浅析企业内部审计风险
浅谈内部审计风险成因及防范措施
浅谈内部审计风险成因及防范措施随着企业规模的不断扩大和业务范围的不断增加，内部审计的重要性越来越受到重视。
内部审计是指企业内部对各种风险进行全面、系统、独立、客观的审核、评估和监督的一种管理活动。
然而，内部审计也存在重大的风险。
本文将浅析内部审计风险成因及防范措施。
一、内部审计风险成因1. 审计人员素质不高审计人员的素质直接影响内部审计的质量。
一些内部审计人员缺乏相关业务知识和技能，无法发现并排除企业内部存在的各种风险和问题。
此外，一些内部审计人员在执行审计任务时存在主观意识的干扰，可能会影响其判断和决策，导致审计失误。
2. 内部控制不严内部控制不严是导致企业内部审计风险的主要因素之一。
企业内部控制缺失或不完善，容易造成内部管理漏洞、资金流失、违法违规等风险。
如果内部审计不能有效地检查和发现这些问题，就可能导致其丧失监督和预警作用。
3. 管理人员不支持内部审计企业内部审计需要整个企业内部的支持和配合，否则审计的效果将大打折扣。
一些企业管理人员对内部审计缺乏重视，甚至存在对内部审计的抵触态度，不配合内部审计人员的工作，甚至为内部审计撤换人员、干扰审计结果等。
二、防范措施1. 加强内部控制加强内部控制是防范内部审计风险的关键。
企业应该建立健全内部控制制度和管理机制，规范企业内部各项业务活动，防范各种风险。
2. 完善审计人员培训企业应该注重审计人员的培训和素质提升。
加强培训可以提高内部审计人员的业务素质和技能水平，更好地为企业服务。
3. 强化管理人员对内部审计的支持管理人员应该对内部审计工作给予充分的支持和配合，为审计人员提供必要的资源和条件。
同时，管理人员也应严格遵守企业内部控制制度，自觉接受内部审计的监督和管理。
总之，内部审计是企业内部管理体系的重要组成部分。
防范内部审计风险需要全面加强内部控制、完善审计人员培训、强化管理人员对内部审计的支持等措施，确保内部审计的独立性、客观性、公正性，为企业的发展提供保障。
内部审计风险及防控措施
内部审计风险及防控措施内部审计是企业治理中重要的一环，其主要目的是评估和改善组织的风险管理、控制和治理过程。
然而，在进行内部审计的过程中，也存在着一定的风险。
本文将详细探讨内部审计的风险因素，并提出对应的防控措施，以帮助企业提升内部审计的质量和效果。
一、内部审计的风险因素1. 人员风险：内部审计工作需要具备专业知识和经验的人员，如果缺乏相关技能或者存在员工不诚信等问题，可能导致审计结果的失真或偏差。
2. 数据风险：审计过程中所依赖的数据，如财务报表、业务数据等，如果数据不准确、不完整或被篡改，会直接影响审计结论的准确性。
3. 邮件风险：内部审计涉及涉及到大量的文件、邮件等信息的获取和分析，这些信息如果被恶意窃取、篡改或泄露，将会对审计工作产生重大影响。
4. 业务风险：企业各个业务环节的复杂性和变动性可能导致内部审计难以全面把握，从而使风险无法得到合理评估和应对。
二、内部审计风险的防控措施为了有效应对内部审计的风险，企业应采取以下措施：1. 人员培训：加强内部审计人员的培训，提高专业知识和技能水平，确保他们能够胜任审计工作，并能够对企业的各个业务环节有全面了解。
2. 内部控制：建立并完善内部控制体系，确保业务流程的规范性和可追溯性，减少因人为原因导致的风险。
3. 数据保护：加强对数据的保护措施，包括加密、备份、权限管理等，以确保数据的完整性和安全性。
4. 审计工具：采用专业的审计工具来辅助审计工作，提高效率和准确性，同时也减少因人为因素导致的偏差。
5. 审计流程：制定严密的审计流程和标准，确保审计工作的一致性和可持续性，同时减少潜在风险的发生。
总结：内部审计风险是企业面临的一项重要挑战，但通过合理有效的防控措施，企业可以降低风险并提升内部审计的效果。
在人员培训、内部控制、数据保护、审计工具和审计流程等方面都需要进行全面考虑和落实。
只有通过不断的改进和优化，企业才能够在内部审计中发现和解决问题，提升治理和控制水平，实现长期稳定的发展。
公司内部审计风险案例
公司内部审计风险案例内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，对于保障企业稳健运营具有重要意义。
然而，内部审计过程中也存在着各种风险，这些风险可能对企业造成重大损失。
本文将通过一个具体的案例，分析内部审计风险的形成原因、识别过程以及应对措施，以期为读者提供参考。
二、案例介绍某大型制造业公司，为了加强内部控制，提高管理水平，设立了内部审计部门。
然而，内部审计过程中却发现了一系列问题。
首先，审计人员发现公司采购环节存在大量违规行为，如供应商选择不当、采购价格过高、采购过程不透明等。
其次，审计人员还发现公司生产环节存在大量浪费现象，如生产流程不合理、设备利用率低等。
这些问题不仅增加了企业的成本，还可能影响产品质量和客户满意度。
三、案例分析1. 风险识别：内部审计人员通过细致的审计工作，成功识别出了企业存在的风险点。
这些风险点主要包括采购环节的违规行为和生产环节的浪费现象。
2. 风险成因：违规行为的原因主要包括内部控制制度不完善、管理人员疏于监管、供应商贿赂等。
而浪费现象的原因则可能包括生产流程不合理、设备老化、员工培训不足等。
3. 应对措施：针对以上风险点，企业应采取以下措施：(1)完善内部控制制度，加强采购环节的监管；(2)优化生产流程，提高设备利用率；(3)加强员工培训，提高员工素质；(4)建立内部审计长效机制，定期开展审计工作，确保企业合规运营。
四、总结本案例中，内部审计部门通过细致的审计工作，成功识别出了企业存在的风险点，并提出了相应的应对措施。
这表明内部审计在企业风险管理中的重要作用。
然而，企业要想充分发挥内部审计的作用，还需要注意以下几点：(1)建立健全内部控制制度，确保内部审计工作的顺利开展；(2)提高管理人员对内部审计的认识和重视程度；(3)加强内部审计队伍建设，提高审计人员的专业素质和职业道德水平；(4)定期开展内部审计培训，提高审计人员的业务能力和风险意识。
总之，企业应充分认识到内部审计在企业风险管理中的重要性，通过不断完善内部控制制度、提高管理人员和员工的认识和重视程度、加强内部审计队伍建设等方式，确保企业合规运营，降低经营风险，提高企业竞争力和市场占有率。
浅析审计风险及风险评估
浅析审计风险及风险评估审计是一种对企业财务状况和业务运营的全面检查和评估。
在审计过程中，审计风险是指可能导致审计师无法发现重大错误或欺诈行为的潜在风险。
审计风险评估是对这些潜在风险进行识别、评估和管理的过程。
本文将浅析审计风险及风险评估的重要性、方法和步骤。
一、审计风险的重要性审计风险评估对于保证审计工作的准确性和可靠性至关重要。
以下是审计风险的重要性的几个方面：1. 保护公众利益：审计是为公众提供对企业财务报告的独立和中立的评价。
审计风险评估能够确保审计师能够发现可能导致财务报告不准确的风险，从而保护公众利益。
2. 提高审计效率：通过对潜在风险的评估，审计师可以更好地规划审计程序和资源，提高审计工作的效率和质量。
3. 遵守法规和准则：审计风险评估有助于确保审计师遵守相关的审计准则和法规，从而提高审计的合规性。
二、审计风险评估的方法审计风险评估是一个系统性的过程，可以通过以下几种方法进行：1. 了解企业和行业特征：审计师应该对被审计企业的业务模式、行业特征和内部控制有充分的了解。
这有助于识别潜在的风险领域和弱点。
2. 分析财务报表：审计师应该对财务报表进行详细的分析，包括关键财务指标、会计政策和会计估计。
这有助于发现财务报表可能存在的错误或欺诈行为。
3. 进行风险识别和评估：审计师可以使用风险识别和评估工具，如风险矩阵和风险框架，对潜在风险进行识别和评估。
这有助于确定哪些风险对审计工作的重要性和影响最大。
4. 建立内部控制评价：审计师可以评估被审计企业的内部控制制度，包括风险管理、内部审计和合规性。
这有助于确定内部控制的有效性和可靠性。
三、审计风险评估的步骤审计风险评估通常包括以下几个步骤：1. 确定审计目标：审计师应该明确审计的目标和范围，包括审计的时间段、审计的对象和审计的目的。
2. 识别潜在风险：审计师应该识别可能对审计工作产生重大影响的潜在风险。
这包括财务报表的可靠性、内部控制的有效性和合规性的风险。
企业内部审计风险及防范措施
企业内部审计风险及防范措施内部审计是指由企业内部的专业人员对企业的财务、经营、风险管理等方面进行全面的、独立的审计和评价。
而在进行内部审计的过程中，也存在着一定的风险。
本文将从内部审计风险的角度出发，探讨企业内部审计风险及相应的防范措施。
一、内部审计风险1.操控风险：内部审计时，企业的管理层可能会有意或无意地操控数据，以便向投资者传达其中一种信息。
操控风险可能包括虚假报表、不合理的会计政策和会计处理，以及关联交易、资产估值的人为调整等。
2.不当行为风险：内部审计可能暴露企业内部的不当行为，包括贪污腐败、内部人员行为不端、违反企业道德规范等。
这些不当行为可能会对企业造成财务和声誉上的损害。
3.技术风险：内部审计过程中，企业内部信息系统的安全性和可靠性也面临风险。
可能存在的风险包括数据泄露、网络攻击、信息丢失等。
这些技术风险可能会对审计结果的准确性和可靠性产生影响。
4.人员风险：内部审计人员可能面临的风险包括缺乏专业知识和经验、不公正和不诚信行为等。
这些风险可能导致审计结果的偏差或不准确，同时也可能给企业带来声誉上的损害。
二、内部审计风险防范措施1.建立有效的内部控制体系：企业应建立和实施一套完备、有效的内部控制体系，并对其进行定期评估和验证。
内部控制体系应包括内部控制标准、流程和制度，以确保企业各项业务的准确性、可靠性和合规性。
2.采用科技手段加强信息系统安全：企业应加强对内部信息系统的安全管理，并采用科技手段来预防、检测和应对可能的技术风险。
包括建立健全的网络安全体系、加强对账户和密码的管理、制定合理的权限管理机制等。
3.强化内部审计人员的专业素养：企业应注重内部审计人员的培训和素质提升，确保其具备足够的专业知识和技能。
同时，对内部审计人员的行为进行监督和约束，建立健全的职业道德规范和监督机制。
4.建立举报机制和内部投诉渠道：企业应建立健全的举报机制和内部投诉渠道，鼓励员工积极地向企业内部举报不当行为。
企业内部审计的风险有哪些
企业内部审计的风险有哪些企业内部审计的风险有哪些内部审计是我国审计组织结构中重要的组成部分。
有效发挥内部审计职能，在充分提高企业运行效率的同时，还可以促进企业的健康发展，增加其价值。
那么企业内审存在风险吗?我们应如何规避实现企业更好的发展呢?企业内部审计的风险具有不确定性和潜伏性的特点，对风险进行分析能够更加全面地了解企业内部审计当中存在的不足，并通过有效的风险管理来规避和预防风险。
下面是yjbys店铺为大家带来的关于企业内部审计的风险的知识，欢迎阅读。
内部审计风险☑审计法律体系尚未完善。
目前在审计法律法规建设中存在滞后性，使得审计工作以及审计人员的权益得不到相关制度的保障，增大了工作难度，并产生了审计风险。
☑内部控制制度薄弱。
企业内部控制制度以及实际运营情况都会直接影响到审计工作的实施，如果审计行为缺乏内控制度的管理和约束，那么审计的结果也会失去原本的科学性。
☑内部审计机构不具备良好的独立性。
企业的内部审计机构主要是为本单位审计工作服务，那么在实际工作开展中会受到利益制约的影响，独立性与社会审计比较独立性缺乏，容易造成审计结果失真。
☑内部审计方法落后。
在信息技术全面进步的今天，内部审计方法和技术有了极大的变革，但是传统的以抽查和测试为主的审计方法仍然具有普遍的应用，这样的方法不利于风险评估，使得审计意见缺乏客观性和准确性。
☑内部审计工作人员素质有待提升。
不少审计工作人员缺乏审计经验、专业的知识技能以及良好的职业道德素质，不能及时发现审计工作中存在的风险和漏洞。
内部审计风险的出现，并对企业的经营和内部管控形成了一定的制约，那么我们如何来规避内审风险呢?1 健全审计法律法规在建立企业内部审计准则时，必须将独立审计的相关制度规定作为根本依据，并按照其目标和审计要求建立完善和统一化的内部审计准则，保障审计工作的准确执行，同时必须明确审计工作人员的职责，切实保障好审计人员的权益，促进审计工作质量的提高。
2024年我国企业内部审计现状及审计风险防范的探讨
2024年我国企业内部审计现状及审计风险防范的探讨一、引言随着全球经济的一体化和市场竞争的日益激烈，我国企业在面临诸多发展机遇的同时，也承受着前所未有的挑战。
内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，其在风险管理、内部控制有效性评价以及提升企业经营效率方面发挥着至关重要的作用。
然而，当前我国的内部审计实践仍然面临一些问题和挑战，如何有效防范审计风险，提升审计质量，已成为企业内部审计领域亟待解决的问题。
二、我国企业内部审计现状分析内部审计独立性不足独立性是审计的灵魂，但在我国，许多企业的内部审计部门在组织结构上隶属于管理层，这种设置使得内部审计在执行审计任务时往往受到管理层的干扰，难以保持独立性。
这导致审计结果可能受到主观因素的影响，难以客观公正地反映企业真实的财务状况和经营成果。
内部审计范围有限目前，许多企业的内部审计主要集中在财务领域，对于非财务领域如风险管理、内部控制等方面的审计相对较少。
这种有限的审计范围使得内部审计难以全面评估企业的运营风险，也难以发现潜在的管理漏洞。
内部审计方法和技术落后随着信息技术的快速发展，大数据、云计算等新技术在审计领域的应用越来越广泛。
然而，在我国许多企业中，内部审计的方法和技术仍然停留在传统的审计模式上，缺乏创新和应用新技术的能力。
这不仅影响了审计效率，也制约了审计质量的提高。
内部审计人员素质参差不齐内部审计是一项高度专业化和技术化的工作，要求审计人员具备丰富的专业知识和实践经验。
然而，在我国，许多企业的内部审计人员素质参差不齐，部分审计人员缺乏必要的专业知识和实践经验，难以胜任复杂的审计任务。
三、审计风险防范措施探讨提升内部审计独立性为了保障内部审计的独立性和客观性，企业应优化内部审计的组织结构，确保审计部门在组织结构上独立于管理层。
同时，还应建立完善的审计委员会制度，由审计委员会负责监督和指导内部审计工作，确保审计工作的独立性和权威性。
拓展内部审计范围内部审计的范围应涵盖企业的各个领域，包括财务、风险管理、内部控制等各个方面。
浅析企业内部审计中的审计风险及对策
浅析企业 内部审计中的审计风险及对策
北 京四 维图新科技 股 份有 限公 司 吴 中意
摘 要： 本 文 首 先 对 于 企 业 内部 审计 中 容 易存 在 的 一 些 问题 进 行 了 分析 ， 并 且 对 于其 所 产 生 的原 因加 以 阐 述 ， 并 在 此 基 础 上 提 出 了 相 应 的 解决措施 ． 最 大 程 度 上 保 证 企 业 内部 审 计 的 正 常 进 行 ， 促 进 企 业 经 营 管理 的 健 康 发 展 。 关键词： 企 业 内部 审计 风 险 原 因 控 制 与 防 范 经过 ３ Ｏ多年 的改 革 开 放 。 中国 现 已成 为 世 界 经 济 发 展 最 快 的 国家
单 凭 审 计 人 员 的 主 观判 断 ，随机 抽 查 资料 ，从 而对 被 审 计 单 位 做 出评 价， 不仅 增加了内部审计 的难度 ， 降 低 了工 作 效 率 ， 而 且 大 大 增 加 了 内 部审计风险 。 企业 没 有 一 套 完 整 的 针 对 内 部 审计 业 务操 作 的软 件 系统 ，
了对于企业管理 、 绩效 、 职权 以及投 资等各个方 面的审计 ， 使得企 业 内 部审计存在的风险也越来越多 ， 给企业的内部审计 带来了很大的困难 。 （ 三） 审计方珐、 手段 比较 落后 ， 没有及 时更新 企业 内部审计方法 和手段较 为落后 ．内部 审计仍 然停留在传统 的 财务报表 审计 ， 向被审计单位索要 制度 、 凭证 、 账簿 、 报表来发 现问题 ，
２ ０ １ ３年 国际 内 部 审计 师协 会 （ Ｉ Ｉ Ａ） 发 布 的新 版 的 《 国 际 内部 审 计 专 业 实务 框 架 》 中， 内部 审 计 全 新定 义 为 ： 内部 审计 是一 种 独立 、 客 观 的 确 认 和咨 询 活动 ． 旨在 增 加 价 值 和 改 善组 织 的运 营 。 它 通 过应 用 系 统 的 、 规范的方法 ． 评价并改善 风险管理 、 控制及 治理过程的效果 ， 帮 助 组 织
企业内部审计风险成因及防范措施
内部审计风险的类型
01
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人员风险：审计人员素 质不高、经验不足、工 作疏忽等原因，导致审 计结果不准确或存在疏 漏。
方法风险：审计方法不 合理、不适用或过时， 导致审计结果不准确或 无法反映实际情况。
数据风险：审计数据不 完整、不准确或存在篡 改，导致审计结果失真 。
系统风险：审计系统存 在漏洞、故障或安全问 题，导致审计数据泄露 、丢失或被篡改。
以上这些内部审计风险 类型都可能对企业的经 营和财务稳定造成严重 影响。因此，企业必须 采取有效的防范措施， 降低内部审计风险。
02
CATALOGUE
内部审计风险成因分析
企业内部环境因素
企业治理结构和内部控制不完善
如果企业的治理结构简单，管理层权力过于集中，或者内部控制系统存在缺陷 ，会增加内部审计的风险。因为这种情况下，审计师可能无法准确评估企业的 财务状况和经营绩效。
建立完善的内部控制体系
企业应建立完善的风险。
营造良好的企业文化
企业应营造积极向上、诚信为本的企业文化，增强员工的道德意识 和责任意识，降低内部审计风险。
加强内部沟通与协作
企业应加强各部门之间的沟通与协作，确保审计信息的畅通与准确 ，提高内部审计效率。
04
CATALOGUE
案例分析与启示
案例一：某公司内部审计风险防范成功案例
风险成因识别
该案例中，企业成功识别出内部审计的主要风险成因，包括审计程序的不完善、内部审计 人员技能不足、以及审计资源分配不当等问题。
风险防范措施
企业采取了多项有效的防范措施。首先，完善审计程序，确保审计工作的全面性和准确性 ；其次，加强内部审计人员培训，提高其专业技能和素养；最后，优化审计资源分配，确 保关键领域得到充分关注。
浅析企业内部审计风险的控制
培 训 ． 快 掌握 和运用 这种 科学 有效 降低 审计 风险 的 尽
新 审计 方法 由于任何 一种 审计 方法 的运用 都不 可 能
、
深 入剖 析形 成 审计风 险的 主要 因素
（ ） 一 传统 审计 方式 的影 响 传统 的企 业 内
部 审计 职 能 往往 仅 仅 定 位 于查 错 和 发 现 问题 力方 面 ． 内审 方法 的工作 形 式仍 以财 务账 项基
础 审 计方 法 为 主 ．主要 审计 目的是 “ 错 防 查
审计最 大 的 困扰就 是缺 乏独 立 性 ． 在机 构设 置 上应 设
置 单 独 的 审计 部 门 ． 属公 司 董 事会 领 导 ． 现重 大 直 发
风险还 有 相 当的距 离 ． 以审 计人 员 要根 据经 济环 境 所 发展要 求 掌握 先进 的审计 技 术与 审计 方法 如 ． 险 风
计准 则 、 审计 准则 ： 同时 ， 审计 人员 还 应该 定期 接受 职
业培 训 和继续 教育 ． 自身 素质 的提 高上来 防范 审计 从 风险 。 ｆ 五１提 高企 业 内部 审计 监督 对 审计环 境 的适应
年 以来 中国 内部 审计 协会 制 定 和发 布 的《 内部 审计 基
其 素质 的高 低与 审计 风险 的大 小直 接相 关 因此 ． 提
高 审计 人员 的政 治 、 务 素质是 防 范审 计风 险 的有效 业
本准 则 》 《 、 内部 审计 人员 职业 道德 规 范 》 ， 等 显得 较 为 单一 和滞 后 ． 且没 有更 为细 化一 点 的 细则 规章 和 指 而
浅析企业内部审计风险及其防范
样 ， 中国的业务与在 日本的业务在经 营上存 在差别 ， 国 在 各
ｌ９ １
誉 攀 篓 垂 一Βιβλιοθήκη …童 信息管理 毒
蔫蓑
我国证券公 司构建信息隔离墙机制研 究
尹 蘅
信息 隔离墙 ， 也被称为“ 国墙” Ｃ ｉ ｓ ｗａ ）是指多 中 （ ｈｎ ｅ ｅ ｌ， １ 功能证券服 务商 （ ｕｔｅｖ ｅ Ｓｃｒｉ Ｆｎ ｓ将其 内部可 Ｍ ｌｓｒ ｃ ｅｕｉｅ ｉｎ ） ｉ ｉ ｔｓ 公 司及 其工作人员为 了牟利 很有可能滥用 自己的信 息优势 ， 从 而产生利益冲突和内幕交易 ， 一旦引发 ， 对公司本身及其 客
应有 的谨慎 ， 也可能会出现一些风险。 （ ） 二 主观因素 １ ． 审计人员本身的原因 （） １ 审计人员的专业技术水平
企业 内部审计 风险 ，是企业 内部审计组织或人员在 实施
审计过程 中无意地对存 在重大的的错报或漏报 的会计报表 以
及对具有重要影响的经营活动审计后发表 的不恰 当的审计结 论， 造成审计对象和与之相关方面遭受损失 或损 害 ， 由此 引 并
外一些企业在此基 础上不断改进其 内部审计方法 ，逐步形成 并完善风险导向审计理念 。 目前 我国的内部审计模式有关审
“ 谈到全面增值 ， 没有哪种资 源能 比得上内部审计 。” 可见
内部审计对于一个企业 发展壮大 的重要性。因而 ， 企业 内部 审
计风险控制 因素考虑较少 。
２ 部审计相关 的法规制度体系不健全 内 如果一个 国家企业 内部 审计 的法规制 度不健全 ，就会影
有： 客观性 、 普通性 、 潜在性 和偶然性。
一
企业内部审计风险及其防范措施
企业内部审计风险及其防范措施首先，潜在的内部审计风险包括管理层意愿和道德风险、人为错误和舞弊行为风险以及技术和信息系统风险。
为了防范这些风险，企业可以采取以下措施：1.建立完善的内部控制体系：企业应建立和实施一套完善的内部控制制度和流程，并将其纳入企业的日常运营管理中。
这样能够帮助管理层识别和管理风险，减少潜在的舞弊行为。
2.加强人员培训和认知：企业应定期开展内部培训，提高员工对内部控制和风险管理的认识和理解。
培训内容可以包括财务管理、合规规范、风险识别和防范等方面。
3.建立独立的审计组织：企业应建立独立的内部审计组织，直接向董事会或审计委员会汇报工作。
这样可以降低管理层的影响，确保审计工作的独立性和客观性。
4.制定明确的审计政策和程序：企业应制定明确的审计政策和程序，明确内部审计的责任和权限。
审计员要按照规定的程序，对涉及财务、合规和风险管理等方面的重要业务进行审计，确保审计工作的全面和准确。
5.加强信息系统安全：为了防范技术和信息系统风险，企业应加强信息系统的安全管理，包括建立完善的访问控制机制、备份和恢复机制，以及定期进行安全漏洞扫描和巡检等措施。
6.定期进行内部审计评估：企业应定期对内部审计的效果进行评估，包括审计员的工作效率和质量等方面。
评估结果可以提供改进内部审计工作的意见和建议，进一步加强审计的准确性和可靠性。
总之，企业内部审计风险是不可忽视的，但通过建立完善的内部控制体系、加强人员培训、独立的审计组织、明确的政策和程序、信息系统安全和定期评估等措施，可以有效地防范这些风险，提高审计的质量和效果。
企业应根据自身情况和需求，结合实际情况合理选择和应用这些防范措施，确保企业内部审计的有效性和可持续性。
浅析企业内部审计风险的形成原因和控制措施
【 关键词 】
审ห้องสมุดไป่ตู้ 风险 ；原 因；措 施
一
、
引言
昕 审计 风险 ， 是指对 含仔 犬错报的 会 计信息出 恰当的ｑ ｝ 的可能 ｈ。 内 丁ｆ 露 生 部审 汁除了要市计企业 的 箭信息 ， 需要对 适 介业 的绎营 效半和 台规 肚提 出意 见。凶此 ， 它 的审计风险除 Ｊ 对会汁ｆ Ｈ具 恰当意见的 盖 ｛ 可能性 ， 还 该 包括对企 业经营效卒平 合规 ¨ ｌ其 恰 当意 见的可能性 。下面 ， 文简要探 叶 Ｊ 奉 讨 下 业审计 险的形成原 凶和摔制措施 。
浅析企业 内部审计风 险的
形成原因和控制措施
刘 德 仁
【 文章 摘要 】
素质和经验 不足以审计十应的业 务和对象 ， 日 采取的审计方法不适当 ， 这样也就导致 丁审 计 风 险不 可避 免 。 ２ 、审计人员的ｉ立 。很多 业无法 虫 做 到市 汁机佝 的经 费和组织 耳 独立十 位 Ｕ
了挑 战 ， 得部 分 审计 人 见面 临 经验 小 足 的 使 扰， 另外 一方 面 也造 成 Ｊ 理 人 员在环 境 管 变 化 下进 行 舞 弊的 可能 性 （ 即动 机 ）加强 ， 十 应 的辨 弊机 会也 有 可能提 升 。 舞弊 很有 Ｈ 而 可 能 无法 被市 发现 。 这就 很有 可 能 导致 ｒ 市 汁Ｊ 险１ Ｄ大 。 ｘ ￣ ｌ ｌ ｇｌ ３ 审计 对象 的复条 ｈ和特殊 。 业审 、 生 介 计 的丰要对 象和企 ， 业务相 天， Ｉ ｂ９ 不同的企业 业 务会 导致 不同的审计要 求 ， 对市计 的厅法和 主 要采用 的手段 也有 昕取 合 。企 ｔ， 筹如果 ｋｋ ｌ 较 为特殊 ， 则对审计 人 员的要 求也可能较 为特 殊 ， 业复杂 的业 务对象和 流程也造 成审计 而企 较 为困难 ，Ｔｈ，的 ｝ ｘ ￣７ 广 ＋ １ 去也有 町能有特殊 的要 求 。 可 以说 ， 也 是审 计 险 的产 生 原 因之 这 方而 ， 审计 人 员可能 在无法 独 自作 内部 …判 断的情况 需 要借助 外部人 员 ， 相关的 如 工 作 人员等 ， 也可 能导致 结论 不可 信 ； 这 另外 方 面， 复杂 和特殊 的审计 象也 给 了管珲 人 寸 员舞弊 干迎法经营 的可能 『， ｌ Ｊ 生 导致 了 险 的＿ Ｊ Ｊ ｕ 人 ， 而加火 了审 计 风险。 从 ４ ～ 『 制 的 没计和实施 。— 般而言 ， 、『音 卒 良好且 合理 的 内部 控制 在得 到有效 的实 施后 可 以减少舞弊 、 错误 业违法 经营 的产牛 ， 这 也就可 以减少审计 风 险。 时 ， 有效且 得到 实质性 实施 的 内部 摔制 可 以让 审计 人 员减少 工作量 ， Ｐ４－ 可 Ｘ￣ ， 更多的时 间放 在可能 产生 险 的领域 ， 也就 可 以更加有 效地控制 业 内 这样 部 的 町能错 误和 舞弊 ， 减少 审计 风险 。 ５ 、企 、舞 弊和 违法 经营 。 内部 审 计师 Ｉ ｌ ， 的主 要作 用是 ， 独立 且 客观 地 复核 及 评价企 业 的 活动 ， 以维持 或 改 善 业 风 险管理 、 内 部控 制 及 公司治 理 的效 益与 效 率 。 业管 理 层 同的 舞弊及 违法 经营都 会对 审计 风险产 牛 影响 。 内审 人 员不仅要 关注 财务 信 息 ， 还 要 火注 经营 效率 和 合法性 等 。 企 业 管理 层 旦舞弊 或者违 法经营 将 采用极 为 隐蔽的方 式 ， 加大 ｒ审计 的难 度 。 审计 人 员存 进 行 这 市计 Ｔ作 的时候必 须对 这些 特定 风险 领域要 格 外 关注 ， 计 机 构应 分 配有 经验 的人 员等 审 审 计 资源 进行 审 计Ｔ 作 。 （ ）主观 因素 二 ｌ 、内审人员的素质。正如 前文所提及 ， 审计 人员的素 质对 审计 风险的控 制有 重要 的 作用 。 种 素喷 丰要 是指 审计 人 员的职业 胜 这 任 能 力和 必要 的 关注 ， 且需 要 审计 人 员做 到 审 计时 客观 、 正 。但是 由于 一 客观 各种 凶 公 素， 审计 人 员的素质 参荸 不齐 ， 了 自身的 导致
内部审计发现的财务问题及风险提示
内部审计发现的财务问题及风险提示
内部审计是组织机构对自身运营、财务、风险管理等方面进行自查和评估的过程。
通过内部审计，可以帮助组织识别和解决潜在的财务问题，降低经营风险。
1. 会计体系不健全：内部审计可能会发现企业的会计系统存在缺陷，比如会计记录不准确、未及时进行账目结算等。
这种情况下，需要加强会计制度的建设，确保财务信息的正确性和及时性。
2. 资金流动问题：内部审计可能会揭示企业存在资金流动不畅、现金管理不善等问题。
这些问题可能导致现金流问题，对企业的正常经营造成困扰。
对此，需要加强对现金流量的监控和管理，制定合理的资金计划。
3. 内部控制不完善：内部审计可能会发现企业的内部控制体系不完善，包括缺乏有效的风险管理、流程监控不到位等。
这种情况下，需要加强内部控制建设，确保财务活动的合规性和有效性。
4. 资产负债表问题：内部审计可能会揭示企业负债过高、资产质量不佳等问题。
这些问题可能影响企业的财务状况和经营能力，需要加强对资产负债表的管理和分析，优化资产配置，降低财务风险。
6. 财务造假问题：内部审计可能会揭示企业存在的财务造假行为，包括虚假会计记录、财务数据篡改等。
这种情况下，需要加强对财务信息真实性的审查，建立健全的内部审计机制和控制流程，确保财务数据的准确性和可信性。
内部审计是企业发现财务问题和管理风险的重要手段。
通过对财务信息和内部控制的评估，可以帮助企业识别和解决问题，提升财务管理水平和经营效益。
电力企业内部审计风险的成因及对策
电力企业内部审计风险的成因及对策对于电力企业来说，内部审计是评估企业财务和经营状况的一种重要手段。
然而，电力企业的内部审计存在着一些风险，如应收账款风险、合同风险、信息技术风险等。
下面我们将针对这些风险的成因及对策作详细分析。
应收账款风险成因：1.贸易伙伴信用度低。
在与客户签订合同之前不进行信用评估，或者是进行了信用评估，但信用度仍然低。
2.销售人员营销策略过于激进。
销售人员为了完成任务，可能会给客户制造虚假收入，以及假冒客户等形式来使自己的销售业绩更好。
3.公司内部控制疏漏。
未能建立正确的收款标准和程序，或销售人员和财务部门之间存在内部勾结，导致腐败行为的出现。
对策：1.加强信用评估工作。
在与客户进行业务合作之前，应对客户进行信用评估，确定客户的交易能力和支付意愿的实际情况。
2.推行严格的销售流程。
明确销售流程、规范销售人员的行为准则，建立完善的销售管理制度，避免销售人员对客户的欺诈行为。
3.优化内部控制措施。
建立应收账款管理体系，严格制定收款标准和程序，加强财务部门和销售人员的沟通，监督销售业务的真实性。
合同风险1.合同条款不明晰。
合同内容不全面、条款不明确、补充条款缺失等问题导致风险的存在。
2.合同签订过程不规范。
合同的签订过程中，相关方未能签署或盖章，合同副本未互相存档，或未经过法律审查等情况也会导致风险的产生。
3.业务合作存在风险。
业务合作方涉嫌违反法律法规，如与客户签订违法合同、未能如期满足合同约定等情况。
1.标准化合同管理。
制定标准的合同模板，确保合同条款明确、规范，声明合同各方义务和权益。
2.严格合同审批程序。
明确合同签订的权利和责任，对签署合同、审核合同、确认合同等方面进行规范。
3.风险评估与管理。
要加强业务合作方的风险评估，确保合同签订的风险控制在可控范围内。
信息技术风险1.信息安全技术的缺失。
在系统设计时没有考虑信息安全因素，或者信息安全防护措施没有落实到位。
2.员工缺乏安全意识。
浅谈企业内部审计风险及其防范
二 、内部审计风 险管理与防范机制
内部审计的产生与发展有其 内在动 因 和 自身规律。内部审计风险的防范，应当重 视对内部审计 自身特点与规律的分析 ， 不仅 要对具体审计项 目实施风险管理 ， 更要对内 部审计的各种环境 因素进行综合风险管理 ， 形成内部审计风险防范机制， 力求将审计风 险降到最低水平 ，以实现企业经营 目标。 １ 重视符合性测试在审计工作中的应用 所谓符合 眭测试是 “ 为确定对 内部控 制制 度 的信 赖程 度 ，确定 测试 的程序 ， 须 必 对企业的内部控制制度进行调查了解 、 分析 和评价” 。一般内部控制制度越健全，其审 计的相对风险就越小；反之 ， 其审计风险就 越大。 ２ 、加强组织保障机制 建立在董事会领导下的审计委员会是 完善公司治理结构， 规避内部审计风险的合 理 选择 。 照我 国证监 会关 于在上 市 公司设 按 置 独立 董事 的指 导意 见 ， 由具有 会计专 业知 识的独立董事担任审计委员会主席， 审计委 员会制定内部审计方针 ，决定 内部审计项 目， 审核批准内部审计报告 ， 协调企业各部 门关系，向董事会负责并报告工作 ， 拥有在 董事会发表意见的权力 ， 在一定程度上保证 了 内部 审计 的独 立 ｌ 生和权威 陛。 现代 企业 在 制度下， 所有企业都应当逐步建立审计委员
，
张凤蕊
【 文章摘要 ≯ 曩 随 着审计环境 的变 化 ，独立 审计行 业逐步感受到 了审计风 险的压力，特别 是随着相关制度 的建立和健全 ，增加 了 审计的难度 相应产生 了一 定的 审计风
险 。为此 ，应正 确 认 识 审 计风 险 ，增 强 审计分先意识 ，积极有效地预 防审计风
段琦 浅析内部审计风险的成因及 解决途 径ｆ ． Ｊ 商场现代化 ０ ８（０ ． 】 ２ ０ １） 痒 、宋玮 李鹏 飞＿ 审计风 险的成 因及 对策【】黑龙 江对外经贸 ２ ０ ９ 。 Ｊ。 ０８（ ）
关于企业内部审计风险及其防范措施分析
关于企业内部审计风险及其防范措施分析企业内部审计是指企业内部进行的对公司财务、运营及内部控制环境的独立和客观的评价，以便发现潜在的风险和问题。
在企业经营管理中，审计是一个重要的环节，它可以帮助企业识别和解决风险，并提出改进建议。
企业内部审计本身也存在一定的风险，如果不加以妥善管理，可能会对企业造成损失。
企业需要认真分析和防范内部审计风险，以确保审计工作的有效性和可靠性。
一、内部审计风险分析1.人员风险内部审计人员的素质和专业水平直接影响着审计工作的有效性和可靠性。
如果审计人员的素质低下或者缺乏必要的专业知识和技能，就很容易导致审计工作的不准确和不全面，从而产生风险。
审计人员的不诚实行为也可能会给企业造成损失，比如篡改审计结果等。
2.程序风险内部审计的程序风险主要指审计程序设计不当，导致审计工作不顺利或者出现失误。
比如审计程序不够全面和严谨，容易遗漏重要的审计事项；审计程序过于僵化，不能及时调整应对变化的审计对象；审计程序不够灵活，不能满足审计工作的实际需要等。
3.数据风险内部审计需要依赖企业的财务数据和运营数据进行分析和评价，如果数据不准确、不完整或者不可靠，就会给审计工作带来很大的风险。
比如企业内部存在数据造假或者财务舞弊等情况，就会影响审计的真实性和可靠性。
4.管理风险企业内部审计工作的管理风险主要指审计组织和管理层在审计过程中的失误或者疏忽，导致审计工作的不足。
比如审计组织和管理层缺乏对审计工作的明确规划和有效监督，审计资源配置不合理，审计工作分工不清晰等。
1.加强审计人员的培训和管理企业需要重视审计人员的培训和管理工作，提高审计人员的专业水平和素质。
合理设置审计人员的职责和权限，建立健全的考核和激励机制，激发审计人员的工作积极性和责任感。
企业还需要建立健全的内部审计人员退出机制，及时处理不适合从事审计工作的人员。
2.完善审计程序和技术手段企业需要合理设计和完善审计程序，确保审计工作的全面和严谨。
浅析企业内部审计风险与控制
方 案 的 可 行 性 研 究 ； 要 对 审 计 单 位 的 经 既 营成果 进行评价 ， 又要 对 审 计 单 位 的 内 部 控制制 度的健全与 运作效果进行 评价 ， 这 些 都 加 大 了审 计 人 员 做 出正 确 的审 计 结 论 的难度 。
２． 被审计 单 位 内部 管理 制度 的局 限性 ４
内部审计 对象逐 步发展 为企 业集 团、 股 份 公 司 和 连 锁 经 营 店 。 业 内部 机 构 层 企 次增加 ， 所进 行 的 交 易 １ 趋 复 杂 ， 审单 位 ９ 被 与 其 某 些 企 业 的 关 系 是联 营 公 司关 系或 母 子 公司的 关系 。 时 ， 同 由于 企 业 的 资 产 重 组 ， 然 涉 及 到兼 并 和 收 购 、 制 和 改 组 、 必 改 联 合 和 剥 离 及 分 拆 等 问题 ， 内部 审 计 对 为 象 开 拓 了新 领 域 。 部 审 计 对 象 的 复杂 化 ， 内 为 内部 审 计 带 来 了 巨 大 的 困 难 ， 计 风 险 审 也随之 增加。
关键 词 ： 内部 审 计 风 险 原 因 防 范 措 施 中 图分类号 ： ２ ７ Ｆ ０． ７ 文 献 标 识 码 ：Ａ 文 章 编 号 ： ６ ４ ０ ８ ２ １ ）４ ａ一ｏ ４ ２ Ｉ ７ － ９ Ｘ（ ０ １ ０ （） ｌ —０ ９
内 部 审 计 指 部 门或 单 位 内部 独 立 的 审 企 业 内 部 审 计 风 险 。 计 机 构 和 审 计 人 员 ， 照 国家 法 律 、 规 、 １ ４ 人员 引发型风 险 依 法 ＿ 政 策 、 序 和 方 法 ， 本 部 门 、 单 位 的 财 程 对 本 目前 我 国 企 业 内 部 审 计 人 员整 体 水 平 务 收 支 及 其 经 济 活 动 进 行 审 核 ， 明 其 真 不 高 ， 合 素 质 较 低 ， 别风 险 、 断 正 误 查 综 识 判 实性 、 法 性 和 有 效性 ， 提 出建 议 和 意 见 的 能 力较 差 ， 分 企 业 内 审 人 员 多 数 只 注 合 并 部 的 一种 经 济 监 督 活 动 。 重 财 务 与 审 计 知 识 的 学 习 ， 对 现 代 管 理 但 内部 审 计 风 险 是 指 财 务报 告 事 实 上 存 知 识 、 技 知识 、 合 分 析 能 力 的把 握 还 有 科 综 在 重大 错 报 、 报 ， 者 企 业 经 营 管 理 上 存 较 大 差 距 ； 多企 业 内 审 机 构 和 人 员 缺 乏 漏 或 许 在 的弊 端 ， 内 控 制 度 存 在 重大 漏 洞 缺 陷 ， 应 有 的 职 业 规 范 的 约 束 和 指 导 ， 些 人 职 或 有 内 部 审 计 人 员 经 过 审 计 未 能 发 现 或 失 察 ， 业 道 德 欠 佳 ， 能 经受 各 方 面 的 诱 惑 。 有 不 所 而 提 出 不 正 确 或 不 恰 当的 审 计 意 见 ， 计 这 些 将 直 接 影 响 到企 业 内部 审 计 工 作 开 展 审 给 对 象 及 其 相 关 方 面 遭 受 损 失 或 损 害 ， 由 的 深 度 和 广 度 ， 企 业 内 部 审 计 工 作 的 质 并 此 引起 审 计 主 体 承 担 责 任 的 风 险 。 量 、 誉 带 来 负 面影 响 ， 而 导 致审 计 风 险 信 从
企业内部审计存在的审计风险及风险管控
Q企业管理I YE GUAN LI 企业内部审计存在的审计风险及风险管控李佐兴摘要：内部审计是企业内部管理中的重要一环，高质量的内部审计工作是企业稳定运行和健康发展的重要保障，加大企业内部风险控制成了企业开展经营管理工作的重点内容。
本文主要研究的是企业内部审计存在的审计风险及风险管控。
关键词：审计风险；控制措施；内部审计内部审计好比“切除企业毒瘤的手术刀”，对企业的健康发展起着至关重要的作用，通过内部审计能够有效地对企业经营发展过程进行监管和控制，而随着企业规模的逐步扩大，内部审计的风险也会随之增加，因此做好相应的风险管控工作十分重要。
一、企业内部审计风险产生原因较常见的企业内部审计风险产生的原因主要有以下几方面。
第一，内部审计机构独立性较差，在开展审计工作的过程中审计职能部门及人员未做到独立于企业生产经营之外展开公平、公正的审计工作。
第二，内部审计程序及方法存在较大问题，没有统一的，与企业实际情况相符的内部审计制度，采用的审计方法不科学、不合理。
第三，企业管理层对内部审计工作不重视，认为内部审计工作需要大量的投入又不能当下就得到相应的投资回报，导致内部审计工作缺少必要的监管和支持。
第四，从事内部审计工作的人员专业性和职业素养不够，在开展审计工作过程中缺乏独立意识和敬业精神，容易受到外界因素的干扰，导致内部审计结果存在偏差，无法给企业经营提供指导性的意见和参考。
二、企业内部审计风险防范措施（一）提高内部审计独立性提高内部审计独立性是进行内审风险管控的一个重要方面。
首先，在设立内部审计部门时，企业管理层要坚持独立原则和回避制度，给予内审部门一定的权利，同时要杜绝相关联岗位兼任的情况存在，以保证内部审计部门在开展工作的过程中能够始终保持公平公正。
其次，内审人员要始终牢记内部审计工作与企业经营活动紧密联系又相互独立的原则，在对企业经营活动进行审计的同时也要保证不对企业经营现状造成影响，防止因内部审计缺乏独立性导致企业实际经营情况无法得到体现的情况发生。
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企 业 内 部审 计风 险 的类 型 （ 一‘ ）体 制 引 发 型 风 险
、
内 部 控 制 制 度 是 现 代 企 业 的 一 项 重 要 管 理 制 度 ， 是 企 业 管 理 者 为 了 维 护 资 产 的 安 全 与 完 整 ， 保 证 会 计 信 息 的 真 实 和 可 靠 ， 而 对 经 营 管 理 活 动 进 行 调 整 、 检 查 和 制 约 所 形 成 的 内 部 管 理 机 制 。 内 部 审 计 作
内 部 控 制 制 度 是 现 代 企 业 的 项 重 要 管理 制 度 ， 内部 审计 作 为企 业 管 理 的 一个 重 要 手 段 ， 在 对 众 多 目标 进 行 审 计 时 ， 越 来越 依赖 于对 内部控 制 制度 的评 审 。但 被 审 计 单 位 的 内 部 控 制 设 置 不 健 全 ， 或 者 虽 然有 严 密 的 内 部控 制 制 度 ， 但 企 业 未 能有 效 全 面 执 行 或 者 不 能 有 效 防 止 企 业 经 济 活 动 的 差 错 和 舞 弊 行 为 ， 使 内 部 审 计 人 员 据
内 部 审 计 风 险 可 以 概 括 为 狭 义 的 审 计 风 险 和 审 计 职 业 风 险 两 个 方 面 。 狭 义 的 审 计风 险指 审计 人 员无 意识 地 发 表 了不 恰 当 的 ， 偏 离 客观 事 实 的 审计 结 论 并 因此 遭 受 损 失 的 可 能性 。 内 部 审计 风 险具 有 客 观 性 、普 遍性 、潜 在 性 的特 点 。
》》 》 学 交
浅析企 址内部 审计风 隆
成焕玲 西 安外 事学 院
【 摘 要 】随着我国经济飞速发展及企业国际化水平的提 高，对企业内部审计的重视程度也日益提高。但企业内部审计仍相对滞后 ，并且存在着众多风险 问题。 本文针对通过对内部 审计风险的特征及模型分祈 ，从我国 目 前 内部审计风 险的现状入手 ，依据内部审计风险的类型 ，如体 制５ Ｉ 发型风险、业务 ｌ 发型风 险、人员 ｝ Ｉ 发型风 险、方法引发型风险，提 出形成内部审计风险的主要原因，如重大错报风险的成 因、检查风险的成因。针对这些成因，通过提出一系列措施有效的防范 和控制内部审计风险，提高审计质量 ， 保 证会计信息的真实性、合法性、公允性，有效的促进企业内部审计 事业的健康稳定发展。 【 关键词 】内部审计；审计风险；重大错报风险；检查风险
制 度 的评 审 。但 被 审 计 单 位 的 内部 控 制 制 度 设 置 不 合 理 ，或 者 虽 然 有 严 密 的 内部 控 制 制 度 ，但 企 业 未 能 有 效 全 面 执 行 或 者 不 能有 效 防止 企 业 经 济 活 动 的差 错 和 舞 弊 行 为 ，使 内部 审计 人 员据 此 不 能 发 现 企 业 存
在 的 问 题 和 错 弊 ，形 成 了 审 计 风 险 。
会 计法律 法规作 用的关键 。 （ 四）采 用 以风 险 导 向基础 审 计模 式 风 险 基 础 审 计 是 将 审 计 风 险 观 念 全 此 不 能 发 现 企 业 存 在 的 问题 和 错 弊 ， 形 成 了审计 风 险 。 面 运 用 于 审 计 过 程 的 一种 审计 模 式 ， 它 通 （ 三 ）内部 审计 所 处 的外 部环 境 不佳 过 对 审 计 风 险进 行 系 统 的 分 析 和评 价 ， 来
１ ． 内 部 审 计 法 制 不 健 全 随着市场经济的发展和改革的深入 ，
（ 二 ）业 务 引发 型风 险 随 着 企 业 经 营 的市 场 化 和 国 际化 ，企 业 的 经 营 环 境 日益 复 杂 ， 经 营 风 险 日益 增 大 ， 由此 而产 生 的会 计 信 息 也必 然 趋 于 复 杂 ， 一 些 虚 假 或错 误 的会 计 信 息可 能参 杂 其 中 ，无 形 中 增加 了 审 计人 员对 有 关 问题 作 出 错 误 判 断 的 可 能 性 ， 也 相 应 地 增 加 了 业务 引发 型风 险 。 （ 三 ） 人 员 引 发 型 风 险 目前 我 国 内部 审计 人 员 素质 差 异 ，而 且 企 业 内 部 审 计 人 员 多 是 财 会 出 身 ， 甚 至 有 些 也 受 到 系 统 的 专 业 训 练 ， 加 之 我 国 内 审准 则 工 作 规 范 和 职 业 道 德 标 准 方 面 还 有 些 法 律 不 足 ， 许 多 内 审 机 构 和 人 员 缺 乏 应 有 的职 业 规 范 的约 束 和 指 导 。这 就 大 大 降 低 了 审 计 工 作 的 科 学 、 严 谨 性 ， 增 加 了
为企业管理的一个重要手段，在对众多 目 标 进 行 审 计 时 ， 越 来 越 依 赖 于 对 内 部 控 制
‘
（ ｚ ）被 审 计 单 位 内部 控 制 设 置 存 在 定 缺 陷
（ 三 ） 加 快 有 关 内部 审 计 法 规 制 度 建 设 审计 法律 法规 是执 行审计 工作 的 准绳 ， 是 防范 审计 风 险发生 的重 要措 施 。在 审计法 律 的 制 定 过 程 中 ， 必 须 充 分 考 虑 审 计 法 律 的 科 学 性 、 可 操 作 性 。 同 时 加 大 对 内 部 审 计 违 法 行 为 的 处 罚 。 加 强 内部 审 计 的 权 威 性 ， 在 制 定违 反 审计会 计法 律法 规 的法律 责任 时 ， 加 大 对 违 法 行 为 的 处 罚 力 度 是 充 分 发 挥 审 计
‘
（ 二 ） 加 强 内 部 审 计 协 会 对 内 部 审 计 监 督
审 计 队 伍 素 质 的 高 低 是 决 定 内 审 工 作 质 量和 防 范审计 风 险的 关键 内部 审计协 会 要从
建 立 职 业 准 入 制 度 。 建 立 审 计 人 员 后 续 教 育 制 度 。定 期 进 行 绩 效 考 核 ， 建 立 人 才 竞 争 机 制 方 面着 手 ，防 范 内部 审计 风 险 ： 隶 属 于 总 经 理 、隶
属 于 董 事 会 、 隶 属 于 监 事 会 。 内部 审 计 机 构 是 单 位 内设 机 构 ，在 单 位 负 责 人 的 领 导 之 下 开 展 工 作 ，为 单 位 服 务 利 益 制 约 ，导 致 内部 审 计 的独 立 性 具 有 相 对 性 ，在 审计 过 程 中不 可 避 免 的受 本 单 位 的利 益 制 约 和 影响。