立信版会计学答案 第十章

• 解：（1）如在11月12日前收到货款
• 现金折扣＝50000*（1-20％）*（1+17％）*3％＝1404
• 则得到款项为46800-1404＝45396
• 账务处理为：
• 借：银行存款
45396
•
财务费用
1404
•
贷：应收账款
46800
• （2）如在11月22日前收到货款
• 现金折扣＝50000*（1-20％）*（1+17％）*2％＝936
• 则得到款项为46800-936＝45864
• 账务处理为：
• 借：银行存款
45864
•
财务费用
936
•
贷：应收账款
46800
• ：（3）如在11月22日后收到货款则无现金折扣
• 账务处理为：
• 借：银行存款
46800
•
贷：应收账款
46800
• 二、2007年12月3日,甲公司向B公司销售电子产品2 500台,销售价格每台640元,成本每台500元。甲公司 于当日发货2 500台,同时收到B公司支付的部分货款1 500 000元。12月28日,甲公司因电子产品的包装质量 问题同意给予B公司每台40元的销售折让。甲公司于 12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单,并向B 公司开具红字增值税专用发票。
• 万
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7万 贷：应收账款
11.7
•
• 三、2007年2月20日,甲公司向B公司销售产品20 000 件,每件售价1 000元，每件成本800元。甲公司已于 当日发货，同时收到B公司支付的部分货款10 000 000元。销售协议规定6月30日前B公司有权退回该商 品在市场上的滞销部分。甲公司按照经验估计每批产 品在市场上滞销部分约占10％，在3月31日提供季报 时已经收到4％退货，预计还将产生6％退货。6月30 日半年度中报时确认又收到5％退货，另外1％已经超 过退货期限，双方结算货款。
• 要求：做出甲公司相关账务处理
• 甲公司2007年2月20日
• 借：银行存款
1000万
•
应收账款
1340万
•
贷：主营业务收入
万
2000
•
应交税费——应交增值税（销项税额） 340万
• 结转成本
• 借：主营业务成本
1600万
•
贷：库存商品
1600万
• 估计10％退回时即2000台
• 借：主营业务收入
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
510万
•
贷：应付账款
510万
•
借：受托代销商品款
3000万
•
贷：受托代销商品
3000万
•
④支付货款并计算代销手续费时
•
借：应付账款
3510万
•
贷：银行存款
3360万
•
主营业务收入
150万
• 六、C企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2007年8月1日，C企业与 B企业签订代销协议，委托B企业销售某商品500件，协议价为不含税价120元/件，该商 品成本为80元/件。10月10日，C企业收到B企业的代销清单时开具增值税专用发票，发
• 要求：分别做出A、B公司的账务处理。
• 解：A公司2007年10月15日
• 借：发出商品
3200万
•
贷：库存商品
3200万
• 2007年12月31日，A公司收到B公司转来的代销清单，并支出手续费
• 借：银行存款 销售费用
3360万 150万
•
贷：主营业务收入
3000万
•
应交税费——应交增值税
510万
• 要求：做出甲公司确认收入、确认折让时的账务处理。
• 解:(1)2007.12.3甲公司的账务处理
• 借：银行存款 150万
•
应收账款
37.2万
•
贷：主营业务收入
160万
• 27.2万
应交税费——应交增值税（销项税额）
• (2)2007.12.28甲公司确认销售折让时
• 借：主营业务收入
10万
•
80万 0
•
应交税费——应交增值税（销项税额）
17万
•
主营业务成本
16万
•
应付账款
40万
•
贷：应收账款
133万
•
主营业务收入
20万
• 结算剩余款项
• 借：银行存款
1129.4万
•
贷：应收账款
1129.4万
•
• 四、2007年12月2日，甲公司与A公司签订合同， 将于2008年1月向A公司销售电子设备200台，销售 价格每台30 000元，成本每台20 000元。2007年 12月28日，甲公司收到A公司预付的货款7 020 000元存入银行。甲公司于2008年1月2日将200台 电子设备发运，代为支付运杂费100 000元，同时 取得铁路发运单。
• 结转成本
• 借：主营业务成本
2400万
•
贷：发出商品
2400万
•
• B公司的账务处理如下：
•
①收到商品时
•
借：受托代销商品
万
4000
•
贷：受托代销商品款
4000万
•
②对外销售时
•
借：银行存款
3510万
•
贷：应付账款
3000万
•
应交税费——应交增值税（销项税额）
510万
•
③收到增值税专用发票时
•
200万
•
贷：主营业务成本
160万
•
应付账款
40万
•
主营业务收入
200
2000
20
应收账款
1820 • 在3月31日提供季报时已经收到4％，即800台退货 • 借：库存商品
1340万 64万
77.6万 133万
•
应交税费——应交增值税（销项税额）
•
贷：应收账款
13.6万
77.61万129.4万
• 6月30日收到5％，即1000台退货 • 借：库存商品
第十章 损益及其分配 习题解答
•
时长洪
•
2008.12
• 一、甲公司2007年11月1日销售产品一批，售价50 000元，给予购货方20%的 商业折扣，另规定的现金折扣条件为3/10，2/20，n/30，适用的增值税率为 17%，已办妥托收手续，该公司采用总价法核算（假设按含税折扣）。
• 要求：分别做出甲公司在三种折扣条件下的账务处理。
• 要求：做出甲公司的会计处理。
• 解：甲公司2007年12月28日
Baidu Nhomakorabea
• 借：银行存款
702万
•
贷：预收账款
702万
• 2008年1月向A公司销售电子设备200台时
• 借：预收账款
702万
• 贷：主营业务收入
600万
•
应交税费——应交增值税
102万
• 五、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17 ％。2007年10月15日，A公司与B公司签订协议，采用支付 手续费方式委托B公司销售400台设备，代销协议规定的销 售价格为每台l00 000元，A公司按B公司销售每台设备价 格的5％支付手续费。至2007年12月31日，A公司累计向B 公司发出400台设备。每台设备成本为80 000元。2007年 12月31日，A公司收到B公司转来的代销清单，注明已销售 设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税额为5 100 000元。至2008年3月31日，A公司尚未收到销售设备 的款项。