浅析企业内部审计风险

制 度 的评 审 。但 被 审 计 单 位 的 内部 控 制 制 度 设 置 不 合 理 ，或 者 虽 然 有 严 密 的 内部 控 制 制 度 ，但 企 业 未 能 有 效 全 面 执 行 或 者 不 能有 效 防止 企 业 经 济 活 动 的差 错 和 舞 弊 行 为 ，使 内部 审计 人 员据 此 不 能 发 现 企 业 存
内 部 审 计 风 险 可 以 概 括 为 狭 义 的 审 计 风 险 和 审 计 职 业 风 险 两 个 方 面 。 狭 义 的 审 计风 险指 审计 人 员无 意识 地 发 表 了不 恰 当 的 ， 偏 离 客观 事 实 的 审计 结 论 并 因此 遭 受 损 失 的 可 能性 。 内 部 审计 风 险具 有 客 观 性 、普 遍性 、潜 在 性 的特 点 。
内 部 控 制 制 度 是 现 代 企 业 的 项 重 要 管理 制 度 ， 内部 审计 作 为企 业 管 理 的 一个 重 要 手 段 ， 在 对 众 多 目标 进 行 审 计 时 ， 越 来越 依赖 于对 内部控 制 制度 的评 审 。但 被 审 计 单 位 的 内 部 控 制 设 置 不 健 全 ， 或 者 虽 然有 严 密 的 内 部控 制 制 度 ， 但 企 业 未 能有 效 全 面 执 行 或 者 不 能 有 效 防 止 企 业 经 济 活 动 的 差 错 和 舞 弊 行 为 ， 使 内 部 审 计 人 员 据
企 业 内 部审 计风 险 的类 型 （ 一‘ ）体 制 引 发 型 风 险
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内 部 控 制 制 度 是 现 代 企 业 的 一 项 重 要 管 理 制 度 ， 是 企 业 管 理 者 为 了 维 护 资 产 的 安 全 与 完 整 ， 保 证 会 计 信 息 的 真 实 和 可 靠 ， 而 对 经 营 管 理 活 动 进 行 调 整 、 检 查 和 制 约 所 形 成 的 内 部 管 理 机 制 。 内 部 审 计 作
在 的 问 题 和 错 弊 ，形 成 了 审 计 风 险 。
会 计法律 法规作 用的关键 。 （ 四）采 用 以风 险 导 向基础 审 计模 式 风 险 基 础 审 计 是 将 审 计 风 险 观 念 全 此 不 能 发 现 企 业 存 在 的 问题 和 错 弊 ， 形 成 了审计 风 险 。 面 运 用 于 审 计 过 程 的 一种 审计 模 式 ， 它 通 （ 三 ）内部 审计 所 处 的外 部环 境 不佳 过 对 审 计 风 险进 行 系 统 的 分 析 和评 价 ， 来
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（ 二 ） 加 强 内 部 审 计 协 会 对 内 部 审 计 监 督
审 计 队 伍 素 质 的 高 低 是 决 定 内 审 工 作 质 量和 防 范审计 风 险的 关键 内部 审计协 会 要从
建 立 职 业 准 入 制 度 。 建 立 审 计 人 员 后 续 教 育 制 度 。定 期 进 行 绩 效 考 核 ， 建 立 人 才 竞 争 机 制 方 面着 手 ，防 范 内部 审计 风 险 。
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浅析企 址内部 审计风 隆
成焕玲 西 安外 事学 院
【 摘 要 】随着我国经济飞速发展及企业国际化水平的提 高，对企业内部审计的重视程度也日益提高。但企业内部审计仍相对滞后 ，并且存在着众多风险 问题。 本文针对通过对内部 审计风险的特征及模型分祈 ，从我国 目 前 内部审计风 险的现状入手 ，依据内部审计风险的类型 ，如体 制５ Ｉ 发型风险、业务 ｌ 发型风 险、人员 ｝ Ｉ 发型风 险、方法引发型风险，提 出形成内部审计风险的主要原因，如重大错报风险的成 因、检查风险的成因。针对这些成因，通过提出一系列措施有效的防范 和控制内部审计风险，提高审计质量 ， 保 证会计信息的真实性、合法性、公允性，有效的促进企业内部审计 事业的健康稳定发展。 【 关键词 】内部审计；审计风险；重大错报风险；检查风险
为企业管理的一个重要手段，在对众多 目 标 进 行 审 计 时 ， 越 来 越 依 赖 于 对 内 部 控 制
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（ ｚ ）被 审 计 单 位 内部 控 制 设 置 存 在 定 缺 陷
（ 三 ） 加 快 有 关 内部 审 计 法 规 制 度 建 设 审计 法律 法规 是执 行审计 工作 的 准绳 ， 是 防范 审计 风 险发生 的重 要措 施 。在 审计法 律 的 制 定 过 程 中 ， 必 须 充 分 考 虑 审 计 法 律 的 科 学 性 、 可 操 作 性 。 同 时 加 大 对 内 部 审 计 违 法 行 为 的 处 罚 。 加 强 内部 审 计 的 权 威 性 ， 在 制 定违 反 审计会 计法 律法 规 的法律 责任 时 ， 加 大 对 违 法 行 为 的 处 罚 力 度 是 充 分 发 挥 审 计
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主 要 有 以下 几 种 模 式 ： 隶 属 于 总 经 理 、隶
属 于 董 事 会 、 隶 属 于 监 事 会 。 内部 审 计 机 构 是 单 位 内设 机 构 ，在 单 位 负 责 人 的 领 导 之 下 开 展 工 作 ，为 单 位 服 务 利 益 制 约 ，导 致 内部 审 计 的独 立 性 具 有 相 对 性 ，在 审计 过 程 中不 可 避 免 的受 本 单 位 的利 益 制 约 和 影响。
１ ． 内 部 审 计 法 制 不 健 全 随着市场经济的发展和改革的深入 ，
（ 二 ）业 务 引发 型风 险 随 着 企 业 经 营 的市 场 化 和 国 际化 ，企 业 的 经 营 环 境 日益 复 杂 ， 经 营 风 险 日益 增 大 ， 由此 而产 生 的会 计 信 息 也必 然 趋 于 复 杂 ， 一 些 虚 假 或错 误 的会 计 信 息可 能参 杂 其 中 ，无 形 中 增加 了 审 计人 员对 有 关 问题 作 出 错 误 判 断 的 可 能 性 ， 也 相 应 地 增 加 了 业务 引发 型风 险 。 （ 三 ） 人 员 引 发 型 风 险 目前 我 国 内部 审计 人 员 素质 差 异 ，而 且 企 业 内 部 审 计 人 员 多 是 财 会 出 身 ， 甚 至 有 些 也 受 到 系 统 的 专 业 训 练 ， 加 之 我 国 内 审准 则 工 作 规 范 和 职 业 道 德 标 准 方 面 还 有 些 法 律 不 足 ， 许 多 内 审 机 构 和 人 员 缺 乏 应 有 的职 业 规 范 的约 束 和 指 导 。这 就 大 大 降 低 了 审 计 工 作 的 科 学 、 严 谨 性 ， 增 加 了