《货币资金管理制度》PPT课件

超出部分补付
多余部分收回
补借款单并点付现金 盖”现金付讫“章
开具收据并点收现金 盖”现金收讫“章
根据报销单和借款单 编制付款凭证
根据报销单和收据 编制收款凭证
登可记整现理p金pt 日记账
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说明
• 备用金开支金额大且业务频繁的单位，应每天编制”备用 金收支日报表“
• 备用金业务量不多，可于每月月末编制 • 备用金收支日报表没有固定格式，基本包括借款人、所在
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• 距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不得超 过15天。
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库存现金清查
形式 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ法
出纳日常清查 清查小组清查
主要形式
定期
不定期
内容：账实是否相符；是否违规管理
实地盘点法，账实核对
清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”
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清查结果的处理
违规管理的现金 账实不符的现金
“账户
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定额备用金管理
业务处 理过程
借支
报销
借支时的出纳处理要点：
审核经过领导批准的借款单
将第二联退还借款人并清点 支付现金或开具现金支票
在第三联盖”现金付讫“章 并进行账务处理
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交回
根据借款单，填制现 金付款凭证：
借：备用金 贷：库存现金
根据付款凭证登记现金
日记账
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报销时的出纳处理要点：
部门、借款金额、事由、借款时间等内容
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银行账户的管理技能
• 银行账户：各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的 账户，它是各单位通过银行办理转账、结算信贷以及现金 收支业务的主要工具，具有反映和监督国民经济各部门经 济活动的作用。
• 种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专 用存款账户
第二章 货币资金管理制度
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库存现金的管理技能
收付合法原则
现
金
管
钱账分管原则
理
的
收付两清原则
原
则
日清月结原则
来源、使用、收付范围合法
现金 管理
不得 兼管
收入、支出、债权债务账簿的 登记；稽核；保管会计档案
收付现金要当面点清，并复核
当日的现金收付业务 都计入现金日记账， 每日结出账面余额， 并与实存数核对相符
• 白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白 纸写了一个收条或欠条作为现金库存。（典型的出纳违法行为）
• 保留账外公款
• 代存代取
• 流通代币票据
• 公款私存
• 单位互借现金
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现金的使用范现围金结算的起点规定是 1000元，超过要用银行转账
职工工资、工资性津贴
个人劳务报酬
单位主管领导凭此单据核定其零星开支
借款单（一式三联） 第一联存根 第二联给借款人 第三联记账凭证
借款人需定期将取得的正式发票送到出 纳手中，冲销借支款或补充备用金
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保管内容
• 设置”备用金账户“，编制”收、支日报表“ • 定期根据取得的发票编制备用金支出一览表 • 妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备用金
账户开立数量没有限制。
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• 临时存款账户： • 存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的
账户，可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定 办理现金收付。
• 专用存款账户： • 存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的
账户。特定用途资金主要包括基本建设资金、更新改 造资金和其他特定用途、需要专户管理的账户
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• 基本存款账户：
• 各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的
主要账户，用于办理日常转账结算和现金收付，企业
只能有一个基本存款账户。
• 一般存款账户：
• 因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外银 行机构开立的银行结算账户。存款人的辅助结算账户，借 款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办 理。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。该
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现金日记账每月至少 结一次账，并与其他 有关账核对，看账账
是否相符
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库存现金管理的“八不准”
• 套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用 于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在财务账面上隐瞒提取现 金的实际用途
• 发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上 流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经 人民银行审批后方可进行。
审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）
清点并支付现金或开具现金支票给报销人
在报销单上加盖”现金付讫“ 和”已报销“章，进行账务 处理
根据报销单，填制现 金付款凭证：
借：××费用 贷：库存现金
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根据付款凭证登记现金
日记账
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交回时的出纳处理要点：
收据（一式三联） 第一联存根 第二联给交款人 第三联记账凭证
点收现金，并开具一式三联的收据
在收据第二联上加盖单位财务专用章 并交还经办人
在收据第三联上加盖”现金收讫“章， 并进行账务处理
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根据收据，填制现 金收款凭证：
借：库存现金 贷：备用金
根据收款凭证登记现金 日记账
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非定额备用金的管理
借支时
报 销 时
与定额备用金相同 审查报销单，加盖”已报销“章
及时予以纠正
查因前
计入“待处理财产损益”
现金长款： 应支付的，计入”其他应付款“ 无法查明原因的，”营业外收入“
报批后
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现金短款： 由赔偿的，计入”其他应收款“ 无法查明原因的增加管理费用
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备用金的管理技能
• 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、 零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
根据规定颁发给个人的 科技、文体等各种奖金
出差人员必须随身携带的差旅费
现金的 使用 范围
结算起点以下的零星支出
向个人购买农副产品和 其他物资的价款
各种劳保、福利费以及 国家规定对个人的其他支出
同银行确定需要付现的其他支出
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库存现金的限额
• 由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照单位 3~5天日常零星开支所需现金确定。
• 适用范围：
• 除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出 • 出差人员必须随身携带的差旅费 • 其他需要支付现金的支出
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管理办法
• 非定额备用金。随借随用、用后报销； • 定额备用金。一次领用、定期报销、简化
手续，补足定额。
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备用金的借支程序
企业部门或个人借用备用金时，需填 制”借款单“，由主管经理和财务 负责人签字后，交由出纳员