筹资会计制度设计!自己写的

筹资业务会计控制制度设计

摘要：资金是企业生存与发展的基础，而对外筹资是单位资金的主要来源。筹资活动的特点表现为交易事项的频率较少，但每笔交易的金额较大。因而，筹资的内部会计控制不仅对筹资活动本身具有重要意义，而且对企业经营发展战略的实现也具有非常重要的意义。

关键词：企业筹资控制；制度；建立

1 引言

筹资活动通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动，它主要由借款交易和股东权益交易组成。在市场经济背景下，现代企业制度的建立，使得企业拥有理财自由权。但是，不同的企业在同样的环境下，其筹资有着不同的效果。企业筹资内部会计控制就是为了确保筹资活动按照既定的业务流程和授权制度正常进行，有效防治、及时发现和纠正筹资活动过程中可能存在的各种差错和舞弊行为。

2 筹资业务制度设计

2.1职责分离制度的设计

筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问。

办理债券或者股票分析的人员与会计核算岗位适当分离，通常由独立的机构代理发行债券和股票。

筹资方式的执行人员应与筹集所得资金的保管人员分离，保证筹集资金的安全、完整。

会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务。

保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。

不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。

2.2 授权审核制度的设计

企业应授权批准一名总经理负责筹资业务，并应对其所负的责任及授权范围予以明确规定。

负责筹资业务的总经理应在经营活动中不断地分析单位经营活动所需的资金总量，并在认为恰当的时候编制筹资计划。筹资计划必须提呈单位领导批准。

筹资计划被批准后，企业应聘请法律顾问和财务顾问共同审核该项筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性。

企业应授权财务经理策划具体的筹资业务细节。单位领导或领导集体需加以逐项详细审核。

对筹资计划和实施细则进行审核后，应以书面形式记录审核结果，以便以后进行修改。还应关注单位筹资预算、预算变动和调整必须经过单位管理层批准；单位重大筹资决策必须经过集体审批；任何个人无权单独做出重大筹资决策；单位负责筹资决策执行和筹资业务会计核算的部门必须在授权范围内开展工作；对未经授权私自筹资或越权筹资的行为，无论该行为是否给企业造成损失，都必须进行调查和处理。企业的筹资行为必须符合国家的金融政策和货币监管政策。

2.3会计核算控制制度的设计

2.3.1 筹资收入款项控制制度

筹资金额大，最好委托独立的代理机构代为发行。

2.3.2 实物保管控制制度

委托独立的机构代为保管，由保管人员、监督人员共同在交接单上签字。

对于核准后且已印刷好但尚未发行的企业有价证券，应当委托独立的机构代为保管。

对到期收回的有价证券，必须于归还本金的同时戳盖作废记录或注销的记号；在该类有价证券全部收回后，由财务负责人、有价证券保管人等组成的小组，应按顺序号清点所有有价证券，填写焚毁证书，并当场焚毁所有有价证券；对股票的保管应定期进行清点，单独设立登记簿来记录，保管人在发出股票前，必须取得经总经理或其他具有授权会签资格人员签字批准的文件。

2.3.3 利息支付的控制制度

企业应按期支付债务筹资的利息。对于应付票据负责利息支出的会计人员，根据票据面值和利率，计算应付的利息，在得到其他会计人员的复核和被授权人

审核批准后，即可支付利息。

企业应明确代理机构的控制责任，并获取其定期的报告。债券发行公司可将代理机构交来的利息支付清单作为单位已支付利息的原始凭证。

2.3.4 股利发放的控制制度

股利的发放必须由公司董事会决定

若企业自行办理支付股利，根据董事会宣布的每股收益，确定应发放股利的总额；根据股东明细账上记载的每位股东股份持有数和每股收益，计算每位股东应得的股利，并开列股利支付清单。计算结果应经复核人、财务负责人的复核，经总经理审批；根据股利支付清单，按每一股东填制股利支票。支票上应列明受款人姓名和金额，严禁开出无受款人和无抬头的支票。股利支付清单编制人应同支票填制人在职务上分离；财务负责人或其他被授权签发支票的人员，核对无误后，才能在每张支票上签字

2.4财务分析控制制度设计

加强筹资的风险控制，保障债券持有人利益，债券发行企业应在债券到期之前，按期建立偿债基金，可以防止财务风险。

由指定的专职人员，根据债券发行的信托合同，逐期计算应提存的偿债基金，并填制付款凭证，交财务负责人审核签字

由付款部门的会计人员根据付款凭证，填制支票交财务负责人签字后，存入银行或信托公司的专门账号。

由负责偿债基金计算的会计人员和支票填制人以外的其他人员，定期核对银行或信托公司偿债基金的对账单和企业偿债基金账面余额；并应定期检查偿债基金提取的正确性及所签发支票受款是否为指定的受托人。

2.5筹资业务核算规程的设计

2.5.1 筹资业务原始凭证、账簿的设计

2.5.1.1 股本明细表的设计

借：银行存款（或：其他货币资金——存出投资款）

投资收益

贷：股本——普通股（面值）

资本公积——股本溢价

2.5.1.2 股东名册的设计

2.5.1.3 短期借款和长期借款明细表的设计

为了反映借款情况，企业应设置短期借款明细表和长期借款明细表。企业取得长期借款，根据原始凭证编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：长期借款一一本金

——利息调整

长期借款明细表中的项目只有“借款金额”与短期投资明细表中的“期末余额”不同，其余项目都相同。

企业取得短期借款，根据相关的原始凭证编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：短期借款

2.5.1.4 应付债券明细表的设计

企业应设置应付债券明细表以反映发行在外应付债券的状况，并保证到期还本付息。

2.5.1.5 应付债券溢（折）价摊销表的设计

企业债券可以溢价或折价发行，并按债券的还款期限摊销溢价或折价金额。为此，应设计企业债券溢价或折价摊销表。

当企业债券溢价发行时，根据原始凭证编制如下会计分录

借：银行存款

贷：应付债券一一面值

——利息调整

当企业债券折价发行时，根据原始凭证编制如下会计分录：

借：银行存款

应付债券——利息调整

贷：应付债券――面值

计算利息费用时，根据应付债券溢（折）价摊销表，编制分录：

借：财务费用等

贷：应付利息

应付债券――利息调整

2.5.2 筹资业务处理程序的设计