银行会计学课件04 第四章 贷款与贴现业务的核算
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货款与贴现业务核算
第二节 贷款业务的会计核算 一、信用贷款的核算
[例4-1]中南大银行于2018年1月1日，向其开户单位武义设备公 司发放一年期贷款，合同本金500万元，合同约定年利率7%， 每季度收息一次。贷前调查过程中因聘请中介机构对该企业的
信用等级及偿债能力进行评价，向在本行开户的德律公司支付 咨询费50 000元，则会计分是编制如下。
第二节 贷款业务的会计核算 一、信用贷款的核算
（一）信用贷款发放的核算
商业银行按当前市场条件发放的贷款，在初始确认 贷款时应当按照公允价值计量，相关交易费用计入 初始确认金额。其会计分录如下： 借：贷款—本金 （贷款的合同本金） 借或贷：贷款—利息调整 （借、贷方差额） 贷：吸收存款 （ 实际支付的金额）
由该公式可知，影响实际利率的因素有预期未来现金流量、 贷款当前账面价值及计息期。
第一节 商业银行贷款业务概述 四、贷款的确认与计量
3.当期实际利息收入的确定 金融企业应当按照实际利率法确认利息收入。利息
收入应当根据贷款账面余额乘以实际利率计算确定。 用公式表示为：
各期利息收入=贷款账面余额×实际利率 4. 贷款损失准备的计提
五级贷款质量分类法的优点是它能充分揭示贷款的 实际值和风险程度，同时能真实、全面、动态地反 映贷款的不同质量状况，还能够及时发现银行贷款 在发放、管理、监控、催收等诸环节存在的问题。
第一节 商业银行贷款业务概述 三、贷款业务会计科目的设置
表4-1 贷款业务会计核算涉及的主要会计科目及核算内容
科目名称
第一节 商业银行贷款业务概述 四、贷款的确认与计量
2.实际利率的确定
V
=
CF1 (1 + R)1
+
CF2 (1 + R)2
银行会计第四章
借：吸收活期存款——华夏商厦 100 648 贷：短期贷款——华夏商厦 100 000 利息收入 648
（三）贷款利息的核算
贷款利息的计算有定期结息和利随本清两 种方式。 1.定期结息的核算： 【例】长宁支行2007年9月20日编制的短 期贷款计息表的本季累计积数华夏商厦为 22 560 000元，长风工厂为39 420 000元、 泰兴公司63 120 000元，年利率为7.29%， 分别计算其贷款利息：
第四章贷款和票据贴现业务的核算
第一节 贷款业务概述 一、贷款业务的意义和种类 （一）贷款业务的意义 （二）贷款业务的种类 1．贷款按发放的期限不同划分为短期贷款、 中期贷款和长期贷款。 2．按贷款方式划分，可分为信用贷款、担保贷 款和票据贴现三种。
3.按贷款的对象分：单位贷款和个人贷款。 4.按偿还期限分：一次偿还的贷款和分期 偿还的贷款。 5.按自主程度不同，贷款可以分为自营贷 款、委托贷款和特定贷款。 6.按贷款的质量和风险程度分为：正常贷 款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损 失贷款。
银行承兑汇票的承兑人是付款人开户行，信用 可靠，不会发生退票情况，贴现银行在汇票到 期前，以自己为收款人，填制委托收款凭证， 向对方银行收取贴现款。等收到对方银行的联 行报单及划回的款项时，作会计分录： 借：吸收活期存款 贷：贴现资产——银行承兑汇票 利息收入
期末，应对贴现进行全面检查，并合理
二、贷款业务的核算要求
1.严格贷款的发放手续 2.监督贷款的使用和收回 3.为信贷部门提供正确的贷款数据
三、商业银行贷款业务风险的控 制
1.借款人资信状况评价。 2.借款人财务状况评价。 3.做好已发放贷款的跟踪监督和到期催 收工作。
第二节 贷款业务的核算 一、信用贷款的核算
（三）贷款利息的核算
贷款利息的计算有定期结息和利随本清两 种方式。 1.定期结息的核算： 【例】长宁支行2007年9月20日编制的短 期贷款计息表的本季累计积数华夏商厦为 22 560 000元，长风工厂为39 420 000元、 泰兴公司63 120 000元，年利率为7.29%， 分别计算其贷款利息：
第四章贷款和票据贴现业务的核算
第一节 贷款业务概述 一、贷款业务的意义和种类 （一）贷款业务的意义 （二）贷款业务的种类 1．贷款按发放的期限不同划分为短期贷款、 中期贷款和长期贷款。 2．按贷款方式划分，可分为信用贷款、担保贷 款和票据贴现三种。
3.按贷款的对象分：单位贷款和个人贷款。 4.按偿还期限分：一次偿还的贷款和分期 偿还的贷款。 5.按自主程度不同，贷款可以分为自营贷 款、委托贷款和特定贷款。 6.按贷款的质量和风险程度分为：正常贷 款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损 失贷款。
银行承兑汇票的承兑人是付款人开户行，信用 可靠，不会发生退票情况，贴现银行在汇票到 期前，以自己为收款人，填制委托收款凭证， 向对方银行收取贴现款。等收到对方银行的联 行报单及划回的款项时，作会计分录： 借：吸收活期存款 贷：贴现资产——银行承兑汇票 利息收入
期末，应对贴现进行全面检查，并合理
二、贷款业务的核算要求
1.严格贷款的发放手续 2.监督贷款的使用和收回 3.为信贷部门提供正确的贷款数据
三、商业银行贷款业务风险的控 制
1.借款人资信状况评价。 2.借款人财务状况评价。 3.做好已发放贷款的跟踪监督和到期催 收工作。
第二节 贷款业务的核算 一、信用贷款的核算
贷款与贴现业务的核算培训课件
贷款与贴现业务的核算培训课件汇报人：2023-12-15•贷款业务概述•贴现业务概述•贷款业务核算方法目录•贴现业务核算方法•贷款与贴现业务风险管理•案例分析：实际操作中贷款与贴现业务核算问题解析01贷款业务概述贷款是指银行或其他金融机构按一定利率和必须归还等条件出借货币资金的一种信用活动形式。
贷款定义按照贷款用途可分为流动资金贷款、固定资产贷款、个人消费贷款等；按照贷款期限可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。
贷款分类贷款定义与分类客户向银行提交贷款申请书及相关资料。
客户申请银行对客户的申请进行受理，并进行贷前调查，核实客户的还款能力和信用状况。
银行受理与调查银行对客户的申请进行审查，评估贷款风险，并根据审批权限进行审批。
贷款审查与审批银行与客户签订贷款合同，将贷款发放至客户指定账户。
签订合同与发放贷款贷款发放流程贷款利率及计算方式贷款利率贷款利率是指银行发放贷款时所收取的利息与本金之比，通常以年利率表示。
利率计算方式贷款利率可采用固定利率或浮动利率计算。
固定利率是指在贷款期限内利率保持不变；浮动利率是指利率随市场变化而调整。
利息计算方式贷款利息可采用单利或复利计算。
单利是指只对本金计算利息；复利是指对本金和已产生的利息一并计算利息。
02贴现业务概述票据持有人在票据到期前，为获取现款而向银行或其他金融机构贴付一定利息所作的票据转让。
银行承兑汇票贴现、商业承兑汇票贴现、协议付息票据贴现、买方付息票据贴现。
贴现定义与分类贴现分类贴现定义贴现业务流程持票人向开户行申请贴现，并提交相关材料。
银行对票据及贸易背景进行审查，确定是否符合贴现条件。
银行根据审查结果，决定是否批准贴现申请。
银行批准贴现后，将贴现金额划入持票人指定账户。
贴现申请贴现审查贴现审批贴现放款由中国人民银行统一规定，各银行可根据市场情况在一定范围内浮动。
贴现利率贴现利息=贴现金额×贴现天数×日贴现率；实付贴现金额=贴现金额-贴现利息。
第四章 贷款业务的核算 《银行会计》PPT课件
4.2一般贷款业务的核算
4.2.1贷款发放及收回的核算
1）贷款发放
借：贷款—本金（合同本金）
贷：吸收存款（实际支付金额）
（或借）贷款——利息调整（差额）
2）未减值贷款处理
（1）利息： 借：应收利息
（2）收回贷款 借：吸收存款
贷：利息收入
贷：贷款—本金
（或借）贷款—利息调整
应收利息
合同利率与实际利率差异较小的， （或贷）贷款——利息调整
抵债资产是指银行等金融机构依法行使债权或担保物权 而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。
4.3.2抵债资产的账务处理
1）取得抵债资产 借：抵债资产
贷款损失准备 营业外支出（差额） 贷：贷款（账面余额）
应收利息 应交税费 资产减值损失（差额）
2）抵债资产保管期间取得的收入和支出
借：存放中央银行款项（或库存现金） 贷：其他业务收入
贷：利息收入 如果实际利率与合同约定的利率差异很小的，
也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息 收入
4）贴现、转贴现到期收回贴现款的核算
借：吸收转贴现——利息调整
贷：贴现资产（票面金额） ——贴现——面值 ——转贴现——面值
贴现资产——贴现——利息调整（差额）
2）银行为其他金融机构办理转贴现 借：贴现资产——转贴现——面值（票面金额）
贷：存放中央银行款项（实际支付金额） 贴现资产——转贴现——利息调整（差额）
3）贴现利息收入的核算
资产负债表日，应按照实际利率计算确定的贴现 利息收入计账：
借：贴现资产 ——贴现——利息调整 ——转贴现——利息调整
（3）收回减值贷款
借：吸收存款 贷款损失准备
贷：贷款—已减值 利息收入
贷款与贴现业务的核算概述培训课件
利息科目： 用于记录 贷款利息 的计提和 支付
手续费科 目：用于 记录贷款 手续费的 计提和支 付
坏账准备 科目：用 于记录贷 款坏账的 计提和冲 销
应收利息 科目：用 于记录应 收利息的 计提和收 回
应收手续 费科目： 用于记录贷款收回：确认贷款本 金和利息收入
信用风险定义： 借款人无法按 时偿还贷款的
风险
信用风险评估： 对借款人的信 用状况进行评 估，包括信用 记录、收入、
资产等
信用风险控制： 设定贷款额度、 利率、还款期 限等，以降低
信用风险
信用风险监测： 定期监测借款 人的信用状况， 及时发现并处 理信用风险问
题
市场风险定义：由于市场价格变动导致的风险 市场风险类型：利率风险、汇率风险、股票价格风险等 市场风险管理方法：风险识别、风险评估、风险控制、风险转移等 市场风险管理工具：衍生品、套期保值、风险对冲等
贷款与贴现业务都是银行向客户提供资 金的方式
贷款的期限较长，贴现的期限较短
贷款是银行向客户提供资金，客户需 要偿还本金和利息
贷款的利率较高，贴现的利率较低
贴现是银行向客户提供资金，客户需要 支付贴现利息，不需要偿还本金
贷款的风险较高，贴现的风险较低
贷款科目： 用于记录 贷款业务 的发生和 收回
贷款逾期：确认贷款本 金和利息收入
贷款展期：确认贷款本 金和利息收入
贷款核销：确认贷款本 金和利息收入
贷款转让：确认贷款本 金和利息收入
贷款发放：确认贷款利息收入 贷款收回：确认贷款本金和利息收入 贷款逾期：确认贷款损失准备 贷款展期：调整贷款期限和利率 贷款担保：确认担保资产的价值 贷款转让：确认转让收益和损失
贴现业务是指银行将未到期的商业汇票以折扣价买入，到期再向付款人收取全部票款的业务。
第四章贷款与贴现业务的核算课件
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第四章 贷款业务的核算
• 贷款业务概述 • 单位贷款业务的核算 • 个人消费贷款的核算 • 票据贴现业务的核算
金融企业会计
第
四
章
贷
（一）贷款的种类
款
业 务
贷
的 核 算
款 业
按贷款用途
务
概
述
贷
按贷款期限
款 按贷款有无
担
保
按贷款风险
第二篇 商业银行业务核算
流动资金贷款
损益类科目，核算商业银行确认的利息 收入，包括发放的各类贷款、与其他金 融机构之间发生资金往来业务、买入返 售金融资产等实现的利息收入。
目
资产类科目，核算商业银行发放贷款、
贷款损失
存放中央银行款项、交易性金融资产 等应收取的利息。
准备
资产类科目，“贷款”科目的备抵科
资产减值
目，核算商业银行贷款的减值准备。
金融企业会计
第 四 章
贷
款 与 贴
单 位
现 业 务
贷 款
的 核 算
业 务
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
一、信用贷款的核算
2.贷款展期的核算
短期贷款必须在到期日之前，中长期贷款必须 在到期日之前一个月，向银行提出展期申请。
每笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超 过原贷款的期限,中长期贷款展期不得超过原贷款期 限的一半，最长不得超过三年。
担保贷款依担保方式的不同，又可以分 为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第
四
章
二、担保贷款的核算
贷
款 与 贴
第二篇 商业银行业务核算
第四章 贷款业务的核算
• 贷款业务概述 • 单位贷款业务的核算 • 个人消费贷款的核算 • 票据贴现业务的核算
金融企业会计
第
四
章
贷
（一）贷款的种类
款
业 务
贷
的 核 算
款 业
按贷款用途
务
概
述
贷
按贷款期限
款 按贷款有无
担
保
按贷款风险
第二篇 商业银行业务核算
流动资金贷款
损益类科目，核算商业银行确认的利息 收入，包括发放的各类贷款、与其他金 融机构之间发生资金往来业务、买入返 售金融资产等实现的利息收入。
目
资产类科目，核算商业银行发放贷款、
贷款损失
存放中央银行款项、交易性金融资产 等应收取的利息。
准备
资产类科目，“贷款”科目的备抵科
资产减值
目，核算商业银行贷款的减值准备。
金融企业会计
第 四 章
贷
款 与 贴
单 位
现 业 务
贷 款
的 核 算
业 务
的
核
算
第二篇 商业银行业务核算
一、信用贷款的核算
2.贷款展期的核算
短期贷款必须在到期日之前，中长期贷款必须 在到期日之前一个月，向银行提出展期申请。
每笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超 过原贷款的期限,中长期贷款展期不得超过原贷款期 限的一半，最长不得超过三年。
担保贷款依担保方式的不同，又可以分 为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第
四
章
二、担保贷款的核算
贷
款 与 贴
贷款与贴现业务的核算教学资料(ppt 39页)
2019/9/12
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6、等额本金还款法
等额本金还款法是指贷款期内每月偿还贷款本金， 贷款利息随本金逐月递减。每月还款额计算公式为：
每月还款额=贷款本金÷还款次数+（贷款本金-已 归还贷款本金累计额）×月利率
例如：某个人申请住房贷款20万元，期限5年，利 率6‰，等额本金还款，请计算每月还款额。 二月还款额=200000÷60+（200000-3333.33）×6‰
利息=200000×138×7.2%÷360= 5520（元）
借：××存款等 205520
贷：××贷款
200000
贷款利息收入 5520
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2、提前分次还贷
例：如某借款人（302003）于2010年1月5日 向银行贷款10万元，约期六个月，利率7.2‰， 到2010年5月25日来行归还6万元，剩余部分到期 还清。请分别计算利息，并作出偿还时的分录。
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3、次级类：借款人的还款能力出现了明显的问 题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还 贷款本息。（明显缺陷）。 主要特征：
1）借款人支付出现困难； 2）难以按市场条件获取新的资金； 3）借款人内部管理问题未解决； 4）借款人采取隐瞒事实等不正当手段套取贷款。
如财务状况良好，逾期181-360天的贷款。 贷款损失概率为30-50%。
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1、正常类：借款人能够履行合同，有充分 把握按时足额偿还本息。
主要特征：
借款人有能力履行承诺，并且对贷 款的本金和利息进行全额偿还，没有有 问题的贷款。
如财务状况良好，逾期30天以内的， 都算正常类贷款。
贷款损失概率为0%。
04 金融企业会计第四章 贷款与贴现业务的核算.ppt
• 3．次级贷款。它是指借款人的还款能力出现明显 问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷 款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。
• 4．可疑贷款。它是指借款人无法足额偿还贷款本 息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。
• 5．损失贷款。它是指在采取所有可能的措施或一 切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或 只能收回极少部分。
谢谢你的观看
14
2019-10-9
谢谢你的观看
15
• 会计部门收到借款凭证后，应认真审查：凭证有 无信贷部门审批意见；各项内容的填写是否正确、
完整；大小写金额是否一致；印鉴是否相符等。
经审核无误后，以借款凭证第一、二联代转账借、 贷方传票办理转账。其会计分录为：
• 借：××贷款—借款人贷款户
•
贷：××活期存款—借款人存款户
㈠严格贷款的发放手续
• 会计部门对借款凭证应根据借款合同内容进行认 真的审核，审核其是否符合审贷分离、分级审批 制度；是否符合审批手续和审批权限，审核无误 后才能进行放款的转账处理。
2019-10-9
谢谢你的观看
10
㈡监督贷款的使用和收回
• 银行在发放贷款后，会计部门要监督贷款按规定 用途使用，防止借款人挪用或套用银行贷款，以 减少和防止贷款风险，同时经常检查和掌握贷款 到期时间，及时督促借款人按期偿还贷款。
分贷款，由银行填制特种转账传票按上述办法进 行账务处理
2019-10-9
谢谢你的观看
18
⑵贷款展期的核算
• 贷款到期，借款人因特殊原因不能按期归还贷款， 需要延期，应在贷款到期前向银行提交“贷款展 期申请书”，写明原因，经信贷部门审查同意后， 在展期申请书上签注意见送会计部门。会计部门 应抽出原借据，在借据上批注展期后的还款日期 及相应的利率，展期申请书与原借据一并保管， 按新的到期日掌握收回贷款，不办理转账手续。
• 4．可疑贷款。它是指借款人无法足额偿还贷款本 息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。
• 5．损失贷款。它是指在采取所有可能的措施或一 切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或 只能收回极少部分。
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14
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15
• 会计部门收到借款凭证后，应认真审查：凭证有 无信贷部门审批意见；各项内容的填写是否正确、
完整；大小写金额是否一致；印鉴是否相符等。
经审核无误后，以借款凭证第一、二联代转账借、 贷方传票办理转账。其会计分录为：
• 借：××贷款—借款人贷款户
•
贷：××活期存款—借款人存款户
㈠严格贷款的发放手续
• 会计部门对借款凭证应根据借款合同内容进行认 真的审核，审核其是否符合审贷分离、分级审批 制度；是否符合审批手续和审批权限，审核无误 后才能进行放款的转账处理。
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10
㈡监督贷款的使用和收回
• 银行在发放贷款后，会计部门要监督贷款按规定 用途使用，防止借款人挪用或套用银行贷款，以 减少和防止贷款风险，同时经常检查和掌握贷款 到期时间，及时督促借款人按期偿还贷款。
分贷款，由银行填制特种转账传票按上述办法进 行账务处理
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18
⑵贷款展期的核算
• 贷款到期，借款人因特殊原因不能按期归还贷款， 需要延期，应在贷款到期前向银行提交“贷款展 期申请书”，写明原因，经信贷部门审查同意后， 在展期申请书上签注意见送会计部门。会计部门 应抽出原借据，在借据上批注展期后的还款日期 及相应的利率，展期申请书与原借据一并保管， 按新的到期日掌握收回贷款，不办理转账手续。
银行会计第4章-贷款业务的核算.ppt
逐笔核实支付，是指借款单位在核定的 贷款指标范围内，根据实际需要逐笔支取贷 款；银行按实际支用额和时间计收贷款利息。 逐笔核实支付贷款只适用于银行经办的长期 投资贷款。
（2）个人贷款的发放分为直接提款和专项 提款两种方式
直接提款即依据借款合同将贷款划转到 借款人在经办行开立的储蓄存款账户。
专项提款即依据借款合同以转账方式将 贷款直接划转到银行特约商户（或学校）在 贷款银行开立的存款账户。
2.贷款的偿还方式 （1）一次性偿还，即借款人在贷款到期日一
次性还清贷款本金。一般来说，短期的临时， 周转性贷款都是采取此方式。
（2）分期偿还，即借款人按规定的期限分次 偿还本金和支付利息。这类贷款的期限通常 按月，季，年确定，中长期贷款大都采用这 种方式。
（二）贷款核算的基本原则 短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入
当贷款的本金或利息逾期90天时，应 单独核算。应计贷款转为非应计贷款时， 将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。 从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该 笔贷款的还款时，首先冲减本金；本金全 部收回后，再收到的还款确认为当期利息 收入。在资产负债表中，应计贷款与非应 计贷款分别列示。
银行发放的贷款应当在期末按规定计 提贷款损失准备。
通过办理贴现，持票人可以提前收回垫 支于商业信用的资金；贴现银行买入未到 期票据的债权，使商业信用转化为银行信 用。贴现银行一般是申请人的开户银行。
一、贴现银行办理贴现的核算
银行承兑汇票或商业承兑汇票到期以前 申请人持汇票向开户银行申请贴现时，填 制一式五联贴现凭证，连同汇票送交银行。 信贷部门审查同意后，汇票及贴现凭证交 会计部门。会计部门先要计收贴现利息， 然后确定贴现金额。
同时，对抵押物进行表外登记。 收入：待处理抵押品
第四章贷款与贴现业务的核算 ppt课件
出自中国工商银行2008年年报
二、贷款业务分类
2.按贷款发放条件可以分为：信用贷款、担保贷款（包括保证贷 款、抵押贷款和质押贷款）和票据贴现 信用贷款是指仅凭借款人的信誉而发放的贷款； 担保贷款是指银行以法律规定的担保方式作为还款保障而发 放的贷款，担保贷款按照担保方式不同，又可以分为抵押担保 贷款、质押担保贷款和保证担保贷款。 票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所作出的票据转让行 为。
信贷业务由授权委托人办理的，需提供企业法定代表人授权委托 书（原件）；若客户为有限责任公司、股份有限公司、合资合作 公司或承包经营企业，要求提供董事会（股东会）或发包人同意 申请信贷业务决议、文件或具有同等法律效力的文件或证明；担 保人相关材料；建设银行要求提供的其他资料。
2、签定合同。如我行进行调查和审批后认为可行，则 您需与我行签订借款合同和担保合同等法律性文件。
第四章 贷款与贴现业务的核算
贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是 银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款 ，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥 资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的 需要，促进国民经济的发展。
商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性 、流动性和盈利性的原则。
本章概述
还款
1、申请。您向我行提出流动资金贷款申请，应主要提供：营业 执照；法人代码证书；法定代表人身份证明；贷款证卡；经财政 部门或会计（审计）师事务所核准的前三个年度及上个月财务报 表和审计报告（成立不足3年的企业，提交自成立以来的年度和 近期报表）；税务部门年检合格的税务登记证明；公司合同或章 程；企业董事会（股东会）成员和主要负责人、财务负责人名单 和签字样本等；
会
利息收入
损益类科目，核算商业银行确认的利息 收入，包括发放的各类贷款、与其他金
二、贷款业务分类
2.按贷款发放条件可以分为：信用贷款、担保贷款（包括保证贷 款、抵押贷款和质押贷款）和票据贴现 信用贷款是指仅凭借款人的信誉而发放的贷款； 担保贷款是指银行以法律规定的担保方式作为还款保障而发 放的贷款，担保贷款按照担保方式不同，又可以分为抵押担保 贷款、质押担保贷款和保证担保贷款。 票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所作出的票据转让行 为。
信贷业务由授权委托人办理的，需提供企业法定代表人授权委托 书（原件）；若客户为有限责任公司、股份有限公司、合资合作 公司或承包经营企业，要求提供董事会（股东会）或发包人同意 申请信贷业务决议、文件或具有同等法律效力的文件或证明；担 保人相关材料；建设银行要求提供的其他资料。
2、签定合同。如我行进行调查和审批后认为可行，则 您需与我行签订借款合同和担保合同等法律性文件。
第四章 贷款与贴现业务的核算
贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是 银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款 ，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥 资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的 需要，促进国民经济的发展。
商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性 、流动性和盈利性的原则。
本章概述
还款
1、申请。您向我行提出流动资金贷款申请，应主要提供：营业 执照；法人代码证书；法定代表人身份证明；贷款证卡；经财政 部门或会计（审计）师事务所核准的前三个年度及上个月财务报 表和审计报告（成立不足3年的企业，提交自成立以来的年度和 近期报表）；税务部门年检合格的税务登记证明；公司合同或章 程；企业董事会（股东会）成员和主要负责人、财务负责人名单 和签字样本等；
会
利息收入
损益类科目，核算商业银行确认的利息 收入，包括发放的各类贷款、与其他金
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• 一、 会计科Leabharlann 设置(一)“贷款损失准备”科目
(二)“资产减值损失”科目
• 二、贷款损失准备的核算
(一)计提贷款损失准备
(二)确认贷款减值
(三)贷款价值恢复
(四)收回减值贷款
(五)利息的核算： 1.计提利息 2.利息减值
(六)呆账贷款处理
(七)收回已转销贷款
本章小结
贷款是商业银行的资产业务，银行在发放贷款的同时即将其转为借款人的活期 存款，因此，贷款是银行创造货币功能的具体表现。同时，银行按期收回本息，也 是银行经营货币资金的本质所在。贴现是银行以票据为基础向持票人提供贷款的业 务。本章主要讨论了在新会计制度下贷款、贴现及贷款损失准备的核算方法，包括 贷款的发放、计息、收回、减值以及贴现资产、贴现负债等业务各环节的核算。
银行会计学课件04 第四章 贷款与贴现业务的核算
本章要点
• 1. 贷款的种类、贷款与贴现的异同 • 2. 贷款业务的核算 • 3. 贴现业务的核算 • 4. 贷款损失准备的核算
第一节 贷款与贴现业务概述
• 一、 贷款的概念与分类 • 二、 贴现的概念 • 三、 票据贴现与贷款的区别
(一)信用关系涉及的当事人不同 (二)收取利息的时间不同 (三)资金贷放和融通的期限不同 (四)资金流通性不同 (五)风险程度不同
第二节 贷款业务的基本规定
第三节 贷款业务的核算
• 一、 会计科目设置
• 二、 贷款的主要账务处理
(一) 发放贷款的处理
(二) 未减值贷款的处理
1. 利息的核算 2. 未减值贷款的收回
(三) 贷款利息的核算
1. 定期结息
2. 利随本清
第四节 贴现业务的核算
• 一、 会计科目设置
(一)“贴现资产”科目
要求:根据所给资料编制会计分录。
要求:根据所发生业务编制会计分录。
思考练习题
• 3. 贷款损失准备的核算:
(1) 建设银行某分行年初确定贷款发生减值20万元。 (2) 1月份经批准核销某单位呆账贷款本金10万元,利息5 000元。 (3) 1月末提取贷款损失准备100万元。 (4) 3月收回已经核销的呆账贷款30万元。 (5) 3月末提取贷款损失准备88万元。
关键术语
贷款 利率 贴现 贷款损失准备
思考练习题
• 1. 商业银行的贷款业务有哪几种？有哪些不同之处？ • 2. 贷款业务处理练习:
交通银行某支行3月发生以下业务： (1) 3月1日，开户单位红华公司申请短期贷款20万元，经信贷部门审查同意，当日发放，转入该公司 存款账户； (2) 3月5日，开户单位依依服装厂归还1月7日所借短期贷款10万元，月利率6‰，本息从该厂存款账户 支付； (3) 3月10日，开户单位建设公司一笔3年期贷款25万元发生减值3 000元； (4) 3月13日，开户单位大成百货公司持银行承兑汇票办理贴现，汇票金额20万元，到期日7月15日， 经信贷部门审查后予以受理，月贴现率3‰； (5) 3月20日，将未到期商业承兑汇票向本市中行申请转贴现，票面金额100万元，实际收到98万元； (6) 3月31日，计提本月借款人饮料厂合同约定贷款利息6 000元，按照贷款摊余成本和实际利率计算 贷款利息5 500元。
(二)“贴现负债”科目
• 二、贴现的账务处理
(一)贴现资产的主要账务处理
1. 银行为客户办理贴现时
2. 银行为其他金融机构办理转贴现的核算
3. 贴现利息收入的核算
4. 到期收回款项时的核算
(二)贴现负债的主要账务处理
1. 转贴现的核算 2. 利息的核算 3. 归还转贴现款项的核算
第五节 贷款损失准备的核算