第三章商业银行表内业务与表外业务

方法。
（四）贷款信用分析
• 1、信用分析的内容 • 借款人信用分析的方法很多我国商业银行现行的企业信用评级方法有的采用“四维”分析，
有的采用“五维”分析，有的采用“六维”分析，也有采用“九维”分析的。
• “四维”分析主要从“市场竞争能力、流动性、管理水平、其他”等方面进行分析（如中国建 设银行），也有从“履约能力、偿债能力、盈利能力、经营能力”等方面分析的（如中国农 业银行）。“五维”分析主要分析企业的“品质、能力、资本、抵押、条件”等，六维分析 主要分析企业的“经营者素质、经济实力、偿债能力、营运能力、经营效益、发展前景”等； “九维”分析主要分析“偿债能力、财务效益状况、资金营运状况、发展能力状况、市场竞 争力、管理水平、经营状况、信誉状况、发展前景”等（如中国工商银行）。
（三）贷款定价
•
贷款价格包括：利率、费用、贷款的补偿性余额
•
（一）贷款定价的决定因素，包括：
–
（1）资金成本（2）贷款风险度（3）期限（4）管理费用（5）存款余额（6）还
款方式（7）借款人信用及其与借款人关系（8）贷款市场的供求关系及价格需求
弹性（9）银行的目标收益率（贷款产品组合收益）（10）借款人从其他渠道融资
在表外科目“开出信用证”、“应付信用证款项”中核算，一旦“客户未能按合同付款”成
为现实，银行向收款人支付合同款项后，就转化到表内，作为资产业务核算，此时，会计部
门需要销记表外科目，会计分录为：
•
借：应付信用证款项（或有负债科目）
•
贷：开出信用证（或有资产科目）
•
同时，在表内借记“信用证垫款”，贷记相关的资金账户，完成表外核算到表内核算的
• 对于项目贷款： • （1）项目立项书和可行性报告 • （2）资本金或项目自有资金到位情况 • （3）流动资金配套情况 • 对于出口打包贷款除流动资金贷款需要的有关材料外，须增加 • （1）进出口合同 • （2）信用证 • 对于出口押汇除打包贷款需要的有关材料外，须增加单据
•
2、贷款调查——《贷款调查报告》，内容包括
成本等。
•
（二）贷款定价的原则
•
1、利润最大化原则
•
2、扩大市场份额原则
•
3、安全性原则
•
4、维护银行形象及客户关系原则。
•
（三）贷款定价的方法
•
成本加成定价法——从单独一笔贷款的角度出发，在考虑这笔贷款成本与利润的基
础上确定其贷款价格。
•
单位贷款利率=每单位贷款成本+每单位贷款目标收益
•
在实际应用中，通常采用以存款利差为目标，根据存款利率来确定贷款利率的定价
10000万 800万
3.27
3.31
4.9 4.11
4.16
西方国家法定准备金的计算方法
银行法定准备金需求量=非交易性存款准备金+交易性存款准备金 （三）做好超额准备金的管理工作
超额准备金是商业银行在中央银行准备金帐户上超出法定存款准备金那部分存款。 它是商业银行最重要的可用头寸，是商业银行用来进行投资、贷款、清偿债务和提取业务
（三）现金资产的基本类型
• 库存现金。包括现钞和硬币 • 在央行存款。包括法定准备金和超额准备金——用于同业拆借、回购、再贷款和补充库存现
金 • 存放同业款项。目的：办理代理业务。如结算收付、贷款参与、投资咨询等 • 在途资金 。
（四）资金头寸及其分类
•
头寸定义：指商业银行能够运用的资金。
•
头寸分类 ：
按时间分：时点头寸和时期头寸
按层次分：基础头寸和可用头寸
• 基础头寸=库存现金+在央行超额准备金
• 可用头寸=商业银行可以运用的全部可
用资金=基础头寸+同业存款
（五）现金资产的管理
1、合理计算和调配库存现金 • 根据区域经济情况合理确定库存现金 • 根据银行收支规律合理保有库存现金 • 根据网点布局合理估算库存现金 • 根据银行后勤保障条件以及与中央银行发行库的关系确定库存现金
第一节 商业银行资产业务
在会计中把资产看作是资金的运用，资产业务就是资金运用的业务或者是反映资金 运用的业务
商业银行资产业务主要包括： 1.现金资产业务 2.直接贷款业务 3.票据业务
4.证券投资业务。
一、 商业银行的现金资产业务
（一）现金资产的意义 1.保持清偿能力 2.保持流动性
（二）商业银行必须保持以下几方面的现金需求 1.日常取款需要的 2.金融监管当局要求的 3.各种票据清偿与决算需要的 4.代理业务需要的
第三章商业银行表内业务与表外业务
基础知识：表内业务与表外业务
• 表内业务与表外业务
• 从财务角度看，银行业务可以分为表内业务和表外业务。
•
表内业务指资产负债表中，资产和负债栏目可以揭示的业务；例如贷款、贸易融资、票
据融资、融资租赁、透支、各项垫款等。
•
• 表外业务主要以各类中间业务为主，不是简单资产或负债业务可以刻画的，可以看成是表内 业务衍生出的业务。表外业务是指商业银行从事的不列入资产负债表，但能影响银行当期损 益的经营活动，它有狭义和广义之分。狭义的表外业务是指那些虽未列入资产负债表，但同 表内的资产业务或负债业务关系密切的业务。广义的表外业务除包括上述狭义的表外业务外， 还包括结算、代理、咨询等业务。表外项目也被称为“或有负债”和“或有资产”项目，或 者叫“或然资产和负债”。
•
（5）贷款的担保，包括：保证担保、抵押担保和质押担保
•
（6）贷款的定价，主要是决定贷款的利率
•
（7）贷款档案管理政策
•
（8）贷款的日常管理和工作程序
•
（9）不良贷款的管理
• 2、贷款的程序 • 一笔贷款通常要遵循以下程序： • 贷款申请——借款申请书，内容包括：借款人名称（姓名）、地址，性质，经营范围、申请
•
（3）贷款规模和比率制度
•
主要规模比率指标有：
– 存贷比率——75%
– 资本充足率——8%；核心资本充足率4%
– 单个企业贷款比率——10%；最大10家客户的贷款余额之合不得超过资本金的50%
– 中长期贷款比率——一年期以上的中长期贷款余额与1年期以上的各项存款余额的比 率小于120%
•
（4）贷款的种类和地区
50000万
3.13
3.19
4000万
3.27
4.2
4.9
交易性存款准备金
•
交易性存款准备金——同步准备金计算法：以本期存款余额为基础计算本期的准备金需要
量。
通常以两周为一个计算期，计算在这14天中银行交易性存款的平均余额。准备金的保持期 为本期第3天开始到本期结束的第2天止。
例：
某银行在3月27日（星期一）至4月9日（星期日）的交易性平均存款余额为10000万元，按 照8%的存款准备率，该行在3月29日（星期三）至4月11日（星期二）应保持的非交易性存 款准备金平均余额为800万。
转化。
•
• 2.表内业务由本来确定的事项转化为需要由不确定事项来证实其发生时，就应转移到表外 科目进行核算。例如，银行卖出其买入的票据：银行买入票据的时候，在表内买入票据科目 或贴现科目核算，当银行将该票据卖出后（未到期），银行的付款责任由本来的确定转变为 由“卖出的票据被拒付”这一不确定事项决定，因此，银行应在卖出票据时，销记表内（借 有关资金科目，贷买入票据或贴现），同时在表外登记这种不确定的付款责任（借卖出票据 或再贴现、转贴现，贷应付卖出票据款），直至票据到期，这种可能不再出现时，才可以销 记表外业务。
• 表内业务与表外业务的区别
•
表外业务的风险管理与表内业务有很大差异。表内业务在损失体现和处理方面，主要表
现为计提和损失本金的承担上；而表外业务需要通过合约的完备性体现风险管理，损失处理
主要是依据合约的权利与义务而定，而约定内容是独立的风险定价能力。
•
一般认为贷款和存款涉及银行资产和负债为表内业务，结算业务不涉及资产负债为表外
例：中国工商银行企业信用等级分析方法：
• （1）这种方法所选择的评级指标比较合理，能比较全面第反映企业的生产经营情况。 • （2）评级指标由基本指标、修正指标、评议指标（定性指标）三个层次构成。基本指标反
映客户信用等级内容的基本情况。修正指标是依据客户有关实际情况对基本指标评级结果进 行逐一修正。评议指标是对影响客户信用等级的非定量因素进行判断分析。三个层次的指标 互相校正，最后形成信用评级结果。
• 银行在经办这类业务时，没有发生实际的货币收付，银行也没有垫付任何资金，但在将来随 时可能因具备了契约中的某个条款而转变为资产或负债。因此按照与资产、负债的关系，这 种表外业务又可称为或有资产业务、或有负债业务。广义的表外业务除包括上述狭义的表外 业务外，还包括结算、代理、咨询等业务，即包括银行所从事的所有不反映在资产负债表中 的业务。主要包括：①各种担保性业务；②承诺性业务。主要有回购协议、信贷承诺；③金 融衍生工具交易。衍生金融工具是指在传统的金融工具的基础上产生的新型交易工具，主要 有期货、期权、互换合约等。
2、满足法定准备金的要求
西方国家法定准备金的计算方法
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非交易性存款准备金——滞后准备金计算法 ：根据前期存款负债的余额确定本期准备金。
银行根据两周前的7天作为基期，以基期的实际存款余额为基础，计算准备金持有周应持 有的准备金平均数。
例：
某银行在3月13日（星期一）至3月19日（星期日）的非交易性存款余额为50000万元，按 照8%的存款准备率，该行在3月27日（星期一）至4月2日（星期日）应保持的非交易性存款 准备金平均余额为4000万元。
• 这里主要介绍“五维”分析的主要内容
• 1、借款人的品质
• 2、借款人的能力。包括经营管理能力、企业竞争力、偿债能力