注会审计知识点总结(1)
注册会计审计知识点总结
注册会计审计知识点总结一、财务报表分析财务报表分析是审计工作的出发点和基础。
审计师需要对财务报表进行分析，以确定财务报表是否真实、准确、完整。
在进行财务报表分析时，需要考虑的主要内容包括：1. 资产与负债的结构和变动情况2. 股东权益和所有者权益的变动情况3. 利润和损失的构成和来源4. 财务报表之间的内在联系审计师需要对这些内容进行深入分析，以确保财务报表的真实性、有效性和完整性。
二、风险评估风险评估是审计工作的基础。
审计师首先需要对被审计单位的经营环境、内部控制环境、业务风险、财务风险进行评估。
在进行风险评估时，主要需要注意以下几个方面的内容：1. 经营环境：包括行业发展趋势、市场竞争情况、宏观经济政策等2. 内部控制环境：包括被审计单位的内部控制制度、内部控制程序、内部控制人员等3. 业务风险：包括被审计单位业务的盈利能力、成本控制、战略规划等4. 财务风险：包括被审计单位的资金来源、资产负债结构、财务稳定性等审计师需要对这些内容进行综合评估，以确定审计策略和审计程序。
三、内部控制内部控制是组织内部运作的机制，它包括各种审计控制程序、程序控制、自我检查控制等。
内部控制对于保障企业的资产安全、保障财务报告的真实性和正确性具有重要意义。
审计师需要对被审计单位的内部控制进行评估，主要需要关注以下几个方面的内容：1. 内部控制的设计和实施情况2. 内部控制的运行效果和结果3. 内部控制的缺陷和问题审计师需要对这些内容进行深入了解，以确定内部控制的强弱和完善程度，并据此确定审计程序和审计方向。
四、审计程序审计程序是审计员实施审计工作的方法和步骤。
审计程序主要包括程序性审计、实质性审计和复核审计。
在进行审计程序时，审计员需要关注以下几个方面的内容：1. 是否遵循审计准则和审计标准2. 是否符合审计技术和审计方法3. 是否贯彻审计原则和审计规范4. 是否满足审计规定和审计要求审计员需要对这些内容进行深入了解，以确保审计工作的科学性、规范性和严谨性，有效保障被审计单位的财务报表的真实性和可靠性。
注会《审计》知识点总结
注会《审计》知识点总结（一）抽样风险抽样风险是指注册会计师依据样本得出的结论,和对整体所有项目实行与样本相同的审计程序得出的结论存在差别的可能性.抽样风险分为以下两种种类 :信任过分风险（控制测试）和误受风险（细节测试）――影响审计成效信任过分风险是指推测的控制有效性高于其实质有效性的风险.误受风险是指注册会计师推测某一重要错报不存在而实质上存在的风险.信任不足风险（控制测试）和误拒风险（细节测试）――影响审计效率信任不足风险是指推测的控制有效性低于其实质有效性的风险.误拒风险是指注册会计师推测某一重要错报存在而实质上不存在的风险.注意:只需抽样,抽样风险就存在.抽样风险与样本规模成反方向改动:样本规模越小,抽样风险越大:样本规模越大,抽样风险越小.既然抽样风险只与被检查项目的数目相关,那么控制抽样风险的唯一门路就是控制样本规模.不论是控制测试仍是细节测试,注册会计师都能够经过扩大样本规模降低抽样风险.假如对整体中的所有项目都实行检查,就不存在抽样风险,此时审计风险完整由非抽样风险产生.（二）非抽样风险非抽样风险是指因为某些与样本规模没关的要素而致使注册会计师得犯错误结论的可能性.在审计过程中,可能致使非抽样风险的原由包含以下状况:注册会计师选择的整体不合适于测试目标.注册会计师未能合适地定义控制偏差或错报,致使注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序.比如,注册会计师依靠应收账款函证来揭穿未入账的应收账款.注册会计师未能合适地评论审计发现的状况.比如,注册会计师错误会读审计凭证可能致使没有发现偏差.注册会计师对所发现偏差的重要性的判断有误,进而忽视了性质十分重要的偏差,也可能致使得出不合适的结论.其余原由.注意:非抽样风险是由人为错误造成的,虽不可以量化,但能够经过认真设计其审计程序来降低、除去或防备.。
注册会计师《审计》考点汇总
注册会计师《审计》考点汇总
七、财务报告审计
一、审计内容
1、审计任务：审计企业生产经营成果，对财务状况、财务管理、会计制度和会计核算等情况进行了审计，以检查企业提供的财务报告是否真实、准确。
2、审计目的：
（1）确定财务报告中的事实，检验财务报表中的资产负债数额是否准确反映实际经济情况，或是否属于企业的实行情况；
（2）识别和检查企业上报财务报表中存在的重大事项；
（3）为有关当事人和公众提供关于企业经营状况、财务状况和财务管理的自然发展、合理性和可靠性的信息和意见。
二、审计程序
1、审计准备：
（1）认真阅读审计资料，明确企业的财务报表格式；
（2）全面了解企业的经营状况、财务状况、管理特点，特别是重大财务事项；
（3）认真阅读企业政府有关规定，了解会计准则、估计方法；
（4）根据企业的实际情况，编制审计计划和程序；
（5）准备审计工具和审计文件；
（6）安排审计人员，确定审计责任人等。
2、实施审计：
（1）实地调查：对企业的财务报表的各项数额进行详细检查、核实；。
注会考试审计知识点总结
注会考试审计知识点总结审计知识点总结审计的性质、要素：1.审计的性质合理保证与有限保证合理保证(财务报表审计)有限保证(财务报表审阅)目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。
该保证水平低于审计业务的保证水平证据收集程序检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序询问、分析程序所需证据数量较多较少检查风险较低较高财务报表的可信性较高较低提出结论的方式积极方式消极方式2.审计要素(1)三方关系审计业务三方关系人：被审计单位管理层(责任方)、注册会计师、财务报表预期使用者。
审计业务涉及三方实体：被审计单位在治理层(委托人)、注册会计师(审计人)、被审计单位管理层(被审计人)。
(2)财务报表(鉴证对象)在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。
(3)财务报表编制基础(标准)标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
(4)审计证据审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。
审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
审计证据包括支持证据和佐证证据。
审计证据的充分性(证据数量)和适当性(证据质量)相互关联。
(5)审计报告注册会计师应当针对财务报表(鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础(标准)，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。
审计目标：(一)与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标发生occurrence记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。
发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
2023年注会考试审计科目必背知识点章
第一章注册会计师审计职业特点1.注册会计师审计含义（100%背）审计是一种系统化过程, 即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定旳证据, 以证明这些认定与既定原则旳符合程度, 并将成果传达给有关使用者。
2.注册会计师在财务报表审计中需要运用内部审计工作旳原因。
（100%掌握）(1)内部审计是被审计单位内部控制旳一种重要构成部分；(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性；(3)运用内部审计工作成果可以提高工作效率, 节省审计费用。
第二章注册会计师法律责任1.违约: 会计师事务所在约定期间内未能履行协议条款规定旳义务。
（背）2.一般过错: 注册会计师没有完全遵照专业准则旳规定。
（背）3.重大过错: 注册会计师主线没有遵照专业准则或没有按专业准则旳基本规定执行审计。
（背）4、欺诈：注册会计师为了到达欺骗他人旳目旳, 明知委托单位旳财务报表有重大错报, 却加以虚伪旳陈说, 出具无保留心见旳审计汇报。
（背）5.“不实汇报”旳定义（100%背）会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法确定并经国务院财政部门同意后施行旳执业准则和规则以及诚信公允原则, 出具旳具有虚假记载、误导性陈说或者重大遗漏旳审计业务汇报, 应认定为不实汇报。
6.利害关系人旳含义（100%背）因合理信赖或者使用会计师事务所出具旳“不实汇报”, 与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位旳股票、债券等有关旳交易活动而遭受损失旳自然人、法人或者其他组织, 应认定为《注册会计师法》规定旳利害关系人。
7、事务所应当对一切合理依赖或使用其出具旳不实审计汇报而受到损失旳利害关系人承担赔偿责任, 与利害关系人发生交易旳被审计单位应当承担第一位责任, 事务所仅应对其过错及其过错程度承担对应旳赔偿责任, 在利害关系人存在过错时, 应当减轻事务所旳赔偿责任。
（100%背）8、注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一, 出具不实汇报并给利害关系人导致损失旳, 人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。
2024年注册会计师考试审计知识点
2024年注册会计师考试审计知识点审计是注册会计师考试重要的一部分内容，它涉及到对公司财务状况和业务活动的独立核查。
2024年注册会计师考试的审计知识点包括以下内容：一、审计的基本概念与原则审计是一种独立的、客观的财务信息核查过程。
审计师需要遵守审计的基本概念和原则，以确保审计工作的准确性和可靠性。
1.审计的定义审计是对一个组织的财务记录、报表以及相关信息进行详细检查，以确定其准确性、完整性和可靠性的过程。
2.审计的独立性审计师要独立于受审计单位，能够自主决策和进行审计工作，不受其他利益关系的干扰。
独立性是审计工作的基本原则之一。
3.审计的风险导向审计师需要关注审计风险，并采取适当的措施来降低风险水平。
审计风险包括审计程序风险、控制风险和检验风险等。
二、审计程序与方法审计师在进行审计时需要遵循一定的程序和方法，以有效收集、分析和评估相关的财务信息。
以下是常用的审计程序和方法：1.风险评估审计师需要对受审计单位的风险进行评估，包括业务风险、控制风险和检验风险等。
通过评估风险，审计师可以确定审计程序的重点和范围。
2.内部控制评价审计师需要评估受审计单位的内部控制体系，以确定其有效性和可靠性。
内部控制评价包括对内部控制环境、内部控制程序和内部控制风险的评估。
3.抽样测试抽样测试是审计师常用的方法之一，通过对样本的测试来评估总体的特征。
抽样测试需要审计师根据风险评估和目标进行样本选择，并进行相应的测试。
4.分析与验证审计师需要对财务信息进行分析与验证，包括对财务报表的比较分析、比率分析、趋势分析等。
通过分析与验证，审计师可以确定财务信息的准确性和合理性。
三、审计报告与意见审计师在完成审计工作后需要向受审计单位提交审计报告，并发布审计意见。
审计报告和意见需要满足一定的要求和规范。
1.审计报告的要素审计报告通常包括审计对象、审计目的、审计范围、审计期间、审计方法和审计结论等要素。
审计报告需要准确完整地反映审计工作的过程和结论。
cpa审计考试重点总结汇总
注册会计师审计考试要点汇总
一、审计概述
1. 审计的基本定义：审计是对财务报表的准确性和公允性进行独立审查和验证的过程。
2. 审计的目标：确保财务报表的合法性、合规性以及真实性与公允性，并提供对财务报表是否无重大错报的保证。
3. 审计的独立性：审计师在进行审计工作时必须保持独立性，以避免任何可能损害其判断客观性的情况。
二、审计证据与审计风险
1. 审计证据：审计证据是审计师用于支持其审计结论的各种信息和数据。
2. 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计师未能发现的可能性。
3. 抽样审计：审计师可以使用抽样技术来选取样本进行测试，以评估财务报表的整体准确性。
三、内部控制与风险评估
1. 内部控制：内部控制是组织为保障资产安全、确保信息完整、降低错误和舞弊风险而建立的一系列政策和程序。
2. 风险评估：审计师需要对财务报表的重大错报风险进行评估，以确定适当的审计程序。
3. 控制测试：控制测试用于评估内部控制在防止、发现和纠正重大错报方面的运行有效性。
四、审计程序与技术
1. 审计程序：包括风险评估程序、控制测试和实质性程序等步骤。
2. 实质性程序：实质性程序用于发现重大错报，包括细节测试和实质性分析程序。
3. 审计报告：审计师在完成审计工作后，需要撰写审计报告，对财务报表是否无重大错报提供合理保证。
五、财务报表审计实务
1. 利润表审计：重点检查收入、成本和费用的真实性和准确性。
2. 资产负债表审计：重点关注资产和负债的完整性和准确性。
3. 所有者权益审计：对所有者权益的形成和变动进行审核，确保其合规性和准确性。
注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版
注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版注册会计师业务种类鉴证业务审计、审阅、其他鉴证业务相关服务税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序用户财务报表预期使用者目的不涉及为如何利用信息提供建议审计定义保证程度提供合理保证，不能提供绝对保证独立性和专业性注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者审计报告审计概念合理保证和有限保证注册会计师审计和政府审计注册会计师目标和对象不同；审计标准不同；经费或收入来源不同；取证权限不同；发现问题处理方式不同；注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意审当事人（责任）见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记计（三方关系）概述被审计单位管理层（责任）录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，管理层和治理层理应对编制的财务报表承担完全责任。
审计要素管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者预期使用者就是同一方（对象）管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
审计标准注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对对象（财务报表）（财务报表编制基础）鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。
被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据；评判依据审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定（审计证据）相矛盾的信息结论（审计报告）在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据审计目标审计基本要求审计风险审计过程第一章审计概述审计概念审计要素总体目标（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
2024年注会审计精点总结
2024年注会审计精点总结一、注会审计是个啥注会审计啊，就像是企业的一个超级严格的健康检查师。
咱就是说，企业就像一个人，审计就是来看看这个人身体里的各种机能是不是正常运行呢。
在2024年的注会审计里呀，那可是有好多知识点需要我们去拿捏的。
我自己在学习的时候就感觉像是在走迷宫，一会儿这儿有个新规定，一会儿那儿又有个特殊情况。
二、审计的重要性审计在企业的世界里可太重要啦。
要是没有审计，企业的财务状况就可能乱成一锅粥。
比如说那些股东们，他们怎么知道公司的钱都花到哪儿去了呀？审计就像是一个公正的裁判，告诉大家这个企业的财务报表是不是真实可靠的。
而且在市场上，投资者们也需要审计的结果来决定要不要把自己的钱投到这个企业里。
我记得我实习的时候在一个小的会计事务所，看到那些审计师们认真工作的样子，就觉得这活儿可真不简单。
他们用各种方法和工具，像审计软件啦，还有那些厚厚的审计准则手册。
三、审计流程1. 计划阶段这就像是一场战斗的前期准备。
审计师得先了解被审计的企业是干啥的，有多大规模，它的业务范围是啥。
比如说这个企业是做电商的，那审计师就得知道它的线上销售流程、客户退款政策之类的。
然后确定审计的范围和重点。
要是这个企业最近有很多新的投资项目，那这个可能就是审计的重点啦。
2. 实施阶段这时候就开始各种检查啦。
查财务报表，看每一笔账目是不是合理。
比如说看到一笔很大的差旅费报销，审计师就得看看这是不是真的是出差花的钱，有没有虚报呀。
还要检查企业的内部控制制度。
如果企业的内部控制很松散，那财务出问题的风险就很大。
我在学习的时候就做过一些模拟案例，感觉这部分内容特别考验细心和耐心。
3. 报告阶段把前面检查出来的结果整理成报告。
如果发现了问题，就得在报告里清楚地写出来，像是什么地方有财务造假的嫌疑，或者是内部控制的漏洞在哪里。
这个报告可是很重要的，很多人都会看呢，像企业的管理层、股东，还有监管部门。
四、审计中的关键概念1. 重要性水平这是一个很关键的概念哦。
cpa审计知识点总结pdf
cpa审计知识点总结pdf一、审计的基本概念审计是一种评价、检查和证实财务信息的过程。
它涉及了公认的会计原则、专业判断和专业伦理。
审计的目的是要对企业的财务报表进行审查，以便判断其是否公平、真实地反映了企业的财务状况和经营成果。
审计是由独立的审计师进行的，旨在提供对企业的财务报表进行审计的服务。
1.审计的基本目的与任务审计的基本目的是对企业的财务报表进行审查，以便判断其是否公平、真实地反映了企业的财务状况和经营成果。
审计的任务包括对财务报表的真实性、完整性、合法性和可比性进行审查。
此外，审计还需要对企业的会计信息系统、内部控制和风险管理进行评估。
2.审计的基本原则审计的基本原则包括独立性、专业判断、专业伦理、审计证据和综合判断。
审计师必须保持独立于受审单位，以便能够对其财务报表进行客观的评价。
审计师必须具有专业的判断能力，以便能够对财务报表进行合理的评价。
此外，审计师必须遵守专业伦理规范，以保证其对企业的财务报表进行公正、独立和保密的审查。
审计师必须凭借审计证据对财务报表进行评价，并且必须能够对审计证据进行合理的评估。
最后，审计师必须对企业的财务报表进行综合判断，以便能够对其财务状况和经营成果进行客观的评价。
3.审计的基本步骤审计的基本步骤包括计划、实施、报告和跟踪。
审计师必须对审计工作进行合理的计划，以便能够有效地进行审计工作。
审计师必须对审计对象的财务报表进行全面的审查，以便能够获取相关的审计证据。
审计师必须对审计结果进行合理的报告，以便能够向利益相关方提供有关企业财务状况和经营成果的客观评价。
最后，审计师必须对审计结果进行合理的跟踪，以便能够及时纠正审计过程中可能存在的不足。
二、内部控制的基本概念内部控制是企业管理者为实现企业目标而建立的一种体系。
它包括企业的组织结构、政策和程序，以及企业的内部监督、风险管理和信息系统。
内部控制的目的是为了保障企业资产的安全、保障财务报表的真实性和合法性，以及保障企业的业务活动符合法律法规和企业政策。
注会审计基础重点知识点总结
注会审计基础重点知识点总结一、审计概述1.审计的定义和目的2.审计的基本原则和程序3.审计报告的要素和类型4.企业会计信息质量的评价二、内部控制1.内部控制的概念和目标2.内部控制环境、风险评估和风险应对措施3.内部控制的评价方法和程序4.内部控制意见的表达三、审计准备与计划1.了解被审计单位2.制定审计计划和编制工作程序3.审计风险和风险应对措施的评估4.设计对策性程序四、会计核算与审计证据1.会计凭证的形式和特点2.企业会计核算的程序与要求4.审计证据的合规性和充分性5.审计证据的采集和评价方法五、重大会计估计和会计政策变更的审计1.重大会计估计的确定、评价和披露要求2.重大会计估计的审计程序3.会计政策变更的确定、评价和披露要求4.会计政策变更的审计程序六、关联交易和非货币交易的审计1.关联交易的审计程序和审计风险评估2.非货币交易的审计程序和审计风险评估3.相关方披露的评价和审计程序七、程序性审计1.程序性审计的方法和程序2.程序性审计的审计目标和要点3.程序性审计的程序和工作纪律4.程序性审计的材料和报告八、整体性和风险分析1.业务活动的风险评估2.高风险领域和相关风险响应程序3.审计风险和风险响应策略的评价九、资产负债表和收支表的审计1.资产负债表的审计目标和审计程序2.资产负债表项目的审计程序和审计风险评估3.收支表的审计目标和审计程序4.收支表项目的审计程序和审计风险评估十、现金与银行存款的审计1.现金与银行存款的审计程序和风险评估2.现金与银行存款的双管制审计程序3.现金与银行存款的期末分析和调节十一、应收和应付账款的审计1.应收账款的审计程序和风险评估2.应收账款的账龄段划分和坏账准备计提3.应收账款的催收、核销和调节4.应付账款的审计程序和风险评估5.应付账款的应付账户调节和往来余额调节总体来说，注会审计基础涉及的知识点较多，需要考生通过学习和实践不断提高。
在备考过程中，可以结合教材、题库和真题进行练习，加深对知识点的理解和掌握，从而顺利通过注册会计师考试。
CPA审计-重点
第一章 注册会计师审计职业特点【考点一】审计含义和作用(教材 P7)1．根据美国会计学会 1973 年的定义：“审计”是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与 经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将 结果传达给有关使用者。
2．注册会计师审计通过提高财务信息的可信度、 降低财务报表使用者的信息风险而提供一种保证服务。
【考点二】注册会计师审计与内部审计工作的关系(教材 P12) 1．注册会计师应当充分了解内部审计工作； 2．注册会计师可以利用内部审计工作成果；3．注册会计师利用内部审计工作成果 有助于评估重大错报风险(x) 。
4．注册会计师应对被审计单位的内部审计进行了解并可以利用内部审计的工作成果的 原因。
第二章 注册会计师管理制度【考点一】注册会计师业务范围(教材 P14-17，以下图表有修订)注 册 会 计 师 的 业 务 范 围【考点二】不同形式的会计师事务所对债务的责任(教材 P17-18，请准确掌握以下观点)1．有限责任会计师事务所( Limited Liability Companies ， LLCs)由注册会计师认购会计师事务所股份，并 以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。
会计师事务 所以其全部资产对其债务承担有限责任。
2．普通合伙会计师事务所是由 两位或两位以上的合伙人组成的组织。
合伙人以各自财产对事务所的债务承担 无 限连带责任。
3．有限责任合伙会计师事务所( Limited Liability Partnerships ， LLPs)在我国又称特殊的普通合伙会计师 事务所。
无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为 以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限 责任， 除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。
会 计 服 务管理 咨 询税 务 服 务代 编 信 息对 财 务 信息执行商定 程 序企业内部 控 制 审 计特殊目的 审 计合并 ︑分 立 ︑清 算 事 宜 审计验 资其他鉴证业务 相 关 服 务鉴 证 业 务 审计业务 审阅业务 财 务 报 表 审 计第三章注册会计师法律责任【考点一】对注册会计师法律责任的认定(教材 P40 倒数第 2 段)1.注册会计师是否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈(故意) 行为。
CPA考试《审计》重要知识点归纳
CPA考试《审计》重要知识点归纳CPA考试《审计》重要知识点归纳1、我国独立审计的总目标根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
2、审计具体目标审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。
一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标；项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。
具体审计目标的确定，有助于注册会计师按照独立审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据项目的实际情况确定应收集的证据。
一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。
3、被审计单位管理当局对会计报表的认定1．存在或发生有关“存在或发生”的认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。
“存在或发生”认定所需要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目（如不存在的项目或不曾发生的交易结果）挤入了会计报表。
它主要与会计报表组成要素的高估（也称“夸大错误”）有关。
[稍有变化]2．完整性有关“完整性认定”是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。
“完整性”的认定所要解决的.问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，也不涉及所报告的金额是否正确。
可见，“完整性”认定与“存在与发生”认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称“缩小错误”）有关。
[稍有变化]3．权利和义务有关“权利和义务”认定是指，在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。
应当指出的是，前二项认定与资产负债表和损益表[用“利润表”为宜]的组成要素都有关，而这里的“权利和义务”认定却只与资产负债表的组成要素有关。
4．估价或分摊有关“估价或分摊”认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。
总之，“估价或分摊”认定包括三个方面的内容：（1）总值估价；（2）净值估价；（3）计算精确性。
cpa审计各章知识点总结
cpa审计各章知识点总结第一章：审计基本概念审计的定义：审计是对一个实体的财务报表、交易、会计记录进行的有计划的、系统的检查。
目的是确认报表是否真实、准确的反映了实体的财务状况，还有确保实体的财务报表符合规定的报告标准。
审计的目的：确认财务报表的真实性和准确性审计的特点：系统性、计划性、确认性、证据性审计与会计的关系：审计是会计的延伸，会计为审计提供了审计对象审计的类型：内部审计、外部审计审计的特征：法律性、独立性、专业性、社会性审计的价值：增加了财务报表的可靠性，减少了信息不对称，增加了对实体的信任第二章：审计规范和法律法规审计相关法律法规：中国公司法、中国财政会计法、中国审计法、中国证券法审计规范：审计准则、审计规范、审计职业道德准则、审计证据准则审计监督和管理机构：中国监会、中国证监会、中国证券监察管理委员会审计委托人的权利与义务：和审计师之间的职责划分，如何提供审计材料，审计费用支付准则审计机构的首页：独立性、谨慎原则、审计工作程序准则审计工作文件的准则：审计证据、工作程序、技术准则审计的基本原则：独立性、专业性、审慎性、机密性第三章：审计的程序审计程序的计划：审计的基础，审计计划和审计控制表的编制审计程序的实施：准备工作、分工合作、程序执行、审计文档记录审计程序的总结：结论与报告审计程序的管理：项目管理、人员分配、项目控制、质量保证审计程序的监督：审计师、管理、审计部门、审计员自治承担责任审计程序的落实：审计目标的划定，审计程序的执行、审计工作的监督和信息披露第四章：审计的方法审计的基本方法：实地观察、询问、计算、比较、全面，审计工作中的解释审计程序的设计：审核总结和最终结果审计程序的实施：程序的编制、执行程序、文件的记录、工作的落实，审计工作的设计理论和方法审计程序的分层设置：审计部门及审计员义务、审计文件为审计程序、审计工作程序检查程序的安排审计程序的改进：审计程序的常规、检查结果的使用、审计程序管理的设计、监督及检验程序第五章：审计的技术审计的程序：审计工作的技术程序，程序设计的依据、作业程序的制定，审计文件组织和审计程序文件的保管审计的技术应用：审计管理工作、审计依据、审计程序的设计、审计程序的执行、审计的所有工作程序审计的技术规定：审计文件编制、审计工作程序的设置，审计程序文件的流转、审计程序的论证审计的技术规范：审计程序的设置及行釣，受托方的审计、文档的控制、审计工作凭证的设计审计的技术验收：审计工作程序的验收，审计报告的审核，审计工作的总结，审计报告的编制第六章：审计的组织和管理审计工作的组织：内部审计部的设置，内部审计部的职责分工审计机构的管理：审计部机构管理，审计处的管理。
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不需要调整总体审计 策略只调整进一步审 计程序
按照修订后的总体审 计策略修订进一步审
7、进一步审计程序
计划的进一步审计程序
三、审计实施阶段
1、控制测试
针对控制测试发现 的问题调整进一步 审计计划
根据不同情况对内部控制 可实施全部测试、选择测
货币资金循环 内控测试
生产与仓储 循环内控测试
销售与收款循 环内控测试
采购与付款循 环内控测试
利用其他 会计师工 作
利用专家工 作
筹资与投资内 控测试
工薪与人事循 环内控测试
固定资产内控 测试
2、实质性程序
针对控制测 试发现的问 题按调整后 的进一步审 计程序实施 实质性测试
不需要调整进一步审计程 序，按原计划程序实施
针对实质性测 试发现的重大 错报风险追加 审计程序，修 订进一步审计 程序并实施实 质性测试
了解生产与 仓储循环内 部控制
了解销售与 收款循环内 部控制
了解采购与 付款循环内 部控制
了解筹资与 投资循环内 部控制
了解工薪与 人事循环内 部控制
了解固定资 产循环内部 控制
关联方
6、风险评估
如果要利用内审结果执 行此程序 项目组讨论 风险评估汇总表 等 环境事项 舞弊
对内部审计了解 与评价
针对发现的错 报风险需要修 改总体审计策 略
特殊事项存在的 问题和影响一并
4、完成现场复核
现场复核记录
5、汇总错报等
汇总错报判 断对报告的影响程度,确定调 整事项和非调整事项及披露事
6、与被审计单位沟 通并获取管理当局声 明书
就重大问题与治理层 沟通
就重大问题与管理层 沟通并获取管理当局 声明书
8、归档办理交接手续
电子档案存档和纸质 档案存档
6、确定接受委托
按照总体审计策略 制定的进一步审计 程序
按照修订后的总 体审计策略修订
二、审计计划阶段
1、总体审计策略
总体审计策略
2、项目组内部讨论
与治理层沟通
总体计划项目组内部 讨论记录
与管理层沟通
3、与被审计单位沟通
独立性和审计范围及时 间等
企业存在持续经营 不确定事项执行该 程序
独立性和审计范围及时 间等
舞弊、持续经营、期初 余额、法律法规等特定 事项审计
实质性分析程序 细节测试
3、项目组内部讨论
必要时主管项目 合伙人应参加会 议
在实质性测试 发现的特殊事 项应编制相关 底稿。在特殊 事项审计发现 对实质测试有 重大影响的事 项应特别关注
项目组内部讨论发现 的问题和解决建议并 做记录
复核发现的问题补 充和修改相关底稿
审计业务流程
主要审计工作
一、初步业务活动阶段
1、与客户初步会谈
首次接受委托
客户基本情况表
连续接受委
2、初步风险评估
与客户会谈、了解客户 情况 专业胜任能力初步评 价
与客户会谈、了解客户 情况
3、与前任注册会计师沟通
与前任注册会计师沟通
4、独立性检查 5、专业胜任能力初步评价
中止 按照本所质量控制 政策决定不承接 独立性检查 按照本所质量控制 政策决定不承接 中止 签订审计业务约定书 根据发现的错报风 险修订总体审计策 初步评估 确定可以接受委 托
编制审计报告、管理建 议书等、复核财务报表 附注
4、审计总结
审计工作总结 重大事项概要
5、复核审批
复核发现问题修 改报告和相关审 业务复核核对表等 项目负责复核经理、 项目经理、项目合伙 人复核
质量监管部核准（含 项目质量控制复核人）
6、出具报告
打印装订、送达。
7、整理装订档案
编制档案目录、整理 工作底稿
7、试算平衡
被审计单位同 意调整的,在试 算平衡表进行 调整,不同意调 整考虑对报告 的影响,发表恰 当的审计意见
复核、编制试算平衡 表、审计现金流量表、 审计合并财务报表等
被审计单位同 意调整的,在 试算平衡表进 行调整,不同 意调整考虑对 报告的影响, 发表恰当的审
四、审计完成阶段
1、总体分析性复核
审计完成阶段的分析 性程序 对调整后会计报表进行分析,判 断总体合理性,如还有风险点进 行补充审计程序
2、审计完成工作核对
审计完成工作核对表
按总体审计策略和进一步审计程序 确定的审计程序进行核对,如有没有 执行计划的程序分析对报表的影响 确定实施计划还是调整计划
3、编制审计报告等、复核财务 报表附注
4、了解被审计单位情况
行业或企业有特 殊法律规定执行 该程序
持续经营
了解被审计单 位性质
了解行业状况、 法律环境与监管
了解目标战备及相 关经营风险
分析程序(用 作风险评估) 了解会计政策 的选择和运用 了解财务业务 衡量和评价
法律法规
5、了解被审计单位内部控制
了解整体层 面内部控制
了解货币资 金循环内部 控制