交易价格存在显著差异,就可能被税务机关进行调整,要求企业补缴税款并缴纳滞纳金和罚款。
为了避免转让定价风险,企业需要制定合理的转让定价政策,并准备充分的文档资料来证明其转让定价的合理性。
三、常设机构的认定常设机构是指企业进行全部或部分营业活动的固定营业场所。
在跨境业务中,常设机构的认定对于确定企业在某个国家或地区的纳税义务至关重要。
如果企业对常设机构的认定标准不清晰,可能会导致未在应纳税的国家或地区申报纳税,或者在不应纳税的国家或地区错误申报纳税。
例如,企业在境外设立的代表处、分支机构、工厂等,如果符合当地关于常设机构的认定条件,就需要在当地缴纳企业所得税等相关税款。
四、税收协定的适用税收协定是两个或两个以上主权国家为协调相互之间的税收分配关系和处理税务问题而签订的书面协议。
企业的税务风险点及防控措施有哪些
企业的税务风险点及防控措施有哪些1.税收合规风险:企业存在逃税或者偷税漏税的风险。
为了防控这一风险,企业应该加强内部税务管理,建立健全的税务制度和流程。
同时,加强对税务政策的了解,确保企业的税务申报和缴纳符合相关法规。
此外,企业还应该加强内部培训,提高员工对税务法律法规的认识和遵守意识。
2.跨境税务风险:企业在进行跨境业务时,面临税务风险。
为了防控这一风险,企业应该加强对跨境税收政策的了解和研究。
同时,企业应该与相关部门建立良好的沟通渠道,及时了解和应对税务政策的变化。
此外,企业还应该加强税务风险评估和管理,确保跨境业务的税务申报和缴纳符合相关规定。
3.税务稽查风险:企业面临税务稽查的风险。
为了防控这一风险,企业应该建立健全的内部控制体系,加强对涉税事项的监管和审计。
同时,企业还应该加强与税务部门的沟通合作,及时了解并配合税务稽查工作。
此外,企业还应该建立稽查风险应对机制,及时进行应对和纠正。
4.税务诉讼风险:企业面临税务诉讼的风险。
为了防控这一风险,企业应该加强与税务机关的合作,及时了解税务争议解决的途径和程序。
同时,企业还应该建立税务诉讼风险评估和管理制度,合理规避税务诉讼的风险。
此外,企业还应该加强对税务法律法规的研究和理解,提高应对税务诉讼的能力和水平。
5.税收优惠政策风险:企业享受税收优惠政策可能存在风险。
为了防控这一风险,企业应该加强对税收优惠政策的了解和研究。
同时,企业应该建立健全的内部控制制度,确保税收优惠政策的合规性和真实性。
此外,企业还应该加强与税务机关的沟通和合作,及时了解和应对税收优惠政策的变化。
总之,企业可以通过加强内部税务管理、提高员工的税务意识、加强与税务机关的沟通合作等措施来防控税务风险。
同时,企业还应该加强对税收政策的了解和研究,及时应对税法的变化,确保纳税合规,避免税务纠纷的发生。
企业收款的风险分析报告
企业收款的风险分析报告1. 简介企业收款是企业业务运营中一项重要的环节。
随着数码支付和电子商务的快速发展,收款方式也变得多样化,但与之相应的风险也逐渐增加。
本报告将对企业收款中的风险进行分析,并提出相应的应对措施,以保障企业的财务安全。
2. 风险分析2.1 资金流失风险企业收款过程中,存在资金流失的风险。
例如,客户提交的支付信息可能存在错误或虚假,导致企业向错误的账户进行付款。
此外,黑客攻击、数据泄露等安全事件也可能导致资金被盗。
这些风险可能导致企业财务损失,甚至破产。
2.2 付款事故风险在企业收款过程中,付款事故风险也是一个重要的考虑因素。
例如,企业可能因为错误的操作或系统故障而向客户重复付款,或是漏付款项。
这些问题不仅会对企业造成财务损失,还可能给企业的形象带来负面影响。
2.3 汇率风险国际贸易中,企业可能面临汇率波动带来的风险。
企业收到的外币款项可能因汇率波动而导致实际收入波动,从而产生财务损失。
2.4 偿付风险企业收款过程中,客户可能存在支付能力不足的情况,例如客户的信用不良或资金链断裂。
这可能导致企业无法按时收到应收款项,给企业的资金流动性带来影响。
2.5 合规风险企业在收款过程中需要遵守一系列法规和规定。
违反合规要求可能导致企业受到罚款、诉讼等法律风险,对企业形象和财务状况产生负面影响。
3. 应对措施3.1 强化内控管理企业应建立完善的内部控制机制,确保信息的准确性和安全性。
例如,客户支付信息应经过严格的验证,网络安全防护措施应得到加强,重要数据应进行加密存储等。
3.2 采用多元化收款方式企业可以使用多种不同的收款方式,分散风险。
例如,除了传统的银行转账方式,还可以考虑使用第三方支付平台、托收等方式。
在涉及海外交易时,可以考虑使用远期外汇合同等工具进行汇率锁定。
3.3 建立合理的信用评估机制企业应加强对客户的信用评估,降低偿付风险。
例如,可以通过调查客户的信用状况、参考第三方信用评级机构的评级结果等方式来评估客户的偿付能力。
财务涉税风险分析报告(3篇)
第1篇一、引言随着我国经济的快速发展,企业规模不断扩大,财务和税务管理的重要性日益凸显。
然而,在激烈的市场竞争中,企业不可避免地面临着各种财务和税务风险。
为了提高企业的风险防范能力,本报告将对企业财务涉税风险进行全面分析,并提出相应的风险防范措施。
二、财务涉税风险概述1. 定义财务涉税风险是指企业在财务和税务管理过程中,由于政策、操作、市场等因素导致的不确定性风险,可能对企业财务状况、经营成果和声誉造成损害。
2. 分类(1)政策风险:由于税收政策、会计准则等法律法规的变动,导致企业面临的风险。
(2)操作风险:企业在财务和税务管理过程中,由于内部管理不善、操作失误等原因导致的风险。
(3)市场风险:由于市场环境变化,如汇率波动、原材料价格波动等,导致企业面临的风险。
(4)信用风险:企业在税务申报、支付等方面,由于合作伙伴或客户的信用问题导致的风险。
三、财务涉税风险分析1. 政策风险(1)税收政策变动:我国税收政策频繁调整,如增值税改革、企业所得税优惠等,对企业财务和税务管理造成较大影响。
(2)会计准则变动:会计准则的变动可能导致企业财务报表数据发生变化,影响企业的经营成果和财务状况。
2. 操作风险(1)内部管理不善:企业内部管理制度不完善,导致财务和税务管理存在漏洞。
(2)操作失误:企业在税务申报、支付等方面由于操作失误,可能导致税务风险。
3. 市场风险(1)汇率波动:汇率波动可能导致企业财务报表数据失真,影响企业财务状况。
(2)原材料价格波动:原材料价格波动可能导致企业成本上升,影响企业盈利能力。
4. 信用风险(1)合作伙伴信用问题:合作伙伴的信用问题可能导致企业税务申报、支付等方面出现问题。
(2)客户信用问题:客户的信用问题可能导致企业应收账款回收困难,影响企业现金流。
四、风险防范措施1. 加强政策研究,及时了解政策变动,确保企业财务和税务管理符合政策要求。
2. 完善内部管理制度,提高财务和税务管理水平,降低操作风险。
企业之间无偿借款有什么税务风险?
企业之间无偿借款有什么税务风险?企业之间的往来款非常普遍,但是这其中的税务风险,都清楚吗?今天财会君就带大家一起来看看,企业之间无偿借款的税务风险都有哪些?借款一般涉及增值税、企业所得税、附加税费以及印花税,下面逐一来解析。
增值税风险1、贷款服务视同销售A公司从B公司借入往来款(借款),本质上是就是A公司占用了B 公司的资金,站在B公司的角度看,就是提供了借款服务。
根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件《销售服务、无形资产、不动产注释》,这种借款行为属于贷款服务,是增值税的应税范围,一般纳税人税率为6%,小规模纳税人征收率为3%。
有人就会说了,B公司是无偿借款给A公司的,并没有收取利息,也需要交增值税?对,因为税法里还有“视同销售”。
根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号附件),单位向其他单位无偿提供服务,需要视同销售。
这就意味着,即使B公司不收利息,也需要视同B公司提供了贷款服务并收取了利息来交增值税。
一句话,不是你说不收利息就可以不收,不收可以,但增值税还是要交。
既然B公司实际没有收取利息,视同销售交增值税按多少来交?根据财税[2016]36号文,纳税人发生视同销售行为无销售额的,主管税务机关有权按照相关规定确定销售额,一般是按同期同类贷款利率确定。
财会君就遇到过企业之间无偿借款被稽查补交增值税的真实案例,实务中企业之间无偿借贷行为很常见,各位要注意这类业务的增值税风险,建议避免企业间往来款的长期挂账,提前做好资金的偿付安排。
2、免征增值税情形正是因为企业之间无偿借贷行为太常见,为了减轻企业的税收负担,特意对部分的无偿借款免征增值税。
(1) 企业集团内单位之间无偿借贷行为根据《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税[2019]20号),企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。
2021年3月,财政部税务总局发布了《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部税务总局公告2021年第6号),集中延续了很多税收优惠政策,其中《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税[2019]20号)就得到了延续,免征税政策执行期限延长至2023年12月31日。
税务风险点及建议
税务风险点及建议史上最全一、企业所得税一收入类1.取得手续费收入,未计入收入总额.如:代扣代缴个人所得税取得手续费收入.核查建议核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额,是否存在收到手续费挂往来不作收入.2.确实无法支付的款项,未计入收入总额.核查建议核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额.3.违约金收入未计入收入总额.如:没收购货方预收款.核查建议核查预收账款科目,了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因.4.取得补贴收入,不符合不征税收入条件的,长期挂往来款未计入收入总额.核查建议核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额,以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定.5.取得内部罚没款,长期挂往来款未计入收入总额.核查建议核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证,有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款.6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入.政策依据:国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函〔2008〕828号.核查建议核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入.7.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入.政策依据:国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函〔2008〕828号.核查建议核查管理费用、职工福利费等科目,审核水电气使用分配表等管理报表,是否存在用于职工福利的未确认收入.8.集团公司收取的安全生产保证基金,扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后,余额含利息未确认收益,未并入应纳税所得额计算纳税.核查建议核查安保基金等科目,审核安保基金使用的相关文件,对计提安保基金使用后的余额应作纳税调整.9.租金收入未按收入与费用配比原则确认收入.如:土地使用权出租,跨年度取得租金收入,相关摊销已经计入成本,但是租金收益没有确认.政策依据:所得税法实施条例第九条和国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函〔2010〕79号.核查建议核查其他业务收入等科目,审核租赁合同,按照税法规定进行纳税调整.10.政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额挂往来,未计入收入总额.政策依据:国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知国税函〔2009〕118号.核查建议核查其他业务支出或专项应付款等科目,审核搬迁合同、立项合同等搬迁过程中相关文书,对收入扣除支出后的余额进行纳税调整.二扣除类11.下属企业收到总部返回的安全生产保证基金,未冲减相关费用;返回款形成资产的,其折旧和摊销在税前重复列支,未作纳税调整.核查建议核查安保基金等科目,审核安保基金返还的相关文件,看安保基金返还及使用是否符合税法规定.12.安保基金返回款用于有税前扣除标准规定的支出,合并计算后超标准部分未做纳税调整.如用上级返还的安保基金直接发奖金或补助未计入工资薪金总额计算纳税调整;用上级返还的安保基金直接列支职工教育经费,造成实际列支的职工教育经费支出超标,超过部分未作调整.政策依据:国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第二条和所得税法实施条例第四十二条.核查建议核查企业是否将发生的职工教育经费直接冲销上级返还的安保基金,以及其他科目下列支职工教育经费未并入应付职工薪酬—职工教育经费科目核算,其超过工资薪金总额2.5%部分是否未作纳税调整.13.计提但未实际支出的安全生产费,未调增应纳税所得额.核查建议核查其他应付款—其他—安保基金返还科目年末贷方余额是否在企业所得税申报时作纳税调整.14.应视同工资薪金的各种劳动报酬支出,未作纳税调整.一是补贴性质的劳动报酬支出,如:年终奖、岗位能手奖金、码头津贴等,未通过应付职工薪酬科目核算,也未合并计入工资薪金总额计算纳税调整.二是临时工、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的工资薪金性费用,未合并计入工资薪金总额计算纳税调整.三是超过政府有关部门给予限定数额的工资薪金性支出未作纳税调整.核查建议核查管理费用,其他应付款等科目,审核政府发布的工资支出标准,对于不符合税法规定的应作纳税调整.15.计提但未实际支出的福利费和补充养老保险等,以及计提但未实际拨缴的工会经费,未作纳税调整.核查建议核查其他应付款科目,审核企业在当年发生的工资、福利费、工会经费和补充养老保险在汇算清缴时的有效凭证是否能提供齐全,否则不能在税前扣除.16.支付与取得收入无关的其他支出,未作纳税调增.如:奥运会和世博会门票等.核查建议核查管理费用等科目,审核相关支出费用的合同或管理规定,有无支付与取得收入无关的费用.17.应由个人负担的费用作为企业发生费用列支,未作纳税调整.如:个人车辆消费的油费、修车费、停车费、保险费以及其他个人家庭消费发票;已出售给职工个人的住房维修费;职工参加社会上学历教育以及个人为取得学位而参加在职教育所需费用.核查建议核查企业是否在管理费用、销售费用、营业费用等科目中列支应由职工个人负担的个人所得税、私人车辆维修费、养路费、年检费和保险费等费用.18.列支以前年度费用,未作纳税调整.核查建议核查企业以前年度应计未计费用、应提未提折旧是否在当年及以前补计或补提.19.职工福利费超过税法规定扣除标准,未作纳税调整.如发生一些福利费性质的费用,防暑降温费、食堂费用等,未通过职工福利费科目核算,也未并入福利费总额计算纳税调整.政策依据:所得税法实施条例第四十条和国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函〔2009〕3号.核查建议核查企业管理费用、销售费用、营业费用科目下其他—专项费用、差旅费用、特批开支等明细科目,是否有应作为工资薪金的津贴、补贴、奖励、加班工资等支出未在企业所得税申报时作调整.20.工会经费税前扣除凭据不合规,未作纳税调整.如用普通收款收据拨缴工会经费.政策依据:国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告国家税务总局公告2010年第24号.核查建议核查企业管理费用—其他—特批费和应付职工薪酬—工会经费等科目,上缴时是否取得工会经费拨缴款专用收据.21.补充养老保险费和补充医疗保险费超过税法规定扣除标准,未作纳税调整.政策依据:财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税〔2009〕27号.核查建议核查管理费用等科目,审核经批准的扣除标准,超过标准部分进行纳税调整.22.业务招待费用支出超过税法规定扣除标准,未作纳税调整.如:部分企业技术开发、消防警卫、外宾接待、在建工程、特批费和奥运会专项经费中发生的业务招待费,未并入业务招待费总额计算纳税调整.核查建议核查企业是否将管理费用科目下警卫消防费、其他—专项经费、外宾接待等明细科目和销售费用科目下差旅费等明细科目以及研发支出、在建工程等科目里发生的业务招待费在所得税申报时一并作纳税调整.23.为职工支付商业保险费税前扣除,未作纳税调整.如:为职工支付人身意外险,为高管支付商业险.核查建议核查企业是否在管理费用—其他科目和应付职工薪酬—职工福利科目下列支各种商业险,未在企业所得税申报时作纳税调整.24.赞助性支出,未作纳税调整.如:向武警支付的慰问金和补助.核查建议核查营业外支出或管理费用等科目,对赞助性质的支出,进行纳税调整.25.税收滞纳金和罚款支出,已在税前扣除,未作纳税调整.核查建议核查企业在管理费用和营业外支出等科目里支付的税收滞纳金和各种行政罚款是否在企业所得税申报时作纳税调整.26.建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出,作为财务费用税前列支,未作纳税调整.核查建议核查财务费用、在建工程、固定资产等科目,审核相关借款合同,用途支出,将应资本化的利息进行纳税调整.27.应予资本化的固定资产大修理支出,一次性列支,未作纳税调整.核查建议核查企业固定资产的大修理支出,是否同时符合修理支出达到取得该资产时的计税基础50%以上,以及修理后使用年限延长2年以上的两个条件.28.不符合规定的劳动保护支出,未作纳税调整.核查建议根据劳动保护用品管理规定劳部发〔1996〕138号规定,劳动保护用品是指劳动者在劳动过程中为免遭或减轻事故伤害或职业危害所配备的防护装备,凡以劳保为名向职工发放的现金、人人有份的生活用品和非防护装备等福利和劳动报酬支出应作纳税调整.三资产类29.资产处置所得,未计入应纳税所得额.如固定资产、无形资产等财产的处置.核查建议核查其他业务收入、其他应付款等科目,审核资产处置合同,看是否按税法规定进行纳税调整.30.资产损失未按规定审批直接在税前申报扣除,未作纳税调整.政策依据:企业资产损失税前扣除管理办法国税发〔2009〕088号第五条和企业资产损失所得税税前扣除管理办法国家税务总局公告2011年第25号第五条.核查建议核查企业发生的资产损失是否经过审批或申报后在税前扣除,申报的损失是否符合税法文件规定.31.无形资产摊销年限不符合税法规定,未作纳税调整.核查建议核查企业累计摊销科目中发生摊销时间是否低于税法规定的最低摊销年限.32.停止使用的固定资产继续计提折旧,未作纳税调整.核查建议核查长期停工费用科目,结合企业财务报告,审核停工项目费用明细,对不符合税法规定的项目进行纳税调整.33.将固定资产作为低值易耗品核算,一次性列支,未作纳税调整.核查建议审查周转材料或低值易耗品等科目,将应按固定资产核算的低值易耗品,进行纳税调整.34.不征税收入形成资产折旧在税前扣除,未作纳税调整;如企业取得来源于政府有关部门的港建费补贴,按不征税收入确认,但支出所形成的资产仍然计提折旧在税前重复扣除.政策依据:所得税法实施条例第二十八条和财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知财税〔2009〕87号.核查建议核查企业取得来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息和港建费分成收入等不征税财政专项资金,其支出所形成的费用,或其资产所形成的折旧、摊销是否在计算应纳税所得额时扣除.四税收优惠类35.资源综合利用产品自用部分视同销售,不能享受减计收入的税收优惠,未作纳税调整.如:资源综合利用项目回收蒸汽、可燃气,用于本企业再生产部分.政策依据:所得税法实施条例第九十九条、国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知国税函〔2009〕185号和国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复国税函〔2009〕567号.核查建议核查产成品科目,审核资源综合利用产品自用部分视同外销收入,不得享受减计收入的企业所得税优惠政策.36.研发费用加计扣除不符合税法规定,未作纳税调整.核查建议核查研发费科目,审核研发费项目数据归集表,对不符合税法规定的项目进行纳税调整.五其他类37.新税法实施后补计2008年之前发生的收入或冲销2008年之前列支的支出,未按照当期适用税率进行核算.核查建议核查企业是否将2008年前应作收入推迟到2008年及其以后年度作收入,以及2008年及其以后年度应计费用提前至2008年之前扣除.38.总部期间费用纳税申报时全部分摊到高税率的东部地区扣除,未在适用优惠税率的西部地区摊销.政策依据:中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百零二条规定,企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用.核查建议核查企业2008年共同负担的期间费用是否在不同税率的东、西部企业合理分摊.39.在销售费用中折扣额与销售额不在同一张发票的未作纳税调整.核查建议核查销售费用等科目,对列明折扣额的进一步审核销售发票、销售合同,不符合税法规定的应作纳税调整.40.不合规抵扣凭证,未作纳税调整.核查建议核查企业在成本费用列支时使用白条、假发票等不符合规定的票据在税前扣除.41.吸收合并业务不适用特殊重组政策.依据财政部国家税务总局关于企业重组业务所得税处理若干问题的通知财税〔2009〕59号,企业未按规定备案,不得按特殊重组进行税务处理.核查建议核查合并重组协议,对未经税务机关备案的,应进行纳税调整.42.天然气产销量差异超过合理损耗部分未确认收入.核查建议核查生产报表、销售报表、财务报表等,对于产品产销差异超过合理损耗部分,应做纳税调整.二、增值税一销项类43.将购进货物无偿赠送其他单位或者个人未视同销售货物计算缴纳增值税.核查建议核查营业费用、营业外支出、应付职工薪酬-福利费等科目,将自产、外购的货物无偿赠送他人,以及将自产的货物用于职工福利或个人消费未计增值税.44.从事货物生产及销售的企业发生除中华人民共和国增值税暂行条例第六条规定之外的混合销售行为,应当缴纳增值税.核查建议核查销项税金科目,审核销售合同,对属于应征增值税的混合销售行为的计提销项税额.45.处置自己使用过的固定资产,未计算缴纳增值税.如处置旧汽车、旧设备等.政策依据:财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知财税〔2002〕第29号和财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知财税〔2008〕170号,注意2009年前后相关政策的变化.核查建议核查固定资产等科目,企业销售自己使用过的固定资产未提增值税,或者将应按17%增值税税率申报,却错按4%征收率减半征收增值税.46.出售废旧货物未计算缴纳增值税.如销售自己使用过的除固定资产以外的废旧包装物、废旧材料等未按17%税率申报缴纳增值税.政策依据:财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税〔2009〕9号.核查建议核查企业销售自己使用过的旧货是否按17%适用税率申报增值税,是否存在未计提增值税或错按4%征收率减半缴纳增值税.47.销售购进的水、电未计算缴纳增值税.如加油站向施工方收取的水电费和租赁房屋单独收取的水电费.核查建议核查企业通过其他业务收入科目、或红字冲销管理费用和制造费用等方式收取水电费未计提增值税.二进项类48.非油气田企业的非增值税应税劳务取得的进项不得抵扣,未作进项转出.如接受技术服务、装卸、含油污泥处理和废催化剂处理等劳务,取得的增值税进项税额不得抵扣.核查建议核查应交税金-进项税等科目,审核相关劳务合同等资料,对不属于增值税劳务范围内的其他劳务抵扣的进项税不得抵扣.49.购进材料用于不动产在建工程,不得抵扣,未作进项转出.如新建、改建、扩建、修缮、装饰加油站所购进的彩钢瓦、涂料、地砖、铝塑板、卫生洁具、墙面漆等货物的进项税额不得抵扣.核查建议核查应交税金等科目,审核erp系统的“ps模块”在建工程核算的材料领用情况,将应作进项税转出而实际未转出的材料费进行归集.50.以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,取得的进项不得抵扣,未作进项转出.政策依据:财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知财税〔2009〕113号.核查建议核查应交税金-进项税额、固定资产等科目,审核安装合同等,对于不符合税法抵扣规定的,应作纳税调整.51.购进货物用于集体福利或者个人消费,不得抵扣进项,未作进项转出.如职工食堂耗用的食用油和液化气等.核查建议核查应交税金-进项税科目,有无将业务招待用食品、厨房设备、厂区公寓维修、职工食堂耗用的食用油和液化气等用于集体福利或者个人消费购进货物抵扣增值税.审核erp系统的“pm模块”维修工单核算用于福利设施的材料领用情况,将应做进项税转出而实际未转出的材料费进行归集,不得抵扣.三其他52.适用税率错误.中华人民共和国增值税暂行条例正列举了适用低税率货物,除此之外的其他货物应当区分具体情况按照适用税率征收.如:企业销售自产水蒸汽、加工水例如:冷凝水、循环水、除氧水、化学水、盐水等.核查建议核查其他业务收入,审核其他业务收入凭证,有无按照适用税率计提增值税.三、消费税对个别企业存在的下述税收风险,应依据中华人民共和国消费税暂行条例及实施细则、财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知财税〔2008〕167号等消费税文件的规定作纳税调整.53.个别应征消费税产品未计提消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核“报表系统”中的“BLBH”等专项报表,查看是否有应征消费税产品未计提消费税的情况.54.石脑油对外销售,未取得石脑油免税证明单应计提未计提消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核“石脑油证明单”核销情况,对不符合政策的外售石脑油征收消费税.55.自产自用应税消费品,用于职工福利、作为燃料耗用或生产非应税消费品等其他方面,没有计算缴纳消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核“报表系统”中的“BLBH ”专项报表及装置投入产出报表,结合生产物料移送情况,对应征消费税的成品油征收消费税.56.部分产品改变名称后应计提未计提消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核企业提供的未征消费税产品合格证、化验单与应税消费品的合格证、化验单进行比较,查询erp系统“sq01”发票模块,对比争议产品与应税产品的价格、归集物料组、货物流向等信息,进一步约谈企业生产技术人员和报表管理人员,对产品特征属成品油范畴的产品征收消费税.57.消费税成品油子税目和税率适用错误.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核企业提供的产品合格证、化验单,查询erp系统“sq01”发票模块,对比产品价格,约谈企业生产技术人员,对应税产品应属成品油种类进行界定,按照适用税率征收消费税.四、营业税58.股份公司将自有资金不含下属分、子公司提供给成员企业使用收取的利息,未申报缴纳营业税.政策依据:营业税问题解答之一国税函〔1995〕156号第十条和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则.核查建议核查内部往来、上级拨款、内部存款、财务费用、其他业务收入等明细账发生额,查看此项收入是否缴纳营业税59.取得代扣代缴、代收代缴、委托代征税款手续费收入,未计算缴纳营业税.政策依据:国家税务总局关于印发<营业税税目注释试行稿>的通知国税发〔1993〕149号.核查建议从银行存款、现金、营业外收入等明细账入手,查看手续费收入是否缴纳营业税.60.提供营业税应税劳务收取的延期付款利息,未计算缴纳营业税.核查建议核查应收账款、其他应收款、其他应付款、其他业务收入、主营业务收入等明细账,查看企业提供营业税劳务时,向接受劳务方另外收取手续费、延期付款利息、补贴、基金等价外费是否缴纳营业税.五、城建税和教育费附加61.缴纳消费税、增值税、营业税的同时未计算缴纳城市维护建设税和教育费附加.核查建议核查企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税金额与适用税率计算后是否与缴纳的城建税和教育费附加相匹配.六、印花税62.企业以订单、要货单等确立供需关系、明确供需各方责任、据以供货和结算的业务凭证,未按规定贴花.政策依据中华人民共和国印花税暂行条例及其细则、国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复国税函〔1990〕994号和国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知国税发〔1991〕155号.核查建议逐项翻阅订单、要货单等具有合同性质的凭证,根据所载金额计算应缴纳印花税,与已缴纳印花税比对,查看是否足额缴纳印花税.七、个人所得税63.单位和个人缴纳的补充医疗保险金、补充养老保险费,未代扣代缴个人所得税.政策依据:财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知财税〔2006〕10号、国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复国税函〔2005〕318号.核查建议逐项核查管理费用、销售费用所属各明细账,查看有无缴付补充医疗保险、补充养老保险等;再进一步翻阅凭证查看在缴付补充医疗保险、补充养老保险时是否并入。
会计核算中易产生的税务风险有哪些
会计核算中易产生的税务风险有哪些在企业的运营管理中,会计核算扮演着至关重要的角色。
准确、规范的会计核算不仅能够为企业提供清晰的财务状况和经营成果,还对于依法纳税、防范税务风险具有重要意义。
然而,在实际的会计核算过程中,由于各种原因,容易产生一些税务风险,给企业带来潜在的经济损失和法律责任。
下面我们就来详细探讨一下会计核算中容易产生的税务风险。
一、收入确认方面的税务风险1、延迟确认收入企业为了调节利润或者其他目的,可能会延迟确认收入。
例如,在货物已经发出、服务已经提供,但相关款项尚未收到的情况下,不按照权责发生制原则确认收入,从而导致少申报纳税。
这种行为一旦被税务机关查处,企业将面临补税、滞纳金和罚款的风险。
2、提前确认收入与延迟确认收入相反,有些企业可能会提前确认收入。
比如,在销售合同尚未完全履行、风险和报酬尚未完全转移的情况下,就过早地确认收入。
这同样会导致税务申报不准确,引发税务风险。
3、收入确认金额不准确在确认收入时,没有正确计算收入金额,如未扣除折扣、折让、销售退回等因素,或者将不属于收入的款项计入收入,都会导致税务申报的错误。
二、成本费用核算方面的税务风险1、成本核算方法不正确企业在选择成本核算方法时,如加权平均法、先进先出法等,应根据自身的生产经营特点和财务状况进行合理选择,并在一个会计年度内保持一致。
如果随意变更成本核算方法,可能导致成本计算不准确,影响企业所得税的计算和申报。
2、费用列支不规范有些企业将与生产经营无关的费用列入成本费用,如个人消费支出、罚款、滞纳金等。
或者将应当资本化的支出,如固定资产的购置、研发费用等,直接在当期费用中列支,从而减少应纳税所得额,引发税务风险。
3、虚增成本费用为了减少纳税,一些企业通过虚构业务、开具虚假发票等手段虚增成本费用。
这种行为是严重的违法行为,一旦被发现,企业将面临严厉的处罚。
三、资产核算方面的税务风险1、固定资产折旧计提不准确企业在计提固定资产折旧时,未按照税法规定的折旧年限、折旧方法进行计提,或者未对固定资产的残值进行合理估计,都会导致折旧计提不准确,影响企业所得税的计算。
财务税务风险报告分析(3篇)
第1篇一、引言随着全球经济一体化的不断深入,企业面临着日益复杂的财务税务环境。
财务税务风险作为企业运营过程中不可忽视的重要因素,对企业的发展战略、经营决策以及利益分配等方面产生着深远影响。
本报告旨在对财务税务风险进行深入分析,揭示其潜在风险点,并提出相应的风险防控措施。
二、财务税务风险概述1. 财务风险财务风险是指企业在财务活动中,由于各种不确定因素的影响,导致财务状况发生不利变化的可能性。
财务风险主要包括以下几种:(1)流动性风险:企业因资金短缺,无法满足日常运营需求或偿还债务的风险。
(2)信用风险:企业因客户或供应商的违约行为,导致应收账款无法收回或应付账款无法支付的风险。
(3)投资风险:企业因投资决策失误,导致投资收益下降或本金损失的风险。
(4)汇率风险:企业在跨国经营中,因汇率波动导致资产价值缩水或收益损失的风险。
2. 税务风险税务风险是指企业在税务活动中,因政策变化、操作失误或违规行为,导致税务负担加重或面临税务处罚的风险。
税务风险主要包括以下几种:(1)税收政策风险:因税收政策调整,导致企业税负增加或减少的风险。
(2)税务筹划风险:企业在税务筹划过程中,因操作不当或缺乏专业指导,导致税务风险增大的风险。
(3)税务合规风险:企业因违反税收法律法规,面临税务处罚的风险。
三、财务税务风险分析1. 财务风险分析(1)流动性风险分析流动性风险是企业面临的首要风险。
企业应通过以下措施降低流动性风险:- 加强现金流管理,确保资金链安全。
- 优化资产结构,提高资产流动性。
- 建立健全融资渠道,确保资金需求得到满足。
(2)信用风险分析信用风险主要源于客户和供应商的信用状况。
企业应采取以下措施降低信用风险:- 加强客户和供应商的信用评估。
- 建立完善的信用管理体系。
- 制定合理的信用政策,控制信用风险。
(3)投资风险分析投资风险主要源于投资决策失误。
企业应采取以下措施降低投资风险:- 建立科学的投资决策机制。
集团化房地产企业内资金往来的税务风险管理
集团化房地产企业内资金往来的税务风险管理一、集团企业内资金往来的内容及主要税务风险(一)集团企业内资金往来的主要内容资金管理一直是房地产企业运营的重要环节。
随着国家政策进一步调控的影响,集团化的房地产企业出于融资、内部资源整合、降低成本等因素形成了集团公司与其分子公司之间进行资金相互拆借的关联交易。
目前集团企业内资金往来业务按照是否涉及资金利率可以划分为有偿资金往来和无偿资金往来。
按照是否为自有资金划分可以分为借款资金拆借及自有资金拆借。
例如集团企业是通过向金融机构借款或对外发行债券融资后借给集团内部单位,还是利用利润留存相互拆借资金。
许多集团企业为达到集中管理的目的会采用“资金池”模式。
下文重点按照有偿资金借贷及无偿资金借贷的划分方式解析相关的涉税问题。
(二)集团企业内资金往来税务风险的表现近年来,集团企业尤其是上市公司因违规资金拆借引发税务风险的情况时有发生。
企业在实际经营和资金管理过程中往往对资金借贷的税收政策不能准确把握,导致与之对应的资金运作产生了税务风险。
例如,某上市公司A是一家建筑公司,年均外部借款近20亿元,财务费用高达8000万元,如此高额的借款引起了税务机关的关注。
经过调查,该企业利用上市公司的身份以较低的资本获得资金,并无偿拆借给集团内部房地产公司使用。
A公司最后因违规拆借资金被调增企业所得税应纳税所得额近1亿元,并补缴了相应税款及滞纳金。
在此背景下,本文将针对集团化房地产企业内资金往来涉及的增值税、企业所得税以及土地增值税风险进行分析。
二、企业集团内资金往来的增值税识别与控制集团企业内的资金往来按照财税【2016】36号文的规定,使用资金的单位向支付资金的单位支付利息及利息性质的资金占用费时,收入利息的一方要按照贷款服务缴纳增值税。
但是也有特殊的情形。
(一)集团企业内无偿资金往来的增值税优惠政策对于集团企业内无偿资金往来在增值税方面一直有税企争议,随着财税【2019】20号文的出台,解决了部分集团企业内部无偿资金往来的增值税问题。
集团企业间资金往来涉税分析及管理建议
集团企业间资金往来涉税分析及管理建议王贝(石家庄中博汽车有限公司,河北石家庄050800)摘要:对于集团企业而言,关联方间的资金往来是其资金管理调配的重要方式。
而关联方资金占用涉及的利息管理和涉税法律风险问题,也往往是国、地税主管部门重点关注的方面。
那么对于跨地域性的集团企业,关联方资金往来存在哪些增值税、所得税涉税风险,如何加强企业资金管理并规避这些风险呢?关键词:集团企业;资金往来;涉税风险建议一、集团企业间资金往来的主要途径集团企业间资金往来主要有两种途径:一是关联企业间销售商品、提供劳务等产生的往来账款,双方签订真实意愿的买卖合同,具备真实的贸易背景;二是关联企业间实行集团资金统一管理和调配,由集团拨付下属公司日常运营所需资金,主要包括统借统还和关联方间资金拆借。
对于途径一,在正常的合同信用期内关联企业购销产生的应收、应付款项形成的资金占用,是合同履行的正常条件,不构成关联方无偿提供资金,不用针对此情况计提利息并交纳增值税。
如果这种占用超过合同规定的信用期限,需要根据境内关联方实际税负分情况处理。
本文中笔者侧重途径二的研究分析,故途径一不再赘述。
二、集团企业间资金往来的涉税风险(一)增值税处理模式下涉税风险(1)下属关联企业使用的集团公司调拨的往来款,为由集团公司统一归还的银行借入资金。
(统借统还)。
财税〔2016〕36号文件规定统借方向资金使用方收取利息,应充分考虑当期金融机构借款利率水平,若高于金融机构借款利率水平,存在全额缴纳增值税的风险。
(2)企业用自有资金拆借给关联企业使用。
在实际工作中,对于关联企业拆借使用自有资金,可分为两种情况:有偿使用和无偿使用。
有偿的资金使用,包括但不限于企业在将自有资金拆借给关联企业使用的情况下收取利息、票据贴现收取的利息、融资性售后回租业务收取的利息及收入等情况,参照财税〔2016〕36号规定,应视同企业贷款业务,缴纳6%的增值税。
对于集团企业间无常借贷资金,按照财税〔2019〕20号文件规定,自2019年2月初至2020年年底,对企业集团关联企业间的资金无偿借贷行为,免征增值税。
企业税务风险分析与防范
企业税务风险分析与防范税务风险是指企业在进行税务活动时,由于对相关税法法规不熟悉或对税务操作不当,可能面临的法律、财务、声誉等方面的风险。
税务风险可能会导致企业处于被罚款、被追缴税款、被诉讼等境地,对企业的经济利益和声誉造成影响。
因此,企业在进行税务活动时,要进行风险分析与防范,以降低税务风险发生的概率和影响。
一、风险分析1、税法规定风险企业在进行税务活动时,必须遵守相关税法法规,否则会面临罚款、追缴税款等风险。
因此,企业要对相关税法法规进行深入的了解和研究,避免在税务操作中违反法规。
2、税务处理流程风险企业在进行税务处理时,如果处理流程不规范、不严谨、没有完好的记录,就会给企业带来一定的风险。
因此,要建立完善的税务处理流程,开展税务处理前必须做好准备工作,将相关文件、记录、凭证清晰地存档。
3、税务审计风险税务审计是税务管理部门对企业税务状况进行监管和管理的手段,也是税务风险的重要来源。
企业在税务审计中被发现存在税务问题,就会被追缴税款、罚款甚至被诉讼。
因此,企业要做好税前审计工作,对企业税务状况进行全面、系统的检查,避免被税务管理部门发现问题。
二、防范措施1、建立健全税务管理制度为防范税务风险,企业应该建立健全的税务管理制度。
税务管理制度包括税务管理流程、税务处理流程、税务审计流程等,旨在规范企业的税务活动,降低税务风险和税务纠纷的发生率。
2、培训企业员工员工是企业税务活动中的重要因素,如果企业员工缺乏相关税务知识和税务处理经验,在进行税务操作时可能会犯错,带来税务风险。
因此,企业要定期为员工提供税务培训,使其了解税法法规的相关内容和税务处理的流程。
3、合规的报税行为合规的报税行为是企业防范税务风险的重点之一。
企业应该根据相关税法法规,按照规章制度规范地进行报税。
在报税时,企业要仔细核对税务处理数据,确保数据的准确性和规范性,避免因数据错误导致的税务问题。
4、主动接受税务审计企业应在税务审计前进行自我审计,确保企业税务状况的准确性和规范性。
企业所得税的税务风险分析与防范
企业所得税的税务风险分析与防范企业所得税是指企业按照国家法律规定,根据其年度利润额支付给国家的税款。
在经济全球化的今天,企业所得税税务风险逐渐凸显,企业需要对税务风险进行准确分析并采取相应的防范措施,以维护企业利益并遵守法律法规。
本文将就企业所得税的税务风险进行分析,并提出防范措施。
一、企业所得税税务风险分析1.存在的主要风险(1)偷逃税款风险:企业可能会采取各种手段和合法或非法手段来降低应纳税额,如虚报利润、转移定价、偷漏税等,从而减少纳税义务。
(2)税收政策调整风险:国家税收政策可能随时进行调整,企业需随时关注并适应新政策,以避免因政策变动而导致的风险。
(3)税务审查风险:税务机关对企业所得税的核查和审查工作可能随时展开,如果企业在纳税申报中存在问题,将面临罚款和利息的风险。
2.风险对企业的影响(1)财务风险:企业通过偷逃税款等手段降低应纳税额,虽然短期内能够减少税款支出,但长期来看,财务影响会日益累积,给企业经营带来不确定性。
(2)声誉风险:一旦企业被曝光存在偷逃税款等不当行为,将对企业的声誉产生巨大负面影响,可能导致客户流失和合作伙伴关系破裂。
(3)法律风险:企业在避税过程中触犯相关税法,将面临法律风险,不仅需要承担罚款和利息,还可能面临牢狱之灾。
二、企业所得税税务风险的防范措施1.加强内部税务管理(1)建立健全内部控制体系:企业需要建立一套科学、完善的内部控制体系,确保企业税务风险得到有效控制,包括税务合规制度、纳税申报管理制度等。
(2)完善会计核算:企业应严格按照国家会计准则进行会计核算,确保利润和税款申报的准确性,避免虚报利润等问题。
(3)加强内部审计:定期进行内部审计,及时查找和纠正税务风险存在的问题,确保税务合规及时发现和解决。
2.关注税收政策变动(1)建立税务政策监测机制:企业应设立专门的税务政策监测机制,及时关注并了解国家税收政策的变动,以便及时调整企业的税务筹划和管理。
(2)与税务机关建立良好关系:建立和税务机关的良好合作关系,及时沟通和了解税务政策,减少因政策调整而导致的税务风险。
长期挂账的往来款项涉及的税务风险依据
长期挂账应付款项的法律税务风险依据1、问:有应付账款,挂账时间已经超过两年,对方单位已失联,账务上是不是结转到营业外收入?如果将应付账款这样结转到营业外收入,是否需要交纳增值税和企业所得税?答:如果2年未联系上该单位,无法支付的应付账款,需要转入营业外收入,不需缴纳增值税,但是需要并入收入总额按照规定计算缴纳企业所得税。
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。
包括:(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益(五)利息收入;(六)租金收入(七)特许权使用费收入(八)接受捐赠收入(九)其他收入。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
2、营改增后,长期挂账的往来款项会有什么风险?应如何应对?其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利长时间挂账会有什么风险,分别应如何处理?答:对于长期挂账的往来款项,应该定期对账,定期清理。
1、其他应收款挂账,分别不同的款项内容,存在以下风险:(1)对其他单位或个人的借款,涉及缴纳增值税。
(2)对自然人股东个人借款超期未归还,视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。
(3)对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他,视同工资薪金发放交纳个税。
2、预付账款,需根据形成的原因,做出不同的处理。
(1)如果是确实无法收回的款项,可以做为资产损失。
并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。
(2)如果是实际货物或相关的成本已经发生,只是没有取得发票,未作账务处理,建议做相关账务处理。
税务风险控制与应对措施详解
税务风险控制与应对措施详解税务风险是企业在经营活动中普遍面临的重要问题之一。
随着税务法规的不断变化和税务部门的不断加强执法力度,企业需要高度重视税务风险的控制与应对。
本文将详细分析税务风险的类型和影响,以及企业可以采取的应对措施,以帮助企业提高税务风险的控制水平。
一、税务风险的类型及影响税务风险主要包括合规风险、应纳税额计算风险、申报风险和税务争议风险等。
合规风险是指企业在税收政策执行上未遵守相关法规,例如违反税法规定的计税方法、准确计算应纳税额等;应纳税额计算风险是指企业计算应纳税额时存在错误或不准确的情况;申报风险是指企业在纳税申报中存在虚假报税、漏报税等不合规行为;税务争议风险是指企业与税务部门之间因税务事项产生的争议,包括税务稽查、税务税收复议等。
税务风险的产生对企业经营活动产生了深远的影响。
首先,税务风险可能导致企业被征收高额的罚款和滞纳金,增加企业负担。
其次,税务争议可能导致企业面临较长时间的纳税争议处理,耗费企业大量的时间和精力。
此外,税务风险还会给企业形象和信誉带来负面影响,影响企业的发展与合作机会。
二、税务风险控制的原则和方法为了降低税务风险,企业应遵循以下原则和采取相应的控制方法。
1. 合规原则企业应准确理解和遵守国家税收法律法规,确保交纳正确的税款,避免相关罚款和税务争议的风险。
企业可以建立内部税务风险管理制度,包括建立税务合规责任制、完善税务管理流程等,确保企业所有经营活动都符合税务法规的要求。
2. 内部控制原则企业应建立健全的内部控制制度,包括财务制度、资金管理制度、备查账档案制度等,确保税务数据的准确性和可靠性。
内部审计和复核制度的建立可以提高对税务风险的及时发现和纠正,并有效降低税务风险的发生概率。
3. 风险评估原则企业可以通过风险评估的方式,识别和评估潜在的税务风险。
针对具体的风险,企业可以制定相应的风险应对策略和控制措施,提前进行风险管理,降低风险发生的可能性。
企业税务风险有哪些
企业税务风险有哪些税务风险是企业面临的一个重要问题,如果企业没有妥善处理税务事务,可能会导致严重的经济损失。
本文将从几个方面介绍企业税务风险,并提出相应的防范措施。
1. 税法遵从风险企业在税法遵从方面面临着一定的风险。
税法是国家对纳税人征收和管理税收的法律规定,企业需要合法合规地履行纳税义务。
如果企业违反税法规定,可能面临高额的罚款和其他法律风险。
为避免税法遵从风险,企业应当加强税法的学习和了解,建立健全的税务合规体系。
同时,企业还应定期进行内部税务风险评估,确保纳税申报和缴税的合规性。
此外,企业还可以与专业税务顾问合作,获取专业的税务咨询和指导。
2. 税收申报风险税收申报是企业每年必须履行的一项重要义务,但存在着一定的风险。
企业需要准确、及时地填报各类税务申报表,并按时缴纳税款。
一旦企业在税收申报上出现错误或违规行为,可能会引发税务机关的调查和处罚。
为减少税收申报风险,企业应提高内部税务申报的准确性和规范性。
建议企业建立完善的内部申报审核制度,确保税务申报表的真实性和合规性。
此外,企业还应定期进行自查,并配合税务机关的检查工作。
3. 税务筹划风险税务筹划是企业运用法律和税制的优惠政策,合理避免和减少税务负担的合法行为。
但在进行税务筹划时,企业也面临着一定的风险。
如果企业过度使用税务筹划手段或滥用优惠政策,可能被税务机关认定为税收避税或虚假交易,从而引发纳税调查和处罚。
为规避税务筹划风险,企业应合法合规地进行税务筹划。
企业在进行税务筹划前,应先咨询专业税务顾问,并对税务筹划方案进行详细的风险评估。
此外,企业还应及时了解税务政策的变化,确保税务筹划的持续有效性。
4. 跨境税务风险随着全球经济的发展,越来越多的企业开展跨境业务,涉及跨境税务问题的风险也越来越大。
跨境税务涉及到不同国家和地区之间的税收政策和法律法规差异,企业需要合规遵循各国的税务规定,避免纳税风险和法律纠纷。
为管理跨境税务风险,企业应密切关注国际税收政策的变化,了解各国税务规定和税收优惠政策。
企业税务风险与案例分析
1
非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
2
前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
3
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
税务风险三
销售收入中,虽然维修保养服务收入只占总收入的20%,但这20%的收入提供了汽车4S店60%的利润。
费用有“两多”、“两少”
“两多”
“两少”
用于招待礼品多, 支付本市旅游景点费用多。
对外支付的交易应酬餐费少, 本市宾馆住宿费用列支少。
*
该公司违背经营常规放弃高额收益而仅仅换取每年12万元的超低租金是假,双方间以租金抵顶餐饮收入、隐匿应税所得、达到逃避缴纳税款的目的是真!
备用资料账簿上发现,其与“DLBG”之间餐费发生的明细记录 “DLBG”正是别墅出租方企业名称第一个拼音字母的缩写
*
关联交易的转让定价风险
有形资产的销售和采购。
无形资产的提供和取得。
劳务的提供和接受。
内部融资。
通过税收政策比较灵活的国家进行业务往来。
向总机构支付管理费。
转化子公司资本,然后以债务形式投入子公司。
*
发票管理方面的风险 增值税发票使用保管方面的风险。 增值税虚开、代开方面的风险。 取得虚开、代开发票及假发票的风险。 其他发票使用的风险。 在增值税、营业税及其他税务处理上的涉税风险 包括:特殊经营行为、印花税的税务处理。 企业所处税务环境导致的涉税风险
来源于纳税人自身的涉税风险
01.
02.
03.
04.
*
2.纳税风险的类型
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企业往来款项中的税收风险
一、隐瞒收入风险
企业销售货物或者提供服务,按照协议要求收到对应的资金流入,通常应该确认为收入。
实务中很多企业为隐瞒收入或推迟收入确认时间,将收入的资金流入计入预收账款或其他应付款科目核算。
预收账款是否需要确认收入交税,需要根据不同情况判断:
1、建筑业、租赁业收到预收账款应马上确认纳税义务,缴纳增值税;房地产企业虽然收到预收房款不确认增值税纳税义务,但需要按照3%预征率预征增值税,同时确认所得税收入计算缴纳企业所得税。
2、除以上三个行业外,大多数企业收到预收款不缴纳增值税和所得税,但需要注意预收款转收入的时间节点:生产销售企业是在发货时确认收入,而服务企业应在服务提供时确认收入。
其他应付款同样是隐藏收入的常见科目,实务中的马脚常常在两个地方露出:
1、其他应付款的二级科目异常,有时候强行将收入计入其他应收款,二级科目如果仍然客户核算,就容易被发现;也有企业为了掩
人耳目,标注特殊的二级科目如“暂借款”,实在是欲盖弥彰;
2、其他应付款的原始凭证异常,按照正常情况,其他应付款应根据时机业务核算并提供相关原始凭证和证据,如民间借款就应当提供借款协议、入账凭据、利息票据等,但隐瞒收入的情况下,这些证据通常准备不足,而且更重要的可能出现入账凭据同其他证据和核算的矛盾,经不起检查。
二、视同分红风险
民营企业股东多为自然人,如果分红应当缴纳个人所得税。
实务中很多企业为躲避分红,采取种种变通手段将资金抽走,核算中多体现在预付账款和其他应收款两个科目。
预付账款科目通常的做法是虚拟一个公司,或者找一个关联公司签署虚假购销协议,并支付大额预付款,实际上并未发生真实交易,预付款通过关联公司账户直接转移到个人账户,实现现金从公司的逃离。
实务中常常造成预付账款科目的异常,如大量关联方预付,长期预付没有后续交易,甚至是出现和经营无关的预付行为,只要稍稍深究,很容易被发现。
其他应收款科目通常的做法是将公司资金借给股东或者关联个人,长期挂账不予归还,关于这一点,税务机关早就做了明确规定,股东从公司长期借款不予归还(跨年或超过一年度),税务机关可视为分红。
还有一种更加明显的情况就是企业出资为个人购买车辆、房产等,资金流显示为汽车4S店或房地产公司,但账务处理挂在股东
身上,这更是明显的分红行为。
三、借款利息涉税风险
企业之间的借款,以及企业同个人之间的借款,如果是非关联方,通常签署规范的借款协议并计算利息,但实务中往往拿不到借款方提供的发票。
如果是关联方借款,通常没有规范的借款协议,或者直接约定资金的无偿使用,最终也导致没有利息发票入账。
无论是那种情况,都可能给企业带来麻烦。
因此在其他应收款和其他应付款中应特别关注企业的内外部借款。
1、企业对外借款未收取利息或收取利息未开具发票
对外借款未收取利息,属于典型的无偿提供服务行为,在增值税中归入视同销售范畴,可能面临税务机关的调整。
通常的做法是税务机关要求按照银行基准利率计算利息并交纳增值税。
对外借款收取利息但未缴税,将本金计入其他应收款,而将利息隐藏在其他应付款科目,其他应付款科目将表现为利息支付的定期增加,而且将两个科目对应比对,较容易发现问题。
2、企业取得借款未支付利息或支付利息未取得发票
企业取得借款未支付利息,通常发生在关联方企业之中,容易被税务机关追溯到借款方,引发关联风险,最终上游交税,下游也不能扣除,得不偿失。
企业取得借款,实际也支付了利息,但未取得发票,这里特别要关注的是自然人借款,利息从企业账户支付给个人,存在个人所得税
代扣代缴义务,一旦发现面临补税。
如果是从企业账户支付给其他第三方企业,未取得发票不能再所得税前扣除,但不存在个税风险。
四、成本费用虚增风险
成本费用通常应凭借发票入账,同时向对方支付约定款项。
实务中有些企业通过购买虚开增值税发票取得入账票据,但无法支付对应款项,只能计入应付账款科目,长期无法支付,或者一段时间以后以现金强行冲掉,或者将其转化为股东个人代支付,将应付账款调整为股东个人的其他应付款。
但无论如何隐藏,不能改变款项未能支付的事实。
有一些购买虚开增值税发票的行为同时伴随有资金支付和资金回流,即先正常支付,再通过个人账户回流,隐蔽性增加,但风险依旧,伴随着国家对虚开增值税发票的打击力度不断增大,事后翻船的案例比比皆是。
五、被迫确认收入的所得税风险
企业经营中,有时候会出现长期挂账的应付账款和其他应付款,无论由于什么原因形成,只要挂账时间超过三年以上,且无法证明该笔款项仍需支付的,税务机关有可能认定为“却已无法偿付的应付款项”,这属于企业所得税法中所界定的其他收入中的一种特殊收入类型。
因此,企业需要定期清理往来中的应付账款和其他应付款,需要
支付的及时支付,的确不需要支付的应转入营业外收入及时确认收入
缴纳所得税,避免检查中被迫确认收入的同时还要计算罚款和滞纳
金。
六、胡乱对冲的往来处理风险
由于往来款项成因复杂,来源多样,很多往来科目会变成长期挂
账的死科目,但这并不意味着可以随意处理,尤其是实务中很多企业
财务发现问题无法简单解决的情况下,将分属于不同主体的往来随意
调整,甚至将资产和负债科目胡乱对冲,不处理还好,随意的无根据
处理反而会使得隐藏的问题迅速浮出水面,风险直接爆发。
总之,往来款项是企业账务核算中的重要组成,必须在核算之初就做好
判断,准备资料,规范核算,并考虑未来的消化和处理,而不是目光
短浅,“我死后哪管他洪水滔天”,只有这样才能确保将往来科目核算
的涉税风险降到最低。
另外,应在每个会计年度终了之前对于本年度
形成的往来款项进行逐一核查,发现问题,及时解决,确保往来核算
问题不积累,风险不堆积。
就像身体保健,做好日常锻炼和日常体检,
避免问题堆积,一旦爆发后悔晚矣。