税法第二版教材课后练习题答案PPT课件

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人民大2023税法第二版教学课件第4章消费税

4.5.2
纳税人自产自用应税消费品应当纳税的，按以下顺序确定销售额： 1. 按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。 2. 如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。 3. 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（1）从价定率征收方式组成计税价格=（成本＋利润）÷（1-比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率（2）复合计税方式组成计税价格=（成本＋利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率
（1）乘用车；（2）中轻型商用客车；（3）超豪华小汽车：每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。 8. 摩托车
包括轻便摩托车和摩托车两种。 9. 高尔夫球及球具
指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。 10. 高档手表
指每只销售价格（不含增值税）在10 000元（含）以上的各类手表。
2.酒
酒是酒精度在1度以上的各种酒类饮料，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
3.高档化妆品
高档化妆品是指达到规定单价的高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，即生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
2．销售数量的确定在从量定额计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以单位税额。纳税人生产应税消费品的，其销售数量为消费税的计税依据。
4.4.2应纳税额的计算根据计征方式的不同，应纳税额的计算包括三种方法。 1．从价定率计征方式应纳税额＝应税消费品的销售额×比例税率

税法(第二版)习题答案税法(第二版)修改后同步练习答案

同步练习答案第一章税收基础知识一、单项选择题：1.税收的主体是（ A ）。

A．国家和政府 B．国有企业单位C．社会团体 D．个人2.税收最基本的职能是（ A ）。

A．组织收入职能B．调节经济职能C．社会管理职能D．调节收入分配职能3.征税对象的具体化是（ C ）。

A．计税依据B．税源C．税目D．税率4.国家征税凭借的是（ C ）。

A．经济权利B．财产权利C．政治权利 D．军事权利5.确定税率的基础是（ D ）。

A．纳税人 B．计税依据C．纳税主体D．征税对象6.目前采用超额累进税率的税种是（ C ）。

A.土地增值税B.城市维护建设税C.个人所得税D.增值税7.区分不同税种的主要标志是（ B ）。

A.税目B.征税对象C.纳税地点D.纳税义务人8.定额税率的一个重要特点是（ B ）。

A.税额的多少与征税对象的数量无关B.税额的多少只与征税对象的数量有关C.与征税对象的数额成正比D.与征税对象的数额成反比9.按征税对象的绝对额划分征税级距，以纳税人的征税对象的所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额的税率，称之为（ C ）。

A.超率累进税率B.全率累进税率C.超额累进税率D.全额累进税率10.下列不属于流转税的税种是（ D ）。

A.增值税B.消费税C.营业税D.企业所得税二、多项选择题1.我国现行的税率形式有（ ABCD ）A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率2.我国现行税法体系中使用的累进税率形式有（ BC ）。

A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率3.按照征税对象的性质不同，可将税收分为（ ABCD ）。

A.流转税B.所得税C.财产税D.资源税4.征税对象是税法构成要素中的最基础性要素，主要是因为（ ABD ）。

A.征税对象是区分不同税种的最主要标志B.征税对象体现着各种税的征税范围C.征税对象是国家据以征税的依据D.税法其他要素的内容一般都是以征税对象为基础来确定的5.我国现行税法中的纳税期限,主要有以下几种形式( ABC )。

税法实务(第二版)课件第7章第二节个人所得税应纳税额计算

居民个人综合所得全年应纳税所得额确定
居民个人采用定额扣除与附加扣除相结合的方式确定其综合所得的应纳税所得额。公式如下：
全年应纳税所得额＝全年收入额－生计费－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除
1.全年收入额（1）工资薪金所得全额计入收入额；（2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以实际取得收入80%为收入额。（3）稿酬所得的收入额按实际取得收入80%的基础上再减按70%计算，即稿酬所得的收入额为实际取得收入的56%。
（2）可以由“本人”按照“继续教育”支出扣除
【注意】不得同时扣除
（3）大病医疗
要点
具体内容
准予扣除的大病在医保管理信息系统记录的由个人负担“超过15000元”的医药费用支出
医疗支出
【注意】包括医保目录范围内的“自付部分”
扣除标准扣除凭证
按照每年8万元标准限额“据实扣除” 医疗服务收费相关票据原件（或复印件）自付费部分不超过15 000元
税率（％）速算扣除数
（元）
3
0
10
210
20
1 410
25
2 660
30
4 410
35
7 160
45
15 160
应纳税额计算
应纳税额：非居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
PART 03
应纳税额所得额确定适用税率应纳税额计算
（3）预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数见下表
级数 1
个人所得税预扣率表（居民个人工资、薪金所得适用）累计预扣预缴应纳税所得额
不超过36 000元的
预扣率（％） 3
速算扣除数（元） 0

税法实务(第二版)教材每章课后练习参考答案

习题一一、单项选择题1-5 B D A B B 6-10 D C D B D二、多选题1 AD2 AB3 AC4 ABC5 ABCD6 ABCD7 BCD8 CD9 ABD 10 ABCD习题二一、单项选择题1-5 C A B B D 6-10 A A B B D11-15 D C A C D 16-20 A B A B A二、多项选择题1 CD2 ABC3 BCD4 BC5 BC6 ABCD7 BD8 BD9 AD 10 ACD11 BC 12 ABC 13 AC 14 ACD 15 BC16 BCD 17 ABD 18 BC 19 BCD 20 BCD三、简答题1、当月销项税额=（950+50+300+10）×2000×13%=340600（元）当月进项税额=85000+150000×13%+350000×13%=150000（元）当月应纳增值税=340600-150000=190600（元）2、（1）融资租入的飞机的进项税额可以一次性抵扣。

可抵扣的进项税额为96万元。

（2）提供的救援服务不需要缴纳增值税。

单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。

（3）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

国际运输服务，适用零税率。

2019年5月份航空运输公司计算的销项税额＝（230－20－80＋10）÷（1＋10%）×10%＋3÷（1＋6%）×6%＝12.90（万元）；2019年5月份航空运输公司应纳的增值税额＝12.90－96＝－83.1（万元）。

人民大2023税法第二版教学课件第6章关税

跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。
关税减免分为法定减免税、特定减免税和临时减免税。根据《海关法》规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。
6.7.1 法定减免下列进出口货物，免征关税： 1. 无商业价值的广告品和货样； 2. 外国政府、国际组织无偿赠送的物资； 3. 在海关放行前遭受损坏或者损失的货物； 4. 规定数额以内的物品； 5. 法律规定减征、免征关税的其他货物、物品； 6. 中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品。
6.8.3 退还海关多征的税款，海关发现后应当立即退还；纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以书面形式要求海关退还多缴的税
款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。
6.8.4 补征和追征由于纳税人违反海关规定造成短征关税的，称为追征；非因纳税人违反海关规定造成短征关税
法规应用案例： 2021年6月，某汽车贸易公司进口一批排气量为2.0的小汽车，海关审定货价折合人民币1450 万元，支付到达我国输入地点起卸前的运费折合人民币50万元，境内运费3万元，支付中介经纪费 5万元。小汽车进口关税税率15%，保险费无法确定。如何计算进口该批小汽车应缴纳的关税？除了缴纳关税以外，进口环节还应缴纳哪些税收，应如何计算？进口环节是否应缴纳城市维护建设税和教育费附加？解析：（1）如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费” 两者总额的 3‰计算保险费。该企业进口该批货物的保险费 =（1450+50）×3 ‰ =4.5（万元）。支付给中介的经纪费5万元应计入完税价格中，境内运费3万元不计入完税价格。应缴纳关税 =（1450+50+4.5+5）×15%=1509.5×15%=226.425（万元）（2）进口环节还应缴纳增值税、消费税。排气量为2.0的小汽车消费税税率5%。组成计税价格为：（1509.5+226.425）/（1-5%）=1827.29 应纳增值税=1827.29×13%=237.55（万元），应纳消费税=1827.29×5%=91.36（万元）（3）进口环节不缴纳城市维护建设税和教育费附加。

《税法》(第二版)课件：个人所得税

十一、其他所得应纳税额的计算
其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额是以每次取得该项收入为一次。计算公式为：应纳税额＝每次收入额×20%
十二、个人所得税计算应纳税额时的其他
规定
（一）公益性捐赠的扣除（二）个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。
（二）个人住房转让所得应纳税额的计算
（三）个人股权转让的个人所得税
十、偶然所得应纳税额的计算
十、偶然所得应纳税额的计算
偶然所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额是以每次取得该项收入为一次。计算公式为：应纳税额＝每次收入额×20%
十一、其他所得应纳税额的计算
三、个人所得税的应税所得项目
（三）所得来源地的确定
判定所得来源地，是确定该项所得是否应征收个人所得税的重要依据。
（四）个人所得税的征税范围
对中国居民就其来源于中国境内和境外的所得征税；对非居民仅就其来源于中国境内所得征税。而来源于中国境内和境外的所得又可以分别划分为境内支付和境外支付两种形式。结合个人所得税的税收优惠政策，可以把个人所得税的征收范围根据纳税人的不同情况归纳
四、个人所得税的税率
四、个人所得税的税率
五、个人所得税的税收优惠（一）免征个人所得税的项目（二）经批准减征个人所得税的项目
六、自行申报纳税的管理规定
六、自行申报纳税的管理规定
（一）自行申报纳税的纳税义务人
1．自行申报纳税的纳税义务人包括：年所得12万元以上的纳税人；从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。 2．年所得12万元以上的纳税人自行申报纳税（二）自行申报纳税的纳税期限（三）自行申报纳税的申报方式（四）自行申报纳税的申报地点

人民大2023税法第二版教学课件第12章车辆购置税、车船税和船舶吨税

下列车辆免征车辆购置税： 1.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆； 2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆； 3.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆； 4.设有固定装置的非运输专用作业车辆； 5.城市公交企业购置的公共汽电车辆。根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者其他免征车辆购置税的情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。
1. 免征吨税（1）应纳税额在人民币五十元以下的船舶。（2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶。（3）吨税执照期满后二十四小时内不上下客货的船舶。（4）非机动船舶（不包括非机动驳船）。非机动船舶，是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶。非机动驳船，是指在船舶登记机关登记为驳船的非机动船舶。
3. 退税管理：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关
申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分
之十。
应退税额=已纳税额×（1-使用年限×10%）
使用年限的计算方法是，自纳税人缴纳税款之日起至申请退税之日止。
• 纳税人、征税范围 • 税目与税率 • 应纳税额的计算与代缴纳 • 税收优惠 • 征收管理
（5）捕捞、养殖渔船。捕捞、养殖渔船，是指在中华人民共和国渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。
（6）避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。（7）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶。（8）警用船舶。（9）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。（10）国务院规定的其他船舶。本条免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。 2. 延期优惠在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限：

税法实务(第二版)课件第二章第三节增值税出口退免税

1
口或委托出口自产货物；一般纳税人的外
物在出口前实际承担的税收负担，按规定
贸企业收购后直接出口或委托出口货物；
的退税率计算后予以退还。
租赁期限5年（含）以上；出口企业视同
出口货物等。
出口只免不退:是指货物出口环节不征增值
税、消费税，出口前一道生产销售或进口
2
环节是免税的，使得出口货物本身就不含
税，因而出口也无须退税。
PART 03
目前我国增值税出口退税率有13%、10%、9%、6%、0%五档。除单独规定外，出口货物、劳务和跨境应税行为的退税率为其适用征税率。出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。适用不同退税率的货物、劳务和跨境应税行为，应分开报关、核算并申报退（免）税；否则从低适用退税率。
PART 04
生产企业免抵退税计算跨境零税率应税行为免抵退税外贸企业免退税计算
第一步——剔税：计算当期不得免征和抵扣税额当期不得免征和抵扣的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折后价×
（当期出口货物增值税征税率-出口货物退税率）第二步——抵税：计算当期应纳增值税额
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）-上期末留抵税额第三步——算尺度：计算当期免抵退税额
适用范围:增值税小规模纳税人出口货物；外贸企业取得普通发票、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物；软件产品、动漫软件出口等。
出口不免不退:是指对国家限制或禁止出口的某些货物、劳务和跨境应税行为的出口环节视同内销环节，照常征税；也不退还出口前其所负担的税款。
3
适用范围:国家限制或禁止出口的某些货物、劳务或服务。

税法实务(第二版)课件第1章第二节企业纳税工作流程

税务登记
4纳税人注意事项
3办理渠道及结果
纳税人可以办税服务厅（场所）办理，也可以通过电子税务局、移动终端、自助办税终端办理。资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结，发放《税务登记证》（正、副本）或《临时税务登记证》（正、副本）。
账簿、凭证管理
1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
措施
货物或者其他财产。（陷阱：全部财产）
期限一般最长不得超过“6个月”
税收强制
税
前提
从事生产经营的“纳税人”、“扣缴义务人”未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，“纳税担保人”未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。
收强
（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中“扣缴”
制具税款；
执体（2）“扣押、查封、依法拍卖或者变卖”其价值相当于应纳税
行
措款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。施税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳
税担保人未缴纳的“滞纳金”同时强制执行。（不包括罚款）
不适用个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元
小规模纳税人
பைடு நூலகம்
月销售额＞10万月销售额 ≤10万
增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票
享受免税政策，不得开具增值税发票
增值税发票管理系统
纳入增值税发票管理新系统的发票：包括增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷式）、印有本单位名称的增值税普通发票（折叠票）和收费公路通行费电子普通发票、二手车销售统一发票。尚未纳入增值税发票管理新系统的发票：主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票。

人民大2023税法第二版教学课件第10章房产税、契税和土地增值税

委托施工企业建设的房屋
从办理验收手续之次月起，缴纳房产税
出租、出借房产
交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税
特殊情形
房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税
商品房
纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或
化而依法终止房产税纳税义务的
契税是以在我国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。
1. 转移土地、房屋权属的一般情形征收契税的土地、房屋权属，具体为土地使用权、房屋所有权。转移土地、房屋权属包括下列行为: （1）土地使用权出让：指政府出让国有土地使用权，农村集体组织出让集体土地使用权。（2）土地使用权的转让：指从一级市场取得土地使用权以后再转让出去，属于土地交易的二级市场。转让的形式包括出售、赠与、互换。土地使用权的转让不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。（3）房屋权属的转移：包括房屋买卖、赠与、互换。（4）其他情形：以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依法征收契税。例如，纳税人甲作为债权人承受某债务人抵偿债务的一套住房，甲所在省规定契税税率3%，甲应按抵债合同（协议）确定的成交价格，按3%税率申报缴纳契税。
（1）成交价格：土地使用权出让、出售，房屋买卖，计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。
（2）交换差额：土地使用权互换、房屋互换，计税依据为所互换的土地使用权、房屋价格的差额。
（3）核定价格：土地使用权赠与、房屋赠与以及以划转、奖励等其他没有价格的方式转移土地、房屋权属行为，计税依据为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

税法实务(第二版)课件第3章第一节消费税认知

小汽车
（2）电动汽车
不包括（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车
（4）企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等
专用汽车
电池
无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、免征
太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池
涂料免征施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料
【注意1】木制一次性筷子注意其表述的完整性
PART 04
生产应税消费税委托加工应税消费品进口应税消费品零售应税消费品批发卷烟
纳税人生产并直接对外销售应税消费品是消费税征收的主要环节。因消费税具有单一环节征税的特点，在生产销售环节征税以后，货物在流通环节无论再转销多少次，不用再缴纳消费税。
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面，在移送使用时纳税。
第三章消费税税法实务
1 消费税认知 2 消费税应纳税额计算 3 消费税征收管理
4 城建税及教育费附加
第一节消费税认知
消费税学习准备消费税纳税义务人消费税税目与税率消费税征税环节
PART 01
消费税含义消费税特点
消费税的主要作用是么？应该选择哪些商品征消费税？
消费税含义
消费税是对在我国的消费税是对在我国境内从事销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。
体育上用的发令纸、鞭炮药引线
（1）汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油（2）甲醇汽油、乙醇汽油、生物柴油、矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油、化工原料合成润滑油、催化料、焦化料
税目
要点
包括乘用车、中轻型商用客车、乘用车和中轻型商用客车的改装车