《经济法基础》第4章练习题

《经济法基础》第4章练习题

1.（多选）下列税种中，由税务机关负责征收和管理的有（）。

A.房产税

B.印花税

C.关税

D.个人所得税

【答案】ABD

【解析】选项C：由海关负责征收和管理。

2.（不定项）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事玩具生产和销售业务。2018年11月有关经营情况如下：

（1）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额25600元；另支付运输费，取得增值税专用发票注明税额1500元。

（2）购进生产用小工具，取得增值税普通发票注明税额2080元。

（3）采取预收货款方式销售拼装玩具。11月2日与客户签订销售合同，11月5日预收全部货款，11月22日发出货物，11月24日客户收到货物。

（4）销售电动玩具取得含税销售额371200元，销售未使用的原材料取得含税销售额46400元。

（5）受托加工玩具，取得含税加工费58000元。

（6）销售玩具设计服务，取得含税销售额31800元。

（7）无偿赠送一批生产成本为5000元的毛绒玩具给儿童福利院，该批毛绒玩具的同类含税销售价格为9280元。

（8）上期留抵增值税税额为1190元。

已知：销售货物、销售劳务增值税税率为16%，销售设计服务增值税税率为6%；毛绒玩具的成本利润率为10%；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。

A.购进生产用原材料的进项税额25600元

B.支付运输费的进项税额1500元

C.购进生产用小工具的进项税额2080元

D.上期留抵增值税税额1190元

【答案】ABD

【解析】选项C：购进生产用小工具，取得的是“增值税普通发票”，其进项税额不得抵扣。

（2）甲公司当月采取预收货款方式销售拼装玩具，其增值税纳税义务发生时间是（）。

A.11月2日

B.11月5日

C.11月22日

D.11月24日

【答案】C

【解析】采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间通常为货物发出当天。

（3）计算甲公司当月下列业务增值税销项税额的算式中，正确的是（）。

A.销售电动玩具的销项税额=371200÷（1+16%）×16%

B.销售未使用的原材料的销项税额=46400×16%

C.受托加工玩具的销项税额=58000÷（1+16%）×16%

D.销售玩具设计服务的销项税额=31800×6%

【答案】AC

【解析】所涉4项业务，题目提供的均为“含税”销售额，均应作价税分离处理，选项BD未对含税销售额进行价税分离。

（4）计算甲公司当月无偿赠送儿童福利院毛绒玩具增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.5000×（1+10%）×16%

B.9280÷（1+16%）×16%

C.9280÷（1+16%）×16%-5000×16%

D.（9280-5000）×16%

【答案】B

【解析】以自产货物赠送他人，应视同销售货物，核定销售额，本题提供了纳税人最近时期同类货物的含税销售价格，应以该价格为基础，价税分离后确定计税销售额（选项B正确），不需要组成计税价格计算，也不存在差额计税的问题。

3.（不定项）甲商业银行W分行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务，2017年第三季度有关经营情况如下：

（1）取得含增值税贷款利息收入6360万元，支付存款利息1590万元；取得含增值税转贷利息收入530万元，支付转贷利息477万元。

（2）本季度销售一批债券，卖出价805.6万元，该批债券买入价795万元，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。

（3）租入营业用房屋，取得增值税专用发票注明税额9.9万元；对该房屋进行装修，支付装修费取得增值税专用发票注明税额11万元。

已知，金融服务增值税税率为6%，取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）甲商业银行W分行提供的下列金融服务中，应按照“金融服务--直接收费金融服务”税目计缴增值税的是（）。

A.货币兑换

B.基金管理

C.贷款

D.资金结算

【答案】ABD

【解析】（1）“金融服务——直接收费金融服务”，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换（选项A）、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理（选项B）、金融交易场所（平台）管理、资金结算（选项D）、资金清算、金融支付等服务。（2）选项C：属于“金融服务——贷款服务”。

（2）计算甲商业银行W分行第三季度贷款及转贷业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（6360-1590+530-477）÷（1+6%）×6%=273（万元）

B.（6360-1590+530）÷（1+6%）×6%=300（万元）

C.（6360+530）÷（1+6%）×6%=390（万元）

D.（6360+530-477）÷（1+6%）×6%=363（万元）

【答案】C

【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，即“全额计税”，并无可以减除的支出项目，因此，题目提及的“存款利息”支出、“转贷利息”支出，均不得从收入中减除。

（3）计算甲商业银行W分行第三季度金融商品买卖业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.805.6×6%=48.336（万元）

B.（805.6+795）÷（1+6%）×6%=90.6（万元）

C.805.6÷（1+6%）×6%=45.6 （万元）

D.（805.6-795）÷（1+6%）×6%=0.6（万元）

【答案】D

【解析】（1）金融商品转让，按照卖出价（805.6万元）扣除买入价（795万元）后的余额为销售额。（2）有考生纠结于本题的“805.6万元”和“795万元”是否含税，解题时应结合题目选项判断，本题选项并未提供不对“805.6-795”作价税分离处理的选择；如果提供了不对“805.6-795”作价税分离处理的相关选项，题目理应明确交待“805.6万元”和“795万元”是否含税。