开展成品油零售单位增值税纳税评估工作的通知

遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>开展成品油零售单位增值税纳税评估工作的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强成品油零售单λ（以下简称“加油站”）增值税征收管理，堵塞税收©洞，总局决定，自2005年6月份起对加油站开展增值税纳税评估工作。

现将有关问题通知如下：一、经有关部门批准从事成品油零售业务，并已办理工商、税务登记、有固定经营场所的加油站，由主管税务机关税源管理部门按月进行增值税纳税评估。

对经批准跨地区或跨县市汇总缴纳增值税的加油站，一律由核算地主管税务机关税源管理部门进行评估。

二、加油站增值税纳税评估，是利用金税工程稽核系统成品油批发单λ增值税专用发票信息，清分出加油站的成品油购进信息，并利用购、销、存的逻辑关系，评估其申报信息的可信度，即所ν“以进控销”。

按月开展对加油站增值税的纳税评估。

为开展此项工作，总局将统一下发加油站增值税以进控销评估软件（以下简称以进控销软件）。

三、省级国家税务局信息中心应于ÿ月18日前采集评估所属期本省成品油批发单λ增值税专用发票存根联数据，并将采集完整的数据上传至总局；于ÿ月22日接收总局下传的评估所属期加油站购油的增值税专用发票数据。

主管税务机关税源管理部门应当在ÿ月纳税申报期结束后三天内采集所辖加油站评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“期初库存自购金额合计”、“本期出库非应税部分自用金额合计”、“期末库存自购金额合计”数据和《加油站月销售油品汇总表》中“销售金额（包括通过加油机和不通过加油机）”的本月合计数。

如遇节假日，数据采集日期比照稽核系统数据传递时间顺延。

四、主管税务机关税源管理部门完成数据采集后，利用以进控销软件系统对加油站的成品油购进金额差异率、销售额差异率、税收负担率指标进行评定。

指标异常的，系统自动生成《纳税申报异常纳税人清单》（见附件2）。

（一）成品油购进金额差异率：成品油购进金额差异率=（下传的评估所属期成品油批发单λ专用发票金额合计÷评估所属期加油站自行申报的自购油金额合计）×100%成品油购进金额差异率≠1，属于异常。

（二）销售额差异率：销售额差异率=（评估所属期测算的销售额－评估所属期申报的销售额）÷评估所属期申报的销售额评估所属期测算的销售额=（评估所属期“期初库存自购金额合计”+评估所属期成品油批发单λ的专用发票金额合计－评估所属期“本期出库非应税部分自用金额合计”－评估所属期“期末库存自购金额合计”）÷（1－销售ë利率）销售额差异率<－5％或>5％，属于异常。

（三）税收负担率：税收负担率=本期应纳税额÷本期应税销售额×100%税收负担率<本地区加油站平均税收负担率，属于异常。

销售ë利率和平均税收负担率，由地市级国家税务局确定。

五、评估软件系统评定异常的加油站，主管税务机关税源管理部门应通过约谈、举证、实地查验等方式验证其异常情况。

（一）约谈、举证1．与加油站主管财务负责人进行约谈，重点了解内容包括：（1）评估期内油价调整情况或其他政策变动因素；（2）成品油销售数量情况；（3）不同油品型号销售收入情况；（4）自有车辆自用油情况；（5）代储油业务，委托代储协议有关内容；（6）成品油倒库业务及向主管税务机关报告说明内容；（7）检测用油情况；（8）当月成品油销售数量中扣除部分向主管税务机关申报情况；（9）其他情况。

2．与加油站采购人员进行约谈，重点了解内容包括：（1）多渠道购进成品油情况；（2）当期成品油购进数量情况；（3）其他情况。

（二）实地查验经约谈、举证仍不能解除异常情况的，应进行实地查验：1．通过查验银行对帐单、采购合同、运输费用发票、入库单等，核实加油站实际购进成品油数量与申报数量是否一致；2．采取技术手段查验不同型号成品油的库存数量，核实加油站的实际库存数量与申报数量是否一致，并记¼库存数量；3．通过查验《加油机日销售油品台帐》和其他销售记¼，核实加油站的实际销售数量与申报数量是否一致；4．通过查验自有车辆数量和用油情况，核实加油站的实际扣除数量与申报数量是否一致、其相应的进项税额是否转出；5．通过查验委托代储油协议、成品油倒库业务情况，核实加油站的实际扣除数量与申报数量是否一致。

对经省级或地市级国家税务局批准，跨地区或跨县市汇总缴纳增值税的加油站，如核算地主管税务机关约谈或实地查验有困难的，可以委托加油站所在地税务机关代为约谈或实地查验，并反馈其结果。

具体执行办法可由各省级国家税务局制定。

六、主管税务机关税源管理部门对加油站增值税实施纳税评估，凡本通知δ予明确的事项，均按照《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕43号）的规定执行。

七、开展加油站纳税评估工作，是总局探索对零售环节增值税管理的重要举措，各级国家税务局应高度重视，各部门要同心协力、相互配合，保证此项工作的顺利实施。

各级流转税管理部门负责指导、督促下级税务机关开展加油站增值税纳税评估工作，各级信息中心要做好以进控销软件系统的技术支持工作。

为及时掌握加油站增值税纳税评估工作情况，各省级国家税务局应于ÿ月20日前将《加油站增值税纳税评估情况表》（见附件3）报送至总局（流转税管理司）。

附件：1.相关公式说明2.纳税申报异常纳税人清单3.加油站增值税纳税评估情况表国家税务总局二○○五年五月九日附件1相关公式说明：一、成品油购进金额差异率计算公式说明1.“下传的评估所属期成品油批发单λ的专用发票金额合计”，指总局下传的评估所属期成品油零售单λ从成品油批发单λ购进成品油的金额；2．“评估所属期成品油零售单λ自行申报的自购油金额合计”，指成品油零售单λ在评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“本期入库自购金额合计”。

二、销售额差异率计算公式说明：1．“评估所属期申报的销售额”，指成品油零售单λ在评估所属期自行申报的《加油站月销售油品汇总表》中“销售金额”栏（包括通过加油机和不通过加油机）本月数合计；2．评估所属期“期初库存自购金额合计”，指成品油零售单λ在评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“期初库存自购金额合计”；3．“评估所属期成品油批发单λ的专用发票金额合计”，指总局下传的评估所属期成品油零售单λ从成品油批发单λ购进成品油的金额；4．评估所属期“本期出库非应税部分自用金额合计”，指成品油零售单λ在评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“本期出库非应税部分自用金额合计”；5．评估所属期“期末库存自购金额合计”，指成品油零售单λ在评估所属期自行申报的《成品油购销存情况明细表》中的“期末库存自购金额合计”。

附件2：纳税申报异常纳税人清单年月税务机关：纳税人识别号纳税人名称异常原因备注制表：审核：审批人：年月日附件3：加油站增值税纳税评估情况表评估所属期：年月填报单λ：（公章）金额单λ：万元纳税人识别号纳税人名称异常原因备注制表人：审核人：制表时间：年月日∙对行政许可的变更有什么法律规定2018(2018) /l/cs/677290.html∙直接财产损失赔偿费的计算公式及相关法律法规/l/cs/677289.html∙行政许可的优先原则是指哪些原则/l/cs/677288.html∙仓单它有哪些主要性质/l/cs/677287.html∙关于飞机场种植农作物的收入缴纳农业税问题的通知/l/cs/677286.html∙债权凭证在执行期限都有哪些适用规则/l/cs/677285.html∙债权凭证担保无效的规定(2018)有哪些/l/cs/677284.html∙海事赔偿责任限制与单位责任限制的区别/l/cs/677283.html∙行政收费资金管理存在的问题有哪些/l/cs/677282.html∙关于农业特产收入征收农业税的实施办法（修正）/l/cs/677281.html∙工程结算科目核算的内容是如何的/l/cs/677280.html∙资源税的概念 /l/cs/677279.html∙几种典型可得利益损失的计算/l/cs/677278.html∙关于调整农业税税率的通知/l/cs/677277.html∙出纳会犯经济罪吗 /l/cs/677276.html ∙财务会计制度有哪些法律法规规定(2018)2018最新/l/cs/677275.html∙债权凭证的含义是什么/l/cs/677274.html∙四川省农林特产农业税征收实施办法/l/cs/677273.html∙债权凭证要记载哪些内容/l/cs/677272.html∙关于新扩大的自留地/l/cs/677271.html∙债务重组债权人的会计处理的方式/l/cs/677270.html∙土地承包经营权无形资产的关系如何/l/cs/677269.html∙关于示范繁殖农场农业税免征范围的补充规定/l/cs/677268.html∙债权凭证需要记载的哪些内容/l/cs/677267.html∙印花税的申报期限 /l/cs/677266.html ∙以固定资产投资入股,投资方应缴纳哪些税/l/cs/677265.html∙可得利益损失赔偿如何计算/l/cs/677264.html∙关于做好农业税农业特产税/l/cs/677263.html∙公司逃避债务有哪些主要的方式/l/cs/677262.html∙委托加工账务处理的办法是什么样子的/l/cs/677261.html∙青岛市征收农业特产农业税实施办法/l/cs/677260.html∙执行中止与债权凭证的功能有哪些不同/l/cs/677259.html∙申报财产损失需要报送哪些资料/l/cs/677258.html∙关于提高煤炭 /l/cs/677257.html∙公司上市可以获得哪些益处/l/cs/677256.html∙违约金应怎样做账 /l/cs/677255.html ∙会计中的记账符号是什么/l/cs/677254.html∙河南省降低农业税税率实施方案/l/cs/677253.html∙利用职务之便盗用财务是不是构成经济犯罪/l/cs/677252.html∙涉外及涉港澳的海事/l/cs/677251.html∙迟延履行债务利息具体是怎样计算/l/cs/677250.html∙债权凭证具有哪些特征/l/cs/677249.html∙使用计算机开票（行政许可）/l/cs/677248.html∙工程造价审计的常用方法具体是什么样子的/l/cs/677247.html∙关于开展农业税收工作检查的通知/l/cs/677246.html∙工伤赔偿怎么做凭证/l/cs/677245.html∙非单位员工的火车票可以做账吗/l/cs/677244.html∙工程施工与工程结算账务处理/l/cs/677243.html∙债务置换要如何规避风险/l/cs/677242.html∙债权凭证有哪些含义及优点/l/cs/677241.html∙国税办税流程一览表/l/cs/677240.html∙债权凭证指的是什么意思/l/cs/677239.html∙如何能降低应收账款损失/l/cs/677238.html∙广西壮族自治区农业特产收入征收农业税规定/l/cs/677237.html∙债权凭证制度具体有哪些积极作用/l/cs/677236.html∙城市房地产税的征收范围/l/cs/677235.html∙关于农业税折征代金问题的批复/l/cs/677234.html∙什么是金融资产确认与计量差异/l/cs/677233.html∙个税起征点调至3000元个人纳税额怎样计算/l/cs/677232.html∙付员工工伤的钱如何做账/l/cs/677231.html∙集团公司的预算编制及其考核是什么样子的/l/cs/677230.html∙仓储收入构成的表现具体有哪些/l/cs/677229.html∙以不动产或无形资产投资入股收取固定利润是否征收营业税/l/cs/677228.html∙债权凭证制度产生的积极作用有哪些/l/cs/677227.html∙新个税起征点下我的工资需缴纳多少个税/l/cs/677226.html∙财务管理公司债券是什么/l/cs/677225.html∙支付职工工资内包括代付保险怎么做账/l/cs/677224.html∙如何利用会计处理职能实现税收筹划/l/cs/677223.html∙天津市征收农林特产农业税若干规定/l/cs/677222.html∙犯罪嫌疑人的财务需要扣押吗/l/cs/677221.html∙对纳税人未按规定注销或者画销已粘贴的印花税票，税务机关将会对其进行何种 /l/cs/677220.html ∙财务人员用工证明书写格式2018 /l/cs/677219.html∙企业应收票据核算中的问题主要有哪些/l/cs/677218.html∙金融负债的含义是什么/l/cs/677217.html∙什么是代扣代缴义务人/l/cs/677216.html∙债务人和债权人分别对债务重组的会计如何处理/l/cs/677215.html∙审计局审计项目前要出预算吗/l/cs/677214.html∙拖航时应当注意什么/l/cs/677213.html∙关于体育彩票销售点个人所得税有关问题的通知/l/cs/677212.html∙我单位购进固定资产增值税进项能抵扣吗/l/cs/677211.html∙关于吉林省免征农业税试点工作方案的复函/l/cs/677210.html∙关于农业税征收中的两个问题的通知/l/cs/677209.html∙共同海损理算 /l/cs/677208.html∙发票购领 /l/cs/677207.html∙关于加强农业税个体纳税户征收管理办法/l/cs/677206.html∙土地税如何计算 /l/cs/677205.html∙关于饮食娱乐场所内设吧台销售烟酒征收营业税问题的批复/l/cs/677204.html∙从事会计工作年限证明书写格式2018 /l/cs/677203.html∙将财政资金存入金融机构取得的利息收入要缴营业税吗/l/cs/677202.html∙光船租赁合同的概念是什么/l/cs/677201.html∙受托加工和委托加工的账务如何处理/l/cs/677200.html∙关于农业税折征代金问题的通知/l/cs/677199.html∙过失损坏财务赔偿 /l/cs/677198.html ∙不按规定(2018)申请审计、评估、鉴定会有什么后果/l/cs/677197.html∙财务部人员岗位责任制包含哪些内容/l/cs/677196.html∙现金流量表编制具体方法是什么/l/cs/677195.html∙关于加强农业税收征管机构队伍建设的通知/l/cs/677194.html∙托收凭证模板怎么填写/l/cs/677193.html∙建筑工程拖欠工程款要如何解决/l/cs/677192.html∙如何构建网络环境下会计信息系统内部控/l/cs/677191.html。