分项结转分步法(直接分配法)

分项结转分步法练习

一、 基本资料

某企业大量生产甲产品，依次经过二个车间生产完成，第二车间在第一车间生产的甲半成品的基础上生产出甲产成品。采用逐步结转分步法计算成本，半成品成本按成本项目分项结转。半成品在各个生产步骤之间直接结转，原材料在第一车间一次投入。企业设有机修和运输两个辅助车间。各生产步骤采用约当产量比例法在完工半成品与期末在产品之间分配成本。各车间在产品完工率50%。

四、该企业2011年4月份与成本有关的各种资料如下，根据各种原始凭证编写会计分录，登记账簿，计算产品成本。

（一）领料情况如下，根据各领料单编制发出材料汇总表：

领料单

部门：一车间 2011年 4 月 8 日 主管： 领料人：张三 审核： 发料人：李四

领料单

部门：一车间 2011年 4

月 11 日 主管： 领料人：张三 审核：

发料人：李四领料单

部门：一车间 2011年4月 13 日 主管： 领料人：张三 审核： 发料人：李四 ② 转 财 务 科

② 转 财 务 科

② 转 财 务 科

领料单

部门：二车间 2011年 4 月 12 日

主管： 领料人：王五 审核： 发料人：李四

领料单

部门：机修车间 2011年4月8日

主管： 领料人：李牧 审核： 发料人：李四

领料单

部门：运输车间 2011年4月25 日

主管： 领料人：许二 审核： 发料人：李四

发出材料汇总表

借：生产成本——甲半成品——直接材料 92000

——辅助生产成本—机修车间—修理费 450

—运输车间—物耗 600

制造费用——一车间－物耗 5000 ——二车间－物耗 720 贷：原材料－A 材料 37450

—B 材料 61320

② 转 财 务 科

② 转 财 务 科

② 转 财 务 科

（二）根据电费结算凭证编制“动力费用分配表”，并编制会计分录

动力费用分配表

2011年4月

借：生产成本——甲半成品——直接材料 2640

——甲产成品——直接材料 3630

——辅助生产成本—机修车间—电费 1518

—运输车间—电费 990

制造费用——一车间-电费 660

——二车间-电费 1320

管理费用——电费 1242

贷：应付账款-供电公司 12000

（三）根据工资结算汇总表编制会计分录

工资结算汇总表

2011年4月30日单位：元

借：生产成本——甲半成品—直接人工44800

——甲产成品—直接人工5800

——辅助生产成本——机修车间—工资3400

——运输车间—工资5100

制造费用——一车间-工资4200

二车间-工资2500

管理费用——工资10500

贷：应付职工薪酬—工资76300

（四）根据社保费用计提表编制会计分录

社保费用计提表

2011年4月30日单位：元

借：生产成本——甲半成品—直接人工16128

——甲产成品—直接人工2088

——辅助生产成本——机修车间—社保费1224

——运输车间—社保费1836

制造费用——一车间-社保费1512

二车间-社保费900

管理费用——社保费3780

贷：应付职工薪酬—社保费27468

（五）计提固定资产折旧，填制折旧计算表，编制会计分录如下：

固定资产折旧计算表

2011 年4月单位：元

借：制造费用——一车间-折旧费 7000

二车间-折旧费 1300 生产成本——辅助生产成本——机修车间—折旧费 900

——运输车间—折旧费 2600 管理费用——折旧费 2220

贷：累计折旧 14020

（六）根据待摊费用分配表，编制会计分录：

待摊费用分摊表

2011年4月单位：元

-低值易耗品摊销 2500

二车间-包装物摊销 200

-低值易耗品摊销 800 管理费用——无形资产摊销 3300

——低值易耗品摊销 600

贷：周转材料－包装物摊销 700

－低值易耗品摊销 3900 累计摊销 3300

（七）本月以库存现金支付了办公费用及其他费用，编制会计分录

办公费用及其他费用分配表

2011年4月单位：元

借：制造费用——一车间-办公费 9000

-其他 1800

二车间-办公费 3000

-其他 500 生产成本－辅助生产成本－机修车间－办公费 2000

－其他 300

－运输车间－办公费 4000

－其他 500 管理费用——办公费 9000

——其他 6000 贷：库存现金 36100 （八）登记辅助生产成本明细账：

辅助生产成本明细账

车间：机修车间

辅助生产成本明细账

车间：运输车间

分配本月机修车间，运输车间的辅助生产费用（直接分配法）。本月机修车间、运输车间提供的劳务量如下：

辅助生产费用分配表（直接分配法）

2011年4月单位：元

（九）登记制造费用明细账，并结转制造费用。

制造费用明细账车间：一车间

制造费用明细账车间：二车间

编制结转制造费用的会计分录：

（十）填制生产成本明细账，并作出产品完工入库的会计分录：

基本生产成本明细账

编制结转半成品成本的分录：