工会内部控制制度建设.doc

工会内部控制制度建设-
内部控制在工会日常管理工作中具有十分重要的作用。

预算控制是内部控制制度重要的组成部分，因此从财务预算的角度对工会内部控制制度进行研究具有重要意义。

本文尝试通过分析目前工会财务预算工作存在的问题，从财务预算角度对加强工会内部控制制度建设提出具体解决路径，供参考。

一、财务预算对工会内部控制制度的重要意义
1.财务预算为内部控制制度提供监督手段。

工会财务预算是将单位整年的工作计划通过财务数据做的表述。

财务预算的范围既包括工会日常活动的支出项目，也包括资本性支出项目，并且要对资本性支出项目的具体事宜进行附注说明。

财务预算为内控制度建设提供了监督手段，各项工作的开展是否按照年初计划进行、大额支出是否符合预算标准，特别是对年末数据的分析，都可以通过财务预算得到了解，也可以监控是否存在突击花钱等问题。

对日常工作开展进度和预算执行情况的对比分析，形成内部控制制度的重要组成部分。

通过以上方式实现工会内部控制，可以说是从财务角度完成了对工会工作的有效监督。

2.财务预算为内部控制制度提供考核依据。

财务预算为内部控制提供了量化的考核依据。

一方面，将年终的决算数据和年初预算数据进行对比，通过差异分析，实现对工会工作开展情况的考核；另一方面，月末、季末时，可以利用报表阶段性的数据，对工会经费的收支情况进行考核。

通过各时间段收支情况的数据分析，考核各阶段的工作完成情况，并根据考核结果对工会人员的工作进行评价。

二、工会财务预算工作存在的问题
1.财务预算管理意识薄弱。

在本系统内，相较于其他部门对
预算管理工作的重视程度，基层工会财务预算管理意识比较薄弱，预算管理工作开展仍然相对缓慢。

一方面，工会的日常工作职责相较于其他业务处室仍然显得比较单一；另一方面，财务预算在工会工作中所起的作用还不太明显。

由此导致了工会工作人员财务预算的意识不强，对财务预算环节的工作得过且过，对工会内部控制建设和工会工作的顺利开展造成了不利影响。

随着工会工作内容的增多，各单位负责人对工会工作的重视程度不断提高，预算管理工作在工会工作中发挥的作用也将越来越明显。

2.财务预算执行能力不强。

目前一些工会财务预算执行能力不强，主要体现在以下几个方面。

一是由于年度工作计划不足，导致财务预算编制工作不够细致。

二是由于工会工作的内容不断丰富，有些业务在年初进行财务预算时不可预见，新业务的发生势必会对财务预算的准确性造成干扰。

三是一些工会工作人员对经费进行收支管理时，并没有严格遵照年初编制的预算执行。

四是对工会财务预算执行情况的考核并没有形成刚性要求，使得预算的执行缺乏约束力。

以上诸多方面的影响，导致工会财务预算工作在执行能力上还有待提高。

3.财务预算监管力度不够。

目前工会工作中，工会经审委和单位内审部门对工会工作的审计、审查重点仍然是工会财务工作的合规性方面，对于工会财务预算方面的审计力度不足。

近年来，对于工会财务预算的编制和审批工作已经取得了较大程度的进展，但是由于长期以来审计工作尚未对预算监管方面提出较高要求，因此财务预算监管薄弱的问题仍然较为突出。

一些上级工会在对下级工会进行审计时，对财务预算说明和工作计划等文字性的说明部分关注度较低，各项经费开支是否符合年初的工作计划内容，往往没有给予足够的关注，这导致在对工会经费使用效率的审计中存在较多空白点。

在每年第三季度
对本年的工会财务预算进行调整时，对于调整预算的审批和监管力度相对较弱。

与此同时，对财务预算的管理没有相匹配的奖惩措施，也是预算管理在工会内部控制制度建设中仍然有待完善的主要内容之一。

三、基于财务预算视角改善工会内部控制制度的路径探讨
1.提升对工会财务预算的重视度。

为更好地发挥工会财务预算在内部控制制度中的作用，首先应提升对工会财务预算工作的重视程度。

当然仅让工会财务人员提升对财务预算工作的重视程度是远远不够的，单位的主要负责人对工会财务预算要高度重视。

一是单位负责人和工会主要负责人要熟悉工会财务预算的工作流程，充分认识工会财务预算工作对内控制度建设起到的重要作用。

二是工会财务人员要力求准确地编制工会财务预算，切实有效地保证财务预算能够对工会工作起到引导和监督作用。

三是全体工会工作人员要严格控制在工会财务预算的范围内使用资金。

四是要形成本单位工会财务预算的规章制度，利用制度来约束人员的行为，切实有效地将工会财务预算工作放在重要位置。

由此，可长期持续、全方位、多角度地提升工会财务及各业务部门人员对财务预算管理工作的重视程度。

2.提高工会财务预算的执行能力。

财务预算只有得到有效执行，才能发挥其在内部控制中的作用。

为提高工会财务预算的执行力，必须从工会财务预算的编制着手，财务预算编制的合理性是预算是否能够得到有效执行的前提。

预算的编制要紧密结合全年的工作计划，尽可能准确地规划出各项工作安排所需要的资金。

对于大型固定资产等专项资产的购置，必须保证得到相关部门的批准，并将其准确地计入财务预算。

编制中要尽可能地切合实际需要，无特殊原因不做赤字预算，严防浪费现象发生。

在财务预算执行期间，工会主要负
责人要以财务预算为限，工会经费的支出严格按照财务预算的额度进行，不仅限于在总额上的限额标准，还要严防各个项目的超范围支出。

为了能够更好地执行预算，在日常工作开展过程中，财务人员有责任事前提醒办事人员各项经费支出的限额，并对经费使用的全程保持监督。

在月末和季末时，财务人员应将财务报表和财务预算进行对比，比照各个项目限额的完成百分比，及时向工会主要负责人报告。

3.加强工会财务预算的监督管理。

加强工会财务预算的监督管理，一方面，工会经审部门要对工会财务预算进行监督。

在工会财务预算编制中，经审会需结合当年的工作任务，合理判断财务预算是否恰当，各项支出的预算是否有虚列问题。

另一方面，在日常工作开展中，要采取定期和不定期相结合的方式，监督工会经费支出是否存在超预算的情形。

年末终了，对工会经费支出决算数和预算数进行对比，查找工会经费支出是否存在不合理的问题，及时找出原因，限期改正，以防下一年度问题的再次出现。

要特别注重对年中调整预算的审计，确保调整后的财务预算合理合规，防止因调整预算的审批不严，出现对工会内部控制制度建设的不利影响。