财税实务：作为不征税收入的财政性资金对应的支出不得在企业所得税税前扣除
2023年注册税务师考试-涉税服务实务模拟试题10
2022年注册税务师考试-涉税服务实务模拟试题10姓名年级学号题型选择题填空题解答题判断题计算题附加题总分得分评卷人得分一、单项选择题1.关于税款追征与退还的说法,正确的是（）。
A.纳税人多独的税款,税务机关发现后应当立即退还√B.纳税人多缴的税款,自结算税款之日起5年内发现的以向税务机关要求退还C.纳税人多缴的税款退回时,应加算行同期贷款利息D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款,税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金解析：选项A正确。
选项B错误∶纳税人多缴的税款,税务机关发现后应当立即退还,如纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同款利息选项C错误:纳税人多缴的税款,税务机关发现的,税款退回时,应加算银行同期存款利息而不是贷款利息选项D错误:;因税务机关的责任,造成的未缴或者少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款但是不得加收滞纳金补缴税款,但是不得加收滞纳金。
2.关于税款追征与退还的说法，正确的是（）。
A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还√B.纳税人多缴的税款，自结算税款之日起 5 年内发现的，可以向税务机关要求退还C.纳税人多缴的税款退回时，应加算银行同期贷款利息D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在 3 年内补征税款和加收滞纳金解析：纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资，社会保险费后，不足以缴纳税款的，可以延期缴纳税款。
3.增值税一般纳税人采取简易计税方法，计提应纳增值税，应计入（）贷方。
A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——简易计税√C.应交税费——未交增值税D.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）解析：增值税一般纳税人采用简易计税方法，计提应交增值税，应计入“应交税费——简易计税”贷方。
4.税务师代建个体工商业户简易账,按照制度规定除设置简易会计科目核算外,还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是（）。
《税法一》税务师考试试卷及解答参考(2024年)
2024年税务师考试《税法一》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A、销售货物B、进口货物C、提供加工、修理修配劳务D、转让无形资产2、下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：A、企业实际发生的成本费用可以直接作为税前扣除B、企业实际发生的成本费用在税法允许的范围内可以直接作为税前扣除C、企业实际发生的成本费用在计算应纳税所得额时不得扣除D、企业实际发生的成本费用只有在会计处理时可以扣除，税法不予认可3、根据增值税暂行条例规定，下列项目中，属于增值税视同销售货物行为的是：A. 将购买的货物用于非增值税应税项目B. 将购买的货物用于集体福利或个人消费C. 将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户D. 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目4、某企业将外购的货物无偿赠送他人，该行为在增值税处理上应当：A. 不征税B. 按照同类商品的平均售价计算销项税额C. 按照同类商品的最高售价计算销项税额D. 视同销售，按照组成计税价格计算销项税额5、某企业2022年度会计利润为500万元，其中含有一笔国债利息收入30万元，购买金融债券取得的利息收入20万元。
该企业当年应纳税所得额为（）万元。
A. 500B. 510C. 470D. 4606、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（）。
A. 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
B. 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
C. 增值税纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售免税货物的，应缴纳增值税。
D. 增值税纳税人进口货物，应缴纳增值税。
7、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在境内销售服务的是（）。
会计实务：不征税收入用于支出所形成的费用,是否可在企业所得税税前扣除？
不征税收入用于支出所形成的费用，是否可在企业所得税税前
扣除？
问题描述：问：不征税收入用于支出所形成的费用，是否可以在企业所得税税前扣除？问题答复：答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十八条规定： 企业的
不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
二、根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
三、根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定：一、企业从县级以上各级
人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
二、根据实施条例第二十八。
经济师考试财政税收(中级)专业知识和实务试卷及解答参考
经济师考试财政税收专业知识和实务(中级)复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）1、根据《中华人民共和国预算法》，下列关于预算年度的说法中，正确的是：A、预算年度实行历年制，自公历一月一日起，至十二月三十一日止B、预算年度实行跨历年制，自公历一月一日起，至次年十二月三十一日止C、预算年度实行跨历年制，自公历四月一日起，至次年三月三十一日止D、预算年度实行历年制，自公历七月一日起，至次年六月三十日止2、下列关于增值税的说法中，正确的是：A、增值税是以商品和劳务的增值额为征税对象的一种税B、增值税是以商品和劳务的销售额为征税对象的一种税C、增值税是以商品和劳务的增值额减去进项税额后的余额为征税对象的一种税D、增值税是对商品生产环节征收的一种税3、题干：根据《中华人民共和国个人所得税法》，以下哪项不属于个人所得税的征税范围？A、工资、薪金所得B、个体工商户的生产、经营所得C、稿酬所得D、国家发行的金融债券利息所得4、题干：下列关于增值税的税率，说法正确的是？A、基本税率是13%，适用于一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物B、低税率是9%，适用于小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物C、简易计税方法下的征收率是6%，适用于小规模纳税人和一般纳税人D、出口货物退税率为15%，适用于所有出口企业5、在财政税收政策中，以下哪项属于积极的财政政策？A、增加税收，减少财政支出B、减少税收，增加财政支出C、减少税收，减少财政支出D、增加税收，增加财政支出6、以下哪个税率不属于增值税的税率类型？A、基本税率B、低税率C、零税率D、超额累进税率7、根据我国税法规定，下列哪项税种属于地方税？A. 增值税B. 消费税C. 关税D. 房产税8、在计算企业所得税时，允许扣除的项目不包括：A. 合理的工资薪金支出B. 罚款和滞纳金C. 与生产经营有关的成本费用D. 固定资产折旧9、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的应纳税所得额？（）A. 销售收入B. 营业外收入C. 投资收益D. 政府补贴 10、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征收范围？（）A. 销售货物B. 提供加工、修理、修配劳务C. 销售不动产D. 出口货物11、根据我国《预算法》的规定，下列哪一项不属于一般公共预算收入的主要来源？A. 税收收入B. 国有资产有偿使用收入C. 社会保险基金收入D. 转移性收入12、在税制要素中，决定对什么征税的关键因素是？A. 纳税人B. 征税对象C. 税率D. 纳税期限13、下列关于增值税的特点描述错误的是：A. 增值税具有道道征税的特点B. 增值税具有避免重复征税的特点C. 增值税具有税收中性特点D. 增值税只对最终消费者征税14、下列关于个人所得税的税率描述错误的是：A. 个人所得税采用累进税率B. 个人所得税的基本税率为3%C. 个人所得税的适用税率分为超额累进税率和比例税率D. 个人所得税的最高税率为45%15、下列哪一项不属于我国现行增值税的征收范围？A. 销售货物B. 提供应税劳务C. 进口货物D. 出口货物16、政府预算编制的基本前提是：A. 国家宏观经济政策B. 预算年度的收入预测C. 政府支出需求D. 财政部门的指导方针17、在政府财政支出中，属于购买性支出的是（）。
2023年税务师之涉税服务实务题库与答案
2023年税务师之涉税服务实务题库与答案单选题（共100题）1、下列属于企业所得税不征税收入的（）。
A.当期直接减免的增值税B.出口货物收到的增值税出口退税C.家电下乡，按销售数量取得的政府补助D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财税〔2011〕70号规定进行管理的【答案】 D2、下列油类产品中，应征收资源税的是（）。
A.机油B.汽油C.人造石油D.原油【答案】 D3、2019年9月某企业（增值税一般纳税人）接受甲企业捐赠的原材料一批，取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额13万元，该企业的账务处理为：A.借：原材料13贷：营业外收入13B.借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：营业外收入13C.借：原材料13贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）13D.借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：其他业务收入13【答案】 B4、甲公司2020年递延所得税负债的年初余额为150万元，影响所得税费用，递延所得税资产的年初余额为0。
2020年新发生一项暂时性差异，交易性金融资产账面价值大于计税基础400万元，已知该公司截至当期期末所得税税率始终为15%，从2021年起该公司不再享受所得税税收优惠，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司2020年应确认的递延所得税费用为（）万元。
A.100B.150C.200D.250【答案】 C5、（2016年真题）下列项目可不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的是（）。
A.劳动分红B.托儿补助费C.年终加薪D.全勤奖金【答案】 B6、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。
A.企业发行符合规定条件的永续债，可以按照债券利息适用企业所得税政策B.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出可以在企业所得税税前据实扣除D.企业发行永续债按照债券利息适用企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除【答案】 C7、个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资（），上限是当地上年度在岗职工平均工资（）。
初级会计实务应交所得税的例题
初级会计实务应交所得税的例题一、以下哪个项目不计入应纳税所得额的计算中？A. 企业销售商品取得的收入B. 企业收到的政府补助款项（非免税部分）C. 企业对外投资分得的税后利润D. 企业转让无形资产所有权取得的收入（答案：C，注：税后利润一般不再纳税，避免重复征税）二、在计算应纳税所得额时，下列哪项支出可以税前扣除？A. 违法经营的罚款支出B. 企业所得税税款C. 合理的工资薪金支出D. 赞助支出（答案：C）三、关于应交所得税的会计处理，以下说法错误的是？A. 应交所得税应通过“应交税费——应交所得税”科目核算B. 计算出的当期应交所得税，应借记“所得税费用”科目C. 企业多缴的所得税，应贷记“应交税费——应交所得税”科目D. 应交所得税仅在企业实际缴纳时确认（答案：D，注：应交所得税在计算时即应确认）四、下列哪项不属于税法规定的可以在税前扣除的税金？A. 增值税B. 消费税C. 资源税D. 城市维护建设税（答案：A，注：增值税为价外税，不直接计入成本，故不税前扣除）五、企业所得税的计税依据是？A. 企业的会计利润B. 企业的应纳税所得额C. 企业的现金流入总额D. 企业的营业收入（答案：B）六、在计算应纳税所得额时，下列哪项费用可以按照实际发生额据实扣除？A. 业务招待费B. 广告费和业务宣传费C. 职工福利费D. 合理的会议费支出（答案：D，注：部分费用有扣除限额）七、关于递延所得税资产和递延所得税负债，以下说法正确的是？A. 递延所得税资产和负债均反映企业当前的纳税义务B. 递延所得税资产是由于暂时性差异导致的未来可抵扣税额C. 递延所得税负债是由于永久性差异产生的D. 递延所得税资产和负债的确认与企业的会计政策无关（答案：B）八、下列哪项不属于企业计算应纳税所得额时的税收调整项目？A. 国债利息收入B. 超标准的业务招待费C. 罚款、罚金和被没收财物的损失D. 企业发生的职工教育经费支出（在规定比例内）（答案：D，注：规定比例内的职工教育经费支出可税前扣除，不属于调整项目）。
[学习笔记]增值税即征即退实务要点
![[学习笔记]增值税即征即退实务要点](https://img.taocdn.com/s3/m/df5e5a22e97101f69e3143323968011ca300f710.png)
[学习笔记]增值税即征即退实务要点[学习笔记]增值税即征即退实务要点一、增值税即征即退政策1.财税【2000】102号，自2000年1月1日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分即征即退。
2.财税【2011】100号，软件产品即征即退。
3.财税【2015】73号，新型墙体材料即征即退。
4.财税【2016】52号，安置残疾人即征即退。
5.财税【2015】74号，自2015年7月1日起，纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，增值税即征即退50%。
6.财税【2016】36号文附件三，一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。
7.财税【2016】36号文附件三，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。
8.财税【2018】38号，自2018年5月1日至2023年12月31日，对动漫企业一般纳税人销售自主开发生产的动漫软件，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。
9.财政部总局公告2021年40号，资源综合利用即征即退。
二、取消税务证明事项《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）附件1规定，软件产品、动漫软件检测证明材料，不再提交。
主管税务机关应加强后续管理，必要时可委托第三方检测机构对产品进行检测，一经发现不符合免税条件的，应及时纠正并依法处理。
以下均仅以软件产品作具体分析。
1.废止了财税【2011】100号第三条第1项规定。
2.未废止取得《软件产品登记证书》、《计算机软件著作权登记证书》。
3.谁质疑谁办检测。
原由纳税人去办理检测，现改为由税务机关办理。
4.纳税人质疑税务机关委托检测结果的，如何处理？三、即征即退进项税额分摊特殊规定财税【2011】100号第六条规定，增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额;---纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。
支出财政资金形成的费用如何处理【会计实务操作教程】
我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
支出财政资金形成的费用如何处理【会计实务操作教程】 问：我公司每年都会收到一笔财政补贴，支出财政补贴资金的同时会发 生一定的费用。公司支付财政资金形成的费用能否在企业所得税前扣 除？能否作为研发费用享受加计扣除的税收优惠？ 答：《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处 理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政 府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符 合 3 个条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总 额中减除。 企业所得税法实施条例第二十八条的规定，企业的不征税收入用于支 出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试 行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）第八条规定，法律、行政法规和 国家税务总局法规不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允 许计入研究开发费用。 因此，凡同时符合规定条件的财政性资金可以作为不征税收入，但支 出不征税收入所形成的费用，既不能税前扣除，又不能作为研发费用享 受加计扣除的税收优惠。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
财税【2008】151号关于财政性资金有关企业所得税政策问题的通知
财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知财税[2008]151号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现对财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题明确如下：一、财政性资金（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
（三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。
二、关于政府性基金和行政事业性收费（一）企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
（二）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。
（三）对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。
2023年税务师之涉税服务实务真题精选附答案
2023年税务师之涉税服务实务真题精选附答案单选题（共40题）1、关于一般纳税人资格登记中销售额的理解，表述不正确的是（）。
A.连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B.根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额【答案】 A2、关于税务行政诉讼的审理，不正确的是（）。
A.合议庭的成员,应当是3人以上的单数B.在诉讼过程中，税务机关及其诉讼代理人可以向原告和证人收集证据C.除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的原因外,税务行政案件应公开审理D.被告不提供或者无正当理由逾期提供的，视为该具体行政行为没有证据和依据【答案】 B3、某白酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月用外购粮食白酒加浆降度后生产白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额483.64万元，当月购进粮食白酒买价120万元，月初库存外购粮食白酒买价98万元，月末库存外购粮食白酒买价40万元，。
该厂当月应纳消费税（）万元。
A.95.60B.102.57C.112.57D.121.00【答案】 A4、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2021年3月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。
已知金银首饰的消费税税率为5%。
下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）。
A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入238938.05应交税费—应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及附加11946.90贷：应交税费—应交消费税11946.90B.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入252743.36应交税费—应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费—应交消费税6637.17C.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入250500应交税费—应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加11946.90贷：应交税费—应交消费税11946.90D.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入252743.36应交税费—应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费—应交消费税6637.17【答案】 B5、下列属于企业所得税不征税收入的（）。
新政府补助准则下企业税会处理差异及存在问题研究
贷：固定资产 500 税务处理： “净额法”的处理方式使政府补助部分不再产生会税差异， 因此无需进行纳税调整。 结合案例来看两种与资产相关的税务处理方法，总额法的 处理中会产生会税差异，后续每年都需进行纳税调整，税务处理 较为繁琐，相比净额法直接将政府补助冲减资产账面价值，后续 年度无需进行纳税调整，从税务处理程序来看净额法更为简易。 但是从会计报表上来看，净额法将政府补助冲减资产账面价值， 会降低资产的金额，影响财务指标，无法客观反映企业的资产状 况及企业真实的成本费用。因此实务中企业应当根据自身实际 情况，合理选择会计处理的方法。 2.与收益相关的政府补助的税会处理差异 处理与收益相关的政府补助时，企业同样应当慎用“净额 法”进行核算，由于该方法下会影响成本费用的当期发生额，例 如对于研发类的政府补助，如果用于补偿费用化的研发支出，且 该支出符合财税 [2018]99 号等文件关于研发费用税前加计扣除 的条件，冲减相关成本费用的方式将导致可在税前加计扣除的 金额减少，因此企业需要结合企业自身情况和发展需要进行综 合考虑，确定更为适宜的核算方法。 案例：A 企业 2020 年收入总额共计 2400 万元，当年获得政 府补贴 400 万元，补贴当年已发生的研究费用支出，成本费用共 计 1600 万元，其中研发费用支出共计 1000 万元，A 企业为高新
身的情况，选择合理的政府补助税务处理方式。
造成不必要的负担。
除研发费用类政府补助需要合理衡量利弊，选择合适的税会
因此在实务中，对于有不征税收入的企业，需要对此类问题
处理方式外，对于人才补助类的政府补助，如果冲减成本费用将 加以防范，制定相关的规定去规范专项资金的核算与用途。若税
2024年税务师之涉税服务实务历年经典题含答案
2024年税务师之涉税服务实务历年经典题含答案单选题（共150题）1、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。
A.借记“利润分配—未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费—应交所得税”【答案】 C2、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。
A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】 D3、下列消费品的已纳消费税，不得扣除的是（）。
A.委托加工收回的涂料加价销售的B.委托加工收回的烟丝连续生产卷烟的C.外购涂料连续生产涂料的D.外购高档化妆品连续生产高档化妆品的【答案】 C4、关于资格信息报告代理业务说法错误的是（）。
A.代理一般纳税人转登记小规模纳税人业务可以在2021年12月31日前向税务机关办理B.代理货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案业务，需要将增值税小规模纳税人委托人的营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关备案C.进行货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案后，委托人可以在货物起运地向税务机关申请代开增值税专用发票D.代理软件和集成电路产业企业所得税优惠事项资料报告业务在完成年度汇算清缴后汇算清缴期结束前进行【答案】 A5、（2019年）自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）。
A.邮政服务B.电信服务C.建筑服务D.家政服务【答案】 C6、（2019年）实行定期定额征收的个体户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（）。
财务管理证书税务管理考试 选择题 49题
1. 在计算企业所得税时，下列哪项支出可以在税前扣除？A. 非法支出B. 赞助支出C. 合理的广告费用D. 罚款和罚金2. 增值税的税率分为几种？A. 一种B. 两种C. 三种D. 四种3. 企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的比例是多少？A. 10%B. 12%C. 15%D. 20%4. 下列哪项不属于个人所得税的征税范围？A. 工资、薪金所得B. 利息、股息、红利所得C. 财产租赁所得D. 彩票中奖所得5. 企业所得税的税率为多少？A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%6. 个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 3500元C. 5000元D. 8000元7. 下列哪项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 销售不动产D. 销售无形资产8. 企业发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，可以加计扣除的比例是多少？A. 50%B. 75%C. 100%D. 150%9. 下列哪项不属于企业所得税的税收优惠政策？A. 高新技术企业优惠B. 小型微利企业优惠C. 资源综合利用企业优惠D. 房地产企业优惠10. 个人所得税的税率分为几种？A. 一种B. 两种C. 三种D. 七种11. 企业发生的职工教育经费支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的比例是多少？A. 2%B. 8%C. 14%D. 20%12. 下列哪项不属于增值税的税率？A. 13%B. 9%C. 6%D. 3%13. 企业发生的广告费和业务宣传费支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的比例是多少？A. 15%B. 30%C. 50%D. 100%14. 下列哪项不属于企业所得税的征税对象？A. 国有企业B. 集体企业C. 外资企业D. 个体工商户15. 个人所得税的纳税义务人包括哪些？A. 居民个人B. 非居民个人C. 个体工商户D. 以上都是16. 企业发生的捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的条件是什么？A. 必须是公益性捐赠B. 必须是现金捐赠C. 必须是物资捐赠D. 必须是国外捐赠17. 下列哪项不属于增值税的税收优惠政策？A. 小规模纳税人优惠B. 农产品优惠C. 出口退税D. 房地产销售优惠18. 企业发生的利息支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的条件是什么？A. 必须是银行贷款利息B. 必须是企业间借款利息C. 必须是关联企业借款利息D. 必须是合法利息19. 下列哪项不属于企业所得税的税收优惠政策？A. 高新技术企业优惠B. 小型微利企业优惠C. 资源综合利用企业优惠D. 房地产企业优惠20. 个人所得税的税率分为几种？A. 一种B. 两种C. 三种D. 七种21. 企业发生的职工教育经费支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的比例是多少？A. 2%B. 8%C. 14%D. 20%22. 下列哪项不属于增值税的税率？A. 13%B. 9%C. 6%D. 3%23. 企业发生的广告费和业务宣传费支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的比例是多少？A. 15%B. 30%C. 50%24. 下列哪项不属于企业所得税的征税对象？A. 国有企业B. 集体企业C. 外资企业D. 个体工商户25. 个人所得税的纳税义务人包括哪些？A. 居民个人B. 非居民个人C. 个体工商户D. 以上都是26. 企业发生的捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的条件是什么？A. 必须是公益性捐赠B. 必须是现金捐赠C. 必须是物资捐赠D. 必须是国外捐赠27. 下列哪项不属于增值税的税收优惠政策？A. 小规模纳税人优惠B. 农产品优惠C. 出口退税D. 房地产销售优惠28. 企业发生的利息支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的条件是什么？A. 必须是银行贷款利息B. 必须是企业间借款利息C. 必须是关联企业借款利息D. 必须是合法利息29. 下列哪项不属于企业所得税的税收优惠政策？A. 高新技术企业优惠B. 小型微利企业优惠C. 资源综合利用企业优惠D. 房地产企业优惠30. 个人所得税的税率分为几种？A. 一种B. 两种C. 三种D. 七种31. 企业发生的职工教育经费支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的比例是多少？B. 8%C. 14%D. 20%32. 下列哪项不属于增值税的税率？A. 13%B. 9%C. 6%D. 3%33. 企业发生的广告费和业务宣传费支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的比例是多少？A. 15%B. 30%C. 50%D. 100%34. 下列哪项不属于企业所得税的征税对象？A. 国有企业B. 集体企业C. 外资企业D. 个体工商户35. 个人所得税的纳税义务人包括哪些？A. 居民个人B. 非居民个人C. 个体工商户D. 以上都是36. 企业发生的捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的条件是什么？A. 必须是公益性捐赠B. 必须是现金捐赠C. 必须是物资捐赠D. 必须是国外捐赠37. 下列哪项不属于增值税的税收优惠政策？A. 小规模纳税人优惠B. 农产品优惠C. 出口退税D. 房地产销售优惠38. 企业发生的利息支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的条件是什么？A. 必须是银行贷款利息B. 必须是企业间借款利息C. 必须是关联企业借款利息39. 下列哪项不属于企业所得税的税收优惠政策？A. 高新技术企业优惠B. 小型微利企业优惠C. 资源综合利用企业优惠D. 房地产企业优惠40. 个人所得税的税率分为几种？A. 一种B. 两种C. 三种D. 七种41. 企业发生的职工教育经费支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的比例是多少？A. 2%B. 8%C. 14%D. 20%42. 下列哪项不属于增值税的税率？A. 13%B. 9%C. 6%D. 3%43. 企业发生的广告费和业务宣传费支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的比例是多少？A. 15%B. 30%C. 50%D. 100%44. 下列哪项不属于企业所得税的征税对象？A. 国有企业B. 集体企业C. 外资企业D. 个体工商户45. 个人所得税的纳税义务人包括哪些？A. 居民个人B. 非居民个人C. 个体工商户D. 以上都是46. 企业发生的捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的条件是什么？B. 必须是现金捐赠C. 必须是物资捐赠D. 必须是国外捐赠47. 下列哪项不属于增值税的税收优惠政策？A. 小规模纳税人优惠B. 农产品优惠C. 出口退税D. 房地产销售优惠48. 企业发生的利息支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的条件是什么？A. 必须是银行贷款利息B. 必须是企业间借款利息C. 必须是关联企业借款利息D. 必须是合法利息49. 下列哪项不属于企业所得税的税收优惠政策？A. 高新技术企业优惠B. 小型微利企业优惠C. 资源综合利用企业优惠D. 房地产企业优惠答案1. C2. C3. B4. D5. C6. C7. D8. B9. D10. D11. B12. D13. A14. D15. D16. A17. D18. D19. D20. D21. B22. D23. A24. D25. D26. A27. D28. D29. D30. D31. B32. D33. A34. D35. D36. A37. D38. D39. D40. D41. B42. D43. A44. D45. D46. A47. D48. D49. D。
2023年执法资格《税务执法资格》考试全真模拟易错、难点汇编叁(带答案)试卷号：45
2023年执法资格《税务执法资格》考试全真模拟易错、难点汇编叁（带答案）（图片大小可自由调整）一.全考点综合测验(共35题)1.【判断题】在税务行政诉讼中，由作为被告的税务机关承担举证责任，提供作出具体行政的事实依据和法律依据。
（）正确答案：正确2.【判断题】具有法人资格的企业才能成为居民纳税企业正确答案：错误3.【判断题】根据企业所得税法的规定，在我国目前的税收体系中，允许税前扣除的税收种类主要有消费税、营业税、资源税和城市维护建设税、教育费附加，以及房产税、车船税、耕地占用税、城镇土地使用税、车辆购置税、印花税等正确答案：正确4.【判断题】企业所得税法的收入总额包括财政拨款、税收返还和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金5.【判断题】企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入损失发生年度的收入正确答案：错误6.【判断题】企业所得税法所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产、生物资产正确答案：错误7.【判断题】企业因违反经济合同中的相关条款而向对方支付的违约金，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
（）正确答案：错误8.【判断题】当纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金，并且已受行政处罚的，不予追究刑事责任。
（）正确答案：错误9.【判断题】个人取得的应缴纳个人所得税的所得只包括现金和有价证券，而不包括实物正确答案：错误10.【单选题】《中华人民共和国营业税暂行条例》属于（）。
A.法律B.行政法规C.部门规章D.税收规范性文件正确答案：B11.【判断题】企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除正确答案：错误12.【判断题】企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除正确答案：正确13.【判断题】企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除正确答案：正确14.【判断题】布朗先生因公于2002年1月1日被其所在的英国公司派到中国工作1年。
中级经济师-财政税收-基础练习题-第八章纳税检查-第四节企业所得税的检查
中级经济师-财政税收-基础练习题-第八章纳税检查-第四节企业所得税的检查[单选题]1.根据我国企业所得税法的规定，企业通过非营利性的社会团体和县级以上政府及部门所做的公益性捐赠，在缴（江南博哥）纳企业所得税时，其税前扣除的限额为()。
A.不超过年度应纳税所得额3%的部分B.不超过年度应纳税所得额12%的部分C.不超过年度会计利润总额3%的部分D.不超过年度会计利润总额12%的部分正确答案：D参考解析：本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。
[单选题]2.某企业在进行所得税检查时，发现该企业在“营业外支出”科目列支通过政府部门对山区贫困地区的捐款80万元，在计算所得税时未做纳税调整。
该企业在本年度会计利润为500万元，则应补缴企业所得税()万元，所得税率25%。
A.5B.10C.20D.25正确答案：A参考解析：本题考查捐赠支出的企业所得税检查。
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分准予扣除。
允许税前扣除的限额=500×12%=60(万元)，应调增应纳税所得额=80-60=20(万元)，应补缴企业所得税=20×25%=5(万元)。
[单选题]3.企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入是()。
A.租金收入B.销售货物收入C.提供劳务收入D.利息收入正确答案：B参考解析：本题考查销售货物收入的概念。
销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
[单选题]4.某公司2018年工资薪金支出500万元，同时发生职工福利费100万元，则该公司允许在所得税前扣除的职工福利费为()万元。
A.30B.50C.70D.100正确答案：C参考解析：本题考查职工福利费税前扣除的限额。
职工福利费每一年度准予扣除的限额为不超过工资总额的14%。
《税法二》税务师考试试题及答案指导(2024年)
2024年税务师考试《税法二》模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，以下哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？A、企业发生的合理工资薪金支出B、企业发生的公益性捐赠支出C、企业为投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项D、企业发生的职工福利费支出2、某企业2023年度实现会计利润1000万元，其中包含以下收入和支出：（1）销售货物收入800万元；（2）出租房屋收入200万元；（3）支付给员工的工资薪金500万元；（4）支付给投资者的股息100万元；（5）支付给金融机构的借款利息80万元；（6）捐赠支出50万元。
假设该企业适用企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，计算该企业2023年度应纳企业所得税税额为：A、200万元B、250万元C、300万元D、350万元3、题干：某企业2018年度会计利润为100万元，经审核，发现以下事项：（1）购进原材料时，由于财务人员疏忽，多抵扣了进项税额10万元；（2）接受捐赠一台设备，取得收入30万元，未计入应纳税所得额；（3）支付给客户的违约金5万元，未在税前扣除。
根据上述情况，该企业2018年度应补缴的增值税和所得税共计（）万元。
A. 15B. 20C. 25D. 304、题干：某房地产开发企业2019年1月1日取得土地使用权，支付土地出让金2000万元；2019年12月31日完成房屋建设，取得房地产权证。
该企业采用预售方式销售房产，截至2019年底，预售收入为5000万元。
根据土地增值税相关政策，该企业2019年度应缴纳的土地增值税为（）万元。
A. 500B. 750C. 1000D. 15005、某企业为增值税一般纳税人，2021年12月销售货物取得不含税销售额100万元，增值税率为13%。
当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额15万元，购进固定资产取得增值税专用发票注明税额10万元。
纳税服务第四章 申报纳税(增值税、所得税等)练习题库(附答案)
一、单项选择题1.下列不适用6%税率的应税行为是:A.增值电信服务B.基础电信服务C.生活服务D.金融服务参考答案：B答案解析：根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》，基础电信服务的适用税率为9%。
难易度：易知识点：《纳税服务》——第三篇专用知识与技能——第四章申报纳税——第二节增值税申报2.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是:A.符合条件的非营利组织收入B.国债利息收入C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D.企业取得的经国务院批准的财政、税务主管部门规定专用用途的财政性资金参考答案：D答案解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，不征税收入包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。
难易度：易知识点：《纳税服务》——第三篇专用知识与技能——第四章申报纳税——第二节增值税申报3.下列说法错误的是:A.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现B.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现C.采用预售款销售商品的，应在收到账款时，确认收入的实现D、采用托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入参考答案：C答案解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，采用预售款销售商品的，应在发出商品时确认收入的实现。
难易度：易知识点：《纳税服务》——第三篇专用知识与技能——第四章申报纳税——第三节企业所得税申报4.纳税人年应税销售额超过规定标准，但未按规定期限办理一般纳税人登记的，主管税务机关在规定时限结束后5日内制作税务事项通知书，告知纳税人在规定时限内办理相关手续，该时限为:A.5日B.10日C.15日D.20日参考答案：A答案解析：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》规定，纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。
公告2018 28号所得税扣除凭证的规定
国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告国家税务总局公告2018年第28号全文有效成文日期：2018-06-06为加强企业所得税税前扣除凭证管理，规范税收执法，优化营商环境，总局制定了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，现予以发布。
2018年6月6日企业所得税税前扣除凭证管理办法第一条为规范企业所得税税前扣除凭证（以下简称“税前扣除凭证”）管理，根据《企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《税收征收管理法》及其实施细则、《发票管理办法》及其实施细则等规定，制定本办法。
第二条本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。
第三条本办法所称企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。
第四条税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。
真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
第五条企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
第六条企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
第七条企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。
第八条税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。
内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
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作为不征税收入的财政性资金对应的支出不得在企业所得税税
前扣除
案情简介：日前，税务机关在对某企业进行纳税检查时发现，该企业于2011年4月取得一笔由政府部门拨付的专项用途财政性资金，企业将该笔资金作为不征税收入处理，但其用于支出所形成的费用在计算企业所得税应纳税所得额时进行了税前扣除。
税务机关要求企业针对该笔支出进行了纳税调增处理，并按规定补缴企业所得
税法分析：根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。
所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。
又根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及。