现代风险导向审计问题研究
现代风险导向审计在应用中的问题及改进对策
导 向 市计 的重 要 理 论 基 础 。
现代风 险导 向审计在应用 中的问题 及 改进 对 策
口季 荣 花 史伟 波
（ 东经济学院， 山 山东 济南 ２ ０ １） ５０ ４
（ 成 本 与收 益 的权 衡 理 论 ｉ） 会 计 师事 务 所 是 企业 ， 以营 利 为 日的 。 其 收 入 来源 丁所 服 务 的 客户 ，而 其 收 费 的
对 绩 效 考 核 管 理 这 个 工 具 的 使 用 、 目的 、
指 标 构 成 、 标 指 向性 等 问题 对 一 线 职 能 指
要 不 断 培 育 和 发 展 知 识 型 员 工 。 尝 试 新 可 的 员 工 发 展 体 系“ ０２ ．０ ， 集 中 ７ ％ ７ ．０ １ ” 即 ０ 的 员 工 针 对 具体 业 务 对 其 组 织 内 培 ， 训 培 注 重 实 战 性 ， 过 经 验 累加 和 知 识 的提 炼 通 最 终提 升 工 作 效 率 ： 外 对 公 司 的 ２ ％的 另 ０ 中 层 提 供 轮 岗工 作 的 机 会 ， 过 接 触 公 司 通 不 同领 域 的 生 产 经 营 工 作 ， 做 跨 领 域 的 项 目 ， 接 受 高 层 培 训 教 练 的 指 导 ， 升 再 提 知 识 面 和 综 合 的 管 理 能 力 ；而 另 外 １％ ０ 的 高 层 要 提 供 类 似 ＭＢ 式 的 集 中 脱 产 Ａ
切 都 是 因 为在 “ 订 ” 环 节 上 出 了 问 题 ， 的 首 先 要 明 确 的 是 ＨＲ 把 自 己 的 职 能 定 位 搞 错 了， ＨＲ只 能 担 任 指 导和 顾 问 的 角 色 ，
等 一 系列 法 律 文 件 ， 这 些 文 件 对 我 国 审 但 计 师 和 注 册 会 计 师 法 律 责 任 的 规 定 还 比 较 空 洞 ， 乏 具 体 的 可 操 作 性 ， 事 赔 偿 缺 民 制 度 不够 完 善 ， 册 会 计 师 承 担 的法 律 风 注 险相 对 较 小 。 就 造 成 了注 册 会 计 师 不 但 这
现代风险导向审计理论研究与实务发展
现代风险导向审计理论研究与实务发展现代风险导向审计理论是将风险管理理论引入审计领域，通过将审计过程与风险评估相结合，更加有效地实现审计目的、提升审计质量和成果的一种审计理论。
该理论加强了审计中对审计风险的控制和分析、对内部控制的评估以及对客户企业的信誉和财务报表的准确性的保证。
现代风险导向审计理论的研究和实践发展，取得了一定的成果。
一、研究成果现代风险导向审计理论主要包括风险评估、风险导向审计方案的设计和风险管控三个方面的研究。
研究者通过对过去审计案例的分析，总结风险的发现和控制方法，提高审计的效率和质量。
1.风险评估风险评估是现代风险导向审计的核心，也是研究者关注的重点。
研究者采用了不同的方法，如CFRA评估法、偏离度评估法、多元回归分析法等对风险进行评估，从而确定风险阶段和风险类型，基于风险的信息提供核心决策，合理分配资源和规划审计任务。
2.风险导向审计方案设计3.风险管控风险管控是现代风险导向审计的基本要求。
研究者在风险评估和风险导向审计方案设计的基础上，通过内部控制管控、风险投资管控、财务风险管控、企业合规管控等措施，提高审计过程的准确性和保障。
二、实践发展目前，现代风险导向审计理论在国际上已被广泛应用，并逐步得到了我国审计领域的认可。
在实践中，现代风险导向审计理论已经通过加强风险管理和控制，提升审计质量和成果，为企业和政府带来了实实在在的利益。
1.企业实践企业在进行内部审计时，早已开始引入风险导向审计理念和风险评估方法，建立风险控制体系，从而使企业的管理更加科学。
例如，某公司利用现代风险导向审计理论开展内部审计工作，将原有的范式改为“基于风险评估的内部审计模式”，着力于风险管理和风险控制，提升了企业管理水平和效率。
2.政府实践政府在建立国家财务管理体系和实施政府财务审计时，也开始引入现代风险导向审计理念。
例如，2018年，北京市财政局制定了《北京市机关事业单位财务风险管理办法》，引入风险评估、风险管控等现代风险导向审计理念，进一步提高了财务管理的实效性和效率。
风险导向审计问题研究
杂 。 细审计 的时间成本 已经 变得 让会计 师无 法承担 ， 详 会计 师必
须寻找一种在 时间成本可 以承担 的前提下 ， 能够有效控 制风 险的 审计手段。面 对控制时间成本和控制审计风险这 对看似矛盾的要 求， 不同的会计 师事务所找到 了不 同的解 决方案。有些会 计师事 务所 通过采用 以电脑技术 为核心 的现代收集手 段 ． 大幅提 高审计 现场和后 期复核效 率 ，从而 保证 在审计 测试 时问不减 少的 情况 下， 明显 降低审计 的总时 间成本 ； 些会计 师事 务所则 提 出了围 有 绕重点风险领域 加大审计测试 ， 而对风险 较低的领域减 少甚至不 作测试 ， 从而降低 审计 时间成本。这种思路逐步 发展 ， 形成了风险 控制导向的审计策略。２ ０ ０ ７年 １月 １日起 已全面施 行的《 中国注 册会计师执业准 则》 ，标志着 我国 以风险导 向审计为基础 并顺应
法 。风 险 导 向审 计 模 式 在 具 体 运 用过 程 中 ， 有 很 多与 传 统 审 计模 式 不 同 的特 性 ， 些特 性 必将 对 完善 我 国 审计 技 术 方 法起 到 积极 的 作 具 这 用 。本 文 对 风 险 导 向 审计 问题 进 行 了分析 ， 提 出 了相 关 的 建议 。 并
国际趋同大势的 中国审计 准则体 系的确立。
二 、 险导 向审计 内涵 辨析 ： 统与现 代之 比较 风 传 厦 门大学吴 水澎教 授认 为 ， 谓风险 导向 审计 ， 指 审计人 所 是 员在审计过程 中自始至终都 以企 业风险分析评估 为导向 ， 据量 根 化的分析水平排定 审计 项 目优 先次序 ， 依据风 险确定 审计 范围与 重点 ， 对企业的风险 管理 、 内部控 制和治理程序进 行评价 ， 而提 进
现代风险导向审计模式的应用探讨
现代风险导向审计模式的应用探讨摘要：随着经济全球化的发展，审计模式也在不断发生变化。
风险导向审计作为一种新的审计模式与理念，在我国企业中得到广泛运用。
在风险导向审计模式下，强调从宏观上了解被审计单位及其环境，充分识别和评估会计报表重大错报的风险，以便有效提高审计质量。
本文从阐述风险导向审计模式的特点入手，分析了实施风险导向审计模式中存在的问题，提出了相应的对策，以期发挥风险导向审计模式更好的作用。
关键词：审计风险风险导向审计模式应用对策一、风险导向审计概述（一）风险导向审计模式的涵义风险导向审计是在传统审计上发展起来的一种审计模式，立足于对审计风险进行系统的分析与评价，通过对被审计单位内部控制的充分了解，判断被审计单位的风险程度，同时以审计风险为出发点，制定出与企业发展状况相适应的审计策略与计划，把对风险考虑贯穿于整个审计过程，使审计成为一个不断降低审计风险的过程，将内部审计的剩余风险降到最低。
与传统审计模式相比，风险导向审计模式的核心是审计风险理论，风险评估始终贯穿于审计工作的全过程。
（二）现代风险导向审计模式的特点1、体现了战略和系统理论的广元化风险观念随着社会经济的迅速发展，企业的经营必须要有正确的经营策略。
一个企业的战略管理模式，不仅会影响企业的正常经营，还会对会计报表的准确性产生影响。
新的审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险，可见从方法上，现代风险导向审计要比传统的制度基础审计考虑的更全面。
它使得审计师从战略系统观对企业风险进行分析，将审计重心转移到经营风险上，并通过了解被审计单位各个方面的风险，来指导审计取证的程序，从而改进了审计方法，提高审计的效率和效果。
2、以风险管理为理念，采取科学的指导思想审计风险管理分为审计风险识别、风险估价和风险处理。
现代风险导向审计以系统分析和风险评估为出发点，将风险管理贯穿于整个审计过程。
现代风险导向审计从各方面研究环境对审计风险控制的影响，并分别进行风险识别、风险估价、风险处理，将审计风险降至最低。
现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论是指以风险为导向的审计方法和理论，主要是在审计过程中强调风险管理，通过对可能发生的风险进行评估和应对措施，提高审计的效率和准确性，强调风险管理与控制过程的关联性，以提高组织的稳健性和持续经营能力。
现代风险导向审计理论的核心是风险评估和风险管理。
风险评估是指在审计过程中对可能出现的风险进行的评估和分类，以便采取相应的应对措施。
具体的风险评估方法包括风险识别、风险评估和风险监控。
风险管理是指在审计过程中采取的措施，用于确保审计的有效性和准确性。
风险管理包括风险控制、风险缓解、风险转移和风险应对等措施。
现代风险导向审计理论的应用主要体现在以下几个方面：
1、审计过程中的风险管理。
根据风险评估结果，采取相应的风险控制和风险缓解措施，提高审计的效率和准确性。
2、审计过程中的风险监控。
根据对风险的监控和分析，及时发现和解决可能出现的问题，避免风险对业务的影响。
3、风险管理与控制过程的关联性。
将审计过程中的风险识别、评估和监控与业务的风险管理和控制相结合，形成一个完整的风险管理和控制体系。
4、风险管理与信息技术的集成。
利用信息技术工具，对风险进行精细化管理和监控，提高风险管理的效率。
5、风险管理与企业数字化转型的合作。
利用企业数字化转型的机会，推动审计业务的创新和升级，提高审计的效率和准确性。
总之，现代风险导向审计理论的应用能够帮助审计机构和企业在审计过程中建立完整的风险管理和控制体系，加强对风险的识别和监控，为组织的健康稳健发展提供有力的保障。
现代风险导向审计在我国的应用问题研究
的思想 ，通过综 合评价经营 风险 以确定 实质 性测试 的范 围、时间和程序 的审计方法 。
三 、我国现代 风险导 向审计方 法应用 中
存 在 的 主要 问题
现代 风险 导 向审 计 强调 审 计 全 过 程风 制度基 础审计 以 内部控 制制度 为基础 ， 险的评估 与控制 ，并 同时对 固有风 险进行评 根据 被 审 单 位 内 部 控 制 制 度 的 健 全 性 及 符 合 估 ， 以分配 审 计 资源 ，提 高 审计 效 率 、 效 性 测 试 结 果 ，确 定 实质 性 测 试 的 范 围和 重 果 。 现 代 风 险 导 向 审 计 是 一 种 主 动 控 制 审计 点 ； 现 代 风 险 导 向 审 计 则 以 风 险 评 估 为 基 风 险 的 审 计 模 式 。 笔 者 结 合 工 作 实 际 ， 主 要 就 现 代 风 险 导 向 审 计 在 我 国 的 应 用 问 题 进 行
（ ）审计 人员总体 执业能 力有待进一 一
了研究，愿与同事们共商 。 审 计 的 发 展 历 程 与 优
势
步提高 。 由于现 代风险 导向审计 的审计 范围 大大扩 展 ，注册 会计师 需要熟悉 被审计单位 的业务 、市场状 况 以及所 处行业 整体的经营 础 ， 对 影 响 被 审 单 位 经 济 活 动 的 各 种 因素 进 状 况 ，造 成 审 计 范 围 无 边 界 ，要 求 注 册 会 计 行 评 估 ，确 定 审 计 范 围 、重 点 和 方 法 ，既 重 师 要具有较 高 的风 险分析和 判断 能力，并有 视 与 内部 控 制 系 统 直 接 相 关 的 因素 ， 又 重 视 对 评 估 风 险 采 取 个 性 化 审 计 程 序 的 能 力 。而 在 我国现 阶段审计 人员普遍 缺乏相 应的执业 各种环境因素。 能 力 ， 比 如 ， 运 用 数 理 统 计 方 法 进 行 分 析 性 ３ 审计 方 法 更 为 有 效 、 制 度基础 审计和现 代风 险导 向审计都采 程 序的能 力，最 终可能导致 审计工 作无效率 用抽 样技术 ，但现代 风险 导向审计 是通过 建 或 审 计 失 败 。 立 审计风 险模型将 风险量化 。 因此 ，现代风 （ ）现 代风 险导 向审计在我 国的推广 二 险导向审计 的抽样技 术是更 完全意 义上 的审 应 用力度 不够 。作为一项 新技术 ，是有供应 计 抽 样 ，更 注 重 利 用 分 析 性 测 试 方 法 ，从 而 和 需 求 的 。 现 代 风 险 导 向 审 计 在 我 国 缺 乏 有 可 以有效提高审计效率 ，降低审计风险。 效 需 求 市场 ， 究 其 原 因 主 要 有 ： （ ） 在 当 １ 二 、现代 风险导 向审计在 我 国的应用现 前 会计师 事务所法 律风险较 低的情 况下 ，审
现代风险导向审计下的审计风险研究的开题报告
现代风险导向审计下的审计风险研究的开题报告一、选题背景和意义：近年来，风险导向审计理念得到了广泛的关注和应用，而审计风险则一直是审计中的重要内容。
从传统审计到现代风险导向审计，审计风险在审计过程中的作用得到了极大的提升。
审计风险是指在进行审计工作时可能面临的各种不确定因素和风险，包括内部控制风险、抽样误差风险等。
近年来，由于环境和企业的变化，审计风险的数量和质量都发生了很大的变化。
二、研究目的和研究内容：本文旨在通过对现代风险导向审计下的审计风险进行深入研究，探究其意义、类型、特点及其应对方法等方面，为风险导向审计的深入实施提供理论支持和指导。
具体研究内容如下：1. 探究现代风险导向审计下的审计风险的含义及其作用；2. 分析现代风险导向审计下的审计风险的类型、形成原因和风险等级；3. 分析现代风险导向审计下的审计风险应对的方法和技术手段；4. 探讨现代风险导向审计下如何加强与内部审计的合作，减少审计风险。
三、研究思路和方法：本文采用文献研究法和案例分析法，结合实证分析法和比较研究法，对现代风险导向审计下的审计风险进行深入研究。
具体方法如下：1. 文献研究法：对国内外相关文献进行梳理、整理和归纳，了解国内外现代风险导向审计下的审计风险的研究现状和成果，为本文研究提供理论支持和参考。
2. 案例分析法：对国内外现代风险导向审计下的审计风险的案例进行深入分析和研究，归纳总结案例中的经验和教训，为本文研究提供实证依据和思路。
3. 实证分析法：通过对现代风险导向审计下的审计风险的实证研究，了解其特点和应对方法，为本文研究提供实证分析的依据。
4. 比较研究法：通过对国内外现代风险导向审计下的审计风险的比较研究，分析不同国家和地区的审计风险特点和应对方法，为本文研究提供参考和启示。
四、预期结果和创新点：本文预期将从现代风险导向审计的角度，深入研究审计风险的含义、类型、特点和应对方法等，为风险导向审计的进一步发展提供理论支持和指导，为提高审计质量和效率提供参考和启示。
现代风险导向审计在企业内部审计中的应用研究
1引言目前，中国在经济发展过程中面临着一系列机遇和挑战，同时企业的内部审计也面临着许多不确定因素，而现代风险导向审计作为一种不同于传统审计方法的新型审计方法，它的应用以传统的审计方法为基础，以抓住关键风险为导向，更加注重风险管理和风险控制，强调风险评估和风险监控，可以帮助揭示和评估各种风险因素对经济的影响。
风险管理是企业内部审计的一项主要内容，而现代风险导向审计在企业内部的风险管理中起着重要的作用，因此，现代风险导向审计与企业的内部审计有着密切的联系。
它不仅能够对企业内部的风险进行分类与评估，抓住企业内部的关键风险，有利于内部管理人员根据具体的风险做出相应决策，进而不断优化企业内部的风险管理，提高企业内部审计效率。
但企业内部审计在应用现代风险导向审计的过程中仍面临着如审计技术与方法不够成熟、缺乏完善的内部控制制度和健全的风险管理体系等问题与挑战。
因此应当针对其所面临的问题与挑战，进一步加大审计技术的研究与开发、建立健全内部控制制度和风险管理体系、提高审计人员的专业能力与职业道德素养，更好地展现现代风险导向审计在企业内部审计中的优势作用。
2现代风险导向审计的概述从早期的以检查企业账目为基础的账项基础审计，发展到注重企业内部管理制度的制度基础审计，再到现代的以抓住关键风险为导向的现代风险导向审计，审计方法为了适应经济环境与企业管理的不断发展，实现了从传统的审计方法到现代风险导向审计的更新与改变。
下面将围绕现代风险导向审计的概念、发展历程及特点来进行进一步的介绍。
2.1现代风险导向审计的概念现代风险导向审计是以被审单位的重大错报风险为导向，合理配置审计资源，对风险较大的环节或区域实施重点审计，提高效率保证效果的一种审计方法[1]。
审计人员在运用现代风险导向审计的审计方法进行审计时，必须要对被审单位进行充分全面的了解，充分了解被审单位的内部控制制度、所在的市场经营环境、业务结构等一系列情况，并根据关键风险为导向来对被审单位的整体风险进行全面系统的评估，从而针对关键风险确定被审单位业务经营的薄弱环节，被审计单位能够以此制定适当的决策并进行内部审计。
现代风险导向审计理论研究与实务发展
现代风险导向审计理论研究与实务发展随着全球经济的不断发展和变化，企业面临的风险也越来越复杂多样化。
传统的审计方法已经无法满足企业对风险的有效管理和控制的需求，风险导向审计理论应运而生。
风险导向审计理论以风险为中心，通过对企业风险的全面分析和评估，确定风险的优先级和重要性，以此为基础进行审计活动。
与传统审计方法不同的是，风险导向审计理论强调审计师应以风险为导向，关注风险的发生可能性和影响程度，并在审计计划和程序中优先考虑高风险领域。
在风险导向审计理论的指导下，审计师需要对企业的内部控制进行全面的评估，发现和识别潜在的风险，并采取相应的控制措施来减轻或消除风险的影响。
审计师还需要通过采集和分析大量的数据和信息，对企业的财务状况、经营业绩和风险情况进行深入了解，以便更好地发现和评估风险。
风险导向审计理论的发展也促使了审计实务的变革与发展。
传统审计方法主要关注企业财务报表的真实性和准确性，而风险导向审计理论则要求审计师在审计中更加关注企业的风险管理和控制情况，并提出建议和意见。
审计师需要不断提升自己的专业能力，更加熟悉企业的运营和管理模式，了解相关行业的风险特点和规律，并掌握先进的审计方法和技术。
风险导向审计理论的发展也对审计机构和监管部门提出了新的要求。
审计机构需要建立完善的风险管理体系和内部控制机制，提供高质量、高效率的审计服务。
监管部门则需要加强对审计机构的监督和指导，促进审计质量的提升和标准的统一。
现代风险导向审计理论的研究与实务发展对企业、审计师和监管部门都具有重要的意义。
通过采用风险导向的审计方法，可以更好地发现和评估企业面临的风险，并采取相应的控制措施来降低风险带来的损失。
风险导向审计理论的发展也能够提高审计质量和效率，为企业和投资者提供更可靠的信息和意见，促进经济的可持续发展。
现代风险导向审计研究
一
．
审计模式的发展
计 起 点 是 风 险评 估 程 序 ， 次 才 是针 对重 大 错 报 风险 实 施 进一 步 其
由于 企 业 所 有权 和 经 营权 分离 所 导 致 的受 托 经 济 责 任 ，注册 审计程序 （ 包括控制测试和实质性测试） ；三是 ｃ ａ ｐ 实施的审计程 将 会计师制度应运而生。注册会计师进行审计的 目标可 以简单概括 序必 须 做 到 有 的放 矢 ， 识 别和 评 估 的风 险 与 实 施的 审 计 程序 挂 ｐ 为 公 允有 效 的说 明企 业 管理 当 局的 受 托 经济 责 任 ， 低 会 计 报 表 钩 ；四 是 ｃ ａ必 须针 对 重 大 的各 类 交 易 、账 户 余 额 、列 报 与披 露 降
在经 济 发 展 早期 ，企 业 规模 较 小 、组 织 结 构 相 对 简单 、业 务 程序 形 成 审 计 工作 记 录 ，以保 证 执 业 质量 ，明确 执 业 责任 ；七 是
范 围 也 比较 单一 ，注 册 会 计师 的工 作重 心 集 中于 发现 和 防 止 错 误 ｃ ａ 当 组织 项 目组 成 员进 行讨 论 ，共 享 审 计经 验 和 资 源 ；八 是 ｐ 应 与舞 弊 ，会计 凭证 和 账 簿 的 详 细 检 查 成为 其 工 作 的 主 要 内 容 。 纯 的 详细 审 计 工 作量 剧 增 ， 仅 令 被 审计 单 位 无 法 负担 高 昂 的 审 不 计 费用 ，也 无法 满 足 当时 经 济 环境 下 信 息 使 用 者 的要 求 ，各 方 面 求 的 ， 内部 控 制 结 合 抽样 审 计 的 新 审 计 方 法 逐 渐 得 到 职 业 界认
浅析现代风险导向审计相关问题
浅析现代风险导向审计相关问题浅析现代风险导向审计相关问题一、现代风险导向审计1、风险导向审计的内涵现代风险导向审计以系统理论和战略管理理论为指导，通过自上而下和自下而上相结合的审计思路对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加程序，它通过综合评估经营控制风险来确定检查风险，从企业的战略分析着手，通过战略系统分析-环节分析-剩余风险分析-具体审计目标分解-实质性测试时间、范围和性质的确定的思路，将被审计客户会计报表错报风险与企业经营风险紧密地结合起来。
这种全新模式要求独立审计师从更开阔的视角发现与被审计单位会计报表中的重大错报行为，从而减少审计失败的风险。
2、风险导向审计的特征（1）风险导向审计在审计程序上主要以风险评估为中心，将风险的识别和评估贯穿于审计的全过程，加强了风险评估程序，体现了风险导向审计的真正理念。
（2）风险导向审计采取以分析程序为中心，辅助使用询问、检查、观察、穿行测试等其他手段的方法。
风险评估的分析对象也由财务信息扩展到了非财务信息，且分析方法工具多样化，如战略分析、绩效分析。
（3）风险导向审计的重点侧重于管理层的舞弊风险，审计人员采取更为个性化的审计程序，对于错报风险和员工舞弊风险，审计人员在审计过程很可能得到企业管理者的配合，因为这同时也是管理者和社会公众的需求，审计人员和管理层之间没有必然的利益冲突。
而对管理舞弊风险，由于审计人员和管理者之间存在利益冲突，管理者不可能真正配合审计人员开展审计工作。
（4）风险导向审计要求审计师的知识结构达到一个复合型人才的标准。
审计师不但需要精通审计知识，而且要熟练各个层面的风险评估和分本文由毕业论文网收集整理析方法，先进的管理学工具，同时要关注行业和管制环境的动态、市场经济的规律、国家的财政、贸易、货币政策及法律的变动等领域的知识信息，最重要的是要具备职业判断能力。
二、现代风险导向审计与传统审计1、传统审计风险模型的缺陷（1）传统模式因为在评估固有风险时必须从内部控制入手，使得固有风险概念内涵与外延不一致，逻辑上不能一贯，这使风险模型的科学性受到了极大的损害。
现代风险导向审计理论研究与实务发展
现代风险导向审计理论研究与实务发展
现代风险导向审计理论是近年来审计领域的一项重要发展，旨在提高审计工作的效率与准确性。
该理论的核心思想是在审计工作中，将重点放在风险管理和控制上，以实现审计结果的有效性和可靠性。
在现代风险导向审计理论中，审计师需要充分理解和评估审计对象的风险，确定重点审计领域，并采用相应的审计方法和技术进行审计工作。
同时，审计师还需要关注审计过程中可能出现的风险，并采取适当的措施进行预防和管理。
具体而言，现代风险导向审计理论的关键内容包括以下几点：
一、风险评估与管理。
审计师需要对审计对象所处的经济、政治、法律等环境因素进行分析，确定可能存在的风险，以便在审计过程中有的放矢地采取相应措施。
二、重点审计领域的确定。
审计师应根据风险评估的结果，确定审计工作的重点和范围。
这需要充分了解审计对象的业务流程、核算程序等，以及其内部控制体系的有效性和完整性。
三、审计程序与技术的应用。
现代科技手段的运用已成为当今审计工作的标配，包括统计分析、数据挖掘、模型预测等技术的应用，进一步提高了审计工作的效率和准确性。
四、风险管理的实践。
审计师需要在审计过程中不断关注可能出现的风险，并采取措施进行预防和管理。
这包括建立完善的风险管理体系，及时发现和解决问题，对错误和违规行为进行纠正和调整等。
总的来说，现代风险导向审计理论的发展旨在提高审计工作的全面性和科学性，满足不断复杂和多样化的经济环境和审计需要。
同时，这一理论的应用也在推动审计行业的发展和改革，提高了审计师的专业素养和服务水平，为企业的经营和社会的稳定作出积极贡献。
现代风险导向审计探讨
现代风险导向审计探讨【摘要】近年来，一系列重大财务造假事件和审计失败的案例频繁发生，审计风险问题受到了社会各界的广泛关注，现代风险导向审计的发展和应用也成了理论界和实务界的热点问题。
本文将首先介绍现代风险导向审计产生的背景及其特征，再分析我国实施现代风险导向审计所面临的挑战，最后对我国推进现代风险导向审计提出一些对策。
【关键词】现代风险导向审计；背景；特征；挑战；对策近年来，重大财务造假和审计失败案例频繁发生，引起了业内外对传统风险导向审计的关注和怀疑，业界人士对此进行了研究，形成了一种新的审计基本方法——现代风险导向审计。
现代风险导向审计以被审计单位的经营风险为导向，将传统的审计风险模型修正为：审计风险=重大错报风险×检查风险。
一、现代风险导向审计产生的背景早在1957年，《蒙哥马利审计学》第八版就将“风险”这一概念与审计程序的设计紧密联系起来，开始探索审计风险控制的措施和审计方法的改进，但风险导向审计还没有出现。
在20世纪70年代，审计成本上升，审计收费却没有增长甚至下降，对会计师事务所的法律诉讼也日益增多，从而风险导向审计思想成为了主流审计理念，在这种背景下产生了传统的风险导向审计。
传统风险导向审计模式下的审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，将固有风险、控制风险和检查风险孤立开来，但固有风险和控制风险都受企业内外部环境的影响，而且两者之间还相互影响。
因此，20世纪80年代以后，随着企业与内外部环境联系紧密性的增强，传统风险导向审计的缺陷也就显现得越来越明显。
另外，传统导向审计采用简化主义的观点，审计师只需要关注企业的内部控制，发现不了上下串通的蓄意造假，所以自20世纪60年代开始的管理欺诈行为到20世纪80年代和90年代，不仅没有得到有效的控制，反而愈演愈烈，从而产生了对现代风险导向审计的需求。
20世纪90年代，全球经济发展速度的加快和社会经济组织之间相互依赖性的增强，使得审计师越来越深刻地认识到被审计单位并不是一个孤立的主体，一套财务报表，只有研究整个“系统”才能够对充分理解。
现代风险导向审计存在的问题与对策
风险导向审计在弥补日益扩大的审计期望差 是我国的上市公司， 多为国企改制形成， 由于 就转变审计方法显然是不切实际的， 要循序渐 距的社会因素中逐渐被审计界人士重视。
关键词： 风险导向； 审计风险； 风险管理 中图分类号： Ｆ ２ ３ ９ 文献标识码： Ａ
原标 题： 现代风险导 向审计存 在的问题及 对策研 究 收录 日 期： ２ ０ １ ３ 年 ２月 ２ ２日
一
计划经济 留下 的烙 印很深， 使其 中很多企业 的 进， 通过实践逐步摸索、 完善。从理论上讲， 现
领导人往往凌驾于内部控制之上。
代风险 导向审计方 法能够弥补 传统风 险导 向
可见， 国内注册会计师在实务中通常将主 审计方法的不足 ， 缩短审计期望差距 。但是 到 要精力放在项目交易或余额的细节测试上。 将 目前为止， 无论是国际上还是我国还没有一套 固有风险简单评估为高水平， 在控制测试中仅 严密的现代风险导向审计体系。从 目 前看， 运
最后得 出结论。得 出结论 的过程 中既缺 念， 不仅对被审计单位的内部会计系统进行审 我国目前的审计实务正处于账项导向审 凭证 ， 也看 不出根据评估结论如何设计 查，还将范围扩大到了被审计单位外部的行 计向制度导向审计过渡的阶段， 更多体现出账 少专业判 断，
项导向审计的特点。主要表现在以下两个方 执行审计程序。 当对财务信息系统和战略经营 业、 法律、 经营环境等， 从而对被审计单位进行
通过 收集被审 计单位 的规章制 度 、 章程 、 填写 用现代风险导向审计方法可能存在以下问题：
标准调查表等， 以充实工作底稿， 然后先总账、
（ 一） 缺乏综合素质高的注册会计师。 由于
、
引言
明细账 加总核 对 ， 再抽 取记账 凭证 、 复印原始 现代风险导向审计模式贯穿了风险管理的理
现代风险导向审计理论研究与实务发展
现代风险导向审计理论研究与实务发展【摘要】现代风险导向审计理论研究与实务发展是审计领域的重要课题。
本文首先对风险导向审计理论进行了基本概念的介绍，阐述了其在审计实务中的应用。
接着分析了现代审计理论与风险导向审计的关系，探讨了风险导向审计理论的发展趋势。
本文认为，随着风险的不断变化与加剧，风险导向审计理论必将更加深入人心，并成为审计实务的重要组成部分。
通过总结现代风险导向审计理论的研究与实务发展，本文呼吁相关机构和从业人员应不断更新审计理念，加强风险导向审计的应用，以提高审计工作的效率和准确性。
【关键词】现代风险导向审计理论、审计实务、风险导向审计、审计理论、风险导向审计的应用、审计理论发展、风险导向审计理论发展趋势。
1. 引言1.1 现代风险导向审计理论研究与实务发展概述现代风险导向审计理论研究与实务发展是审计领域的一个重要课题，随着全球经济的快速发展和市场竞争的日益激烈，企业面临的风险也变得更加复杂多样化。
在这种背景下，传统的审计方法已经不能完全满足审计需求，于是风险导向审计理论应运而生。
风险导向审计理论强调在审计过程中应该更加关注企业面临的各种风险，并在审计计划和执行中有针对性地应对这些风险。
通过深入了解企业的业务活动、内部控制体系和风险管理制度，审计人员可以更好地把握审计对象的风险状况，提高审计效率和准确性。
在审计实务中，风险导向审计被广泛应用于各个领域，包括财务审计、合规审计、信息系统审计等。
通过风险导向审计方法，审计人员可以更好地識别和评估企业的风险，为企业提供更加有针对性的审计服务。
随着现代审计理论的不断发展，风险导向审计也在不断演化和完善。
未来，随着科技的不断进步和全球经济的不断变化，风险导向审计理论将继续拓展其应用领域，为企业提供更加全面和有效的审计服务。
2. 正文2.1 风险导向审计理论的基本概念风险导向审计是一种基于风险的审计方法，其核心理念是将审计焦点从传统的检验性审计转变为预防性审计。
现代风险导向审计及其应用研究
现代风险导向审计及其应用研究现代风险导向审计及其应用研究引言:近年来，企业面临着越来越复杂多变的市场环境和风险挑战，风险管理日益成为企业发展的关键问题。
传统审计在风险管理中的作用从传统风险控制演变到风险导向审计。
现代风险导向审计在审计原则、审计程序和审计方法等方面进行了创新，以全面分析管理风险，确保企业风险管理的有效性。
一、现代风险导向审计的概念和特点1.1 概念：现代风险导向审计是以风险管理为核心，将风险管理流程与审计整合，通过风险导向的审计方法和手段，评估风险的发生概率和影响程度，提供风险建议，为企业决策和风险控制提供支持。
1.2 特点：（1）全面性：现代风险导向审计注重从战略角度审视风险，将风险分类、细化，并充分考虑风险相互关联和影响，从而全面评估企业所面临的风险。
（2）实用性：现代风险导向审计不仅是对企业风险管理的评估，更是提供风险防控建议和行动计划，确保企业风险管理策略的实施和落地。
（3）主动性：现代风险导向审计强调及时发现风险和问题，主动进行风险分析和评估，提供应对策略和风险偏好，及时调整决策和行动。
二、现代风险导向审计的基本原则2.1 风险导向原则现代风险导向审计强调管理者应根据企业的战略目标和风险偏好制定审计目标，并通过审计活动识别、评估和应对风险。
2.2 自主性原则现代风险导向审计要求审计人员具有独立的判断力和专业知识，能够自主选择审计对象和方法，自主决策审计活动的进行。
2.3 风险评估原则现代风险导向审计要求通过风险评估对企业风险进行量化和可视化，确定关键风险，优化审计资源的分配。
2.4 持续性原则现代风险导向审计强调风险管理是一个持续的过程，要求审计活动与企业的风险管理活动相结合，保持持续关注和评估。
三、现代风险导向审计的应用研究3.1 风险识别和评估现代风险导向审计通过全面系统地分析企业面临的内外部风险因素，识别关键风险，对风险进行评估，为企业制定风险控制策略提供支持。
3.2 风险管理和监督现代风险导向审计通过建立风险管理的框架和流程，监督企业风险管理的全过程，确保风险管理措施的有效实施，同时提供改进建议。
风险导向审计的不足及措施
风险导向审计的不足及措施1. 背景随着互联网在各行各业的普及和数据安全问题的日益引起关注，对于企业的审计工作提出了更高的要求。
传统的审计方式已经无法适应当前复杂多变的风险环境和审计对象的多样化，风险导向审计因此应运而生。
风险导向审计以识别、评估和控制企业面临的风险为核心目标，逐渐成为信息化条件下的企业审计新趋势。
但是，风险导向审计在实际应用过程中，也存在一些不足之处，需要引起注意和思考。
本文就风险导向审计的不足及措施进行了探讨。
2. 风险导向审计的不足2.1. 概念单一风险导向审计的核心目标是评估企业面临的风险，并制定适当的控制措施来降低风险。
但是，当前风险导向审计仍然仅注重评估风险，而在制定控制措施上缺乏具体的方案和操作细节，使得该审计方式的实际效果无法得到有效保障。
2.2. 操作不当风险导向审计的操作需要具备多种专业的知识和技能，尤其需要具备风险评估、统计分析、信息安全等方面的专业知识。
但是目前，缺乏这方面的专业人才和专业支持，导致风险导向审计在实践应用中出现缺失、不完善等问题。
2.3. 评估不全面风险导向审计主要评估企业内部的风险，如信息安全、财务风险等。
但是在实际操作中，它往往忽略了外部环境的风险，如政策风险、市场风险等，并且在评估过程中也往往会忽略特定客户的行为风险。
2.4. 审计性质不确定风险导向审计依据的核心目标是评估和控制风险，但是很难确定在风险性低的情况下企业是否一定满足其内部控制和业务流程的要求。
风险导向审计的审计性质难以确认，使得其在实际应用中难以得到广泛的认可。
3. 风险导向审计的措施为了弥补风险导向审计的不足，可以通过以下措施提高其应用效果：3.1. 建立完善的审计制度和规范通过建立完善的风险导向审计规章制度和细则，统一风险导向审计的适用标准和程序，规范风险导向审计操作和效果，从源头上提高风险导向审计的作用效益。
3.2. 培训和引入专业人才加强人才培训和引进，注重提升员工风险评估、信息安全方面的专业技能和知识，构建人才培养体系和专业人才库，保障风险导向审计相关人员的专业素质和能力水平。
我国现代风险导向审计问题研究
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立 的“ 审计人员职责委员会” 该委员会提 出的建议 以及 ， １７年发表 的１ 、７ ９７ ６ １号审计准则均将揭错查弊揭露非法 行为纳入审计 目标和职责范 围， 但对这种责任 的认识还 是未予完全 的肯定 。到 了２ 世纪８ 年代 ， ０ ０ 审计人员与社 会公众对此项责任 的认识分歧很大 ， 面对外部 的强大压 力和复杂环境 的变化 ， ＩＰ Ａ Ｃ Ａ审计 准则 委员会于 １８ 年 ９８ 发布了９ 个新 的审计风 险的认识 ， 中第５ 、４ 其 ３ ５ 号分别取 代了以前 的第 １ 、７ ６ １号审计准则公告 ，分别 阐述了审计 人员揭露 和报告 客户舞 弊和差错 的责任 和揭露非 法行 为的责任 。 ２传统 审计方法 的 内在 缺 陷是 风 险导 向审计产 生 ．
、生 的公 司ຫໍສະໝຸດ 弊案等一 系列 因素 ， 促使 审计界 深刻反思 以
往 审计模式 的有效性 。在这种背景下 ， 审计 实务界率先 联合 学术界 开始探 索新 的审计模 式——现 代风险 导 向 审计 。现代风 险导 向审计 ， 以被 审计单位 的重大错报风 险为导 向 ， 对被审计单位可能 引起重大错报 的 内外部风 险因素进行评估 ， 以确定 审计 的重点和范 围。将 有限 的 审计 资源集 中在 高风 险领域 ， 理配 置审计 资源 ， 合 以提 高审计效率和效果 。 险导 向审计适应 了现代社会高风 风 险的特性 。 为量化审计风 险、 减轻 审计 责任 、 提高审计效 率和审计质量做 出了尝试 。 （ ） 二 风险导向审计产生 的基础 在风险导 向审计 模式形成之前 ， 曾出现过账项 导 向 审计和制度基 础导向审计两种模式 ， 风险导 向审计是 在 此基础 上发展 而来 的 。
现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析
现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题分析一、市场竞争激烈，企业面临更多的风险挑战随着市场竞争的激烈化，企业面临着更多的经营风险。
在这样的环境下，传统的审计模式已经无法满足企业对风险管理的需求。
传统审计更多地关注企业的财务和合规性问题，忽视了对于市场风险、经营风险、战略风险等更为重要的问题的关注。
而在风险导向审计模式下，企业内部审计需要更加全面地审视企业所面临的各种风险挑战，及时识别并采取相应的控制措施。
二、对审计人员的要求更高传统审计模式下，审计人员更多地是侧重于会计和财务方面的专业知识。
在风险导向审计模式下，审计人员需要拥有更为全面的专业知识和技能。
他们需要了解企业面临的各种风险类型和潜在的风险来源，同时还需要具备一定的战略思维能力和业务洞察力，能够帮助企业发现潜在的风险点，并提出相应的解决方案。
企业需要加强对审计人员的培训和专业能力的提升，以满足风险导向审计模式下的要求。
三、数据分析和信息技术的运用在风险导向审计模式下，数据分析和信息技术的运用也变得尤为重要。
审计人员需要具备运用数据分析工具和信息技术手段的能力，能够对大量的数据进行分析和挖掘，从中找出潜在的风险和问题。
企业需要加强对数据分析和信息技术方面的投入，提升相关的设备和系统，同时也需要加强对审计人员的培训，提高他们运用数据分析和信息技术的能力。
四、企业内部审计与风险管理的结合问题风险导向审计模式下，企业内部审计需要与风险管理更加紧密地结合在一起。
审计不再仅仅是为了查漏补缺和问题整改，更需要充分参与到企业的风险管理过程中。
审计部门需要与企业的风险管理部门和其他相关部门更加紧密地协作，共同制定和实施风险管理策略和控制措施，保障企业的风险得到有效管理和控制。
这需要企业建立起一套有效的沟通机制和合作机制，使得审计工作更加具有实际的指导意义和价值。
现代企业内部审计在风险导向审计模式下面临了一系列新的问题和挑战。
企业需要不断加强对审计工作的重视，建立起一套完善的审计体系和机制，提高审计人员的专业能力和技术水平，以更好地适应风险导向审计模式下的要求。
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现代风险导向审计问题研究
现代风险导向审计问题研究 1 风险导向审存在的问题
1.1 审计实施主体存在的问题
1.1.1 会计师事务所的成本与效益问题。
实施风险导向审计模式后，工作重心前移，在审计工作的前半部分，注册会计师关注的范围和关注的程度都较其他模式有所加大，从收集审计证据、分析企业资料本文由收集整理到评估量化风险，都要消耗审计人员大量的时间，这就增加了审计工作的时间成本；另外工作量的加大，必然会导致对人力资源的需求增加，这也会使审计成本大幅增加。
1.1.2 注册会计师的综合能力问题。
注册会计师除了要精通会计、审计专业知识和相关的财税法规外，还需要掌握经济分析、行业分析、金融管理等多方面知识和数理统计等方法。
但从目前情况来看，我国注册会计师大多知识结构单一，专业胜任能力不强，许多的注册会计师都不能熟练运用数理统计方法，并不具备开展风险导向审计所需要的这种复合型知识结构，不能满足风险导向审计多知识多元化的需求。
1.2 审计实施客体方面的问题
从市场层面来看，我国的会计师事务所呈现的特点是规模小、数量多，小事务所偏多、大事务所偏小，无论从收费水平和利润方面来看都远远低于国际性的大事务所。
这就导致众多的事务所陷入一个不注重审计质量，追求短期利益的怪圈。
此外，从客户层面看来，我国很多公司治理结构不完善，内部控制缺失，使得风险评估建立在信息不对称的基础之上。
1.3 审计手段和技术上存在的问题
审计需要建立完善的信息系统和数据库，便于审计人员对被审计单位的经营风险、行业状况、监管环境等各方面进行分析，而受制于开发能力或建立数据库的成本等方面因素的制约，目前很多会计师事务所的信息系统不能满足风险导向审计对风险评估的要求，导致审计人员没有足够的数据对被审计单位的经营风险和行业风险的评估不够全面，评估结果不够准确。
1.4 制度层面存在的问题
大部分会计师事务所以2006年颁布的新审计准则对风险导向审计实施的要求为基础，重新制定了审计质量控制制度。
但在实际操作过程中，这些制度大多流于形式。
根据相关调查显示，大部分注册会计师仍然习惯沿用传统的账项审计方法履行程序，风险评估程序基本只存在于形式，更多的只是停留在底稿的填制，无法准确鉴别出风险点。
相应的，各级复核对于风险评估也没有给予足够的重视，对风险评估的质量控制缺乏必要的监控，使得审计质量控制制度和内部操作规程在执行过程中变成一纸空文。
2 推进风险导向审计的措施
2.1 会计师事务所层面
2.1.1 加强会计师事务所对审计质量的控制。
会计师事务所应在新审计准则的指导下，根据风险导向审计的特点，强化质量控制制度，从承接业务到出具审计报告都要制定行之有效的业务流程质量控制政策和程序。
同时，实际工作过程中的监管也非常重要，在事务所内
部要定期进行内部检查，评价操作是否得当，运行是否有效，对发现的缺陷进行及时改进，以增强事务所的风险防范能力。
2.1.2 提高注册会计师执业素质。
要实施现代风险导向审计，会计师事务所就必须依赖于注册会计师为首的审计人员。
注册会计师执行审计工作时，应了解与客户企业以及其所在行业相关的背景，以适应现代风险导向审计的要求，会计师事务所要为人才培养进行投资，通过引进更多的专业审计人员和在职人员的强化培训，提高注册会计师素质和职业胜任能力。
2.1.3 拓宽业务领域。
在目前审计业务竞争加剧、审计收费普遍偏低的环境下，拓宽事务所的业务领域，提供非审计服务不失为一种较好的手段。
而且，在注册会计师进行风险评估的过程中，已经对客户的宏微观背景有了比较全面深入的了解，提供管理咨询等增值服务并不会增加事务所的成本。
因此，在合规合法的情况下，拓宽服务范围，可以实现事务所的多元化经营，增强事务所的竞争力。
2.2 客户和市场层面
2.2.1 完善并强化企业的内部控制机制。
国家应强制要求企业在优化公司治理结構下，对企业内部控制机制进行合理的设计、维护其良好的运行，并不断对其进行改进，最终形成完善的内部控制机制。
强调管理层的控制职责，完善并强化企业内控系统。
2.2.2 规范对审计市场的治理。
有关部门要强化对审计市场的治理，规范对审计机构的监管，对采取低价策略争抢客户，降低审计质量，发表不适当审计意见，以谋求个人或事务所自身发展的个人或事
务所，主管部门要深究到底，对相关责任人要进行严厉处罚，对涉事事务所进行整顿、作出相应处罚。
2.3 技术和手段层面
2.3.1 建立整个审计系统资源共享的机制。
政府部门、银行、行业协会等单位要在网上及时公布所掌握的企业信息，实现资源共享，促进整个社会信用体系的建立。
会计师事务所本身也应建立一个大型的数据库，收集、储存并及时更新，以提供注册会计师需要掌握的相关法律法规和准则，以及客户的相关背景、各种案例等资料，使风险评估程序的实施能够更加方便快捷。
2.3.2 加大对审计软件的研发并推广使用。
由于起步较晚，我国的审计软件开发还处在初级阶段，我国的审计软件只能进行简单的抽样、分析和账簿导出以及一些简单的数据比较，满足不了风险导向审计的需求，因此，相关部门应尽快研发出更简单、更好用的审计软件或技术模块，从技术上支撑审计流程的规范化、标准化，更好的控制审计风险，提高审计效率。
真正达到现代风险导向审计的计算机化，而不只是利用excel对数据进行简单的收集和整理。
2.4 制度层面
建立健全法律法规，完善制度，为审计行业的规范和有序发展提供法律依据，为审计工作的执行提供一个良好的法律环境。
强化监管力度，规范审计人员执业行为，通过加大处罚力度，提高审计舞弊和道德风险的成本，强化法律意识，规范审计人员的执业行为。
另外要完善审计准则体系，让审计准则具有更高的可操作性，在实务工作中，
要根据不断变化的外部环境，抓住风险导向审计的特点，不断完善、补充、修缮审计准则体系，构建有中国特色的具有高操作性和针对性的执业准则体系。
感谢您的阅读！。