税法基础知识

税法基础知识

一、税法的分类

【例题·多选题】《税收征收管理法》属于我国税法体系中的（）。A．税收基本法B．税收实体法

C．税收程序法D．国内税法

【答案】CD

二、税收立法机关

我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同：

1.全国人大及常委会制定的税收法律。

2.全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。

3.国务院制定的税收行政法规。

4.地方人大及常委会制定的税收地方性法规。

5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

6.地方政府制定的税收地方规章。

【例题·单选题】《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（）。（2008年）

A．财政部制定的部门规章

B．全国人大授权国务院立法

C．国务院制定的税收行政法规

D．全国人大制定的税收法律

【答案】B

【例题·多选题】下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（）。（2000年）

A．国家税务总局B．财政部

C．国务院办公厅D．海关总署

【答案】ABD

【例题·多选题】下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）。（2009年原制度）A．税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施

B．国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章

C．税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过

D．我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》

【答案】BD

【例题·多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。（2009年新制度）

A．《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

B．《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C．《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D．《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律【答案】BC

增值税基本原理、征税范围及税率

一、增值税基本原理

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。是对在生产经营中新创价值征税。

增值额有理论增值额与法定增值额之分。

理论增值额于法定增值额可能一致也可能不一致。（经常不一致，实务中按照各国规定的增值额，那些属于可扣除内容）各国增值税可按照固定资产处理的不同分为三种类型——生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。

【例题·单选题】2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（）。

A．由过去的生产型转为收入型 B．由过去的收入型转为消费型

C．由过去的生产型转为消费型 D．由过去的消费型转为生产型

【答案】C有利于鼓励投资、税制优化和产业结构调整。简化征纳计算，提高征管效率

二、增值税征税范围

增值税的征税范围包括：销售或进口的货物（有形动产）；提供加工、修理修配劳务。现行增值税征税范围侧重于销售货物。

（一）销售货物

货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内。

【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。

A．销售电力 B．销售热力 C．销售天然气 D．销售房地产

【答案】D

【难点之一】——视同销售货物

视同销售的具体表现：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

【例题·多选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。

A．某商店为服装厂代销儿童服装

B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

C．某企业将外购的水泥用于基建工程

D．某企业将委托加工收回的摩托车用于个人消费

【答案】AD

【难点之二】——混合销售

（1）混合销售的概念：一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务。

（2）混合销售的特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系。

（3）混合销售涉税处理的基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种。一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税。

（4）混合销售涉税处理的特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：

①销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；

②财政部、国家税务总局规定的其他情形。

（5）其他有关混合销售的规定——涉及与营业税的划分。

比如，缴纳增值税的混合销售还包括，销售林木同时管护；随同软件销售提供的软件安装维护费、培训费。

【例题·单选题】下列各项中，属于应纳增值税混合销售行为的是（）。

A．建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务（兼营）

B．汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理服务（均属于增值税）C．塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务

D．电信局为客户提供电话安装服务同时又销售所安装的电话机（营业税的混合销售）【答案】C

（二）提供应税劳务

税法规定——加工、修理修配劳务。

补充规定——油气田的生产性劳务。

生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务。包括：地质勘探；钻井（含侧钻）；测井；录井；试井；固井；试油（气）；井下作业；油气集输；采油采气；海上油田建设；供排水、供电、供热、通讯；油田基本建设；环境保护；其他生产性劳务。

油气田提供生产性劳务的增值税税率为17%。

（三）进口货物

三、我国增值税税率的基本规定