《货币资金管理制度》PPT课件
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货币资金的管理制度与业务会计处理PPT课件( 51页)
收款单位开户银行
委托收款结算流程
⑴提供商品或劳务
付款单位
收款单位
⑺ ⑶⑵ 通 银委 知 行托 收 受收 款 理款
⑷ 通 知 付 款
⑸ 同 意 付 款
⑶传送凭证 付款单位开户银行 ⑹划转款项
收款单位开户银行
（三）序时核算——银行存款日记账
格式：
复习《原理》
登记方法： 逐日逐笔登记
（四）银行存款的核对
•
13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发
悲心，饶益众生为他人。
•
14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。
•
15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!
河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。
•
8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。
•
9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，
收款单位
⑴⑵ 申将 签 请款 发 签送 支 发存 票 本银 票行
⑸通知清算票款 付款单位开户银行
⑷⑹ 送办 通 交理 知 本转 收 票账 款 收款单位开户银行
转账汇票结算流程
⑶持汇票交收款单位
付款单位
收款单位
⑴ 申将 请款 签送 发存 汇银 票行
现代企业货币资金管理(ppt 38页)
二、银行存款的序时核算
银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务 逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。
方法是设置与登记银行存款日记账。 银行存款日记账一般采用三栏式格式。
三、银行存款的总分类核算
设置“银行存款”科目
库存现金
××× ×××
收款凭证 应收账款 收入存款 ××× ×××
资产类科目
五、银行转账结算
转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而 是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户 的货币清算行为。
中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。 可分为国内转账结算方式与国际结算方式。
国内转账结 算方式
国际结算 方式
票据结算 方式
信用卡
其他结算 方式
信用证 托收 汇付
星开支。
每日现金结存超过限额的部分应及时送存银行。
（三）现金的内部控制 现金的内部控制的内容：
（1）实行职能分开原则。 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换。
二、现金的序时核算
现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地 记录现金的增减及结存情况。
例2—16 例2—17
20×7年5月18日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证， 货物价款46 800元，其中应交增值税6 800元。
借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——外埠存款
40 000 6 800 46 800
20×7年5月20日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金3200 元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭 证。
“货币资金”PPT课件模板
将第二联退还借款人并清点 支付现金或开具现金支票
在第三联盖”现金付讫“章 并进行账务处理
交回
根据借款单，填制现 金付款凭证：
借：备用金 贷：库存现金
根据付款凭证登记现金 日记账
报销时的出纳处理要点：
审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）
清点并支付现金或开具现金支票给报销人
在报销单上加盖”现金付讫“ 和”已报销“章，进行账务 处理
库存现金清查
形式 方法
出纳日常清查 清查小组清查
主要形式
定期
不定期
内容：账实是否相符；是否违规管理
实地盘点法，账实核对
清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”
清查结果的处理
违规管理的现金 账实不符的现金
及时予以纠正
查因前 报批后
计入“待处理财产损益”
现金长款： 应支付的，计入”其他应付款“ 无法查明原因的，”营业外收入“
处理
双方各自查找原因并予以更正
编制银行存款余额调节表
1．企业已收，银行未收； 2．企业已付，银行未付； 3．银行已收，企业未收； 4．银行已付，企业未付。
银行存款余额调节表的编制
编制方法：在企业与银 行双方的账面余额的基 础上加上对方已收而本 单位未收的款项，减去 对方已付而本单位未付 的款项。
银行存款日 银行已收 银行已付 记账余额 ＋ 企业未收 － 企业未付
货币资金
第二章 货币资金管理制度
库存现金的管理技能
收付合法原则
现
金
管
钱账分管原则
理
的
收付两清原则
原
则
日清月结原则
来源、使用、收付范围合法
现金 管理
不得 兼管
《货币资金管理》PPT课件
货币资金
现金 银行存款 其他货币资金
银行存款是指企业存 放在银行或其他金融 机构的货币资金，包 括人民币存款和外币 存款
其他货币资金是指企业除现金和银行存款 以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、 银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款等
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
贷：现金
100
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(二)现金收付的账务处理
1.现金的总分类核算 【例3】9月1日，职工李明因公出差，预借差旅 费500元，付给现金。
会计分录 借：其他应收款——李明 500
贷：现金
500
【例4】9月1日，收到仓库出售废旧物资款400 元。
会计分录
借：现金 400 贷：其他业务收入 341.88 应交税金/应交增值税/销项58.12
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(二)现金收付的账务处理
1.现金的总分类核算 【例1】9月1日，签发现金支票一张，从银行提 取现金300元备用。
会计分录 借：现金 300 贷：银行存款 300
【例2】9月1日，以现金支付管理部门购办公用 品费100元。
会计分录 借：管理费用——办公费 100
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、 信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货 币给付及其资金清算的行为。银行是支付结算和资金清 算的中介机构。
企业各项经济业务的款项结算，除按照国家现金管理 条例规定可以直接使用现金办理收付结算外，都必须通 过银行办理支付结算，即通过银行将收付的款项从付款 单位账户划转到收款单位账户。准确及时地办理支付结 算，不仅有利于国家减少货币流通量，节约现金使用， 充分发挥银行的监督作用，严明企业结算纪律，维护经 济秩序，保障资金安全，而且有利于企业顺利 结清债务，加速资金周转，提高资金使用效益。
第二章-货币资金ppt课件
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
货币资金管理(ppt88页).pptx
• 贷 现金
1500
13
• （3）张三调离本岗位，退回备用金
• 借 现金
2000
• （或）管理费用 2000
•
贷 其他应收款 2000
14
• （二）现金清查的核算
• 1、每日终了：出纳员进行现金账实核对 • 2、清查小组：定期或不定期清查。 • 3、现金溢、缺：通过“待处理财产损
溢——待处理流动资产损溢”账户核算。
他支出。
7
三、现金收支的规定
• 1、现金限额：开户银行确定。一般 企业：3~5天的零星开支所需。交通 不便地区：可适当多保留，但不能 超过企业15天零星开支所需，多余 现金应交存银行，不足从银行提取；
• 2、送存期限：收入应于当日送存开 户银行。当日送存有困难的，由开 户银行确定送存时间；
8
• 3、现金支付规定：不得坐支。 • 坐支：从本企业现金收入中直接支付。
第二章 货币资金
1
• 货币资金包括： • 1、现金 • 2、银行存款 • 3、其他货币资金。
2
• 第一节 现金 • 第二节 银行存款 • 第三节 其他货币资金 • 第四节 货币资金的控制
3
第一节 现金
4
一、现金的分类
• 本章现金的概念是指狭义的现金，即库 存现金，包括人民币现金和外币现金。
5
15
例3、某日清查，发现现金长款50元。 （1）盘点时发现现金溢余 借 现金 50 贷 待处理财产损溢—流动资产损溢 50 （2）处理时： 借 待处理财产损溢—流动资产损溢 50 贷 其他应付款—现金溢余（人/单位）50
营业外收入—现金溢余（无法查明原 因） XX
16
例4、某日清查，发现现金短款200元。
货币资金的管理与控制(ppt 61页)
① 申请 ②签发
④兑付 ⑤收款
签发银行 ⑥传票划款 兑付银行
▪ 3、提示付款期：两个月 ▪ 4、背书转让：银行本票可以根据需要 在票据交换区域内背书转让。 5、使用区域：同城 6、有关会计处理
例1：向开户银行提交“银行本票申请 书”，申请签发200 000元银行本票。
借：其他货币资金
— 银行本票存款 200 000
7、支票业务会计处理
例：签发转账支票，支付企业产品广告 费50 000。
借：销售费用 — 广告费 50 000
贷：银行存款
50 000
（二）银行本票
1、定义：是由银行签发的，承诺自己在见票是无 条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 。
▪ 2、结算程序
2、结算程序 申请人
③ 携票采购
收款人
“银行存款日记账”应当由出纳员按照银行存款 业务发生的先后序时逐笔登记。
每月开户银行送来对账单时，出纳员将其与银 行存款日记账逐笔核对，并编制调节表；如果调节 后仍不相符，应查清原因，及时处理。
第二节 银行存款
稽核员应定期独立获得银行对账单，并 与银行存款日记账逐笔核对，并编制调节表 ；如果调节后仍不相符，应查清原因，及时 处理。
办公用品，计45元。
借：管理费用 — 办公费 45
贷：库存现金
45
例2、9月1日，对本企业总务科建立和
实施备用金管理和报销制度，支付给总务科
现金30 000元，作为备用金。
借：其他应收款
—备用金 （总务科） 30 000
贷：库存现金
30 000
例3、9月16日，总务科报销各项零星支 出共计9 361元，以现金补足备用金。
第一节 库存现金
（二）分类核算 1、账户设置
企业货币资金管理制度
企业货币资金管理制度（用心整理的精品word文档，可以编辑，欢迎下载）作者：------------------------------------------日期：------------------------------------------货币资金管理制度第一章总则第一条为了加强本公司的货币资金的内部控制和管理，规范资金运用程序，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》、《中华人民共和国票据法》、《货币资金内部控制管理制度》、《关于加强资金基金集中管理的通知》等相关法律法规制度，特制定本制度。
第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
第三条本制度主要规定了公司对货币资金管理的责任、现金和银行存款的管理等管理规定。
第四条单位负责人对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。
第二章岗位分工第五条公司应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
第六条企业出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。
第七条公司办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据公司具体情况进行岗位轮换。
第八条办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
第三章现金和银行存款的管理第九条公司应按国家《现金管理暂行条例》的规定使用现金，为了确保资金的安全性，须对外支付的款项在2000元（含）以上的应通过转账方式支付；对于支付给个人超过2000元（含）的，则通过网上银行划入个人的账户。
第十条公司应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。
对于库存现金的规定如下：集团本部月末库存现金不超过20000元，其他分公司月末库存现金不超过10000元。
货币资金的管理(PPT 67张)
另：划线支票
在普通支票左上角划两条平行线， 只能用于转账，不能支现
3、银行支票书写： 1)、必须用 碳素黑水书写
2)、要写明用途、日期(大写)、金额且盖“印鉴”
3)、涂改、添涂 4)、作废 均无效
不得撕毁、应注销后保管
4、银行支票期限： 付款期限为签发之日起10天内 5、银行支票使用范围： 办理“同城”结算款项
4、银行本票结算金额：
定额本票：1000元、5000元、10000元、50000元。 不定额本票
5、银行本票付款期限： 提示付款期限不得超过2个月
6、银行本票： 一律记名，并可背书转让。 7、银行本票账务处理依据：
1)、银行付款凭证 根 “银行本票申请书”存
2)、银行收款凭证
“进账单”
三）、银行汇票结算方式
6、银行支票 账务处理依据： 1)、银行付款凭证 票”
2)、银行收款凭证
“支票存根及发
“进账单 ”
二）、银行本票结算方式
1、银行本票：
银行签发，承诺自已在见票时无条件支付确定金额给收款 人或持票人的票据。 2、银行本票核算账户： “其他货币资金” 3、银行本票使用范围： 单位或个人在“同城”结算款项 可用于转账，注明“现金”可用于支现 收款人为单位的 不得签发现金银行本票
④银行已付，企业未付
例：银行季末划出借款利息，但企业未收到付款通知
划出款项时入账 收到付款通知入账
因此：
分析如有以上情况的“未达账项”， 则：需编制 “银行存款余额调节表”， 调整“未达账项”，
使双方的账面余额相符。
4、“银行存款余额调节表”的编制方法： 1)、编制方式(补记式)： 双方在余额的基础上，补记“对方已入账、本身未入 账”的“未达账项”。
货币资金PPT课件
第一部分 财务会计
第一章
货币资金
考纲要求
知识准备
一、 货币资金的概念及内容 货币资金是指企业处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。 二、 货币资金管理制度 （一）现金管理制度 1. 库存现金的概念 （1）狭义的库存现金：指企业的库存现金，指存放于企业财会部门、由 企业出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。 （2）广义的库存现金：指库存现金、银行存款和容易转换为已知金额现 金的有价票证。
4. 现金收支的日常管理 企业办理现金收支业务时，应当遵守以下规定： （1）企业现金收入应于当日送存开户银行，当日送存困难的，由开户银 行确定送存时间。 （2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行 提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况需 要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，并由开户银行核定坐支范围 和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 （3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责 人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （4）企业因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须
3. 银行结算纪律 （1）《支付结算办法》 《支付结算办法》规定，企业办理支付结算有“四不准”： ①不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。 ②不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他 人的资金。 ③不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 ④不准违反规定开立和使用账户。 （2）《人民币银行结算账户管理办法》 《人民币银行结算账户管理办法》规定： ①企业不得出租出借银行结算账户。 ②企业不得利用银行结算账户套取银行信用。
存款账户不得支取现金;基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资 金账户需要支取现金的，应当在开户时报中国人民银行当地分支行批准；粮、 棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金，党、团、工会经费等专用存款账 户支取现金，应当按照国家现金管理的规定办理。银行应当按照国家对粮、棉 、油收购资金使用管理的规定加强监督，不得办理不符合规定的资金收付和现 金支取。收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独 立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。收入汇缴账户除向其基本存 款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金 ;业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须 按照国家现金管理的规定办理。
第一章
货币资金
考纲要求
知识准备
一、 货币资金的概念及内容 货币资金是指企业处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。 二、 货币资金管理制度 （一）现金管理制度 1. 库存现金的概念 （1）狭义的库存现金：指企业的库存现金，指存放于企业财会部门、由 企业出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。 （2）广义的库存现金：指库存现金、银行存款和容易转换为已知金额现 金的有价票证。
4. 现金收支的日常管理 企业办理现金收支业务时，应当遵守以下规定： （1）企业现金收入应于当日送存开户银行，当日送存困难的，由开户银 行确定送存时间。 （2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行 提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况需 要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，并由开户银行核定坐支范围 和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 （3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责 人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （4）企业因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须
3. 银行结算纪律 （1）《支付结算办法》 《支付结算办法》规定，企业办理支付结算有“四不准”： ①不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。 ②不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他 人的资金。 ③不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 ④不准违反规定开立和使用账户。 （2）《人民币银行结算账户管理办法》 《人民币银行结算账户管理办法》规定： ①企业不得出租出借银行结算账户。 ②企业不得利用银行结算账户套取银行信用。
存款账户不得支取现金;基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资 金账户需要支取现金的，应当在开户时报中国人民银行当地分支行批准；粮、 棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金，党、团、工会经费等专用存款账 户支取现金，应当按照国家现金管理的规定办理。银行应当按照国家对粮、棉 、油收购资金使用管理的规定加强监督，不得办理不符合规定的资金收付和现 金支取。收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独 立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。收入汇缴账户除向其基本存 款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金 ;业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须 按照国家现金管理的规定办理。
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可整理ppt
部门、借款金额、事由、借款时间等内容
可整理ppt
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银行账户的管理技能
• 银行账户：各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的 账户，它是各单位通过银行办理转账、结算信贷以及现金 收支业务的主要工具，具有反映和监督国民经济各部门经 济活动的作用。
• 种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专 用存款账户
“账户
可整理ppt
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定额备用金管理
业务处 理过程
借支
报销
借支时的出纳处理要点：
审核经过领导批准的借款单
将第二联退还借款人并清点 支付现金或开具现金支票
在第三联盖”现金付讫“章 并进行账务处理
可整理ppt
交回
根据借款单，填制现 金付款凭证：
借：备用金 贷：库存现金
根据付款凭证登记现金
日记账
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报销时的出纳处理要点：
• 白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白 纸写了一个收条或欠条作为现金库存。（典型的出纳违法行为）
• 保留账外公款
• 代存代取
• 流通代币票据
• 公款私存
• 单位互借现金
可整理ppt
3
现金的使用范现围金结算的起点规定是 1000元，超过要用银行转账
职工工资、工资性津贴
个人劳务报酬
可整理ppt
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• 基本存款账户：
• 各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的
主要账户，用于办理日常转账结算和现金收付，企业
只能有一个基本存款账户。
• 一般存款账户：
• 因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外银 行机构开立的银行结算账户。存款人的辅助结算账户，借 款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办 理。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。该
及时予以纠正
查因前
计入“待处理财产损益”
现金长款： 应支付的，计入”其他应付款“ 无法查明原因的，”营业外收入“
报批后
可整理ppt
现金短款： 由赔偿的，计入”其他应收款“ 无法查明原因的增加管理费用
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备用金的管理技能
• 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、 零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
可整理ppt
现金日记账每月至少 结一次账，并与其他 有关账核对，看账账
是否相符
2
库存现金管理的“八不准”
• 套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用 于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在财务账面上隐瞒提取现 金的实际用途
• 发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上 流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经 人民银行审批后方可进行。
点收现金，并开具一式三联的收据
在收据第二联上加盖单位财务专用章 并交还经办人
在收据第三联上加盖”现金收讫“章， 并进行账务处理
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根据收据，填制现 金收款凭证：
借：库存现金 贷：备用金
根据收款凭证登记现金 日记账
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非定额备用金的管理
借支时
报 销 时
与定额备用金相同 审查报销单，加盖”已报销“章
账户开立数量没有限制。
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• 临时存款账户： • 存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的
账户，可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定 办理现金收付。
• 专用存款账户： • 存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的
账户。特定用途资金主要包括基本建设资金、更新改 造资金和其他特定用途、需要专户管理的账户
审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）
清点并支付现金或开具现金支票给报销人
在报销单上加盖”现金付讫“ 和”已报销“章，进行账务 处理
根据报销单，填制现 金付款凭证：
借：××费用 贷：库存现金
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根据付款凭证登记现金
日记账
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交回时的出纳处理要点：
收据（一式三联） 第一联存根 第二联给交款人 第三联记账凭证
• 距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不得超 过15天。
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库存现金清查
形式 方法
出纳日常清查 清查小组清查
主要形式
定期
不定期
内容：账实是否相符；是否违规管理
实地盘点法，账实核对
清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”
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清查结果的处理
违规管理的现金 账实不符的现金
• 适用范围：
• 除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出 • 出差人员必须随身携带的差旅费 • 其他需要支付现金的支出
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管理办法
• 非定额备用金。随借随用、用后报销； • 定额备用金。一次领用、定期报销、简化
手续，补足定额。
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备用金的借支程序
企业部门或个人借用备用金时，需填 制”借款单“，由主管经理和财务 负责人签字后，交由出纳员
单位主管领导凭此单据核定其零星开支
借款单（一式三联） 第一联存根 第二联给借款人 第三联记账凭证
借款人需定期将取得的正式发票送到出 纳手中，冲销借支款或补充备用金
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保管内容
• 设置”备用金账户“，编制”收、支日报表“ • 定期根据取得的发票编制备用金支出一览表 • 妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备用金
第二章 货币资金管理制度
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库存现金的管理技能
收付合法原则
现
金
管
钱账分管原则
理
的
收付两清原则
原
则
日清月结原则
来源、使用、收付范围合法
现金 管理
不得 兼管
收入、支出、债权债务账簿的 登记；稽核；保管会计档案
收付现金要当面点清，并复核
当日的现金收付业务 都计入现金日记账， 每日结出账面余额， 并与实存数核对相符
根据规定颁发给个人的 科技、文体等各种奖金
出差人员必须随身携带的差旅费
现金的 使ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 范围
结算起点以下的零星支出
向个人购买农副产品和 其他物资的价款
各种劳保、福利费以及 国家规定对个人的其他支出
同银行确定需要付现的其他支出
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库存现金的限额
• 由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照单位 3~5天日常零星开支所需现金确定。
超出部分补付
多余部分收回
补借款单并点付现金 盖”现金付讫“章
开具收据并点收现金 盖”现金收讫“章
根据报销单和借款单 编制付款凭证
根据报销单和收据 编制收款凭证
登可记整现理p金pt 日记账
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说明
• 备用金开支金额大且业务频繁的单位，应每天编制”备用 金收支日报表“
• 备用金业务量不多，可于每月月末编制 • 备用金收支日报表没有固定格式，基本包括借款人、所在