2.1新信贷员会计基础知识课件

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2013-8-1
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5、实质重于形式原则
新《企业会计准则》规定：企业应当按照交易或者事项的 经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者 事项的法律形式为依据。 在实际工作中，会计的交易或事项的外在法律形式有时候 并不总能完全反映其经济实质内容。如，以融资租赁方式 租入的固定资产。必须依据经济业务的经济实质，而不能 仅根据其法律形式进行核算和反映。
2、负债
是指企业过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导 致经济利益流出企业。它是过去发生的交易事项而在现在承担的将 来需要以资产或劳务偿还的责任和义务。
3、所有者权益
所有者权益也叫业主权益或股东权益，是指企业所有者（投资人） 对企业净资产的所有权。企业的净资产是指全部资产减全部负债后 的净额。
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7、谨慎性原则
又称稳健性原则或保守性原则。 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保 持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或费用。
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8、及时性原则
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6、重要性原则
会计核算过程中对经济业务应区别其重要程度， 采用不同的会计处理方法和程序。 新《企业会计准则》规定：企业提供的会计信息 应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量 等有关的所有重要交易或者事项。 重要性原则体现了会计核算中的成本效益原则。
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讨论
从会计的起源看会计的本质是什么？ 会计产生的动因是什么？
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会计的发展
会计是适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生的， 又是随着生产实践和经济管理的发展而发展的。
发展历程
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负债的分类（按偿还期分类）：
1、流动负债：
①定义：将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务； ②内容：短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应交税金、预 收账款、预提费用等。 2、长期负债： ①定义：是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务， 包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。 ②内容：长期借款、应付债券和长期应付款。
古代会计（奴隶社会、封建社会：出现专职会计人 员）——近代会计（借贷记账法的产生及应用）——现 代会计（管理会计形成、会计电算化出现）
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会计的涵义及主要职能
会计的涵义
会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对企业 和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统 的反映（核算）和监督的一种经济管理活动，以提高经济 效益为主要目的。
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资产的分类
按流动性分类（按转变为现金的速度和能力）： （1）流动资产： ①定义：在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或 者耗用的资产。 ②内容：现金及各种存款、交易性金融资产、应收、 预付款项、存货等。 （2）非流动资产： ①定义：在一年以上或者超过一年的一个营业周期变现 或者耗用的资产。 ②内容：长期股权投资、固定资产、无形资产、其他长 期资产。
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比较下面各组资产，哪一项流动性较强？
定期存单VS收到的商业汇票 国库券VS一批空调 设备VS设备生产线
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负债的特征及分类
负债的特征
1、产生于过去的交易和事项，即过去的经济业务所引起的。 2、是一种承诺的义务，将来需要兑现的，并有明确的兑现 日期和受款人 3、代表未来经济利益的流出 4、是可以用货币计量的
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会计确认的一般标准
（1）可定义性，即被确认的项目是通过经济业务活动产生 的，其交易性质符合会计要素的要求；
（2）可确认性，与该项目有关的未来经济流入或流出企业 的不确定性能明确的评估； （3）可计量性，即该项目应有可计量的属性，如价值、成 本等，并能可靠的进行计量。
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会计的涵义及主要职能 会计的使用者 投资人、潜在的投资人 债权人
供应商 外部经济管理部门
企业管理者
员工
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会计的涵义及主要职能 ——主要职能
核算
会
核算系统
计
监督
控制系统
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不能发挥会计在管理经济中的作用。核算和监督是会计的最 基本的职能，它体现了会计的本质特征。
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会计信息质量要求的原则
1、客观性原则——可靠性
企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计 确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的 各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可 靠，内容完整。
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4、可比性原则
1）含义 是指相同的会计主体在不同期间的会计报表中 提供的会计信息应当相互之间可以进行比较。 （2）要求（企业之间横向比较） 不同的会计主体可以对同一会计事项采取相同的会计处 理程序。 （3）目的 为国家进行宏观调控和管理，为投资者作出正确的 决策，提供必要的依据。
三者之间的关系：所有者权益（净资产）=资产-负债
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资产的特征及分类
资产的特征 （1）企业现在所拥有或者能够加以控制的经济资源 （2）由于企业过去的经济业务所形成或取得的 （3）能够为企业带来未来经济利益，满足企业特定的需要， 具有直接或间接为企业未来经济利益作出贡献的能力。
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会计的核算职能
会计的核算职能，是指主要运用货币计量形式，通过确 认、计量、记录和报告等环节，对特定对象的经济活动进 行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。
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会计核算职能的特点

（12）
以货币为统一的计量单位
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会计要素和主要会计科目的内容
会计要素
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
（28）
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与负债表相关的三个要素
1、资产
是指企业由过去的经济活动形成的，现在拥有或加以控制的、能以 货币计量的、能为企业带来未来经济利益的经济资源。
企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确 认、计量和报告，不得提前或者延后。
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会计确认的基础
会计确认的基础：权责发生制和收付实现制
经济 业务
会 计 要 素
初始 确认
账 簿
最终 确认
财务报告
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3、可理解性原则
又叫“明晰性”，指提供的会计信息要简明，易于理解。 新《企业会计准则》规定：企业提供的会计信息应当清晰 明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。 在会计核算工作中坚持明晰性原则，就是要使得会计记录 准确、清晰，填制会计凭证和账簿依据合法、对应关系清 楚，编制会计报表项目完整、数据准确。
信贷调查中的会计信息：眼见为实。
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2、相关性原则
企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经 济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业 过去、现在或将来的情况做出评价或者预测。
有限责任公司提供近三个月财务报表，上年度的财务报表等。 提供近6个月的银行交易明细 个体户提供近期的销货、进货单据；合同等。
以合法的会计凭证为依据（联系信贷）
对经济活动进行的全过程进行全面、系统、
连续、综合的核算
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会计的监督职能
主要利用会计资料对经济活动加以确认，对企业单位的经 济活动加以控制和指导，它要求各项经济业务必须遵守国 家财政、财务制度及其他财经纪律，同时还应遵守企业单 位的经营方针、政策。
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权责发生制
（1）含义 权责发生制，又称应计制，它是以收入和费 用是否已经发生为标准来确认本期收入和支出的 一种方法 。 （2）特点 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负 担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期 的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费 用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期 的收入和费用处理。
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会计的涵义及主要职能
会计涵义的理解
会计的特点：以货币为主要计量单位 会计主体：企业、行政、事业等单位 会计对象：会计主体可以以货币计量的经济活动 会计目标：提供决策有用的会计信息、提高经济 效益 会计本质：管理活动
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会计监督的特征
会计监督具有连续性和经常性，且会计监督贯穿经济活动 全过程 会计监督主要是进行价值监督，具有综合性 会计监督具有强制性
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会计监督与会计核算的关系
会计核算是会计监督的前提，没有会计核算提供的数据资料，
会计监督就没有客观依据；如果只有核算而不进行监督，就
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收付实现制
含义：是以款项实际收付为标准来确认本期收入和支出的 一种方法。 凡是在本期收到的收入和付出的费用，不论是否 属于本期，都应作为本期的收入和费用处理，而对于应收、 应付、预收、预付等款项均不予调整。 为了正确划分并确定各个会计期间的财务成果， 《企业会计准则》规定，企业应以权责发生制作为记账的 基础。事业、行政单位(不包括营利性的的事业单位)，为 了正确反映预算支出的执行情况，可以采用收付实现制作 为记账的基础
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会计基础知识 财务报表编制与分析
PSBC-GTZ小额贷款与 零售银行项目组
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主要内容 第一专题 会计基础知识
第二专题 财务报表编制与分析
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Biblioteka Baidu
第一专题

会计基础知识
会计的起源与发展(了解) 会计的涵义及主要职能（了解） 会计信息质量要求的原则（掌握） 会计确认的基础（掌握） 会计要素和主要会计科目（掌握） 会计记账的方法（掌握）
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会计的起源
中国古代的结绳记事
中国古代位于云南地区的佤族人把一根绳索高挂于墙上， 用于记载与清算债权、债务账目。他们将一根用来记数或 记事的绳索分为三个区间，分别代表放债数额、放债利息 和放债时间等不同的反映内容。如在绳的上部结出三个大 结，便表示已借出去三元滇币，在中间结出一个大结和一 个小结，表示每半年应收一元半滇币的利息，而在绳的下 部所结出的三个大结和一个小结，则表示上述债务已经借 出去三年半了。
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例 2008年7月，当月营业额10万元，其中收到现款9万元，1万 元尚未收到款项即应收账款。 2008年7月，一次性缴纳全年保险费12万元。
请分别以权责发生制和收付实现制来判断应如何记账？
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