应收账款回收中存在的问题及其对策

《冶金财会》!""#年第$期（总第!%&期）

资基金、奖励、福利、教育基金等，在评估时“视同负债”处理。（!）对存在的未弥补亏损挂账的问题要认真加以处理。一是直接以资本公积、盈余公积补亏。二是把未弥补亏损与盈余公积同时挂账，在改制后五年内按以下方法分步处理：将改制前的未弥补亏损额经过清产核资予以确认，在“利润分配”科目设置“改制前未弥补亏损”专户予以反映，然后根据税法有关规定（改制前的未弥补亏损，可以用改制后"# $年内税前利润补亏）逐年消化改制前未弥补亏损。

%&加强对改制后企业国有资产的管理。对于改制后企业折价入股的国有资产，改制企业只拥有使用权，而不拥有所有权。其折价入股国有资产的监管工作，应由国有资产管理部门委派产权代表负责，并要求改制后企业另设一套账卡，做到账物、账卡、账账相符。坚持清产盘点制度，对各项资产，至少在年度终了时，进行一次认真、全部盘点，根据盘盈盘亏情况进行综合分析，找出存在问题的原因，制定切实可行的措施，改进资产管理工作。国有资产的盘亏、毁损、报废、报损、核销或处置，包括对外投资、有偿调拨的资产，超过一定限额的，必须报国有资产管理部门批准。对于改制前的“剥离资产”，如幼儿园、医院等，每年收到租金必须如实入账，作为国有收益，防止出现“剥离资产”被无偿占用。

!&加强对改制后企业的财务管理。主要是：（"）核实资本金。不得随意将资本金挪作他用，更不能任意冲减实收资本，要确保资本公积金主要用于转增实收资本和弥补“未弥补亏损”。（%）全面掌握改制后企业国有资产的营运状况及其效果。除了日常开展定期或不定期的业务指导、检查、监督工作外，年度终了，改制后企业要配合社会中介机构做好对财务报表的审计工作，主要审查企业汇总的财务报表是否真实可靠。如报表资料是否齐全，内容是否完整，数据是否可靠，有无该提的不提、该摊的不摊、乱挤成本的情况，有无虚盈实亏、弄虚作假的现象，利润分配是否符合《企业会计制度》的规定，财务收支是否合法合规等。

（作者单位：鞍山焦化耐火材料设计研究总院财务部）

责任编辑牛葆琇

当前，施工企业普遍存在着资金严重短缺的现象，不仅影响了正常施工生产经营的开展，有的企业甚至连职工工资都不能按时足额发放。究其原因，除受国家整体经济环境的影响外，主要是企业的应收账款回收困难，资金难以及时收回。下面就施工企业应收账款回收中存在的问题及应采取的对策做一浅显分析。

一、存在的问题

"&建设单位的问题。应收账款回收困难，既有客观原因，也有主观因素。就建设单位来说，主要存在以下问题：（"）工程伊始建设单位资金不到位，企业垫资施工，致使资金收回困难。（%）建设单位在施工中大量拖欠工程款，且在项目竣工后长期拖欠，导致应收款回收困难。（!）建设单位经营管理不善，亏损严重，负债累累，无偿还能力。（’）建设单位资金被其他单位占用，资金周转不灵，暂无偿还能力。（$）信誉差，故意拖欠。一些建设单位抱着“能欠则欠、能拖则拖”的态度，以种种理由拖延欠款。（(）有的不法分子利用施工企业急于找米下锅的心理，以介绍工程项目为名进行诈骗，与主管领导或业务人员洽谈业务，收取中介费及部分工程款之后便逃之夭夭，使施工企业的应收账款成为坏账、死账，无法收回。

%&施工企业自身的问题。就施工企业而言，资金

应收账款回收中存在的问题及其对策

马达

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回收困难有以下主观原因：（!）领导思想重视不够。由于建筑市场竞争激烈，企业要在不规范的市场竞争中求得生存和发展，领导往往把主要精力集中在开发活源上，对内只注重工作进度、质量、工期、利润指标的完成，对应收账款回收重视不够，对销售产生的应收账款过问较少。（"）各职能部门之间工作不协调。一些业务部门认为账是财务部门核算的，货款催收也应是财务部门的事；而财务部门则认为业务部门对客户情况最清楚，理应由其一抓到底。大家各持己词，相互扯皮，致使一些本可以收回的账款未能及时收回。（#）会计核算不规范，管理制度不健全。目前，有些企业对应收账款的核算不认真、不规范，甚至出现混乱，如把一笔业务在债权和债务两边挂账，造成应收账款不真实。还有些款项清理不及时，造成双方账目不一致，增加资金回收难度或部分资产流失。（$）原始资料不健全，造成资金回收困难。原始资料既是会计核算的凭证，也是应收账款回收的依据，在建筑市场竞争激烈的今天，施工企业因找活心切，在没有签订任何经济合同的情况下就发生了经济行为，一旦出现经济纠纷，企业拿不出建设单位方欠账的确凿证据，导致资金无法收回。有些虽然签订了承包合同，但对合同之外的现场签证及设计变更等不及时办理签证手续，工作量无法确认，因而结算手续无法办理，资金无法收回。（%）销售制度不完善，发货和结算制度存在漏洞。一些部门或业务员不掌握客户的资信情况，与对方往往单项联系，财务没有真正介入，未能进行有效监督，给素质低下的人员侵吞货款创造了条件。

二、应采取的对策

!&企业领导尤其是主要领导应重视应收账款的回收。企业领导在关注销售收入和利润的同时，也应关注应收账款，增强财务管理意识。应要求财务部门提供应收账款周转率等指标，检查其是否保持在合理的水平上，如发现有重大波动，应分析其波动原因并采取相应的对策。

"&明确部门职责，互相配合搞好货款回收。财务部门和业务部门在做好各自工作的基础上，应相互配合，共同完成货款的回收工作。一方面，要充分发挥业务人员熟悉业务、了解客户和交易全过程的优势，及时通报客户的有关情况；另一方面，财务部门要调查客户的资信情况，审查其会计报表，评估其财务状况，判断其经营状况和偿还债务的能力，以此作为签订合同、垫支等的依据，并及时登账、对账，保证会计资料的真实性和及时性。

#&建立完善的合同制度。要坚持先合同后施工，对所发生的业务，都要严格按《合同法》的规定签订合同，明确各项条款及违约责任等。一旦发生经济纠纷，以合同为依据进行仲裁。

$&规范核算，保证原始资料的正确完整。严格按财务制度规范核算，不能随意合并、调整、处理账目。应收账款要设辅助账，利用会计电算化手段建档、建账，按单位工程写明建设单位的企业性质、地址、名称、资金状况、合同（协议）号码、工程造价、工程量、回款、欠款、验收报量、传真、电话、财务负责人等，按账龄长短排列，同时定期更新，以便随时了解情况，分别采取不同的方式催收。在财务人员变动时，要做好交接手续，并设专人负责保存原始资料，为应收账款回收打下坚实的基础。

%&成立专门机构，负责应收账款的回收工作。有条件的单位应成立专门机构，组成由工程、预算、财务等部门人员参加的应收账款回收小组，负责办理当前工程的进度款结算。同时，对以前年度拖欠的应收账款进行清理，通过逐笔核对和内查外调，弄清每一笔资金的来龙去脉，并提出处理意见；对企业已经破产，确实收不回的账款，要按规定及时调账处理。要建立应收账款回收责任制，责任到人，严格奖惩；对由于财务人员工作失误造成的坏账，要追究其经济责任和行政责任。

’&充分利用法律手段，维护企业合法权利。施工企业在签订经济合同时，要明确工程款的拨付时间、形式、额度，建筑产品交付使用后尾款的支付时间及违反合同处罚。在施工企业履行合同的前提下，若建设单位资金不到位，并以种种借口长期拖欠，施工企业可根据合同规定有理有据向法院提起诉讼，经过法院的调解或判决，分期分批收回应收账款。

（作者单位：第三冶金建设公司结构制造安装工程公司）

责任编辑赵兆仁

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