银行会计学课件04 第四章 贷款与贴现业务的核算
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关键术语
贷款 利率 贴现 贷款损失准备
思考练习题
• 1. 商业银行的贷款业务有哪几种？有哪些不同之处？ • 2. 贷款业务处理练习:
交通银行某支行3月发生以下业务： (1) 3月1日，开户单位红华公司申请短期贷款20万元，经信贷部门审查同意，当日发放，转入该公司 存款账户； (2) 3月5日，开户单位依依服装厂归还1月7日所借短期贷款10万元，月利率6‰，本息从该厂存款账户 支付； (3) 3月10日，开户单位建设公司一笔3年期贷款25万元发生减值3 000元； (4) 3月13日，开户单位大成百货公司持银行承兑汇票办理贴现，汇票金额20万元，到期日7月15日， 经信贷部门审查后予以受理，月贴现率3‰； (5) 3月20日，将未到期商业承兑汇票向本市中行申请转贴现，票面金额100万元，实际收到98万元； (6) 3月31日，计提本月借款人饮料厂合同约定贷款利息6 000元，按照贷款摊余成本和实际利率计算 贷款利息5 500元。
• 一、 会计科目设置
(一)“贷款损失准备”科目
(二)“资产减值损失”科目
• 二、贷款损失准备的核算
(一)计提贷款损失准备
(二)确认贷款减值
(三)贷款价值恢复
(四)收回减值贷款
(五)利息的核算： 1.计提利息 2.利息减值
(六)呆账贷款处理
(七)收回已转销贷款
本章小结
贷款是商业银行的资产业务，银行在发放贷款的同时即将其转为借款人的活期 存款，因此，贷款是银行创造货币功能的具体表现。同时，银行按期收回本息，也 是银行经营货币资金的本质所在。贴现是银行以票据为基础向持票人提供贷款的业 务。本章主要讨论了在新会计制度下贷款、贴现及贷款损失准备的核算方法，包括 贷款的发放、计息、收回、减值以及贴现资产、贴现负债等业务各环节的核算。
银行会计学课件04 第四章 贷款与贴现业务的核算
本章要点
• 1. 贷款的种类、贷款与贴现的异同 • 2. 贷款业务的核算 • 3. 贴现业务的核算 • 4. 贷款损失准备的核算
第一节 贷款与贴现业务概述
• 一、 贷款的概念与分类 • 二、 贴现的概念 • 三、 票据贴现与贷款的区别
(一)信用关系涉及的当事人不同 (二)收取利息的时间不同 (三)资金贷放和融通的期限不同 (四)资金流通性不同 (五)风险程度不同
第二节 贷款业务的基本规定
第三节 贷款业务的核算
• 一、 会计科目设置
• 二、 贷款的主要账务处理
(一) 发放贷款的处理
(二) 未减值贷款的处理
1. 利息的核算 2. 未减值贷款的收回
(三) 贷款利息的核算
1. 定期结息
2. 利随本清
第四节 贴现业务的核算
• 一、 会计科目设置
பைடு நூலகம்
(一)“贴现资产”科目
(二)“贴现负债”科目
• 二、贴现的账务处理
(一)贴现资产的主要账务处理
1. 银行为客户办理贴现时
2. 银行为其他金融机构办理转贴现的核算
3. 贴现利息收入的核算
4. 到期收回款项时的核算
(二)贴现负债的主要账务处理
1. 转贴现的核算 2. 利息的核算 3. 归还转贴现款项的核算
第五节 贷款损失准备的核算
要求:根据所发生业务编制会计分录。
思考练习题
• 3. 贷款损失准备的核算:
(1) 建设银行某分行年初确定贷款发生减值20万元。 (2) 1月份经批准核销某单位呆账贷款本金10万元,利息5 000元。 (3) 1月末提取贷款损失准备100万元。 (4) 3月收回已经核销的呆账贷款30万元。 (5) 3月末提取贷款损失准备88万元。
要求:根据所给资料编制会计分录。
贷款 利率 贴现 贷款损失准备
思考练习题
• 1. 商业银行的贷款业务有哪几种？有哪些不同之处？ • 2. 贷款业务处理练习:
交通银行某支行3月发生以下业务： (1) 3月1日，开户单位红华公司申请短期贷款20万元，经信贷部门审查同意，当日发放，转入该公司 存款账户； (2) 3月5日，开户单位依依服装厂归还1月7日所借短期贷款10万元，月利率6‰，本息从该厂存款账户 支付； (3) 3月10日，开户单位建设公司一笔3年期贷款25万元发生减值3 000元； (4) 3月13日，开户单位大成百货公司持银行承兑汇票办理贴现，汇票金额20万元，到期日7月15日， 经信贷部门审查后予以受理，月贴现率3‰； (5) 3月20日，将未到期商业承兑汇票向本市中行申请转贴现，票面金额100万元，实际收到98万元； (6) 3月31日，计提本月借款人饮料厂合同约定贷款利息6 000元，按照贷款摊余成本和实际利率计算 贷款利息5 500元。
• 一、 会计科目设置
(一)“贷款损失准备”科目
(二)“资产减值损失”科目
• 二、贷款损失准备的核算
(一)计提贷款损失准备
(二)确认贷款减值
(三)贷款价值恢复
(四)收回减值贷款
(五)利息的核算： 1.计提利息 2.利息减值
(六)呆账贷款处理
(七)收回已转销贷款
本章小结
贷款是商业银行的资产业务，银行在发放贷款的同时即将其转为借款人的活期 存款，因此，贷款是银行创造货币功能的具体表现。同时，银行按期收回本息，也 是银行经营货币资金的本质所在。贴现是银行以票据为基础向持票人提供贷款的业 务。本章主要讨论了在新会计制度下贷款、贴现及贷款损失准备的核算方法，包括 贷款的发放、计息、收回、减值以及贴现资产、贴现负债等业务各环节的核算。
银行会计学课件04 第四章 贷款与贴现业务的核算
本章要点
• 1. 贷款的种类、贷款与贴现的异同 • 2. 贷款业务的核算 • 3. 贴现业务的核算 • 4. 贷款损失准备的核算
第一节 贷款与贴现业务概述
• 一、 贷款的概念与分类 • 二、 贴现的概念 • 三、 票据贴现与贷款的区别
(一)信用关系涉及的当事人不同 (二)收取利息的时间不同 (三)资金贷放和融通的期限不同 (四)资金流通性不同 (五)风险程度不同
第二节 贷款业务的基本规定
第三节 贷款业务的核算
• 一、 会计科目设置
• 二、 贷款的主要账务处理
(一) 发放贷款的处理
(二) 未减值贷款的处理
1. 利息的核算 2. 未减值贷款的收回
(三) 贷款利息的核算
1. 定期结息
2. 利随本清
第四节 贴现业务的核算
• 一、 会计科目设置
பைடு நூலகம்
(一)“贴现资产”科目
(二)“贴现负债”科目
• 二、贴现的账务处理
(一)贴现资产的主要账务处理
1. 银行为客户办理贴现时
2. 银行为其他金融机构办理转贴现的核算
3. 贴现利息收入的核算
4. 到期收回款项时的核算
(二)贴现负债的主要账务处理
1. 转贴现的核算 2. 利息的核算 3. 归还转贴现款项的核算
第五节 贷款损失准备的核算
要求:根据所发生业务编制会计分录。
思考练习题
• 3. 贷款损失准备的核算:
(1) 建设银行某分行年初确定贷款发生减值20万元。 (2) 1月份经批准核销某单位呆账贷款本金10万元,利息5 000元。 (3) 1月末提取贷款损失准备100万元。 (4) 3月收回已经核销的呆账贷款30万元。 (5) 3月末提取贷款损失准备88万元。
要求:根据所给资料编制会计分录。