工业企业主要经济业务核算

贷：股本—南山公司 100 000
—湘江公司 —万达公司 200 000 100 000
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实收资本
银行存款
原材料 资本公积 固定资产
无形资产
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借入资金的核算
一、借入资金核算需涉及的主要账户
1、“短期借款”账户—负债类账户 用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限 在一年以内（含1年）的各种借款。该账户一般按 贷款人设置明细账。 短期借款 归还款项
无形资产
二、资本金的分类
国家资本金 个人资本金 法人资本金 外商资本金
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三、接受投资的核算需涉及的主要账户
１、“实收资本（股本）”账户—所有者权益类账户 用来核算企业法定的资本金的增减情况。该账户一般 按投资者名称设置明细账户 实收资本（股本）
①收到投入的资本
登记减少数（投 资者撤资时登记）
②资本公积转增资本 ③盈余公积转增资本
汇票到期时，登记偿 还的票款 登记商业汇票增加数 期末余额：尚未偿还的票 款
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5、“预付账款”账户——资产类账户
核算企业因购入材料、商品或接受劳务，按照合 同规定预先付给供应单位的款项。该科目应按供应 单位设置明细账户。 预付账款
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补充：公司发行债券筹资的核算

公司债券相关知识： 公司债券是指公司为筹集长期资金而实际发行的一种书面凭 证。债券的票面上一般都载明以下内容：企业名称、债券面 值、票面利率、还本期限和还本方式、利息的支付方式、债 券的发行日期等。债券可以溢价、平价或折价发行。


公司债券和长期借款的比较：
公司债券和长期借款一样，都是企业筹集长期资金的主要形 式，都要按期还本付息，都属于长期负债筹资，但发行公司 债券筹资范围广、金额大，不仅可以向金融机构筹集，而且 可以向非金融机构、各单位、个人筹集；债券可以在市场上 自由流通转让，比长期借款的取得与应用更具有灵活性，是 企业筹集长期资金的主要方式。
用来核算企业存入银行或其他金融机构的货币资金。
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四、接受投资主要经济业务的核算
例1、湘中企业于2007年12月1日收到甲公司作为资 本投入的资金700 000元和乙公司以一幢厂房的
投资，该厂房确认的价值为120 000元。
借：银行存款 固定资产 700 000 120 000
贷：实收资本—甲公司
—乙公司
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第一节
资金筹集业务的核算
第二节
第三节
供应业务的核算
产品生产业务的核算
百度文库
第四节
第五节
产品销售业务的核算
利润形成及分配业务的核算
2
第一节 资金筹集业务的核算
资金筹资的渠道 接受投资 借入资金
接受投资的 核算
借入资金的 核算
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接受投资的核算
一、投资者的出资方式
货币资金 实物资产(原材料、固定资产、库存商品等)
应计入“资本公积”账户的金额=溢价收入-发行手续费 =3 000-4000*3%=2 880（万元） 会计分录：借：银行存款 贷：股本 3 880 1 000
资本公积—股本溢价
2 880
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例5、光大股份有限公司将资本公积40万元 转增资本。其中南山公司10万，湘江公司 20万，万达公司10万。
借：资本公积 400 000
应付账款
偿还供应单位时，登记 偿还数 因购买材料、商品、或接受 劳务登记的应付而未付的款 项 期末余额：尚未偿还的应 付款项
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实际是企业延期付款的 4、“应付票据”账户—负债类账户 一种书面契约。
该账户是用来核算企业采用商业汇票结算方式购买材 料物资等而开出、承兑商业汇票的增减变动及其结余 情况的账户。 应付票据
法定资本金的实有数 额
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2、“资本公积”账户—所有者权益类账户
用来核算资本公积金的取得和使用情况的 账户。
资本公积
①转为资本 ①资本溢价 ②股本溢价
②弥补亏损
③债务豁免
…… 实有数
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3、“库存现金”账户——资产类账户
用来核算存放于企业财会部门由出纳人员经管的现金， 包括人民币现金和外币现金。
4、“银行存款”账户——资产类账户
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“应付债券”账户——负债类账户
是用来核算企业为筹集长期资金而实际发行 的公司债券。应付债券账户下一般设置“面 值”、“应计利息”等明细科目。 应付债券
（1）发行债券时登记债券的 面值 （2）、按期计提的利息数额
债券到期时，登记实际 支付债券的本金及利息
期末余额：尚未偿还的应 付债券本金及利息
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例8、企业经批准，2006年1月1日平价发行3年期
企业债券1000张，每张面值50元，年票面利率12%。 款项用于配套工程建设（已于1月动工，建设期1 年）。债券本息到期一次性偿还。债券发行完毕， 所得款项已存银行。
1、2006年1月1日企业发行债券完毕时： 借：银行存款 50，000
贷：应付债券—债券面值 50，000
700 000
120 000
8
例2、光大股份有限公司经批准成立，核定股本总
额为300万元，计300万股。共收投资款300万元， 已存入银行。
借：银行存款 贷：股本
3 000 000 3 000 000
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例3、丁投资者按各方合约以3 000 000元取得中南公 司50%的股份，原公司资本金为2 000 000元，中南 公司已经收到该笔款项。
借：财务费用
600
600
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贷：应付利息
6月末归还本金和利息
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
6月末归还本金和利息
100 000 3 600 103 600
借：短期借款
应付利息 财务费用 贷：银行存款
100 000
3 000 600 103 600
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例7、中南公司2007年1月1日向银行借入3年期借款2 000 000元，
贷：应付利息
300
4、6月10日，借款到期还本付息。
6月份利息费用= 60 000*6%/360*10=100（元）
借：短期借款 60 000
应付利息
财务费用
500
100 60 600
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贷：银行存款
第二节 企业供应业务的核算
一、材料采购业务的核算
（一）、计算材料的采购成本
材料采购成本=购买价款+采购费用
实际支付的利息。
应付利息
实际支付利息
本期应付但未付的利息 期末余额：应付尚未支付的 利息
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4、“财务费用”账户—损益类账户。
用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生 的筹资费用，包括利息支出、向金融机构支付相 关手续费等。 财务费用
登记本期发生的各项 财务费用 登记本期减少的各项财 务费用 期末将本期差额转出到 “本年利润”账户
1、4月10日，取得短期借款 借：银行存款 60 000
贷：短期借款
2、4月30日，确认4月份利息费用
60 000
60 000*6%/360*20=200（元）
借：财务费用 200
贷：应付利息
200
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3、5月31日，确认5月份利息费用 60 000*6%/12*1=300（元） 借：财务费用 300
（二）、材料采购货款结算方式
a、现款交易，钱货两清，即企业购入材料后，直接 以现金或银行存款支付货款。 b、商业汇票结算，即企业购入材料后，以商业汇票 支付货款。
c、赊购，即企业购入材料后，货款暂欠。
d、以预付货款方式结算，此种方式表现为企业在购 买材料之前，先向供应商支付部分货款，待到以后购 入材料时，其实际货款再从中抵扣。
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２、南方公司以机器设备折股向东方公司投资，经注册 会计师评估，有关部门确认折价入股的资产价值为2 000 000元，所换取的股份为普通股180 000股，每股面值10 元。
借：固定资产
2 000 000
贷：股本
1 800 000
资本公积—股本溢价 200 000
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2、4月10日，某公司从银行取得一笔2个月期的借 款60 000元，年利率6%。假设到期还本付息。要求 编制从取得借款到还款所有会计分录。
二、借入资金主要经济业务的核算
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例6、湘中企业于2007年1月1日向银行借入期限6
个月，年利率为7.2%的借款100 000元，本金和利
息到期一次性支付，所得款项存入银行。
1月1日 借：银行存款 100 000 贷:短期借款 100 000
1月到6月每月末预提应计利息，做相同的会计分录 1个月利息费用=100 000*7.2%12=600（元）
借入款项
期末余额：尚未归还 的短期借款
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2、“长期借款”账户—负债类账户
用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限 在一年以上（不含1年）的各种借款。该账户一般按 按贷款人设置明细账。 长期借款
归还长期借款 取得长期借款 期末余额：尚未归还 的长期借款
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3、“应付利息”账户——负债类
该账户用来核算按照权责发生制本期应负担但尚未
督企业各种库存材料的增减变动和结存情况。该账 户应按材料的保管地点、材料的类别、品种和规格 设置明细账。 原材料 登记验收入库材料的实 登记发出材料的实际采购 际采购成本 成本
期末余额：期末结存 的各种材料的实际成 本
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3、“应付账款”账户—负债类账户
本科目用来反映企业因购买材料、商品和接受劳 务供应等经营活动应支付而未付的款项。该账户应按 供应单位设置明细账。
其中，购买价款是指按购货发票上注明的货款金额； 采购费用是指企业在采购材料过程中所支付的各项 费用，包括材料的运杂费（运输费、装卸费、保险费、包 装费、仓储费等）、运输途中的合理损耗及入库前的挑选 整理费等。 注意：以下费用不计入材料的采购成本 采购人员的差旅费、市内零星材料采购的运输费、专设采 购机构的经费等，这些费用列为企业的管理费用。 30
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2、2006年1月-12月每月月末计提债券利息
借：在建工程 500
贷：应付债券—应计利息 500 3、2007年1月-2009年12月每月末计提债券利息
借：财务费用
500
贷：应付债券—应计利息 500 4、2009年12月末到期还本付息时： 借：应付债券—债券面值 50 000
—应计利息 18 000
第四章 工业企业主要经济业务的核算
本章较详细地阐述工业企业资金 筹集、生产准备、产品生产、产 本章教学 目的与要 求
品销售、财务成果形成等阶段所
发生的主要经济业务的核算，学 习本章要求掌握有关账户具体的 核算内容及工业企业主要经济业 务的会计分录的编制。通过本章
的学习，要能更进一步理解会计
账户和借贷记账法。
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（三）、账户设置
1、“在途物资”账户—资产类账户。
是用来反映材料物资按照按照实际成本核算的企业外购 材料的买价和采购费用。账户可按供应单位或材料品种 设置明细账。
在途物资 所购材料的实际 采购成本
期末余额：还未验 收入库的材料的实 际采购成本
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已验收入库材料 的实际采购成本
2、“原材料”账户—资产类账户。是用来反映和监
贷：银行存款 68 000
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短期借款 ① 银行存款
③
长期借款
应付利息 ②
财务费用
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课堂练习
1、经批准成立中南公司有限责任公司，注册资本 6000万。收到A公司现金出资2500万元，厂房、机 器设备出资经评估600万，商标出资经评估为300万 元，收到B公司现金出资2200万元，C公司原材料出 资经评估400万元。 借：银行存款 47 000 000 固定资产 6 000 000 无形资产 3 000 000 原材料 4 000 000 贷：实收资本 ——A公司 34 000 000 ——B公司 22 000 000 ——C公司 4 000 000
年利率7.2%（到期一次还本付息，不计复利），款项已到账。 款项用于生产线，该生产线2007年2月初开始动工，预计2009 年3月完工。
1、借入款项时： 借：银行存款 贷：长期借款 2 000 000 2 000 000
2、2007年1月末计提长期借款利息12 000元
借：财务费用 4、2008年12月末还本付息 12 000 贷：应付利息 2 000 000 12 000 借：长期借款 3、2007年2月-2008年12月每月月末计提长期借款利息 应付利息 288 000 借：在建工程 12 000 贷：银行存款 2 288 000 贷：应付利息 12 000
借：银行存款 3 000 000
贷：实收资本—丁
资本公积—资本溢价
2 000 000
1 000 000
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例4、美乐公司委托某证券公司代理发行普通股1000万股， 每股面值1元，每股发行价格为4元，公司与证券公司约定， 按发行收入的3%收取手续费，从发行收入中扣除。公司已 将收到的股款存入银行。
公司收到证券公司代理发行股票募集的资金=1 000*4* （1-3%）=3 880（万元）