开展成品油零售单位增值税纳税评估工作的通知

遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>

开展成品油零售单位增值税纳税评估工作的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为加强成品油零售单λ（以下简称“加油站”）增值税征收管理，堵塞税收©洞，总局决定，自2005年6月份起对加油站开展增值税纳税评估工作。现将有关问题通知如下：

一、经有关部门批准从事成品油零售业务，并已办理工商、税务登记、有固定经营场所的加油站，由主管税务机关税源管理部门按月进行增值税纳税评估。

对经批准跨地区或跨县市汇总缴纳增值税的加油站，一律由核算地主管税务机关税源管理部门进行评估。

二、加油站增值税纳税评估，是利用金税工程稽核系统成品油批发单λ增值税专用发票信息，清分出加油站的成品油购进信息，并利用购、销、存的逻辑关系，评估其申报信息的可信度，即所ν“以进控销”。按月开展对加油站增值税的纳税评估。为开展此项工作，

总局将统一下发加油站增值税以进控销评估软件（以下简称以进控销软件）。

三、省级国家税务局信息中心应于ÿ月18日前采集评估所属期本省成品油批发单λ增值税专用发票存根联数据，并将采集完整的数据上传至总局；于ÿ月22日接收总局下传的评估所属期加油站购油的增值税专用发票数据。

主管税务机关税源管理部门应当在ÿ月纳税申报期结束后三天内采集所辖加油站评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“期初库存自购金额合计”、“本期出库非应税部分自用金额合计”、“期末库存自购金额合计”数据和《加油站月销售油品汇总表》中“销售金额（包括通过加油机和不通过加油机）”的本月合计数。

如遇节假日，数据采集日期比照稽核系统数据传递时间顺延。

四、主管税务机关税源管理部门完成数据采集后，利用以进控销软件系统对加油站的成品油购进金额差异率、销售额差异率、税收负担率指标进行评定。指标异常的，系统自动生成《纳税申报异常纳税人清单》（见附件2）。

（一）成品油购进金额差异率：

成品油购进金额差异率=（下传的评估所属期成品油批发单λ专用发票金额合计÷评估所属期加油站自行申报的自购油金额合计）×100%

成品油购进金额差异率≠1，属于异常。

（二）销售额差异率：

销售额差异率=（评估所属期测算的销售额－评估所属期申报的销售额）÷评估所属期申报的销售额

评估所属期测算的销售额=（评估所属期“期初库存自购金额合计”+评估所属期成品油批发单λ的专用发票金额合计－评估所属期“本期出库非应税部分自用金额合计”－评估所属期“期末库存自购金额合计”）÷（1－销售ë利率）

销售额差异率<－5％或>5％，属于异常。

（三）税收负担率：

税收负担率=本期应纳税额÷本期应税销售额×100%

税收负担率<本地区加油站平均税收负担率，属于异常。

销售ë利率和平均税收负担率，由地市级国家税务局确定。

五、评估软件系统评定异常的加油站，主管税务机关税源管理部门应通过约谈、举证、实地查验等方式验证其异常情况。

（一）约谈、举证

1．与加油站主管财务负责人进行约谈，重点了解内容包括：

（1）评估期内油价调整情况或其他政策变动因素；

（2）成品油销售数量情况；

（3）不同油品型号销售收入情况；

（4）自有车辆自用油情况；

（5）代储油业务，委托代储协议有关内容；

（6）成品油倒库业务及向主管税务机关报告说明内容；

（7）检测用油情况；

（8）当月成品油销售数量中扣除部分向主管税务机关申报情况；

（9）其他情况。

2．与加油站采购人员进行约谈，重点了解内容包括：

（1）多渠道购进成品油情况；

（2）当期成品油购进数量情况；

（3）其他情况。

（二）实地查验

经约谈、举证仍不能解除异常情况的，应进行实地查验：

1．通过查验银行对帐单、采购合同、运输费用发票、入库单等，核实加油站实际购进成品油数量与申报数量是否一致；

2．采取技术手段查验不同型号成品油的库存数量，核实加油站的实际库存数量与申报数量是否一致，并记¼库存数量；

3．通过查验《加油机日销售油品台帐》和其他销售记¼，核实加油站的实际销售数量与申报数量是否一致；

4．通过查验自有车辆数量和用油情况，核实加油站的实际扣除数量与申报数量是否一致、其相应的进项税额是否转出；

5．通过查验委托代储油协议、成品油倒库业务情况，核实加油站的实际扣除数量与申报数量是否一致。

对经省级或地市级国家税务局批准，跨地区或跨县市汇总缴纳增值税的加油站，如核算地主管税务机关约谈或实地查验有困难的，可以委托加油站所在地税务机关代为约谈或实地查验，并反馈其结果。具体执行办法可由各省级国家税务局制定。

六、主管税务机关税源管理部门对加油站增值税实施纳税评估，凡本通知δ予明确的事项，均按照《国家税务总局关于印发〈纳税评

估管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕43号）的规定执行。

七、开展加油站纳税评估工作，是总局探索对零售环节增值税管理的重要举措，各级国家税务局应高度重视，各部门要同心协力、相互配合，保证此项工作的顺利实施。各级流转税管理部门负责指导、督促下级税务机关开展加油站增值税纳税评估工作，各级信息中心要做好以进控销软件系统的技术支持工作。

为及时掌握加油站增值税纳税评估工作情况，各省级国家税务局应于ÿ月20日前将《加油站增值税纳税评估情况表》（见附件3）报送至总局（流转税管理司）。

附件：1.相关公式说明

2.纳税申报异常纳税人清单

3.加油站增值税纳税评估情况表

国家税务总局

二○○五年五月九日

附件1

相关公式说明：

一、成品油购进金额差异率计算公式说明

1.“下传的评估所属期成品油批发单λ的专用发票金额合计”，指总局下传的评估所属期成品油零售单λ从成品油批发单λ购进成

品油的金额；

2．“评估所属期成品油零售单λ自行申报的自购油金额合计”，指成品油零售单λ在评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“本期入库自购金额合计”。

二、销售额差异率计算公式说明：

1．“评估所属期申报的销售额”，指成品油零售单λ在评估所属期自行申报的《加油站月销售油品汇总表》中“销售金额”栏（包括通过加油机和不通过加油机）本月数合计；

2．评估所属期“期初库存自购金额合计”，指成品油零售单λ