第七章 家庭会计

三、个人财务状况评定



年初投资额×年收益率＋年工资收入－年生活费支出＝当 年盈余 修正公式为： 年初投资额× (年收益率－通货膨胀指数)+年工资收入－ 年生活费支出＝当年盈余 工资收入等于0时，当年的投资盈余仍然足以满足生活支 出的种种需要，这一状态称为“财务自由”，即投资理财 应当达到的终极目标和最高标准。 财务自由的实质是人身自由，即仅仅依靠投资理财得到的 收益就足以养度整个人生，人不再需要依靠劳动收入，从 而能够自由做任何自己喜欢的事项。
（三）家庭财务报表的特殊格式




个人家庭在向银行申请各种消费贷款及其他贷款时，需要按相 关法规的要求，编制并报送个人家庭的收入、财产状况的报表 。需完全依照银行的相关制度规定办理。 家庭可能根据国家统计局调查总队的某项安排， 担负家庭收支 记账的特别任务，家庭财务报表的编制应根据专门下发固定格 式的报表编制。 农合、个体工商户因组织生产经营事项， 而发生的生产经营所 得和经营收入等，需要按税法规定向国家缴纳流转税和个人所 得税。在此状况下，财务报表的格式应依据税法规定执行。 从某种意义上讲，家庭财务报表的编制还便于家庭成员身故或 残疾是的身份确认，如资产清单对保险理赔就有一定帮助。




一、家庭会计的内容
（二）家庭财务指标





(1)家庭收支财产消费等指标，需要考虑内容构成、类型 划分、形式结构及增长状况等； (2)家庭收支消费、财产、储蓄等相互间的指标，如收入 支出系数、家庭储蓄率、消费率等； (3)资产负债权益间的指标，如资产负债率、资产权益率 、资产流动率等； (4)收入支出利润指标，如收入利润率、成本费用利润率 、资产周转率、净资产收益率等； (5) 家庭支出用费中各功能活动履行用费占据的比例、结 构及增减情况；家庭各成员拥有支配、享用家庭资源占全 部家庭资源的比例、结构及增减情况等。
（三）家庭生活费用计算的方法


5.家具设备、家用机械电器、家用车辆等，使用年限较长 、单项价值较大，可称为家庭的固定资产和低值易耗品， 用按期计提折旧和价值摊销等形式，逐期逐批地计入家庭 生活费用总额。 6.家用住宅。住宅价值高、使用期限长，且在居住使用期 内还会发生资产增值事项。住宅随着居住使用发生相应磨 损，应通过计提折旧形式计入生活费；住宅资产增值可通 过资产重估价形式，将增值收益增加住宅价值，增加房产 投资收益。例如：租用住宅则将每期缴付的租金和房屋使 用维修的其它用费，都全部计入当期的生活费总额。
第三节
家庭财务报表
一、家庭财务报表
（一）家庭财务报表含义


家庭财务报表主要有资产负债表和收入支出表，用来 反映个人或家庭财务状况和财富增减变动状况。 美国注册会计师协会发布《个人财务报表有关的会计 和财务报告》，确定了个人财务报表的标准，认为“ 个人财务报表是对个人的资产和负债所做的总结，是 关于收入、支出、或有负债、资产所有权和价值、所 欠负债的信息以及相关的说明和保证”。
（五）家庭资产计价的程序


首先对各项财产归类整理 对各类财产计量点数 对财产的成新与磨损情况予以核定 计算各项财产的市场重置价（即该项财产在全新 状况下可在市场中出售的价格） 计算该财产的现行价，及重置价*成新=现行价 对计量的结果加总得到家庭财产的总额度
二、家庭生活费用的计算
（二）家庭资产计价的方法




1.成本法。成本即购买或建造该项资产时所花费的代价，同 取得该项资产直接或间接相关的花费，都可以称为该项资产 的成本 2.收益法。收益法即预期该项资产将来可能为家庭带来收益 额的大小，并以此为据计量该资产的价值，主要用于一切生 息类资产的计价 3.市价法。市价法即以该项资产的现行市价为据，重新调整 账面已登载资产价值，保证账实相符。对市价与账面成本价 的差额，即资产随着时间推移而发生的增值或减值，则应调 整账面记录。 家庭是个消费单位，资产具有耗费性，耗费状况及额度等需 要予以特别考虑。
二、家庭会计报表的简易设置

设置家庭会计报表，以概括综合反映家庭在一 定会计期间的财务状况和收支、经营活动的成 果，是很必要的，具体包括家庭资产负债表， 经营损益表（生产经营型家庭）、收入支出表 （生活消费型家庭）、现金流量表、生活费用 表、财产登记表等内容。
编制个人家庭资产负债表的意义


对家庭而言，通过资产负债表可以清楚地了解以下情况： 反映家庭资金来源的构成，家庭与外部发生的经济往来 关系等。 反映家庭的财务实力、短期偿还债务的能力，资产结构 的变化情况和财务状况的发展趋向。 提供家庭资产评估的主要资料。 进行财务分析，为投资理财决策提供依据。 对规划师而言，编制家庭资产负债表的意义： 它提供了一个标尺，可以计量个人/家庭目标实现的过程 。按照个人/家庭目标已经获得的资产类型和个人/家庭净 资产就是最重要的衡量项目。 将资产价值分项列明使我们知道什么需要管理，特别是 有助于决定资产的配置结构。
第七章
家庭会计
第七章 家庭会计

了解家庭会计的含义 学会设置家庭会计账簿 了解家庭资产与费用计量的方法及原则 了解各种家庭会计报表的类型及财务分析指标
第七章 家庭会计
第一节 家庭会计 第二节 家庭资产计价 第三节 家庭财务报表 第四节 家庭预算与报表分析
第一节

家庭会计
一、家庭会计的内容体系
（四）生活费用计算不应包括的指标




1.家庭实业投资、证券投资及其它投资的资本性支出，家庭储 蓄存款；家庭证券投资中发生的损失； 2.家庭资产因被窃、毁损、自然灾害等受到的各项损失； 3.缴纳个人所得税及其它税费开销等，应视为家庭可支配收入 的减少，而非生活费用增加，不必计入生活费用； 4.缴付保险费(还本性的养老保险)支出，投保期又相当长时， 可视为一项金融资产，是投资而非费用，若系财产保险、人 身意外伤害保险等非还本保险事项，可视为一项费用发生， 计入当期生活费。这笔金融资产既因每期不间断地投保而增 值，又因已缴纳保费随着时间推移而发生价值增加； 5. 如家庭成员共同生活时，赡老抚幼支出计入生活费用总额 ，如并非在一起，若老人和幼小子女独立生活，则需要将其 赡老抚幼开支冲减家庭收入总额，得到可支配收入指标。
第二节
家庭资产计价
一、家庭资产的计量计价 （一）家庭资产的计量的范围 家庭资产计量的范围，应该包括家庭拥有或控制的 全部资产。但需要指出，家庭生活中的低值易耗品 和一般物料用品，如炊具、生活用具、图书、衣物 等，使用期限短等原因，不应全部详细计入家庭资 产范围，只要匡算大致情形即可。还有富有生产经 营职能的个体工商户、农户会拥有较多的经营性资 产；发明家、作家也会拥有某些专利权，这都会带 来不确定的收益。对这类权利类的无形资产，也有 价值计量、评定的需要。
《理财学》教材编写组
金融资产（生息资产）


主要包括手中的现金、存款、退休储蓄计划累积额、养老金现 金价值、保险单现金价值、股票、债券、基金、期权、期货、 贵金属投资、直接的商业投资等。 金融资产是在个人（家庭）理财规划中最重要的，因为它们是 财务目标的来源。除了保险和居住的房产外，大多数的个人（ 家庭）理财就是针对这些资产进行的。
（四）家庭资产增值贬值的计价

家庭实物资产包括动产和不动产，生活消费品、 家用电器等都可称之为动产，在使用过程中该项 资产会因使用磨损发生实物损耗。资产价值的贬 低需要通过折旧和价值摊销的方式予以解决。对 资产价值的增值，则应分别具体情形予以不同处 理。衡量该项资产的市场价值同账面价值的背离 ，并对账面价值予以调整。
《理财学》教材编写组
个人（家庭）资产的分类


家庭资产的内容，理论上来说应该包括家庭拥有或控制的全 部资产。但实务上，主要是指价值高、使用期限长的固定资 产和金融资产，而对价值低、使用期限短的一般生活用品， 则不必要将其视为资产看待。 根据以上原则，家庭资产可以分为三类： 金融资产（生息资产） 自用资产 奢侈资产




家庭每期的货币支出数，与实际生活费用数有一定差异，需 要予以注意，缘由是： 1.家庭用于纳税、缴费、参与社会交际的用费，不形成家庭 财产，也非本家庭生活消费，只是家庭对社会、对其它家庭 应尽义务责任或保持联系的手段。 2.家庭的生活费支出，除用于食品、劳务服务、文娱教育的 花费外，大都有个或长或短的消费过程，而非一次性全部消 费，长则数年、十数年，短则数天或数十天，以财产积累方 式逐步用于生活消费。 3.支出一般指商品和劳务的货币支出，还包括投资性支出和 债务性支出，消费则还包括家中自给品和自我服务的消费。
（三）非现金资产的价值


非现金资产的成本价值，通常通过购入时所支付的 现金来计算，但在每个结算期如有必要确定该资产 的确切价值时，要考虑该项资产当时的市场价值。 成本价与市场价之间的差异，就是账面上的资产损 益。 编制资产负债表时，最好将成本计价与市值计价的 指标并列反映，既可看出该项资产的当前价值与过 去价值的演变， 又可以看出两者间的投资损益。
（三）家庭生活费用计算的方法


Байду номын сангаас

1.劳务费支出应全部计入当期生活费用，包括水电费、通信费 、交通费、保险费(非还本保险的缴费)等。 2.购买食品、菜蔬肉蛋等主副食品的用费，这类物品价值特低 ，使用期特短，无法将其归结为一种资产，全部记入当期生 活费即可。 3.衣物、床上用品等类支出，一般情况下计入当期生活费，只 是对某些较高档 (如价值为200元以上)，使用期限较长 (如1年 或2年以上)的衣物及床上用品等，应单纯计列，并在一个规 定的时限内予以摊销，将摊销额计入当期生活费用。 4.日常生活用具用品，如洗涤用品、炊事用具、医疗保健用品 等的购买用费，一般应全部计入当期生活费用。对其中价值 较高、使用期限较长的生活用具，可考虑在实际使用年限内 予以分摊。