管理咨询与审计独立性浅探
管理咨询服务与审计独立性的分析研究
管理咨询服务与审计独立性的分析研究作者：周青蓝来源：《财讯》2019年第12期摘要：随着管理咨询服务的飞速发展以及“安然—安达信”事件的爆发，审计职业界和政府机构关于管理咨询服务是否对审计独立性产生影响存在巨大争议。
本文分析了审计独立性与管理咨询服务的相关性，并根据中国现阶段会计师事务所的发展情况，建议应在维护审计独立的基础上，大力发展管理咨询服务。
关键词：审计独立性；管理咨询服务；注册会计师在审计的发展历史中，传统的审计服务如鉴证业务曾在会计师事务所的服务结构中独占鳌头，通过提供法定审计服务，注册会计师建立了公平、客观和独立的专业形象。
近年来，由于非审计服务收入占会计师事务所总收入的比例不断增长，非审计服务逐渐取代传统的审计服务，成为会计师事务所业务系统的主要角色。
其中，管理咨询服务占比最大，其收入远远超过了审计服务费用，这是由于审计业务风险的增加，会计师事务所开始專注于开发风险低，收益高的管理咨询服务。
2001年“安然”事件的爆发引起了政府部门、投资者、债权人和公众对管理咨询服务对审计独立性影响的高度关注，职业界也为此展开了激烈的讨论。
2002年7月30日，美国总统布什签署了“萨班斯 - 奥克斯利法案”（SOX法案），正式禁止会计师事务所同时向其客户提供任何非审计服务，但该法案并未禁止会计师事务所从事非审计服务。
其他国家的管理当局也对相关政策和法规的出台做出了回应。
但是，非审计服务，特别是管理咨询服务是否会对审计独立性产生影响，目前还无明确的结论。
一、管理咨询服务与审计独立性的相关性分析（1）管理咨询服务对审计独立性产生负面影响。
Moz和Sharif（1961）在《审计理论研究》中指出，管理咨询业务的扩张将不可避免地对独立性产生负面影响，它威胁并损害了注册会计师的独立性，并产生了独立的风险。
他们提出：“同一会计师向同一委托人提供管理咨询服务和审计服务是不兼容服务的组合，不能同时进行。
各种形式的管理咨询活动的实施，无论专业的独立性或从业者的独立性，都会产生重大的不利影响。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师在履行审计职责时的独立性和客观性，以及审计机构在提供审计服务时的独立性和客观性。
确保审计独立性不仅是审计机构和审计师应遵守的职业道德，也是保证审计质量和公众信任的重要保障。
审计独立性面临着一系列的挑战和潜在的威胁，需要采取一些对策来加以防范和应对。
审计机构应制定和完善一系列的内部监控机制，确保审计师在履行职责时的独立性。
内部监控机制应包括审核审计师的职业资格、培训和职业道德，设立审计质量控制部门，监督和审查审计工作，并定期进行独立性审计。
审计机构应建立严格的人事管理制度，避免审计员与客户存在利益冲突或亲属关系。
要加强对审计师职业道德的教育和培训。
审计师在职业道德方面的教育和培训应是持续和全面的，使他们真正认识到独立性的重要性和维护独立性的原则和方法。
还要加强对利益冲突的教育，提醒审计师时刻保持警惕，避免因个人或团队利益而影响审计独立性。
政府和监管机构应加强对审计机构和审计师的监管。
政府和监管机构应建立有效的审计监管机制，对审计机构和审计师的业务活动进行跟踪、审核和评估。
对于存在独立性问题或违反职业道德的审计机构和审计师，应及时予以纠正和处罚。
监管机构还应加强对合作关系紧密的审计机构的监管和审计工作的检视，避免因合作关系而产生利益冲突。
要加强公众的审计意识和监督力度。
公众应关注审计机构和审计师的独立性，并及时向有关部门举报违规行为。
政府和监管机构应开展相关的宣传教育活动，提高公众对审计独立性的认知度，并鼓励公众进行监督和参与。
应加强对审计机构和审计师的评价制度，对维护独立性好的机构和师傅予以表扬和奖励，对存在问题的机构和师傅予以惩罚和曝光。
浅谈审计独立性
浅谈审计独立性【摘要】审计独立性在审计行业中具有重要意义，是保证审计质量和公正性的根本条件。
本文从引言、正文和结论三个部分展开讨论。
在我们掐指一算审计独立性之重要性。
接着在我们深入探讨审计独立性的定义及内涵，审计独立性的保障机制，审计独立性的局限性，影响审计独立性的因素，以及如何加强审计独立性。
在我们总结指出提升审计独立性对于维护市场秩序和保护投资者利益至关重要。
通过本文的学习，读者可以更加深入地了解审计独立性的重要性以及如何加强和维护审计独立性。
【关键词】关键词：审计独立性、重要性、定义、内涵、保障机制、局限性、影响因素、市场秩序、投资者利益、提升。
1. 引言1.1 审计独立性的重要性审计独立性是审计过程中的重要概念，它是指审计师在执行审计工作时应保持独立、客观的态度，不受任何外部利益的影响，以确保审计结论的客观性和公正性。
审计独立性是审计工作的基础和核心，直接关系到审计质量和审计结论的可靠性。
在当前全球金融市场日益复杂和多元化的背景下，审计独立性的重要性更加凸显。
审计独立性是保障投资者利益和维护市场秩序的重要手段。
投资者和其他利益相关方依赖审计师对企业财务信息的审计意见来作出投资和决策，如果审计师缺乏独立性，可能会导致企业财务信息的不真实或误导性，从而损害投资者利益，扰乱市场秩序。
审计独立性是保障公司治理机制有效运行的基础。
审计师作为独立第三方，通过审计工作可以发现企业内部存在的风险和问题，并及时向企业管理层和董事会报告，有助于提高企业的透明度和规范运作，保障公司治理机制的有效性。
审计独立性的重要性不言而喻。
只有确保审计师保持独立、客观的态度，审计工作才能真正发挥其监督和约束作用，提升财务信息的可信度和透明度，维护市场秩序和保护投资者利益。
2. 正文2.1 审计独立性的定义及内涵审计独立性是指审计师在履行其职责的过程中，独立于被审计对象及其利益相关方，保持客观、公正和无偏见的态度。
审计独立性的内涵主要包括三个方面：独立性意味着审计师不受任何外部影响和干扰，能够自主地开展审计工作，而不受被审计对象或其他利益相关方的干预。
关于管理咨询业务与审计独立性的研究
关于管理咨询业务与审计独立性的研究【摘要】：随着社会经济生活的日渐发展丰富，关于审计这个经济活动的监督工作的争议也从未停歇。
尤其在审计业务的衍生业务逐步发展形成的当下，对于这些衍生业务是否会影响审计独立性的探讨也成为了学术界的主要话题。
经过了多年的探讨，学术界始终未就上述影响达成一致意见，甚至形成了几种截然不同的观点。
通过研究多位学者的报告可以得出学者们大都采用问卷调查或者实证分析的方法进行研究，却忽略了审计业务与其衍生业务形成与发展最根本的因素——人。
本文利用审计心理学这个新兴学科的研究方法，对审计业务的衍生业务——管理咨询业务对审计独立性的影响进行讨论，通过对于管理咨询业务与审计业务的主要执行者——人进行分析，从审计人员、被审计单位人员、审计报告使用者三个方面的心理进行分析得出结论。
本文就以下几方面对该论题进行了研究：第一部分，理论联系实际说明了选题背景及意义，并对国内外现有研究成果进行了分析与评述；第二部分，阐述了管理咨询业务、审计独立性相关理论、两者之间的关系以及审计心理学相关理论；第三部分，基于审计心理学的角度分析了管理咨询业务对审计独立性的影响；第四部分，阐述了我国会计师事务所及管理咨询业务的现状及原因分析；第五部分，针对现状提出我国会计师事务所管理咨询业务的现实选择与未来趋势。
本文研究的价值在于：主要是对审计人员的心理进行了分析，从审计职业心理、审计个体心理、审计关系心理进行分析，同时兼顾管理咨询业务与审计业务中的另外两方面参与者——被审计对象、审计报告使用者的心理分析，得出管理咨询业务对审计独立性的影响是双方面的，有利有弊。
在我国目前的经济状态下，应当鼓励会计师事务所同时发展管理咨询业务与审计业务，同时提出了为了防范管理咨询业务对审计独立性产生不利影响而需要采取的措施。
【关键词】：管理咨询业务审计独立性审计心理学影响混营【学位授予单位】：山西财经大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2013【分类号】：F233【目录】：摘要6-7Abstract7-101绪论10-141.1研究背景和意义10-111.1.1研究背景101.1.2研究意义10-111.2国内外文献综述11-131.2.1国内文献综述11-121.2.2国外文献综述121.2.3现有研究成果评述12-131.3研究方法与基本框架13-141.3.1研究方法131.3.2基本框架13-141.4创新点142相关理论与分析14-222.1管理咨询业务的相关理论14-162.1.1管理咨询业务的涵义14-152.1.2管理咨询业务的兴起152.1.3管理咨询业务的内容15-162.2审计独立性的相关理论16-182.2.1审计独立性的涵义162.2.2审计独立性的影响因素16-172.2.3审计独立性面临的威胁172.2.4审计独立性与审计质量17-182.3管理咨询业务与审计独立性的关系18-192.3.1管理咨询业务是审计业务的衍生业务182.3.2管理咨询业务与审计独立性关系分析18-192.4审计心理学的相关理论19-212.4.1审计心理学的研究意义19-202.4.2审计心理学的研究对象202.4.3审计心理学的分类202.4.4审计心理学的具体研究方法20-212.5审计心理学在审计及相关工作中的实际运用21-223基于审计心理学的管理咨询业务对审计独立性影响分析22-323.1从审计职业心理角度的分析23-263.1.1审计职业心理及其特征23-243.1.2从审计职业心理分析管理咨询业务对审计独立性的影响24-263.2从审计个体心理角度的分析26-283.2.1审计人员心理分析26-273.2.2被审计对象心理分析273.2.3从审计个体心理分析管理咨询业务对审计独立性的影响27-283.3从审计关系心理角度的分析28-303.3.1审计使用者心理分析28-293.3.2审计受托者心理分析293.3.3从审计关系心理分析管理咨询业务对审计独立性的影响29-303.4管理咨询业务对审计独立性的影响结果30-323.4.1管理咨询业务对审计独立性的正面影响30-313.4.2管理咨询业务对审计独立性的负面影响31-324我国会计师事务所管理咨询业务的现状分析32-344.1我国会计师事务所的现状分析32-334.1.1我国会计师事务所现状324.1.2我国会计师事务所现状原因分析32-334.2我国管理咨询业务的现状分析33-344.2.1我国管理咨询业务现状334.2.2我国管理咨询业务现状原因分析33-345我国管理咨询业务的现实选择与未来趋势34-425.1我国管理咨询业务与审计业务可以混营34-365.1.1我国管理咨询业务与审计业务混营原因分析345.1.2我国管理咨询业务与审计业务混营必要性分析34-365.2我国管理咨询业务的未来趋势36-395.3研究局限39-42参考文献42-46致谢46-48攻读硕士期间发表的论文48-49 本论文购买请联系页眉网站。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是保证审计质量不受外部因素干扰的重要前提。
审计独立性问题对于审计工作的有效进行具有重要影响，因此需要采取一系列对策以保障审计工作的独立性。
本文将探讨审计独立性问题及对策，希望能够对保障审计工作的独立性提供一些参考。
一、审计独立性问题分析审计独立性是指审计员在执行审计工作时，能够独立地行使其职能，不受任何外部因素的影响，保持客观、公正和中立的立场。
审计独立性问题主要包括以下几个方面：1. 外部利益干扰审计员可能受到客户或其他利益相关方的影响，导致审计工作受到外部利益的干扰。
客户可能会向审计员提出利益冲突的要求，或者采取其他手段来影响审计工作的独立性。
2. 经济依赖关系审计员可能存在对客户或其他利益相关方的经济依赖关系，这种依赖关系会影响审计员对客户的审计工作的客观性和独立性。
3. 人际关系影响以上问题都会对审计独立性造成影响，需要采取一系列对策来保障审计工作的独立性。
二、对策探讨1. 建立内部控制机制审计机构应该建立完善的内部控制机制，包括规范的审计程序和审计流程、审核审计报告的程序和制度、审计人员的配备和管理等。
内部控制机制的建立有利于规范审计工作的开展，防止因为审计工作的不规范导致审计独立性问题的发生。
2. 独立审计委员会的设立审计机构可以成立独立审计委员会，由独立的专业人士组成，负责对审计工作的独立性进行监督和评估。
审计委员会可以对审计工作进行定期的评估，发现并解决审计独立性问题，保障审计工作的独立性。
3. 审计人员的培训和教育审计机构应该对审计人员进行定期的培训和教育，提高其审计独立性意识和能力。
审计人员应该具备独立的思维和判断能力，不受外界因素的影响，保持客观、公正和中立的立场。
4. 加强审计质量管理审计机构应该加强对审计质量的管理，建立健全的审计质量管理体系，对审计工作进行全面控制和监督。
审计质量管理体系可以帮助审计机构及时发现和解决审计独立性问题，保障审计工作的质量和独立性。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计人员在进行审计工作时，能够保持不受他方利益的影响，以客观、公正、中立的态度进行审计工作，从而确保审计结果的可靠性和公信力。
审计独立性问题是当前审计领域的一个重要问题，在实践中常常面临各种挑战和困境。
本文将从审计独立性问题的原因分析、影响范围及后果，以及对策方面展开探讨。
审计独立性问题的原因分析主要有以下几个方面：一是利益冲突。
审计师在审计过程中，可能受到被审计企业或其相关方的各种利益影响，例如审计师与被审计企业存在经济利益关系，审计师因提供其他服务获得报酬等，这些因素都有可能影响审计师的独立性；二是职业主义和个人利益。
审计师可能存在职业主义和个人利益，如对被审计企业投资或持股，或与被审计企业高层人员有亲属关系等，这些都可能影响审计师的客观、公正、中立的态度；三是审计机构制度性问题。
审计机构的内部制度不健全，对审计独立性保护不到位，或者监管不力，也是造成审计独立性问题的原因之一。
审计独立性问题的影响范围及后果较为广泛。
对被审计企业的利益和声誉产生负面影响。
如果审计师不具备独立性，可能无法正确识别会计披露不当等问题，导致被审计企业的财务报表失真，进而给企业的利益带来损失，同时也降低了投资者对企业财务信息的信任度；对审计师和审计机构的声誉造成损害。
如果审计师和审计机构在业界失去声誉，将很难获得新的客户，影响机构的生存和发展；对整个审计行业的信誉产生负面影响。
审计独立性问题如果屡禁不止，将损害整个审计行业的公信力，给投资者、企业和市场带来不利影响。
为了解决审计独立性问题，需要采取一系列对策。
加强审计机构的内部管理，建立完善的内部控制机制和规章制度，制定专门的审计独立性保证措施和操作手册，以确保审计师的独立性得到有效保障。
加强对审计师的培训和教育，提高审计师的专业素质和职业道德水平，加强对审计独立性的理论和实践培训，提高审计师的独立思考能力和专业判断力。
建立健全审计师职业道德监督机制，加强对审计师从业资格的审查和管理，对违反独立性要求的行为进行惩戒，提高对违规行为的处罚力度。
开展管理咨询业务对审计独立性的影响探析
开展管理咨询业务对审计独立性的影响探析作者：杨楠李瑛琪李和明来源：《企业科技与发展》2018年第12期【摘要】国内外审计师的评价主要有两个方面：一是考虑他们的专业知识和实际操作能力，二是审计师保持审计独立性的能力。
审计独立性一直处于相对重要的地位。
关于审计独立性的专著很多，作者有自己独特的见解，其中亦包括一些争议，但主要集中在管理咨询对审计独立性的影响，部分作者认为管理咨询业务对审计的独立性有正面影响，部分作者认为管理咨询业务对审计独立性有负面影响。
因此，需衡量管理咨询业务对审计独立性的影响，并提出相应建议。
【关键词】管理咨询业务;审计独立性;影响【中图分类号】F239.4 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2018）12-0223-021 概述1.1 管理咨询业务管理咨询业务是根据委托方的要求，凭借专业知识、经验、技术和广泛的业务信息渠道，我们接受客户的信任，并对公司、项目、产品、技术、市场、管理、服务和信用信息的情况进行专门的调查和分析与论证，然后为客户提供经济信息、数据、操作方案和可行性报告的业务。
管理咨询业务是审计业务的分支，也可以说，管理咨询业务是审计业务中符合时代发展的新兴产物。
俗话说得好，有需求才会有供给，管理咨询业务也是如此，正是因为参与审计业务的员工对管理咨询业务有一定的需求，并且还有业务优势，因此市场是根据这种需求产生的。
1.2 审计独立性审计独立性是审计人员得出审计结论时不受各方面的因素干扰，以确保审计结论的真实有效。
影响审计人员独立性的因素有内部与外部两个部分，剖析内部的原因，是因为审计市场的大环境不够完善和来自审计人员自身的原因致使审计结论偏差，再剖析外部的原因，是来自审计关系和客户诱惑、威胁等方面的不平衡导致了有偏见的结论，例如：股东对独立性很强的审计工作人员的需求不足，债权人对独立性很强的审计工作人员的需求不足，政府缺乏对独立性很强的工作人员的监督与管理，一些注册会计师在工作中缺乏一定的道德品质，在职业素质道德中有所欠缺。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师在履行职责过程中能够实现真实、公正和客观的观点，并不受外界的影响。
审计独立性问题对于审计业务的有效进行至关重要，因为只有保证了审计师的独立性，才能够有效揭示公司财务报表中的实际情况。
本文将对审计独立性问题及对策进行探讨。
审计独立性问题主要涉及到以下几个方面：1. 客户压力：审计师在工作中常常面临客户的压力，客户可能对于审计结果有所期望，希望达到某种目的。
这种压力可能会导致审计师的独立性受到影响。
对策之一是加强专业道德教育，使审计师树立正确的职业操守和独立意识。
企业及审计机构应建立有效的制度，保护审计师不受客户压力的影响。
2. 经济利益：审计师可能与客户存在经济关系，如持有客户的股份或其他经济利益。
这可能会影响审计师的独立性。
对策之一是建立兼职审计师的监管机制，对出现经济利益相冲突的情况进行严格管理和监督。
审计师应定期对自身的经济利益进行全面清查，并在自愿性的基础上主动报告并进行相应处理。
3. 审计机构竞争：审计机构之间的竞争也可能对审计师的独立性造成影响。
为了争取和保留客户，某些审计机构可能会放松对客户的审计要求，从而影响审计师的独立性。
对策之一是建立审计机构的自律机制，规范审计机构之间的竞争行为。
监管机构也应当加强对审计机构的监管力度，确保其独立性不受侵犯。
4. 职业发展：审计师在职业发展过程中可能面临各种挑战和机遇，如薪酬、晋升等。
这些因素也可能对审计师的独立性产生影响。
对策之一是建立健全的薪酬和晋升制度，使其与审计师的独立性相符合。
企业和审计机构还应为审计师提供发展空间和培训机会，提高其专业素养和独立意识。
审计独立性问题不能忽视，企业和审计机构应采取相应措施保护审计师的独立性。
审计师本身也应加强自身修养，树立正确的职业操守和独立意识。
只有通过共同努力，才能够有效保障审计独立性，在审计工作中发挥应有的作用，保护投资者的利益。
浅谈企业内部审计独立性问题
浅谈企业内部审计独立性问题企业内部审计独立性问题一直是一个备受关注的话题。
内部审计是指企业内部专门设立的审计机构或部门对企业的经营管理活动进行监督、评价和改进的活动。
而独立性是指内部审计机构或部门在履行职责过程中不受其他部门或个人的干扰和影响，独立行使审计职能的能力。
企业内部审计的独立性问题主要体现在审计机构或部门的组织结构和人员配置上。
审计机构或部门应当独立设置，不隶属于任何业务部门，避免产生利益冲突和依赖关系。
审计机构或部门应当拥有相应的人员配置和素质要求，以确保审计工作的独立性和专业性。
企业内部审计的独立性问题还体现在审计机构或部门的权力和职责上。
审计机构或部门应具有独立决策和操作的权力，不受其他部门或个人的干预和制约。
审计机构或部门应当拥有足够的职责范围和权限，能够自主决策和开展审计工作，对企业的经营管理活动进行全面和深入的审计。
企业内部审计的独立性问题还涉及到审计过程中的信息获取和沟通。
审计机构或部门应当有权获得企业所有的相关信息和资料，并能够自由地与企业的各部门和人员进行沟通和交流。
这样才能确保审计工作的客观性和全面性，防止信息的遮蔽和修改。
企业内部审计的独立性问题还需要在岗位任免和监督机制上加以保障。
审计机构或部门的内部人员应当按照一定的程序和标准进行选拔和任免，确保其在道德、职业素养和专业知识等方面具备独立审计的能力和品质。
对内部审计机构或部门的工作应建立有效的监督机制和反馈机制，监督和评估其独立性和工作质量，确保审计工作的真实可靠和有效性。
企业内部审计的独立性问题是一个复杂的问题，需要从组织结构、权力职责、信息沟通和监督机制等方面加以保障。
只有确保内部审计机构或部门的独立性，才能有效地履行审计职责，提高企业的经营管理水平和效益。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计人员在进行审计工作时，不受任何利益、压力或干扰的影响，能够独立、客观和公正地对被审计对象的财务状况进行评价。
审计独立性的重要性在于保证审计工作的可靠性和公正性，从而维护市场参与者的利益和社会公众的信心。
在现实生活中，审计独立性面临着一些挑战和问题，本文将对审计独立性问题及对策进行探讨。
审计独立性问题主要表现为审计师与被审计单位之间存在利益冲突。
审计师与被审计单位有经济利益关系、个人关系或职业关系等。
这些利益关系可能会影响审计师的判断和决策，从而降低审计独立性。
为了解决这个问题，应该加强审计的监管和管理，建立健全的审计制度和规范。
监管机构和职业组织对审计师的独立性问题也存在一定的问题。
一方面，监管机构对审计师的监管力度不够，导致一些审计师违反独立性原则。
职业组织也存在一些自律不严的问题，没有有效地对违反独立性规范的审计师进行处罚和约束。
为了解决这个问题，应该加强监管机构的监管力度，建立有效的监管制度；职业组织应该加强自律，建立健全的行业规范，对违反独立性原则的审计师进行严肃处理。
信息不对称问题也会影响审计独立性。
信息不对称是指被审计单位对自身的财务状况和经营情况有更充分的了解和掌握，而审计师只有通过有限的信息来进行评价。
由于信息不对称，审计师可能会受到被审计单位的操控和影响，从而影响审计独立性。
为了解决这个问题，应该加强信息披露的监管和管理，要求被审计单位向审计师提供充分的信息，减少信息不对称的问题。
个人素质和职业道德也是审计独立性的重要因素。
审计师需要具备专业的知识和技能，同时具备公正、诚实和操守等职业道德。
如果审计师的个人素质和职业道德存在问题，可能会影响审计独立性。
为了解决这个问题，应该加强审计师的培训和教育，提高其专业素质和职业道德。
审计独立性问题是一个复杂且重要的问题，需要多方面的努力来解决。
只有通过加强监管和管理、加强信息披露、加强培训和教育等措施，才能够有效地提升审计独立性，保证审计工作的可靠性和公正性。
浅析咨询业务对审计独立性的影响
会 产 生 自身 利 益 威 胁 ， 致 注 册 会 计 师 履 行 不 应 该 的管 理 职 责 ， 导 或 对 自 己的 工 作 进 行 审训‘产 生 自我评 价 威 胁 ， 而 影 响 审 计 独 ， 从
立性 。
参 加 审 计 ， 表 审计 意见 。 业 化 的 目的是 在 最 大 的 限度 保 证 审 发 专 计 独 立 性 的前 提 下 ， 使 会 计 职业 提 供 更 多 的服 务 。 因此 ， 种 促 这 方 法 实 质 上 是 在 行 业 内 将 咨 询 和 审 计 相 隔离 ，而 不 是 将 咨 询 业
独立性 。
从 当今 的情 况 来 看 ， 种 解 决 措 施 的 运 用 较 为 广 泛 ， 这 四大 会 计 师 事 务 所 均 采 用 这种 方 法 ， 由 于 其 限 制 度 较 低 ， 以 在 保 护 但 所
独立性方面并不彻底 。
（ ） 止 会 计 师 事 务 所 向审 计 委 托 人 提 供 审计 服 务 三 禁
业务 。
察 ， 以 如 果 注 册会 计 师 同时 担 任 被 审 计 单 位 内部 审 计 的工 作 ， 所
就 形 成 了对 自 己 的工 作 进 行 检 查 的 情 况 ， 成 自我 评 价 威 胁 ， 造 损 害 审 计 的独 立 性 。 同 时注 册 会 计 师 在 对 被 审 计 单 位 进 行 内部 审
公 众 心 中 的客 观公 正 的 形 象 ，他 们 不 得 不 采 取将 咨 询 业 务 分 割 出去 的做 法 ， 提 高 审计 的独 立 性 。 来 （ ） 离 审计 与 咨 询 业 务 二 隔
度 升 级 。 见 ， 计 师 事 务 所 应 控 制 开 展 咨 询 业 务 对 事 务 所 造 成 可 会 的负 面 影 响 ， 以避 免 “ 然 事 件 ” 安 的再 次 发 生 。
分析管理咨询业务对审计独立性的影响
分析管理咨询业务对审计独立性的影响分析管理咨询业务对审计独立性的影响国内外对审计人员的评价主要是在两个方面，第一是考虑其专业知识与操作能力，第二是审计人员对于审计独立性方面的能力。
所以自从有了审计起，审计独立性就一直处于比较重要的位置。
很多学者都有对审计独立性方面的专著，也都有他们各自独特的见解，这其中就会出现一些争论，尤其是管理咨询业对审计独立性的影响方面，争论更甚。
本文研究的对象也就是基于这样的争论，本文所持的观点并无偏向，仅仅是结合我国国情出发，对其影响进行分析。
本文行文将包括几个部分，第一是对管理咨询业和其特征、审计独立性进行介绍，第二是对管理咨询业对审计独立性的影响的分析，第三是介绍我国的事务所开展咨询业务要注意的事项。
一、概述（一）管理咨询业务管理咨询业务简单来讲就是根据委托方的要求，给委托方制定出关于企业的经营、管理等方面的对策建议的业务。
对于从事管理咨询业务的人员都一定的要求，包括拥有专业知识和该方面的咨询资格等，管理咨询业务是审计业务的一种新形式，也可以说管理咨询业务是审计业务顺应时代发展的新兴产物。
俗话说哪里有需求哪里就有市场，管理咨询业务亦是如此，正是因为参与审计工作的人员对管理咨询业务有一定的需求，并且他们也有相关的优势，故而便根据此需求产生了市场。
审计与咨询二者在具体工作上也是有异曲同工之处的，比如说，要进行审计，审计人员必须要对被审计方各方面的信息全面、系统的了解，而管理咨询业务亦是如此，要进行咨询工作，就必须对企业的各方面信息有相当程度上的了解。
所以可以说管理咨询业务是从审计业务中分离出去的一种业务，那么管理咨询业务自然就包含在审计业务中，所以审计人员就有能力从事审计和咨询这两个方面的内容，所以如果一个企业既要进行审计又要有所咨询，那么选择审计人员也就够了。
（二）审计独立性本文由收集整理审计独立性简单来讲就是审计人员做出审计决策时不能受各方面的因素干扰，以确保审计决策的真实有效。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师进行审计工作时对被审计对象持有独立且公正的态度。
审计独立性的核心在于确保审计师能够真实客观地审查被审计对象的财务报表，为用户提供可靠的财务信息。
在现实情况下，审计独立性面临着一系列挑战和威胁。
本文将讨论审计独立性问题及对策。
审计客户的依赖和经济利益可能对审计师独立性产生影响。
为了解决这个问题，可以提出以下对策：1. 建立独立性的法律法规和监管机构：通过立法和监管机构的成立，确保审计师遵守独立性的要求。
国家可以设立审计独立性委员会，并规定独立性的具体标准和要求。
2. 轮换审计师：审计师轮换是一种常用的措施，通过定期更换审计师，可以减少审计师对客户的依赖，提高审计独立性。
国家可以制定法律法规，要求上市公司定期更换审计师。
3. 建立合理的报酬机制：审计师的报酬应当与被审计对象的财务状况无关。
国家可以规定审计师的报酬方式，按照工作量和技术难度来确定报酬，避免报酬与审计结果产生关联。
1. 建立冲突检测机制：审计师在接受审计工作前，应当向审计机构报告其所持有的利益情况，包括与被审计对象的关联关系、股权以及其他潜在冲突。
审计机构应当制定冲突检测机制，对这些信息进行审核和评估，确保审计师的独立性。
2. 限制审计师的兼职：审计师应当避免在与被审计对象有利益关联的机构中担任其他职务，这样可以降低利益冲突的可能性。
国家可以规定审计师的职业道德准则，限制审计师的兼职。
3. 严格审计质量管理：建立有效的审计质量管理体系，强调审计师的专业责任和独立性要求。
审计机构应当对审计师进行定期培训，提高其专业水平和独立性意识。
身份认同问题也是审计独立性面临的一个挑战。
审计师可能受到被审计对象的影响，从而对审计结果产生偏见。
为了解决这个问题，可以采取以下对策：1. 深入了解被审计对象：审计师应当对被审计对象进行充分了解，包括其行业特点和经营环境等。
在审计工作中，审计师应当客观、全面地评估被审计对象的风险和内部控制情况。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师在执行审计工作时，独立于被审计单位及其他有关方的影响和控制，能够保持客观、中立的态度对财务报表进行审计的能力和状态。
审计独立性是保证审计质量和加强财务报表透明度的重要保障，但随着社会经济的发展和市场环境的变化，审计独立性问题日益受到关注。
为了保障审计独立性，审计师和相关监管机构需要不断探讨审计独立性问题，并针对性地制定对策和措施。
一、审计独立性问题分析1.审计师与被审计单位关系过于密切在一些情况下，审计师可能会与被审计单位有过于密切的关系，比如长期服务于同一客户、接受客户提供的大量非审计服务等，这样就难以保持独立的审计态度。
2.审计师与客户的经济利益关系一些审计师事务所还可能同时为被审计单位提供其他形式的咨询服务，这就面临审计师事务所自身利益和客户利益之间的矛盾，容易影响审计独立性。
3.审计师收受利益或受到威胁审计师在执行审计工作时，可能会受到被审计单位或其他相关方的贿赂、威胁或其他形式的非法利益，从而影响审计独立性。
4.审计师的职业素质和道德规范一些审计师可能在职业素质和道德方面存在问题，无法保持独立的审计态度，导致审计独立性受到影响。
二、审计独立性对策措施1.建立严格的审计管理制度审计师事务所应建立健全的审计管理制度，包括审计师的轮换制度、审计质量控制制度、审计项目管理制度等，确保审计工作的独立性和客观性。
2.加强审计师自律和道德规范建设审计师事务所应加强对审计师的职业素质和道德规范的培训和监督，引导审计师自觉履行职业操守，保持客观、中立的审计态度。
3.规范审计师和被审计单位的互动审计师事务所应规范审计师和被审计单位的互动，限制审计师参与客户的内部财务管理和决策，避免过于密切的关系影响审计独立性。
4.加强监管和惩罚力度相关监管机构应加强对审计行业的监管力度，加大对违反审计独立性规定的行为的惩罚力度，提高违规成本，以此促使审计师事务所自觉履行审计独立性的法定职责。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是审计工作中的重要环节之一。
审计独立性指的是审计师在进行审计工作时，应该保持产生独立的态度，以客观公正的原则，对被审计单位的财务报表进行真实性评估。
然而，由于各种因素的影响，审计独立性可能会被威胁，会出现审计工作未能真实地反映被审计单位的财务状况的现象。
本文将探讨审计独立性问题及对策。
1. 审计事务所与被审计单位之间的利益关系审计事务所与被审计单位之间的利益关系可能会威胁审计师的独立性。
如审计师会计师事务所同时为被审计单位提供其他服务（如咨询），这一利益关系可能导致审计师无法做到全面的审计。
2. 审计师个人利益审计师个人利益也可能威胁审计独立性。
如审计师拥有被审计单位的股份或债券，或者是该企业的员工或关联方，都会对其独立性提出质疑。
审计师和被审计单位之间的人际关系可能会影响审计师的独立性。
如审计师和被审计单位的高管有亲属关系或紧密的社交关系，都可能对审计师产生影响。
对策探讨：1. 独立性监管的强化独立性监管的强化是解决审计独立性问题的一个有效途径。
国家层面可以加强审计监管部门的管理能力，建立更加严格的审计规范，以提高审计师的独立性。
同时，审计事务所应该设立内部监管机构，以确保审计师执行审计工作时，不会受到审计事务所间接或直接地影响。
2. 降低行业门槛，鼓励竞争审计市场上的垄断和寡头格局，也是影响审计独立性的原因之一。
为了改善市场独立性问题，可以鼓励更多的资深会计师从业，增加行业竞争力。
同时，关注培训和教育，提高会计行业的自我监管意识。
3. 加强宣传和教育加强宣传和教育，提高公众对审计独立性的认识，对于解决审计独立性问题至关重要。
应该通过多种渠道，向公众解释审计独立性的重要性，以及审计师如何独立执行审计工作。
同时，公众也应该加强自我监督，了解被审计企业以及审计师实际的情况。
结论：审计独立性是维护市场信任的重要环节。
通过强化独立性监管，鼓励行业竞争，加强宣传教育，能够帮助审计工作更加真实可靠，对被审计企业和公众都具有积极意义。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计师在履行审计工作时，能够保持客观、公正、不受任何利益或压力干扰的状态。
审计独立性的维护对于审计工作的公正和可靠性具有重要意义。
实际操作中，由于各种因素的存在，审计独立性问题仍然存在一定的挑战。
本文将从几个方面对审计独立性问题及对策进行探讨。
审计独立性问题主要体现在审计师与受审计单位之间的利益冲突。
审计师在审计过程中可能面临与被审计单位建立关系，或与被审计单位的高级管理人员产生利益关联的情况。
这种关联可能导致审计师丧失独立判断的能力，从而影响审计结果的公正性。
为了解决这个问题，我们可以采取以下对策：1.加强审计师的职业道德培训，提高其意识。
审计师需要时刻保持职业道德的高度敏感性，明确自己的责任和义务，并坚决抵制任何对审计独立性的威胁。
2.建立严格的审计程序和内部控制机制。
审计机构应制定详细的审计程序和工作流程，确保审计工作的透明度和公正性。
内部控制机制也有助于减少利益冲突的可能性。
3.通过定期轮换审计师的方式来增强审计独立性。
轮换审计师可以防止审计师与被审计单位长期产生利益关系，从而提高审计独立性。
1.加强审计师的培训，提高其专业水平和分析能力。
审计师需要不断学习和更新知识，掌握最新的审计方法和技术，提高自己的分析能力和批判性思维。
2.建立独立的审核机构，对审计师的工作成果进行审查。
独立的审核机构可以对审计师进行独立评估，发现和纠正审计中的错误和偏差，提高审计成果的质量和可靠性。
3.建立与被审计单位之间的有效沟通机制。
审计师应与被审计单位保持良好的沟通和合作关系，但不应成为被审计单位的从属或代言人。
保持适当的距离，以保持审计独立性。
审计独立性问题也涉及审计师与其他利益相关方之间的关系。
审计师可能面临来自其他利益相关方的压力，影响其独立判断和意见表达的自由度。
为了解决这个问题，我们可以采取以下对策：1.确立明确的法律和法规，保护审计师的权益。
政府应制定相关法律和法规，明确保护审计师的独立性和权益，维护审计工作的公正和可靠性。
管理咨询服务对审计独立性影响
决定审计人员的任命 、 免职 、 报酬和辞
职等 ，也是 有 利于保 持会 计 师 的独立 性。（ ） ４ 法律责任维持独立性 。如美 国
４ 、有效 审计有赖于多 方面 专家的 集体 工作 。 由于公 司经营和财 务结构的 复杂 性 ， 审计工作也越来 越复杂 。尽 可 能利用本所专 家的工作成果 ， 有利 于事 务所合 理制 定和 运用质 量 控制 政策 与
程序 。
二 、 强 审 计 独 立 性 的 措 施 增
了实质上 的独 立性 ， 使用者 却认为 但是 他们 是客户 的辩 护人 ， 那么审计 的作用 就会大大 降低。 计公 司为在社会公众 会 面前保 持形 式独 立 ，宜将 咨询 公 司分 离。 安达信就把它的咨询业 务独立为安 顿公 司。 在安然事件 中针对安达信受到 的指控 ， 安达 信总 裁反击 说 ， 正式 拆分 后 的咨 询公 司对 安然 的管 理咨 询服 务 单独 收费 ， 影响审计独 立性 。实际 并不 上， 五大 都 已将其 咨询部 门分 离 、 出 售 或剥离上市 ， 最为彻底 的拆分 能有效 的提高独 立 性 ， 善审计质 量 ， 外 界 改 在 人士 面前呈现 出形 式上的独立 ， 才会得 到社会公众 的信任 。 ３实 行专业分工 。 、 国际会计 师联合 会认 为 ，只要遵守下 列要求 ，Ｐ Ｃ Ａ的独 立性就不 会受到损害 ： １ 被审计单位 （） 必须承 担对 会计报表 的 责任 ； ２ Ｃ Ａ （ ） Ｐ 不得 充当 被 审计单 位雇 员 或管理 人 员 的角色 ； ３ 提供审计服 务的人 员 ， （） 不
浅谈企业内部审计独立性问题
浅谈企业内部审计独立性问题企业内部审计是指为了评估企业的内部控制、风险管理以及经营效率而进行的一项工作。
而内部审计的独立性问题是指内部审计师在执行工作时是否受到了企业管理层的影响，是否能够保持中立和客观，是否能够有效地发现和报告企业内部的问题。
在现代企业中，内部审计已经成为一种必要的内部控制手段，保证企业运营的稳定和可靠。
但是在实际操作中，企业内部审计的独立性却经常受到质疑。
主要表现在以下几个方面：一、内部审计部门人员的来源和招聘方式不合理。
企业内部审计部门的人员大多数是由企业自己招聘，且常常是从公司其他部门内部调配而来的。
这样容易导致内部审计人员在审计时难以独立，而且可能会产生利益冲突，从而影响内部审计的独立性。
二、内部审计师的晋升和评估存在利益冲突。
企业内部审计师的晋升和评估一般是由企业管理层来决定的。
如果内部审计师评估的结果对企业管理层有不利影响，那么这些内部审计师的晋升和评估可能会受到影响。
这样会导致企业内部审计师难以独立行使职责，从而影响内部审计的独立性。
三、内部审计部门与其他部门存在协作关系。
企业内部审计部门通常需要与公司其他部门进行协作，但这种协作可能会导致内部审计部门失去独立性。
这是因为企业内部审计部门可能会优先考虑公司其他部门的利益，或者受到其他部门的压力，从而影响内部审计的独立性。
为了确保企业内部审计的独立性，需要采取以下措施：一、建立独立的内部审计部门。
企业应该建立一个独立的内部审计部门，由专门的内部审计人员负责执行内部审计工作，从而避免内部审计人员在审计时存在利益冲突。
二、内部审计师的晋升和评估应该由独立机构进行。
企业应该建立独立的内部审计评估机构，由该机构负责内部审计师的晋升和评估，从而确保内部审计师能够独立行使职责。
三、内部审计部门的独立性应该得到保障。
企业应该建立内部审计与其他部门保持适当的协作关系，同时保证内部审计部门的独立性得到保障。
内部审计师应该在工作中独立行使职责，不受其他部门的影响。
咨询服务审计独立性和利益冲突的管理
咨询服务审计独立性和利益冲突的管理审计独立性和利益冲突是咨询服务行业中面临的关键问题，为了确保审计过程的公正性和透明性，各大机构需要有效管理这些问题。
本文将探讨咨询服务审计独立性和利益冲突的管理方法，并提出一些解决方案。
1. 引言咨询服务公司为各类客户提供专业的咨询建议和服务，其中审计服务占据重要地位。
然而，咨询服务与审计之间存在潜在的利益冲突和独立性问题，因此，咨询服务公司需要制定一套有效的管理机制，确保审计过程的独立性和公正性。
2. 审计独立性的重要性审计独立性是指审计师在履行职责时不受任何利益冲突或影响的情况下进行工作。
确保审计独立性对维护业务的可信度和可靠性至关重要。
审计独立性的缺乏可能导致错误的财务报告，给企业和投资者带来重大损失。
3. 利益冲突的案例分析利益冲突往往是影响审计独立性的主要原因之一。
以下是一些常见的利益冲突案例：- 审计师同时充当咨询顾问：审计师作为咨询顾问为客户提供非审计服务，可能导致其对客户的利益产生偏见。
- 审计师与客户存在利益相关关系：审计师与客户存在财务投资或商业合作关系，可能导致利益冲突。
- 审计师与客户高管有亲属关系：审计师与客户高管之间存在亲属关系，可能影响其对客户审计的客观性和公正性。
4. 管理审计独立性和利益冲突的方法为了管理审计独立性和利益冲突，咨询服务公司可以采取以下措施：- 制定和严格执行审计独立性政策：制定详细的审计独立性政策并确保全体员工理解和遵守。
该政策应规定审计师与客户之间的关系、咨询服务的范围和限制，并禁止审计师从事与审计有利益冲突的工作。
- 设立独立的审计委员会：建立独立的审计委员会，负责监督审计过程的独立性和公正性。
该委员会应由高级管理人员和独立非执行董事组成，制定审计准则和程序，并监督审计师的工作。
- 聘请外部独立审计师：为确保审计的独立性和客观性，咨询服务公司可以聘请外部独立审计师进行审计工作，减少内部关系和利益冲突的可能性。
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管理咨询与审计独立性浅探
作者：隋欣
来源：《财会通讯》2008年第05期
一、审计独立性的涵义
独立性既指注册会计师应置于潜在的可能动摇公众信心的利益冲突之外，又意味着正直和客观。
内涵是一种可尊敬的品质，它要求注册会计师说实话，在观点或行为上不受他人的影响或控制。
独立性是审计的灵魂，更是注册会计师行业赖以生存和发展的基石。
没有独立性，民间审计就不能获得社会公众的信任，政府不可能授权注册会计师行业对企业进行审计，注册会计师行业就失去其存在的价值，它是民间审计第二个层次最重要的制度安排。
西方学者为审计独立性的公认定义长期争论不休，会计职业也在独立性与审计质量之间进行成本效益的衡量，并试图在两者之间寻找平衡点，它能够接受的最大限度就是精神层面的实质独立，对超过实质独立之外的形式独立则坚决反对。
然而由于实质独立难于衡量和操作，政府监管部门更侧重形式独立，坚信通过制定细致严格的准则与规范有助于遏制会计职业界的逐利行为，进而促使会计职业界达到实质独立。
笔者认为，独立性安排的纵向变迁就是政府监管部门与会计职业界围绕着对独立性的不同认识所展开的博弈过程，应着力探讨管理咨询对审计独立性的影响极具理论和现实意义。
二、管理咨询对审计独立性的影响
第一，用委托代理理论来解释管理咨询对审计独立性的影响。
在所有者和管理者的委托代理关系中，管理者总是存在最大化其效用和最小化其努力的行为倾向。
因此，所有者和管理者需要一个以业绩为基础的报酬合同，该合同一旦确定，管理者便产生歪曲财务信息的动机。
为防范管理者的这种道德风险，所有者聘请独立的注册会计师对管理者的业绩进行鉴证，同时注册会计师又利用其自身的技术特长为管理者提供管理咨询。
注册会计师介入所有者和管理者的委托代理关系后，一方面，成为委托人的代理人，也存在最大化其效用和最小化其努力的行为倾向，而这种行为倾向降低了注册会计师的独立性；另一方面，由于注册会计师和管理者共同处于代理人的位置，当注册会计师有机会获得高额的额外好处时更容易产生共谋作弊，共谋作弊降低了注册会计师的独立性。
第二，从注册会计师与客户利益冲突的角度说明管理咨询对审计独立性的影响。
注册会计师和客户之间的谈判力量对比决定了审计独立性的程度。
从一般意义上看，任何职业的谈判力量主要来源于该职业提供服务的性质—一解决问题的能力与服务的受益者。
在注册会计师与客户谈判中，客户可以通过决定聘用和解聘注册会计师，决定审计收费水平和决定审计工作条件等方面取得谈判的主动。
但审计职业的优势则不明显，注册会计师的谈判力量来源于解决问题的能力和审计服务的受益。
常规的审计服务，解决问题的能力并不强，审计市场的竞争导致注册会计师提供的服务很容易通过市场取得，而管理咨询服务与常规审计业务相比，在一定程度
上具有非常规业务性质。
当管理者给予注册会计师的管理咨询费没有达到很高数额时，管理者可能依赖注册会计师的非常规服务，此时管理咨询不降低民间审计独立性，某种程度上有助于提高其独立性，但如果管理者给予注册会计师的管理咨询费达到很高数额时，注册会计师处于弱势，管理咨询则会降低民间审计独立性。
从服务的受益看，审计服务的受益者不是客户(付费者)而是投资公众，这种付费者和受益者的分离导致注册会计师必须依赖客户的审计费，从而加剧了谈判双方力量对比的悬殊度，也导致审计独立性降低。
第三，注册会计师的审计质量取决于发现问题的概率(专业能力)和披露问题的概率(独立性)。
管理咨询一方面可能增加注册会计师对客户全方位的认识，提高发现问题的能力，在独立性保持不变的情况下提高审计质量；另一方面，如果管理咨询收费较高，注册会计师就可能因担心失去客户而与客户妥协，削弱审计独立性。
管理咨询也可能使客户更加依赖于注册会计师，从而减少调换注册会计师的可能性，增强审计独立性。
三、规范管理咨询与加强审计独立性的建议
一是对影响独立性的管理咨询业务进行限制。
当注册会计师为客户提供管理咨询服务超过一定比重而影响审计独立性时。
就必须进行一定程度的限制。
要规定注册会计师不能从事并不具备优势的管理咨询业务种类；同时把注册会计师具备优势的管理咨询业务决定权交由公司的审计委员会来确定，这样做既可保证这种宝贵的“社会财产”不被浪费，也不致因注册会计师提供管理咨询服务而影响审计独立性。
二是规范审计收费，防止审计意见收购和压价竞争。
当注册会计师承担的责任大于管理当局对注册会计师的惩罚和注册会计师获取的额外好处时，较高的审计收费有助于提高审计独立性。
在分离审计业务与咨询业务之后，应允许会计师事务所适当提高审计收费标准。
在规范审计收费的过程中，必须充分结合现实环境，做到既要提倡合理竞争，防止通过支付高额的审计费而导致注册会计师独立性降低的行为，又要限制不正当压价竞争，防止注册会计师为了获利而降低必要的审计成本。
三是规范客户变更注册会计师行为，减轻管理当局对注册会计师的惩罚。
笔者认为，从法律层次上加大对不当影响独立性行为的处罚是提高审计独立性的另一个重要举措。
管理当局对注册会计师保持独立性的惩罚降低了注册会计师的独立性，而这种惩罚最常见的表现形式是更换注册会计师或收购审计意见。
可借鉴西方的做法，如果上市公司与注册会计师的关系发生变更(包括注册会计师辞聘、拒绝续聘或被解聘)，那么上市公司必须在审计业务关系终止后向证券监管部门提交报告。
披露内容包括：前任注册会计师是辞聘、拒绝续聘还是被解聘；公司董事会或下设审计委员会是否已与前任注册会计师讨论过每一项意见分歧或应报告事项；公司是否已授权前任注册会计师对后任注册会计师关于意见分歧或应报告事项的询问做出充分答复等。