编制会计分录例题大全备课讲稿

【业务1】为扩大经营规模，公司收到投资者A的货币资金300 000元，存入银行。

A公司的实际出资额与应享有的对耀华公司注册资本比例相等。

借：银行存款 300 000
贷：实收资本-A公司300 000
【业务2】耀华公司收到B公司以全新机器设备一台及原材料一批进行的资本投资。

双方协商确定，机器设备的价值为650 000元，原材料的价值为250 000元。

借：固定资产 650 000
原材料 250 000
贷：实收资本-B公司900 000
【业务3】耀华公司收到C公司作为资本金投入的专利权一项，双方协商确定该专利
权的价值为120 000元。

耀华公司注册资本为2 000 000元，C公司应享有的比例
为5%。

对这项经济业务应编制会计分录如下：
借：无形资产 120 000
贷：实收资本-C公司100 000
资本公积 20 000
【业务4】耀华公司以盈余公积100 000元转增资本。

借：盈余公积 100 000
贷：实收资本100 000
【业务5】耀华公司为解决生产周转资金的不足，于3月初向银行借入六个月期，年
利率为6％的借款200 000元。

款项已转入银行存款户。

借：银行存款 200 000
贷：短期借款200 000
【业务6】耀华公司于本月初向银行借入款项150000元，期限2年，年利率为8％，每年末支付利息，到期还本。

款项已转入银行存款户。

借：银行存款 150 000
贷：长期借款150 000
【业务11】耀华公司12月份购入不需安装机器一台，以银行存款支付买价25 000元，增值税进项税额4 250元，运杂费750元。

借：固定资产25 750
应交税费-应交增值税（进项税）4 250
贷：银行存款 30 000
【例7】向金山公司购入A材料300千克，售价90 000元，购入B材料700千克，售价140 000元。

增值税进项税额39 100元。

款项尚未支付。

借：在途物资－A材料 90 000
－B材料140 000
应交税费－应交增值税（进项税）39 100
贷：应付账款－金山公司 269 100
【例8】以银行存款支付上述采购材料的运杂费1500元。

运杂费分配率＝1500÷(300＋700)＝1.5(元/千克)
A材料负担＝300×1.5＝450(元)
B材料负担＝700×1.5＝1 050(元)
借：在途物资－A材料 450
－B材料 1 050
贷：银行存款 1 500
运杂费的分摊标准：数量、重量、体积或买价金额
【例9】结转验收入库A、B材料的实际采购成本。

A材料的采购成本＝90 000+450=90 450
B材料的采购成本＝140 000+1 050=141 050
借：原材料－A材料 90 450
－B材料 141 050
贷：在途物资－A材料 90 450
－B材料 141 050
【例10】开出转账支票，以银行存款偿还金山公司的账款269 100元。

借：应付账款－金山公司 269 100
贷：银行存款 269 100
【例12】为生产A产品领用甲材料20 000元，为生产B产品领用乙材料10 000元；生产车间一般耗用乙材料1 800元，行政管理部门一般耗用乙材料200元。

借：生产成本─Ａ产品 20 000
─Ｂ产品 10 000
制造费用 1 800
管理费用 200
贷：原材料——甲材料20 000
——乙材料12 000
【例13】本月计算并分配工资费用总额为27 000元，其中生产A产品工人工资10 000元，生产B产品工人工资7 000元；车间管理人员工资5 500元，厂部管理部门管理人员工资4 500元。

借：生产成本─Ａ产品 10 000
─Ｂ产品 7 000
制造费用 5 500
管理费用 4 500
贷：应付职工薪酬-工资27 000
【例15】计提本月车间使用固定资产折旧费2500元，管理部门使用固定资产折旧费800元。

借：制造费用 2 500
管理费用 800
贷：累计折旧 3 300
【例16】以银行存款支付本月车间固定资产的大修理费650元，管理部门固定资产的大修理费530元。

借：制造费用 650
管理费用 530
贷：银行存款 1 180
【例17】以库存现金支付本月报刊费280元。

借：管理费用 280
贷：库存现金 280
【例18】以银行存款支付本月负担的短期借款利息费用320元。

借：财务费用 320
贷：银行存款320
【例19】用银行存款支付车间办公费680元，厂部管理部门的办公费120元。

借：制造费用 680
管理费用 120
贷：银行存款800
【例20】将本月发生的“制造费用”转入“生产成本”账户。

分析：
制造费用分配率=11900/（10 000+7 000）
=0.7元
A产品应分配的制造费用=10 000×0.7=7 000（元）
B产品应分配的制造费用= 7 000×0.7=4 900（元）
借：生产成本——A产品 7 000
——B产品 4 900
贷：制造费用 11 900
【例21】本月生产的A产品100台全部完工，并已验收入库，根据实际生产成本转账；B产品200台全部未完工。

（假设月初无余额）
借：库存商品——A产品 38 400
贷：生产成本——A产品 38 400
【例22】销售A产品500件，货款680 000元；B产品400件，货款400 000元；增值税销项税额183 600元。

货税款共计1 263 600元已收到，存入银行。

借：银行存款 1 263 600
贷：主营业务收入──A产品 680 000
──B产品 400 000
应交税费──应交增值税（销） 183 600
【例23】销售给本地永丰工厂A产品200件，每件售价1 360元，货款计272
000元，销项税款46 240元。

产品已发出，但货款及销项税款尚未收到。

借：应收账款──永丰厂 318 240
贷：主营业务收入──A产品 272 000
应交税费──应交增税值（销） 46 240
【例24】销售给伟民厂B产品100件，每件售价1 000元，货款100 000元，销
项税款17 000元。

产品已发出，双方商定以商业汇票进行货款结算，约定于2个月
后支付。

借：应收票据─伟民厂 117 000
贷：主营业务收入─B产品 100 000
应交税费─应交增值税（销） 17 000
【例25】按销售收入的5%计算已销A产品应交消费税。

借：营业税金及附加 47 600
贷：应交税费—应交消费税 47 600
【例26】结转已销A产品700件的生产成本571 200元和已销B产品500件的生产成本340 000元。

借：主营业务成本─A产品 571 200
─B产品 340 000
贷：库存商品─A产品 571 200
─B产品 340 000
【例27】以银行存款支付3月份各项产品销售费用共计54 080元。

借：销售费用 54 080
贷：银行存款 54 080
【例28】耀华工厂为销售产品，领用包装材料9 120元。

借：销售费用 9 120
贷：原材料——包装材料 9 120
【例29】销售不再使用的原材料800千克，增值税专用发票注明售价16 000元，增值税额2 720元。

原材料已经发出，收到货税款，存入银行账户。

借：银行存款 18 7200
贷：其他业务收入 16 000
应交税费-应交增值税（销） 2 720
【例30】结转上述已销原材料成本10 000元。

借：其他业务成本 10 000
贷：原材料-材料 10 000
【例31】企业以现金支付罚款支出800元。

借：营业外支出 800
贷：库存现金 800
【例32】没收逾期未退包装物押金234元。

借：其他应付款 234
贷：其他业务收入 200
应交税费—应交增值税（销） 34
【例33】出售旧机器一台，发生清理净收入150元。

借：固定资产清理 150
贷：营业外收入 150
【业务34】将12月份“主营业务收入”账户余额1 452 000元，“其他业务收入”账户余额16 200元，和“营业外收入”账户余额150元结转至“本年利润”账户。

借：主营业务收入 1 452 000
其他业务收入 16 200
营业外收入 150
贷：本年利润 1 468 350
【业务35】将12月份各费用类账户余额结转至“本年利润”账户。

借:本年利润
1 040 180
贷:主营业务成本 911 200
其他业务成本 10 000
销售费用 63 200
营业税金及附加 47 600
管理费用 7 060
财务费用 320
营业外支出 800
【业务36】根据利润总额411 820元计算和结转应交所得税，假设所得税税率为25%。

企业所得税是企业根据国家所得税法的有关规定，对其生产经营所得和其他所得缴纳的税金。

应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
=（1 452 000- 1 040 180）×25%
= 411 820×25%=102 955（元）
①借：所得税费用 102 955
贷：应交税费－应交所得税 102 955
②借：本年利润 102 955
贷：所得税费用 102 955
净利润=411 820-102 955=308 865（元）
➢【业务37】将净利润308 865元，由“本年利润”账户转入“利润分配”账户。

➢借：本年利润 308 865
➢贷：利润分配 308 865
➢【业务38】按净利润的10%提取法定盈余公积金。

➢借：利润分配 30 886.5
➢贷：盈余公积 30 886.5
➢【业务39】经批准决定向投资者分配利润100 000元，尚未支付。

➢借：利润分配 100 000
➢贷：应付股利 100 000
➢【业务1】某企业购入一台需安装的设备，买价为50000元，增值税为8 500元，支付的运费为600元，另支付安装费用为400元，款项以银行存款支付。

➢（1）购建时买价和运输费的账务处理：
➢借：在建工程 50 600
➢应交税费-应交增值税（进）8 500
➢贷：银行存款 59 100
➢（2）支付安装费用的账务处理为：
➢借：在建工程 400
➢贷：银行存款400
➢（3）安装完毕，投入使用时的账务处理：
➢借：固定资产51 000
➢贷：在建工程 51 000
➢【业务2】接上例：假设设备采用平均年限法，按5年计提折旧，3年后已提折旧30 600元。

因设备不需用，经上级批准，企业出售该设备，价款30 000元，款项已收到，存入银行。

另外企业以库存现金支付设备拆卸费、运输费600元。

➢（1）首先结转固定资产原值和已提累计折旧额：
➢
➢借：固定资产清理20 400（资产账面净值）
➢累计折旧 30 600
➢贷：固定资产51 000（账面原值）
➢
➢（2）收到设备销售款：
➢借：银行存款 30 000
➢
➢贷：固定资产清理 30 000
➢
➢（3）支付设备拆卸费、运输费：
➢
➢借：固定资产清理 600
➢
➢贷：库存现金 600
➢
➢（4）结转设备清理的净收益：
➢
➢借：固定资产清理 9 000
➢贷：营业外收入 9 000
➢【业务3】假设设备销售款为15 000元，其他资料同
➢（2）收到设备销售款：
➢借：银行存款 15 000
➢
➢贷：固定资产清理 15 000
➢
➢（4）结转设备清理的净损失：
➢借：营业外支出 6 000➢贷：固定资产清理 6 000。