委托加工物资例题

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委托加工物资例题

1.甲乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收

回后用于连续生产应交消费品。甲公司发出原材料实际成本为210万元，支付加工费用6万元，增值税1.02万元，消费税24万元，假设不考虑其它相关税费，甲公司收回半成品的入账价值是？

解：增值税进进项税可以抵扣不算

消费税在此题中要交两次所以其中一次抵扣也不算

最终入账价值=210+6=216万元

2.委托加工物资的账务处理（结合计划成本）

甲公司委托丁公司加工商品一批（属于应税消费品）100000件，有关经纪业务如下：

(1).1月20日，发出材料一批，计划成本为6000000元，材料成本差异率为-3%。

1.发出委托加工材料时：

借：委托加工物资6000000

贷：原材料6000000

2.结转发出材料应分摊的材料成本差异：

借：材料成本差异180000 （节约差异结转）

贷：委托加工物资180000

(2).2月20日支付商品加工费120000元，支付应当缴纳的消费税660000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可以抵扣，甲乙均为一般纳税人，增值税17%借：委托加工物资120000 （加工费直接计入委托加工物资的借方增加）应交税费——应交增值税（进项税费）20400

应交税费——消费税660000

贷：银行存款800400

(3).3月4日，用银行存款支付往返运杂费10000元

借：委托加工物资10000

贷：银行存款10000

(4).3月5日，上述商品100000件，每件计划成品为65元加工完毕，甲公司已办理验收入库手续。

借：库存商品6500000 （计划）入库收回转为本公司的计划成本法

贷：委托加工物资5950000 （实际）（5820000+120000+10000）

材料成本差异50000 （节约差异）

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