高财租赁练习题
高级财务会计--租赁习题
一、单选题1、甲公司于2003年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入设备一台，租期为5年，设备价值为100万元，租赁合同规定：第一年至第四年的租金分别为10万元、15万元、20万元和25万元；租金于每年年初支付，第五年免租金。
2003年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为 ( )万元。
A.10B.14C.17.5D.202、A企业将一台专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。
双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金35万元，B企业的子公司担保资产余值为50万元，另外担保公司担保金额为30万元，未担保余值为10万元，则B企业最低租赁付款额为( )万元。
A.280B.330C.360D.3703、A公司从B公司融资租入一条生产线，其公允价值为400万元，最低租赁付款额为500万元，假定按出租人的内含利率折成的现值为420万元，最低租赁付款额为500万元，则在租赁开始日，租赁资产的入账价值．未确认融资费用分别是（ ）万元。
A．400、100 B．420、120C．400、120 D．420、1004、2006年1月1日，甲公司从乙公司租入一台全新设备，设备的可使用年限为5年，原账面价值为280万元，租赁合同规定，租期4年，甲公司每年年末支付租金80万元。
到期时，预计设备的公允价值为10万元，甲公司担保的资产余值为10万元，合同约定的利率为6%，到期时，设备归还给乙公司，则该租赁为（ ），应由（ ）公司对该设备计提折旧。
A．融资租赁 乙 B．融资租赁 甲C．经营租赁 甲 D．经营租赁 乙5、现有一融资租赁合同，租赁期为10年，每年年末支付租金50万元，承租人担保的资产余值为45万元，与承租人有关的A公司担保的资产余值为30万元。
租赁期内发生履约成本为50万元，或有租金为20万元。
独立于承租人和出租人．但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元，未担保余值为20万元。
就出租人来说，最低租赁收款额为（ ）万元。
高级财务会计租赁习题和参考题答案
租赁习题及参考答案租赁，是一种以一定费用借贷实物的经济行为。
在这种经济行为中，出租人将自己所拥有的某种物品交与承租人使用，承租人由此获得在一段时期内使用该物品的权利，但物品的所有权仍保留在出租人手中。
承租人为其所获得的使用权需向出租人支付一定的费用(租金)。
第一大题：单项选择题1、租赁开始日是指（）。
A.承租人进行会计处理的日期B.租赁各方就主要租赁条款做出承诺日C.租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者D.租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较晚者答案：C解析：租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者。
2、如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权，而且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，则租赁期（）。
A.最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间B.最短不得少于自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间C.应该是自租赁开始日起至续租期之日止的期间D.不少于10年答案：A解析：如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权，而且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，则租赁期最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间。
3、就承租人而言，担保余值是指（）。
A.租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值B.租赁资产的最终残值C.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值D.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值答案：C解析：担保余值，就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；就出租人而言，是指承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值。
其中，资产余值是指租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值。
4、承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当（）。
高级财务第四章 租赁(答案)
第四租赁会计参考答案一、单选题1.C2.A3.B4.B5.B6.B7.C8.B9.A 10.D二、多选题1. ABCD2. ABD3. ABCD4. AB5.CD6.BC三、判断题1. √2. ×3. ×4. √5. ×6. ×7. √8. √四、业务题（一）（1）承租人而言担保余值=30000+20000=50000出租人而言担保余值=50000+60000=110 000（2）未担保余值=120 000-110 000=10000（3）最低租赁付款额=150 000×8+50000=1 250 000最低租赁收款额=1250000+60000=1 310 000（4）固定资产入账价值为980 000元，以公允价值和最低租赁付款额现值的较低者入账。
（二）1.判断租赁类型本题存在优惠购买选择权，优惠购买价150元远低于行使选择权日租赁资产的公允价值120 000元，所以在租赁开始日，即20×4年1月1日就可合理确定甲公司将会行使这种选择权，符合第2条判断标准；另外，最低租赁付款额的现值为1072 674.9元（计算过程见后）大于租赁资产公允价值的90％即945 000元（1050 000元×90％），符合第4条判断标准。
所以这项租赁应当认定为融资租赁。
2.计算确定租赁资产入账价值(1)最低租赁付款额＝各期租金之和＋行使优惠购买选择权支付的金额＝225 000×6+150＝1350 150（元）(2)租赁开始日最低租赁付款额的现值=225 000×（P／A，7％，6）+ 150×（P／F，7％，6）= 225 000×4.767 + 150×0.666 = 1072 674.9(3)根据公允价值与最低租赁付款额现值孰低原则，该机器公允价值1050000元，小于最低租赁付款额现值 1072 674.9元，租赁资产的入账价值应为其公允价值1050000元。
高级财务会计租赁习题及参考答案
租赁习题及参考答案租赁,是一种以一定费用借贷实物的经济行为;在这种经济行为中,出租人将自己所拥有的某种物品交与承租人使用,承租人由此获得在一段时期内使用该物品的权利,但物品的所有权仍保留在出租人手中;承租人为其所获得的使用权需向出租人支付一定的费用租金;第一大题：单项选择题1、租赁开始日是指 ;A.承租人进行会计处理的日期B.租赁各方就主要租赁条款做出承诺日C.租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者D.租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较晚者答案：C解析：租赁开始日,是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者; 2、如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权,而且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权,则租赁期 ;A.最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间B.最短不得少于自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间C.应该是自租赁开始日起至续租期之日止的期间D.不少于10年答案：A解析：如果租赁合同规定承租人享有优惠购买选择权,而且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权,则租赁期最长不得超过自租赁开始日起至优惠购买选择权行使之日止的期间;3、就承租人而言,担保余值是指 ;A.租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值B.租赁资产的最终残值C.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值D.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值答案：C解析：担保余值,就承租人而言,是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；就出租人而言,是指承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值;其中,资产余值是指租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值;4、承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用,如印花税、佣金、律师费、差旅费等,应当 ;A.确认为当期费用B.计入租入资产价值C.部分计入当期费用,部分计入租赁成本D.计入其他应收款案：B解析：承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的,可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,应当计入租入资产价值;5、2008年1月1日,甲企业融资租入一台设备;租赁资产原账面价值为35万元,合同规定每年年末支付10万元租金,租赁期为4年,承租人无优惠购买选择权,租赁开始日估计资产余值为4万元,承租人提供资产余值的担保金额为2万元,另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元;在租赁开始日为安装设备支付工程承包商设备安装费15万元；按照合同约定从租赁期的第二年起,再按本项目营业收入的3%收取租金假定2008年度本项目营业收入为1000万元,则最低租赁付款额为万元;A.42B.43C.44D.45答案：A解析：最低租赁付款额=每年支付的租金10×4+承租人担保资产余值的金额2=42万元6、某项融资租赁合同,租赁期为7年,每年年末支付租金100万元,承租人担保的资产余值为50万元,与承租人有关的A公司担保余值为10万元,租赁期间,履约成本共50万元,或有租金20万元;独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元,未担保余值为10万元;就出租人而言,最低租赁收款额为万元;A.770B.2090C.790D.340答案：C解析：最低租赁收款额是指,最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值;因此,最低租赁收款额＝100×7＋50＋10＋30＝790万元;7、关于租赁,下列说法中正确的是 ;A.融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁;其所有权最终一定转移B.在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人的租赁一定是融资租赁C.租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有承租人才能使用的租赁也可能属于经营租赁D.在租赁期届满时,租赁资产的所有权未转移给承租人的租赁一定是经营租赁答案：B解析：在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人的租赁属于融资租赁,但租赁资产的所有权未转移给承租人的租赁也可能是融资租赁;8、2007年1月1日,甲企业从丁公司租入办公设备一套,租赁合同规定：租赁期为5年,第一年免租金,第二年和第三年各付租金15万元,第四年和第五年各付租金25万元,租金总额共计80万元,甲公司在租赁期的第一年和第二年应确认的租金费用分别为万元;A.0,15B.0,20C.15,15D.16,16答案：D解析：在出租人提供了免租期的情况下,应将租金总额在整个租赁期内进行分摊,每年租金＝80÷5＝16万元;9、甲公司于2008年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台,租期为4年,设备价值为200万元,预计使用年限为12年;租赁合同规定：第一年免租金；第二年至第四年的租金分别为36万元、34万元、26万元；第二年至第四年的租金于每年年初支付;另外,乙公司还承担了甲公司的费用2万元,则2008年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为万元;A.31.3B.24C.32D.23.5答案：D解析：2007年甲公司应就此项租赁确认的租金费用=36+34+26-2÷4=23.5万元;10、若租赁资产以租赁资产公允价值为入账价值,且不存在承租人担保余值,但存在优惠购买选择权,则未确认融资费用的分摊率为 ;A.只能为出租人的租赁内含利率B.只能为租赁合同规定的利率C.出租人的租赁内含利率或租赁合同规定的利率D.重新计算融资费用分摊率,该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率答案：D解析：以租赁资产公允价值为入账价值,应重新计算融资费用分摊率,该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率;11、承租人采用融资租赁方式租入一台设备,该设备尚可使用年限为10年,租赁期为8年,承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备,该设备在租赁期满时的公允价值为30万元;则该设备计提折旧的期限为年;A.10B.8C.2D.9答案：A解析：计提融资租赁资产折旧时,承租人应当采用与自有应折旧资产相一致的折旧政策;能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的,应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧,由于承租人在租赁期届满时优惠购买,能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权,因此该设备的折旧年限为10年;12、2007年1月1日,某公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年,租金总额8300万元,其中2007年年末应付租金3000万元;假定在租赁期开始日2007年1月1日最低租赁付款额的现值为7000万元,租赁资产公允价值为8000万元,租赁内含利率为10%;2007年12月31日,该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为 ;A.4700万元B.4000万元C.5700万元D.5300万元答案：A解析：资产负债表中的“长期应付款”项目是根据“长期应付款”总账科目的余额,减去“未确认融资费用”总账科目的余额,再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列;比较最低租赁付款额的现值7000万元与租赁资产公允价值8000万元,根据孰低原则,租赁资产的入账价值应为其折现值7000万元,未确认融资费用＝8300－7000＝1300万元,2007年分摊的未确认融资费用为7000×10%＝700万元,该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为8300－未确认融资费用的余额1300－700－2007年年末支付租金3000＝4700万元;13、2007年12月1日甲公司与B公司签订了一份租赁生产线合同;租赁期开始日：2007年12月31日,租赁期共3年;租金支付方式：每年年初支付租金135000元;首期租金于2007年12月31日支付;租赁期届满时生产线的估计余值为58500元;其中由甲公司担保的余值为50000元；未担保余值为8500元;租赁合同规定的利率为6%年利率;该生产线在2007年12月1日的公允价值为430000元;2010年12月31日,甲公司将该生产线交回B公司;甲公司按实际利率法摊销未确认融资费用假定按年摊销;假设该生产线不需安装;2008年应分摊的未确认融资费用为元;P/A,6%,2＝1.833,P/F,6%,3＝0.84A.17367.3B.455000C.30545D.1832.7答案：A解析：最低租赁付款额＝135000×3＋50000＝455000元；最低租赁付款额的现值＝135000＋135000×1.833＋50000×0.84＝424455元<公允价值430000元；租入固定资产入账价值应为其最低租赁付款额的现值424455元;未确认融资费用＝455000－424455＝30545元；2008年应分摊的未确认融资费用＝455000－135000－30545×6%＝17367.3元;14、某项融资租赁,起租日为2008年12月31日,最低租赁付款额现值为800万元,租赁资产公允价值为700万元,承租人另发生安装费20万元,设备于2009年6月20日达到预定可使用状态并交付使用,承租人担保余值为60万元,未担保余值为30万元,租期期为6年,设备尚可使用年限为8年;承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧;该设备在2009年应计提的折旧额为万元;答案：A解析：该设备在2009年应计提的折旧额=700+20-60÷66×6=60万元;15、按照我国企业会计准则的规定,出租人的“未实现融资收益”是 ;A.最低租赁付款额与未担保余值的差额B.最低租赁收款额与未担保余值的差额C.长期应收款与未担保余值之和与其现值的差额D.长期应收款与长期应收款的现值的差额答案：C解析：未实现融资收益=最低租赁收款额+初始直接费用+未担保余值-最低租赁收款额的现值+初始直接费用的现值+未担保余值的现值,最低租赁收款额加上初始直接费用是应收融资租赁款,即计入长期应收款的金额;16、某租赁公司于2007年将账面价值为5000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业,该大型电子计算机占企业资产总额的30%以上;双方签订合同,B企业租赁该设备48个月,每6个月月末支付租金600万元,B企业担保的资产余值为900万元,另外担保公司担保金额为750万元,租赁开始日公允价值为5000万元,估计资产余值为1800万元;已知“最低租赁收款额现值与未担保的资产余值现值”之和为5000万元,则该租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额为万元;答案：B解析： 1最低租赁收款额＝600×8＋900＋750＝6450万元2未担保的资产余值＝1800－900－750＝150万元3最低租赁收款额＋未担保的资产余值＝6450＋150＝6600万元4最低租赁收款额现值＋未担保的资产余值现值＝5000万元5未实现融资收益＝6600－5000＝1600万元;17、租赁期满时,承租人行使了优惠购买选择权;如果存在未担保余值,那么出租人对未担保余值的会计处理为 ;A.不需要做会计处理B.借：其他应收款贷：未担保余值C.借：营业外支出D.借：管理费用贷：未担保余值贷：未担保余值答案：C解析：如果还存在未担保余值,应借记“营业外支出－处置固定资产净损失”,贷记“未担保余值”科目;18、关于售后租回交易正确的是 ;A.售后租回交易认定为融资租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,并按照租赁期内租金支付比例进行分摊,作为折旧额的调整B.售后租回交易认定为经营租赁的,售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延,然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整C.对出租人来讲,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理也相同D.对出租人来讲,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人,售后租回交易同其它租赁业务的会计处理不同答案：D解析：如果售后租回交易被认定为融资租赁,售价与资产账面价值之间的差额予以递延,并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整;按折旧进度进行分摊是指在对该项租赁资产计提折旧时,按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊; 企业售后租回交易认定为经营租赁的,应当分别情况处理：1在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益;2如果售后租回交易不是按照公允价值达成的,有关损益应于当期确认；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的,应将其递延,并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内；售价高于公允价值的,其高出公允价值的部分应予递延,并在预计的资产使用期限内摊销;19、售后租回形成融资租赁的情况下,承租人每期确认未实现售后租回损益的方法为 ;A.在租赁期内平均确定B.按折旧进度分摊C.按租金支付比例分摊D.按实际利率法分摊答案：B解析：按企业会计准则规定,售后租回形成融资租赁的,应将“未实现售后租回损益”在折旧期内,按该项租赁资产的折旧进度进行分摊,即按与该项租赁资产所采用的折旧率相同的比例进行分摊,调整各期的折旧费用;20、甲企业2007年12月31日,将账面价格为1000万元的一条生产线以1500万元售给租赁公司,并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该生产线,租期10年,尚可使用年限15年,期满后归还该设备;租回后固定资产入账价值为1250万元,采用直线法计提折旧,则2008年固定资产制造费用为万元;A.50B.75C.125D.175答案：B解析：2008年固定资产制造费用=1250÷10-500÷10=75万元;21、2009年1月1日,甲公司将其作为固定资产核算的一台塑钢机按70万元的价格销售给乙公司;该机器的公允价值为70万元,账面原价为100万元,已提折旧40万元;同时又签订了一份融资租赁协议将机器租回,租赁期为5年;该固定资产折旧方法为年限平均法;2009年12月31日,甲公司应确认的递延收益的余额为万元;A.8B.10C.2D.60答案：A解析：出租时确认的递延收益=70-100-40=10万元,2009年12月31日,甲公司应确认的递延收益的余额=10-10÷5=8万元;22、2007年12月31日,甲公司将销售部门的一大型运输设备以330万元的价格出售给乙公司,款项已收存银行;该运输设备的公允价值为300万元,账面原价为540万元,已计提折旧180万元,预计尚可使用5年,预计净残值为零;2008年1月1日,甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同,将该运输设备租回供销售部门使用;租赁期开始日为2008年1月1日,租赁期为3年；每年租金为80万元,每季度末支付20万元;假定不考虑税费及其他相关因素;甲公司2008年使用该售后租回设备应计入销售费用的金额为万元;A.70B.80C.90D.110答案：A解析：售后租回计入递延收益的金额=330-300=30万元,在租赁期内按确认租金费用一致的方法进行摊销,摊销时计入销售费用1030/3万元,计入销售费用的租金80万元,所以2008年计入销售费用的金额=80-10=70万元;23、2008年12月31日,甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司,款项已收存银行;该办公楼账面原价为600万元,已计提折旧320万元,未计提减值准备,公允价值为280万元；预计尚可使用寿命为5年,预计净残值为零;2009年1月1日,甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同,将该办公楼租回；租赁开始日为2009年1月1日,租期为3年；租金总额为96万元,每年年末支付;假定不考虑税费及其他相关因素,上述业务对甲公司2009年度利润总额的影响为万元;A.-88B.-32C.-8D.40答案：C解析：此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁,每年的租金费用相同,所以上述业务使甲公司2009年度利润总额减少=96÷3-352-280÷3=8万元;第二大题：多项选择题1、关于租赁期,下列说法中正确的有 ;A.租赁期是指租赁合同规定的不可撤销的租赁期间;租赁合同签订后一般不可撤消B.经出租人同意,租赁合同可以撤销C.承租人与原出租人就同一资产或同类资产签订了新的租赁合同,租赁合同可以撤销D.承租人有权选择续租该资产,并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权,不论是否再支付租金,续租期也包括在租赁期之内E.承租人有权选择续租该资产,并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权,只要承租人不再支付租金,续租期就不应包括在租赁期之内答案：ABCD解析：租赁期,是指租赁合同规定的不可撤销的租赁期间;租赁合同签订后一般不可撤销,但下列情况除外：1经出租人同意;2承租人与原出租人就同一资产或同类资产签订了新的租赁合同;3承租人支付一笔足够大的额外款项;4发生某些很少出现的或有事项;承租人有权选择续租该资产,并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权,不论是否再支付租金,续租期也包括在租赁期之内;2、如果承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,则最低租赁付款额应包括 ;A.购买价格B.承租人应支付或可能被要求支付的各种款项C.未担保余值D.或有租金E.担保余值答案：AB解析：最低租赁付款额是指,在租赁期内,承租人应支付或可能被要求支付的各种款项加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值,不包括或有租金、履约成本和初始直接费用;但是,如果承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权,则购买价格也应当包括在内;3、在租赁合同中没有规定优惠购买选择权的情况下,构成出租人的最低租赁收款额的有 ;A.租赁期内,承租人支付的租金之和B.租赁期届满时,由承租人担保的资产余值C.租赁期届满时,与承租人有关的第三方担保的资产余值D.租赁期届满时,由与承租人和出租人均无关的第三方担保的资产余值E.承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项答案：ABCD解析：最低租赁收款额是指最低租赁付款额,加上独立于承担人和出租人但在财务上有能力担保的第三方为出租人担保的资产余值;最低租赁付款额是指在租赁期内,承租人应支付或可能被要求支付的各项款项不包括或有租金和履约成本,加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值;注意题目问的是“没有规定优惠购买选择权的情况下”,所以选项E不正确;4、企业判断为融资租赁的标准中,下列表述正确的有 ;A.在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人,判断为融资租赁B.承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,判断为融资租赁C.当在开始此次租赁前其已使用年限÷该资产全新时可使用年限≥75%时；且租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%,判断为融资租赁D.当在开始此次租赁前其已使用年限÷该资产全新时可使用年限<75%时；且租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%,判断为融资租赁E.当在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的75%,最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产原账面价值的90%以上含90%则从出租人角度或从承租人角度,该项租赁应被认定为融资租赁答案：ABDE解析：C与D选项正好相反,其中D选项的说法是正确的,C选项不对5、关于初始直接费用,下列说法中正确的有 ;A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益E.出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用答案：ACD解析：承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值,出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入长期应收款;6、下列项目中,影响融资租入固定资产入账价值的有 ;A.最低租赁付款额B.融资租入固定资产支付的租赁合同印花税C.租赁合同规定的利率D.租赁资产公允价值E.融资租入固定资产的预计使用年限答案：ABCD解析：初始直接费用应计入租入资产的价值;7、融资租赁下,采用实际利率法分摊未确认融资费用时,下列表述正确的有 ;A.以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的,应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率B.以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的,应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率C.以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的,应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率D.以租赁资产公允价值作为入账价值的,应当重新计算分摊率;该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率E.融资费用分摊率是指在租赁开始日,使最低租赁付款额现值等于租赁资产原账面价值的折现率答案：ABCD解析：融资费用分摊率不一定是在租赁开始日使最低租赁付款额的现值等于租赁资产原账面价值的折现率,如选项D所述情况;8、按照我国企业会计准则的规定,对融资租赁资产计提折旧的说法中,正确的有 ;A.在承租人对租赁资产余值提供担保时,应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值B.在承租人未对租赁资产余值提供担保时,应提的折旧总额为租赁开始日融资租入固定资产的入账价值C.在能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权时,应以租赁开始日租赁资产尚可使用年限作为折旧期间D.在无法合理确定租赁期届满时承租人能够取得租赁资产的所有权时,应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较长者作为折旧期间E.计提租赁资产折旧时,不能采用与自有应折旧资产相同的折旧政策答案：ABC解析：选项D,应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短者作为折旧期间；选项E,应该采用与自有应折旧资产相同的折旧政策;。
高级财务会计《租赁会计》练习题
租赁会计一、名词解释1.租赁2.融资租赁3.经营租赁4.售后租回5.租赁开始日6.租赁期开始日7.最低租赁付款额8.最低租赁收款额9.担保余值10.未担保余值11.或有租金12.履约成本13.初始直接费用14.租赁内含利率15.未确认融资费用16.未实现融资收益17.融资费用分摊率18.不可撤销租赁19.优惠购买权20.优惠续租权二、单项选择题1.实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁是( )A．经营租赁B. 有担保租赁C．融资租赁D. 售后租回2.我国租赁准则规定，融资租赁的标准之一是：承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价将远低于行使选择权时( )，因而在租赁开始日就可合理确定承租人将会行使这种选择权。
A．租赁资产的原账面价值B.租赁资产的现值C．租赁资产的公允价值D.最低租赁付款额3. 我国租赁准则规定，融资租赁的标准之一是：就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日( )。
A．租赁资产的原账面值B．租赁资产的公允价值C．租赁资产现值D．最低租赁付款额4.下列各项中，符合融资租赁中规定的时间标准的是( )。
A．某项租赁设备可使用年限为10年，已经使用4年，从第5年起租出，租赁期6年B．某项租赁设备可使用年限为10年，已经使用8年，从第9年起租出，租赁期2年C．某项租赁设备可使用年限为10年，已经使用4年，从第5年起租出，租赁期4年D．某项租赁设备可使用年限为10年，已经使用4年，从第5年起租出，租赁期3年5.2006年1月1日，甲公司从乙公司租入一台全新设备，设备的可使用年限为5年，原账面价值为280万元，租赁合同规定，租期4年，甲公司每年年末支付租金80万元。
到期时，预计设备的公允价值为10万元，甲公司担保的资产余值为10万元，合同约定的利率为6%，到期时，设备归还给乙公司，则该租赁为( )，应由( )公司对该设备计提折旧。
A．融资租赁乙B．融资租赁甲C．经营租赁甲D．经营租赁乙6.在经营性租赁中，承租人对于在租赁谈判和签定租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当确认为( )。
《高财》租赁会计习题及答案【优质版】
《高财》租赁会计习题及答案【优质版】租赁会计习题及答案一、单选题共10道1、A公司向B公司融资租赁设备,设备的成本为50万元,租期5年,经计算年租金为123 709元,租赁合同期满时,租赁资产退回出租人,承租方担保残值为5万元,则最低租赁付款额为( )元。
(A)668 545(B)618 545(C)623 709(D)500 000【答案】A2、下列各项中,不应计入初始直接费用的有( )。
(A)佣金(B)履约成本(C)差旅费(D)租赁合同的印花税【答案】B3、甲公司于2014年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台,租期为4年,设备价值为200万元,预计使用年限为12年。
租赁合同规定:第1年免租金,第2、3、4年的租金均为32万元,并于每年年初支付。
根据上述资料,2014年甲公司应确认的租金费用应为( )万元。
(A)0(B)24(C)32(D)50【答案】B4、融资租入固定资产的入账价值应该是( )。
(A)应付租赁款(B)评估确认价(C)应付租赁款加运杂费(D)租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值二者中较低者【答案】D5、对于下列融资租赁事项,出租人无需在财务报告中披露的内容是( )。
(A)未实现融资收益的余额(B)分配未实现融资收益所采用的方法(C)融资租赁资产的未担保余值(D)资产负债表日后连续三个会计年度内每年收到的最低租赁收款额及以后年度将收到的最低租赁收款额的总额【答案】C6、某企业外币业务采用发生日的即期利率核算。
本月从境外融资租入一台设备,融资租赁合同中规定的应付价款总额为5万美元。
取得该设备日的即期利率为1美元=6.84元人民币,设备运输中发生境内运输费用2万元、保险费用1万元,另发生安装调试费用1.8万元,则该融资租赁设备在租赁开始日的入账价值应为( )万元。
(A)39(B)38(C)36(D)34.2【答案】A7、某企业以融资租赁方式租入固定资产一台,应付融资租赁费为180万元,另发生运杂费8万元,安装调试费用10万元,租赁业务人员发生的差旅费用为2万元,该固定资产的租赁期为9年,同类固定资产折旧年限为10年,无残值。
高财第五章 租赁习题答案
第五章租赁习题答案练习题1．A公司：分析：此项租赁没有满足融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。
确认租金费用时，不能依据各期实际支付的租金金额确定，而应采用直线法分摊确认各期的租金费用。
此项租金费用总额为1 200 000元，按直线法计算，每年应分摊的租金费用为300 000元。
会计处理：（1）2011年1月1日借：长期待摊费用150 000贷：银行存款150 000（2）2011年12月31日借：管理费用300 000贷：长期待摊费用100 000银行存款200 000（3）2012年12月31日借：管理费用300 000贷：长期待摊费用50 000银行存款250 000（4）2013年12月31日借：管理费用300 000贷：银行存款300 000（5）2014年12月31日借：管理费用300 000贷：银行存款300 000B公司：此项租赁没有满足融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。
确认租金收入时，不能依据各期实际收到的租金的金额确定，而应采用直线法分配确认各期的租金收入。
此项租赁租金收入总额为1200000元，按直线法计算，每年应分配的租金收入为300000元。
会计处理：（1）2011年1月1日借：银行存款150 000贷：其他应收款150 000 （2）2011年12月31日借：银行存款200 000其他应收款100 000贷：租赁收入300 000 （3）2012年12月31日借：银行存款250 000 其他应收款50 000 贷：租赁收入300 000 （4）2013年12月31日借：银行存款300 000贷：租赁收入300 000 （5）2014年12月31日借：银行存款300 000 贷：租赁收入300 000 2．（1）本租赁属于融资租赁。
理由：该最低租赁付款额的现值＝800×3．4651＋300×0．7921＝3009．71（万元），占租赁资产公允价值（3100万元）的90％以上，因此符合融资租赁的判断标准；另外，租赁期占资产尚可使用年限的80％（4÷5），大于75％。
高级财务会计：租赁业务的核算 习题与答案
一、单选题1、关于租赁合同，以下表达不正确的是：（）。
A.标的资产必须是固定资产B.资产在使用期内由客户（资产使用方）控制C.必须存在已识别资产D.资产供给方随意替换标的资产的可能性较小正确答案：A2、关于租赁付款额，以下表达不正确的是：（）。
A.预计可能赔付的担保余值应计入租赁付款额B.全部担保余值均应计入租赁付款额C.固定租金应计入租赁付款额D.基于消费者价格指数的可变租金应计入租赁付款额正确答案：B3、关于租赁的分类，以下表达正确的是：（）。
A.根据现行会计准则的规定，不论承租人和出租人，租赁业务都可区分为融资租赁和经营租赁B.根据现行会计准则的规定，出租人的租赁可分为融资租赁和经营租赁C.根据现行会计准则的规定，租赁业务不再区分融资租赁和经营租赁D.根据现行会计准则的规定，承租人的租赁可分为融资租赁和经营租赁正确答案：B4、在租赁期开始日，租赁投资总额等于：（）。
A.租赁收款总额与未实现融资收益的差额B.租赁收款额现值和未担保余值现值之和C.标的资产公允价值和初始直接费用之和D.租赁收款额和未担保余值之和正确答案：D5、关于增量借款利率，以下表达正确的是：（）。
A.指出租人为获得与使用权资产价值接近的资产，在类似期间类似环境中以类似抵押条件借入资金须支付的利率。
B.指承租人为获得与使用权资产价值接近的资产，在类似期间类似环境中以类似抵押条件借入资金须支付的利率。
C.指承租人在经营中除租赁业务之外因额外借款时需支付的利率D.指出租人在经营中除租赁业务之外因额外借款时需支付的利率正确答案：B二、多选题1、以下构成出租人租赁收款额的项目是：（）。
A.应收取的固定租金B.基于承租人租赁资产产量而收回的可变租金C.基于利率或费率应收取的可变租金D.承租人确定在租赁期满时购买租赁资产应支付的买价正确答案：A、C、D2、关于租赁期开始日的租赁投资净额，以下表达正确的包括：（）。
A.等于租赁资产的账面价值与初始直接费用之和B.等于租赁期开始日租赁资产的公允价值与初始直接费用之和C.等于租赁投资总额与未实现融资收益的差额D.等于出租人购买租赁资产发生的实际成本正确答案：B、C3、以下属于融资租赁的情形包括：（）。
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租赁练习题：1、A公司对B公司出租包装物一批，收取押金1500元，租期两个月，每月租金600元，期满后租金从押金中扣回，多余押金退还。
A公司包装物实际成本为1200元，采用分期摊销法，计划分4期（4个月）摊销。
假定AB公司均于月末确认损益，做出AB公司各自会计处理。
分析：解题思路为，A公司的会计处理可分四个步骤;(1) 出租包装物，（2）月末确认有关租金收入和成本（3）包装物的收回B公司可分为3个步骤进行会计处理，（1）租入包装物（2）租金支出（3）退还包装物A公司(1)出租包装物：1，收取押金：借：银行存款1500贷：其他应付款—存入保证金15002，包装物处理：借：周转材料—包装物—出租1200贷：周转材料—包装物—在库1200（2）月末确认有关租金收入和成本1，租金收入：借：其他应付款—存入保证金600（记两次）贷：其他业务收入6002，成本：借：其他业务成本300（记两次）贷：周转材料—包装物—摊销300（3）包装物的收回1，退还剩余押金：借：其他应付款—存入保证金300贷: 银行存款3002，包装物处理：借：周转材料—包装物—在库1200贷：周转材料—包装物—出租1200（1）租入包装物1，付押金：借：其他应收款—存出保证金1500贷：银行存款15002，包装物处理：在备查账上登记包装物的租入（2）租金支出：借：销售费用600贷：其他应收款—存出保证金600（3）退还包装物1，收到退还的剩余押金：借: 银行存款300贷：其他应收款—存出保证金3002，包装物退回，在备查账上登记即可。
2，20 x7年1月1日，A公司向B公司租入生产用设备一台，采用经营租赁的方式，租期为3年。
设备价值为1 000 000元，预计使用年限为10年。
租赁合同规定，3年的租金总额为750 000元，租赁开始日（20 x7年1月1日）A公司向B公司一次性预付租金150 000元，第1年年末支付租金300 000元，第2年年末支付租金200 000元，第3年年末支付租金100 000元。
租赁期届满后B 公司收回设备。
假定A公司和B公司均在租赁开始时各发生相关费用2万元，A 公司每年末按年销售收入1%向B公司支付或有租金，各年销售收入依次为100万、120万、150万。
B公司各年固定资产折旧均为15万元，各年为出租的固定资产发生的修理费用为2万元，假定AB公司均在年末确认租金费用和租金收入，并且不存在租金逾期支付的情况，做出AB公司的会计处理解析：解题思路为，B公司按以下几个步骤来进行会计处理: (1) 设备交付（2）发生的初始费用（3）预收租金（4）年末确认的租金收入和或有租金（5）成本和维修费用（6）收回A公司按以下几个步骤来进行会计处理: （1）设备租入（2）发生的初始费用（3）预付租金（4）年末确认的租金支出和或有租金（5）B公司（1）设备交付：借：固定资产—出租1000000贷：固定资产—自用1000000（2）发生的初始费用借：管理费用20000贷：银行存款20000（3）预收租金：借：银行存款150000贷：其他应收款1500002007年年末：借：银行存款300000贷：其他应收款3000002008年年末：借：银行存款200000贷：其他应收款2000002009年年末：借：银行存款100000贷：其他应收款100000（4）年末确认的租金收入和或有租金1，租金收入：借：其他应收款250000（记3次）贷：其他业务收入2500002，或有租金收入：2007年年末借：银行存款10000贷：其他业务收入100002008年年末借：银行存款12000贷：其他业务收入120002009年年末借：银行存款15000贷：其他业务收入15000（5）成本和维修费用：1，成本: 借：其他业务成本150000（记3次）贷：累计折旧1500002，维修费用：借：其他业务成本20000（记3次）贷：银行存款20000（6）收回：借：固定资产—自用1000000贷：固定资产—出租1000000A公司（1）设备租入：在备查账上登记即可（2）发生的初始费用：借：管理费用20000贷：银行存款20000（3）预付租金：借：其他应付款—预付租金150000贷：银行存款150000 2007年年末借：其他应付款—预付租金300000贷：银行存款300000 2008年年末借：其他应付款—预付租金200000贷：银行存款200000 2009年年末借：其他应付款—预付租金100000贷：银行存款100000（4）年末确认的租金支出和或有租金1，租金支出：借：制造费用250000（记3次）贷：其他应付款2500002，支付或有租金：（因为是根据销售收入提取，所以计入销售费用）2007年年末借：销售费用10000贷：银行存款100002008年年末借：销售费用12000贷：银行存款120002009年年末借：销售费用15000贷：银行存款15000（5）退还：在备查账上登记即可3、甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：⑴20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。
20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。
该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。
⑵20×8年1月1日-12月31日将该专利权出租给乙公司使用，年租金50万元于年初时一次收取，不提供后续服务。
⑶20×9年1月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。
解析：按照开发，自用，出租，转让四个步骤。
1，开发阶段：（1）借：研发支出—费用化支出 1300000--资本化支出 1500000贷：银行存款 2800000（2）开发完毕，形成无形资产借：管理费用 1300000无形资产—专利权 1500000贷：研发支出—费用化支出 1300000--资本化支出 15000002，自用：1500000/（5*12）=25000元/月借：管理费用 25000（记6次）贷：累计摊销 250003，出租：（1）租出处理：借：无形资产—出租 1500000贷：无形资产—自用1500000 （2）租金收入：借：银行存款 500000贷：其他业务收入 500000（3）成本：借：管理费用25000（记12次）贷：累计摊销25000（4）收回：借：无形资产—自用 1500000贷：无形资产—出租15000004，转让：借：银行存款1600000累计摊销450000贷：无形资产1500000应交税费-应交营业税80000营业外收入4700004、甲企业2007年12月将一栋办公楼出租给乙企业使用，确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。
租期2年，从2008年1月1日起租，假设这栋办公楼的成本为2400万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，已使用2年。
按照经营租赁合同约定，乙企业每月支付甲企业租金15万元。
当年末，这栋办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1836万元，以前未计提减值准备。
2009年末，租赁期满，企业收回自用。
2010年末，企业将该办公楼出租给丁企业使用，期限3年，自2011年1月1日起，每月租金20万元，每年末一次支付全年租金。
2011年末对该办公楼采用公允价值模式计量，公允价值为1750万元，2012年末公允价值为1780万元，2013年末公允价值为1720万元，租赁期满，企业收回自用。
答案解析解析：（这道题可以分成四个部分：1，甲企业将办公楼租给乙企业，租期两年，采用成本模式计量2，甲企业收回自用3，再次出租，给丁企业4，收回自用）1，（1）（甲企业先自用办公楼，再出租）借：投资性房地产2400 （原值）累计折旧240（计提两年折旧，用直线法计算( 2400/(20*12)=10万/月）贷：固定资产2400投资性房地产累计折旧240（2）（进行出租期间核算）（租金收入）借：银行存款15贷：其他业务收入15 （记24次）（成本（折旧，摊销））借：其他业务成本10贷：投资性房地产累计折旧10 （记12次，因为2008年末发生了减值，折旧有变化）（减值（期末））（先计算账面价值（原值减去已计提折旧）=2400-240-120=2040 > 可收回金额1836 二者差值为2040-1836=204）借：资产减值损失204贷：投资性房地产减值准备204（再在08年年末减值的基础上计算折旧1836/(17*12)=9万/月）借：其他业务成本9贷：投资性房地产累计折旧9 （记12次）2，（1）（出租期满后收回）借：固定资产2400 （原值）投资性房地产累计折旧468 （=240+120+12*9）投资性房地产减值准备204贷：投资性房地产2400累计折旧468固定资产减值准备204（2）（自用）（因为是办公楼，所以计入管理费用）2010年借：管理费用9贷：累计折旧9（记12次）3，（1）（甲企业再次将办公楼（旧房子）出租）借：投资性房地产2400累计折旧576 （=468+9*12）固定资产减值准备204贷：固定资产2400投资性房地产累计折旧576投资性房地产减值准备204（2）（进行出租期间核算）2011年1到12月先采用成本模式（租金收入）（钱未到账）借：其他应收款20贷：其他业务收入20 （记36次）（钱到帐时）借：银行存款240 （一年一付）贷：其他应收款240（成本（折旧，摊销））借：其他业务成本9贷：投资性房地产累计折旧9（记12次）（3）成本模式转为公允价值模式2011年末借：投资性房地产————成本1750投资性房地产累计折旧684 （=576+9*12）投资性房地产减值准备204贷：投资性房地产2400 （此时账面价值为2400-204-684=1512 相对于1750赚了238，计入留存收益）盈余公积23.8 （238*10%）利润分配--------未分配利润214.22012年末（与2011年相比，公允价值发生变动，增值30万）借：投资性房地产---------公允价值变动30贷：公允价值变动损益302013年末（与2012年相比，公允价值发生变动，减值60万）借：公允价值变动损益60贷：投资性房地产---------公允价值变动60（4）甲企业将办公楼收回自用借：固定资产1730贷：投资性房地产--------成本1750--------公允价值变动-30 （30-60）公允价值变动损益10 （记差额）5、融资租赁：1．租赁合同2008年12月1日，A公司与B公司签订了一份租赁合同。