财务会计试题答案1

财务会计试题答案

1、（1）2009年3月12日，购入股票。

初始确认金额=200000*（10.60—0.60）=2000000

应收现金股利=200000*0.60=120000

①借：交易性金融资产———成本2000000

应收股利120000

投资收益4181

贷：银行存款212481

（2）2009年3月23日，收到发放现金股利。

①借：银行存款120000

贷：应收股利120000

（3）2009年3月31日，确认公允价值变动损益。

公允价值变动损益=200000*（12—10）=400000

①借：交易性金融资产—公允价值变动400000

贷：公允价值变动损益400000

（4）2009年4月3日，出售股票。

出售时股票账面价值=200000*12=2400000

实际收到出售价款=200000*14=2800000

处置损益=2800000—2400000=400000

①借：银行存款2800000

贷：交易性金融资产———成本2000000

交易性金融资产———公允价值变动400000

投资收益400000

②借：公允价值变动损益400000

贷：投资收益400000

③借：投资收益9501

贷：银行存款9501

2、（1）2009年1月3日，购入债券。

初始确认金额=9927700+200000—10000000*4%=9727700

①借：持有至到期投资———成本10000000

应收利息400000

贷：银行存款10127700 持有至到期投资———利息调整272300

（2）2009年1月6日，收到发放利息。

①借：银行存款400000

贷：应收利息400000

（3）编制各年确认利息收入和摊销利息调整的分录。

①2010年1月6日

借：应收利息400000

持有至到期投资———利息调整86400

贷：投资收益486400

收到发放利息。

借：银行存款400000

贷：应收利息400000

②2011年1月6日

借：应收利息400000

持有至到期投资———利息调整90700

贷：投资收益490700

收到发放利息。

借：银行存款400000

贷：应收利息400000

③2012年1月1日

借：应收利息400000

持有至到期投资———利息调整95200

贷：投资收益495200

④债券到期，收回债券本金和最后一期利息。

借：银行存款10400000

贷：持有至到期投资———成本10000000 应收利息400000

3、（1）2009年1月1日，购入债券。

借：可供出售金融资产———成本1000

可供出售金融资产———利息调整33

贷：银行存款1033

（2）2009年12月31日，确认利息收入。

借：应收利息40

贷：投资收益30.99 可供出售金融资产———利息调整9.01

（3）2009年12月31日，确认公允价值变动。

借：资本公积———其他资本公积20.99

贷：可供出售金融资产———公允价值变动20.99

（4）2010年1月3日，收到2009年利息。

借：银行存款40

贷：应收利息40

（5）2010年1月9日，出售债券。

借：银行存款1200

可供出售金融资产———公允价值变动20.99

贷：可供出售金融资产———成本1000

可供出售金融资产———利息调整23.99

资本公积———其他资本公积20.99

投资收益176.01

4、（1）赊购原材料。

借：原材料50000

应交税费———应交增值税（进项税额）8500

贷：应付账款———宇通公司58500

（2）支付购货款。

①假定星海公司在前10天内还款。

现金折扣=50000*2%=1000

实际付款金额=58500—1000=57500

借：应付账款———宇通公司58500

贷：银行存款57500

财务费用1000

②假定星海公司于第10~20天内还款。

现金折扣=50000*1%=500

实际付款金额=58500—500=58000

借：应付账款———宇通公司58500

贷：银行存款58000

财务费用500

③假定星海公司于第20~30天内还款。

借：应付账款———宇通公司58500

贷：银行存款58500

6、2007年7月1日，确认取得长期股权投资。

应享有D公司可辨认净资产公允价值份额=40000000*20%=8000000

借：长期股权投资———D公司（成本）9000000

贷：银行存款9000000

（1）①2007年利润分配

应确认投资收益=600*20%*6/12=60（万元）

借：长期股权投资——D公司（损益调整）600000

贷：投资收益600000

②应收现金股利=100*20%=20（万元）

借：应收股利200000

贷：长期股权投资——D公司（损益调整）200000

③应提取的资本公积金=90*20%=18（万元）

借：长期股权投资——损益调整180000

贷：盈余公积180000

（2）①确认投资收益=800*20%=160（万元）

借：长期股权投资——损益调整1600000

贷：投资收益1600000

②提取的资本公积金=120*20%=24（万元）

借：长期股权投资——损益调整240000

贷：盈余公积240000

③应收现金股利=300*20%=60（万元）

借：应收股利600000

贷：长期股权投资——损益调整600000

（3）增加资本公积金=150*20%=30（万元）

借：长期股权投资——其他权益变动300000

贷：资本公积——其他资本公积300000

（4）转让D公司全部投资

①借：银行存款12000000

贷：长期股权投资——成本9000000

投资收益3000000

②借：资本公积——其他资本公积300000

贷：投资收益300000

7、（1）直线法。

年折旧额=（40000—800）/5=7840

年折旧率=7840/40000 * 100%=19.6%

第1—5年编制的会计分录相同。

借：管理费用7840

贷：累计折旧7840