税法练习题及答案

税法练习题及答案 It was last revised on January 2, 2021

1．公司为增值税一般纳税人，2009年8月销售钢材一批，不含税销售额为8000元，税率17%，计算该公司8月增值税销项税额。

A．1360 B．1300 C．1162 D．1000

【答案】A

【解析】8000×17%＝1360（元）

2．公司为增值税一般纳税人，2009年8月销售钢材一批，含税销售额为9 360元，税率17%，计算该公司8月增值税销项税额。

A． B．1360 C．1000 D．2040

【答案】B

【解析】9360／（1－17%）×17%＝1360（元）

3．某企业为增值税一般纳税人。2010年9月该企业外购货物支付增值税进项税额8万元，并收到对方开具的增值税专用发票；销售货物取得不含税销售额100万元。已知销售的货物适用17％的增值税税率。计算该企业9月份增值税应纳税额（）。

A．17 B．8 C．9 D．10

【答案】C

【解析】一般纳税人销售货物，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，计算公式为：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。

该企业9月份增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝100×17%－8＝9（万元）。

4．某公司为增值税一般纳税人，2009年8月初增值税进项税余额为零，8月该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。（2）销售家具一批，取得销售额（含增值税）万元。计算该公司8月份增值税应纳税额。

A．

B． C． D．

【答案】C

【解析】该公司8月份销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率＝÷（1＋17%）×17%＝（万元）

该公司8月份进项税额＝40×17%＋1×7%＝（万元）

该公司8月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额＝－＝（万元）。

5．某公司为增值税一般纳税人。2009年8月，该公司发生以下经济业务：（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。（2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为万元，货款已付并验收入库。（3）销售产品一批，取得产品销售收入（含增值税）万元。该公司月初增值税进项税余额为万元。计算该公司8月份应纳增值税税额。

A． B． C． D．

【答案】D

【解析】该公司8月份增值税销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率＝÷（1＋17%）×17%＝（万元）。该公司支付的运输费10万元按7%的扣除率计算进项税额。

该公司8月份可抵扣的增值税进项税额＝30＋10 × 7%＋＋＝（万元）

该公司8月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额＝－＝（万元）

6．某企业为增值税一般纳税人，进口一批消费品，关税完税价格10000元，关税10%，消费税20%，增值税17%，计算该公司应交纳的增值税为（）元。

A．1000 B．2750 C． D．2500

【答案】C

【解析】关税＝10000×10%＝1000（元）

增值税组成计税价格＝（10000＋1000）÷（1－20%）＝13750（元）

进口商品应缴纳的增值税税额＝增值税组成计税价格×17%＝13750×17%＝（元）。

7．某公司进口成套化妆品一批。该成套化妆品中，既有化妆品，又有护肤品，关税完税价格为400000元，设关税税率40%，消费税税率30%。计算应纳增值税税额为（）元。

A．240000 B．200000 C．150000 D．136000

【答案】D

【解析】消费税组成计税价格＝（400000＋400000×40％）／（1－30％）＝800000（元）；

应纳消费税税额＝800000×30％＝240000（元）；

增值税组成计税价格＝400000＋400000×40％＋240000＝800000（元）；

应纳增值税税额＝800000×17％＝136000（元）。

8．某企业为一般纳税人，本月购进材料不含税价为400000元，增值税专用发票注明的进项税额为68000元，取得的运费专用发票上注明的运费为2000元，包装费为500元，本月向农民购入的免税农产品30000元用于生产产品，本月销售产品为700000元，适用增值税率为17％。则本月应交的增值税为（）元。

A．46960 B．46925 C．48725 D．

【答案】A

【解析】进项税额＝68000＋2000×7%＋30000×13%＝72040；销项税额＝700000×17%＝119000；

则本月应交的增值税＝119000－72040＝46960（元）。

9．一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元；则计算纳税人可抵扣的进项税。（）

A．6640 B．45360 C．45300 D．40000

【答案】A

【解析】进项税＝50000×13%＋2000×7%＝6640（元）；采购成本＝50000×87%＋2000×93%＝45360（元）。10．某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。

A．2420元 B．2600元 C．3020元 D．3062元

【答案】C

【解析】该食品厂准予抵扣的进项税额＝6000×7%＋20000×13%＝3020（元）。

11．某生产企业外购原材料取得增值税专用发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、铁路建设基金20元）。进项税额是（）。

A． B． C．17056 D．

【答案】A

【解析】进项税额＝100000×17%＋620×7%＝（元）。保险费、装卸费不包括。

12．某企业是增值税一般纳税人。2009年3月从国外进口一批原材料，海关审定的完税价格为100万元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元（不含增值税），同时支付运输费8万元（取得运费发票）。已知该企业适用的增值税税率为17%。计算该企业当月应缴纳的增值税税额。

A． B．

C． D．14

【答案】A

【解析】（1）进口原材料的应纳增值税税额＝（100＋100×10%）×17%＝万元；（2）允许抵扣的增值税进项税额＝＋8×7%＝万元；（3）应纳增值税税额＝200×17%－＝万元。

13．某增值税一般纳税人将自产的化妆品一批赠送给某协作企业，生产成本总计为100000元，无市场售价可供参考，该化妆品适用消费税税率为30%，则该企业此项行为应纳增值税销项税额为（）元。（成本利润率是5%）A．17000 B． C．18700 D．25500

【答案】D

【解析】应纳增值税销项税额＝[成本×（1＋成本利润率）＋消费税]×17%＝[100000×（1＋5%）÷（1－30%]×17%＝25500（元）。

14．某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料20000元，当月销售商品获得含增值税收入25750元。该企业当月应纳增值税为（）。

A．750元 B．元

C．元 D．1030元

【答案】A

【解析】25750÷（1＋3%）×3%＝750（元）。

15．某小型工业企业是增值税小规模纳税人。2009年3月取得销售收入万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款万元（含增值税）。该企业当月的应纳增值税税额是（

）。

A． B．

C． D．

【答案】D

【解析】当月的应纳增值税税额＝÷（1＋3%）×3%＝万元。增值税小规模纳税人没有进项税额抵扣的问题。16．2009年7月，某增值税小规模纳税人填开普通发票销售货物，销售收入为92700元，外购货物2700元，其当期应缴增值税为（）元。

A．5247 B．2621 C．2700 D．3565

【答案】C