《中国税制》概论-文档资料
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22
（五）纳税环节
指对处于运动过程中的课税对象，选择应当缴 纳税款的环节。
例如：流转税 在生产和流通环节纳税 所得税 在分配环节纳税
按照纳税环节的多少，可分为 一次课征制 两次课征制 多次课征制
23
（六）纳税期限(Tax Day)
是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 一般分为三种形式： （1）按期纳税 （2）按次纳税 （3）按年计征，分期预缴
1245＋26000×25
％
＝7745
7745＋ 20000×30%
＝13745
20
（四）税目(Item of Tax)： 征税对象的具体化
21
（五）纳税环节(Impact Point of Taxation)
确定纳税环节的原则： 1.有利于及时稳妥地集中税款； 2.符合纳税人纳税规律，便于征纳； 3.有利于经济发展和控制税源。
8
一、税收制度的内在规律性
• 广义的税制：税收基本法规、税收管理体制、 税收征收管理制度、税务机构和税务人员制度、 税收计会统制度。
• 狭义的税制：指税收基本法规，即税法。
9
二、税收制度的构成要素
• 税收制度是由若干因素构成的。构成各个独 立税种的基本因素，为税制构成要素。
• 组成部分：纳税人、征税对象、税目、税率、 纳税环节、纳税期限、减免税和违章处理 。
24
（七）减免税
是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或 者免予征税的特殊规定 起征点：是课税对象达到征税数额开始征税的 界限。课税对象的数额未到达起征点的不征 税，到达或超过起征点的，就课税对象的全部 数额征税。
25
（七）减免税
免征额:是税法规定在课税对象总额中免予征税 的数额，它是按照一定标准从全部课税对象总 额中预先减除部分。免征额部分不征税，只就 超过免征额的部分征税。
现象，而超额累进税率相对比较合理 19
全额累进税率与超额累进税率的比较
级
税率 全额累进的计税额 超额累进的计税
距 所得税级距（元）
额
1 0——1500（含） 3％ 1500×3％＝45
1500×3％＝45
2 1500—4500（含） 10％ 4500×10％＝450 45＋3000×10％
3 4500－9000（含） 20％ 9000×20％＝1800 ＝345 4 9000－35000（含） 25％ 35000×25％＝8750 345＋4500×20％ 5 35000－55000（含） 30％ 55000×30％＝16500 ＝1245
应纳税额＝7600×20％＝1520（元） 超额累进税率 应纳税额＝1500×3％＋（4500－1500）×10％＋ （7600－4500）×20%＝45+300+620=965（元）
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全额累进税率与超额累进税率的对比
Hale Waihona Puke Baidu
级数 1 2 3
全月应纳税所得额（元） 0－1500
1500－4500 4500－9000
• 税制三要素：纳税人、征税对象、税率。
10
（一）征税对象（Object of Taxation）
即征税客体，是区分不同税种的主要标志。 • 相关概念： （1）计税依据：课税对象的量化 （2）税源:税收收入的来源
11
（二）纳税人(Tax payer)
纳税人又称纳税义务人，也称纳税主体。即一 切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织 ①法人 ②自然人 相关概念：负税人(Tax Bearer)
• 理解税收制度和税法； • 掌握税收制度及构成要素； • 掌握税收分类； • 掌握税制体系。
4
本章共四节：
第一节 税收制度概述 第二节 税收制度和税法 第三节 税收分类 第四节 税制体系
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第一节 税收制度概述
本节共讲两个问题： 一、税收制度的内在规律性 二、税收制度的构成要素
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一、税收制度的内在规律性
《中国税制》概论-文档资料
课程简介
第一部分：税收制度、税法、税收分类、 税制体系 （第1章：导论）
第二部分：（第2--12章，共16个税种） 流转税制（第2--6章） 所得税制（第7、8章） 资源税制（资源税等） 行为税制（印花税、车船税等） 财产税制（房产税、契税）
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第一章 导论
3
本章学习目标：
14
（三）税率(Tax Rate)
是对征税对象的征收比例或征收额度,体现了征税 的深度。 我国现行的税率主要有： ①比例税率；如：增值税、营业税、企业所得税等 ②超额累进税率；如：个人所得税 ③定额税率；如：资源税、车船税 ④超率累进税率：如：土地增值税
15
税率种类
比例税率
单一比例税率 差别比例税率 幅度比例税率
• 税收是国家为了满足公共职能的需要，凭借社 会公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参 与单位和个人的财富分配，强制地、无偿地、定 量地取得财政收入的一种形式，它体现国家与纳 税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分配关系
。
7
一、税收制度的内在规律性
税收制度是国家以法律形式规定的各种税 收法令和征收管理办法的总称，它包括各种税 收 法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。
税率 种类
定额税率
地区差别税额 分类分级税额
幅度税额
累进税率 P6
16
全额累进税率和超额累进税率（例题）
• 李某月工资收入11100元，分别按全额累进税率和超 额累进税率计算李某应纳的个人所得税。
（注：不考虑其他扣除因素）
17
答案：
• 全额累进税率 • 应纳税所得额＝（11100－3500）=7600（元）
税率 3％ 10％ 20％
假设A应纳税所得额为1499，B应纳税所得额为1501 全额累进税率：A：1499×3％＝44.97（元）
B：1501×10％＝150.1（元） 超额累进税率：A：1499×3％＝44.97（元）
B：1500×3％＋1×10％＝45.1（元） 由此可见，全额累进税率在临界点附近存在着不合理
扣缴义务人
扣缴义务人是指按照税法的规定，负有代扣代 缴税款义务的单位和个人。
12
（二）纳税人(tax payer)
税务代理人---是指经有关部门批准，依照税法 规定，在一定的代理权限内，以纳税人、扣缴义 务人自己的名义，代为办理各项税务事宜的单位 或个人。
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税负转嫁
• 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提 高销售价格或压低购进价格的方法，将税收负 担转移给购买者或供应者的一种经济现象。
（五）纳税环节
指对处于运动过程中的课税对象，选择应当缴 纳税款的环节。
例如：流转税 在生产和流通环节纳税 所得税 在分配环节纳税
按照纳税环节的多少，可分为 一次课征制 两次课征制 多次课征制
23
（六）纳税期限(Tax Day)
是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 一般分为三种形式： （1）按期纳税 （2）按次纳税 （3）按年计征，分期预缴
1245＋26000×25
％
＝7745
7745＋ 20000×30%
＝13745
20
（四）税目(Item of Tax)： 征税对象的具体化
21
（五）纳税环节(Impact Point of Taxation)
确定纳税环节的原则： 1.有利于及时稳妥地集中税款； 2.符合纳税人纳税规律，便于征纳； 3.有利于经济发展和控制税源。
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一、税收制度的内在规律性
• 广义的税制：税收基本法规、税收管理体制、 税收征收管理制度、税务机构和税务人员制度、 税收计会统制度。
• 狭义的税制：指税收基本法规，即税法。
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二、税收制度的构成要素
• 税收制度是由若干因素构成的。构成各个独 立税种的基本因素，为税制构成要素。
• 组成部分：纳税人、征税对象、税目、税率、 纳税环节、纳税期限、减免税和违章处理 。
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（七）减免税
是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或 者免予征税的特殊规定 起征点：是课税对象达到征税数额开始征税的 界限。课税对象的数额未到达起征点的不征 税，到达或超过起征点的，就课税对象的全部 数额征税。
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（七）减免税
免征额:是税法规定在课税对象总额中免予征税 的数额，它是按照一定标准从全部课税对象总 额中预先减除部分。免征额部分不征税，只就 超过免征额的部分征税。
现象，而超额累进税率相对比较合理 19
全额累进税率与超额累进税率的比较
级
税率 全额累进的计税额 超额累进的计税
距 所得税级距（元）
额
1 0——1500（含） 3％ 1500×3％＝45
1500×3％＝45
2 1500—4500（含） 10％ 4500×10％＝450 45＋3000×10％
3 4500－9000（含） 20％ 9000×20％＝1800 ＝345 4 9000－35000（含） 25％ 35000×25％＝8750 345＋4500×20％ 5 35000－55000（含） 30％ 55000×30％＝16500 ＝1245
应纳税额＝7600×20％＝1520（元） 超额累进税率 应纳税额＝1500×3％＋（4500－1500）×10％＋ （7600－4500）×20%＝45+300+620=965（元）
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全额累进税率与超额累进税率的对比
Hale Waihona Puke Baidu
级数 1 2 3
全月应纳税所得额（元） 0－1500
1500－4500 4500－9000
• 税制三要素：纳税人、征税对象、税率。
10
（一）征税对象（Object of Taxation）
即征税客体，是区分不同税种的主要标志。 • 相关概念： （1）计税依据：课税对象的量化 （2）税源:税收收入的来源
11
（二）纳税人(Tax payer)
纳税人又称纳税义务人，也称纳税主体。即一 切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织 ①法人 ②自然人 相关概念：负税人(Tax Bearer)
• 理解税收制度和税法； • 掌握税收制度及构成要素； • 掌握税收分类； • 掌握税制体系。
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本章共四节：
第一节 税收制度概述 第二节 税收制度和税法 第三节 税收分类 第四节 税制体系
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第一节 税收制度概述
本节共讲两个问题： 一、税收制度的内在规律性 二、税收制度的构成要素
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一、税收制度的内在规律性
《中国税制》概论-文档资料
课程简介
第一部分：税收制度、税法、税收分类、 税制体系 （第1章：导论）
第二部分：（第2--12章，共16个税种） 流转税制（第2--6章） 所得税制（第7、8章） 资源税制（资源税等） 行为税制（印花税、车船税等） 财产税制（房产税、契税）
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第一章 导论
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本章学习目标：
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（三）税率(Tax Rate)
是对征税对象的征收比例或征收额度,体现了征税 的深度。 我国现行的税率主要有： ①比例税率；如：增值税、营业税、企业所得税等 ②超额累进税率；如：个人所得税 ③定额税率；如：资源税、车船税 ④超率累进税率：如：土地增值税
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税率种类
比例税率
单一比例税率 差别比例税率 幅度比例税率
• 税收是国家为了满足公共职能的需要，凭借社 会公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参 与单位和个人的财富分配，强制地、无偿地、定 量地取得财政收入的一种形式，它体现国家与纳 税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分配关系
。
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一、税收制度的内在规律性
税收制度是国家以法律形式规定的各种税 收法令和征收管理办法的总称，它包括各种税 收 法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。
税率 种类
定额税率
地区差别税额 分类分级税额
幅度税额
累进税率 P6
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全额累进税率和超额累进税率（例题）
• 李某月工资收入11100元，分别按全额累进税率和超 额累进税率计算李某应纳的个人所得税。
（注：不考虑其他扣除因素）
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答案：
• 全额累进税率 • 应纳税所得额＝（11100－3500）=7600（元）
税率 3％ 10％ 20％
假设A应纳税所得额为1499，B应纳税所得额为1501 全额累进税率：A：1499×3％＝44.97（元）
B：1501×10％＝150.1（元） 超额累进税率：A：1499×3％＝44.97（元）
B：1500×3％＋1×10％＝45.1（元） 由此可见，全额累进税率在临界点附近存在着不合理
扣缴义务人
扣缴义务人是指按照税法的规定，负有代扣代 缴税款义务的单位和个人。
12
（二）纳税人(tax payer)
税务代理人---是指经有关部门批准，依照税法 规定，在一定的代理权限内，以纳税人、扣缴义 务人自己的名义，代为办理各项税务事宜的单位 或个人。
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税负转嫁
• 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提 高销售价格或压低购进价格的方法，将税收负 担转移给购买者或供应者的一种经济现象。