第18讲_城镇土地使用税法和耕地占用税法

考点一、城镇土地使用税

【例题1•多选题】下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）。

A．直接从集体经济组织承租集体所有建设用地的单位

B．在农村拥有小卖部的个体工商户

C．土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人

D．在城市郊区拥有土地使用权的个体工商户

【答案】ACD

【解析】农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。

【例题2•单选题】根据城镇土地使用税的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（）。

A．建筑面积

B．使用面积

C．居住面积

D．实际占用的土地面积

【答案】D

【解析】城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积。

【例题3•多选题】按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（）方法确定。

A．尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

B．由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准

C．尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

D．尚未核发土地使用证书的，以税务机关核定的土地面积为准

【答案】ABC

【解析】纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：（1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；（2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；（3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

【例题4•多选题】下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。

A．名胜古迹园区内附设的照相馆用地

B．公园中管理单位的办公用地

C．农副产品加工厂用地

D．企业厂区内的绿化用地

【答案】ACD

【解析】名胜古迹园区内设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免缴城镇土地使用税的范围；直接用于农林牧渔业的生产用地免税，但农副产品加工厂占地和从事农林牧渔业生产单位的生活、办公用地不可以免税；企业厂区以内的绿化用地，应照章征税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

【例题5•单选题】某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑面积10000平方米（该公司与政府机关占用比例为4：1），城镇土地使用税年税额5元/平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税（）元。

A．0

B．2000

C．8000

D．10000

【答案】C

【解析】该公司应纳城镇土地使用税=2000÷5×4×5=8000（元）。

【例题6•单选题】某市肉制品加工企业2018年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A．65000

B．100000

C．120000

D．950000

【答案】B

【解析】该企业全年应纳城镇土地使用税=（40000－20000）×5=100000（元）。

【例题7•单选题】甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60%，乙企业使用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，甲企业在2018年8月份新征用非耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元／平方米，甲企业新征用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2元/平方米。2018年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税为（）。

A．甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元

B．甲企业纳税28000元，乙企业纳税16000元

C．甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元

D．甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元

【答案】B

【解析】甲企业应纳税额＝10000×60%×4+6000×2×4/12=28000（元）

乙企业应纳税额＝10000×40%×4＝16000（元）。

【例题8•多选题】下列土地中，可以依法免缴城镇土地使用税的有（）。

A．宗教寺庙自用的土地

B．厂区内的公共绿化用地

C．市政街道、广场、绿化地带等公用地

D．国家机关自用的土地

【答案】ACD

【解析】厂区内的公共绿化用地，按规定征收城镇土地使用税。

【例题9•多选题】下列土地中，可以依法免缴或暂免征收城镇土地使用税的有（）。

A．免税单位无偿使用纳税单位的土地

B．纳税单位无偿使用免税单位的土地

C．盐场的盐滩、盐矿的矿井用地

D．中国人民银行总行所属分支机构自用的土地

【答案】ACD

【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土地照章纳税。

【例题10•多选题】下列土地中，可以依法免缴或暂免征收城镇土地使用税的有（）。

A．专门经营农产品的农产品批发市场的土地

B．物流企业自用的大宗商品仓储设施用地

C．按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业用地

D．大学科技园无偿提供给在孵对象使用的土地

【答案】ACD

【解析】物流企业自用的大宗商品仓储设施用地，减半征收城镇土地使用税。

【例题11•单选题】下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A．营利性医疗机构自用的土地

B．公园内附设照相馆使用的土地

C．生产企业使用海关部门的免税土地

D．公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

【答案】D

【解析】选项A：对于非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项B：公园自用的土地是免征城镇土地使用税的，但是公园中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地不免税；选项CD：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

【例题12•多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A．纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳

B．纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳