财务管理制度和会计核算方法

湖北荆港嘉瑞化工有限公司

财务管理制度和会计核算方法

（2012年月日第次董事会审议通过）

第一章总则

第一条为了加强公司的财务管理，保护投资者的合法权益，规范公司的财务行为，保证公司财务决策的科学性和效率性，提高经营效益，根据《公司法》、《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等法规制度，结合公司实际，制定本制度。

第二条本制度是公司整体管理制度的重要组成部分。

第三条公司的财务数据、资料、方针等均属核心机密，未经授权，任何人员均不得对外提供、披露，也不得在公司内部散布、传播。违者承担全部法律责任。

第二章财务会计管理体制与职责权限

第四条公司的财务工作包含三方面内容，即会计核算、财务管理和财务监督。

第五条公司的财务工作原则是：统一领导，统一监督，分级核算，分级管理。公司的会计核算、财务管理和财务监督，在公司总经理和财务总监领导下，由公司财务部负责人具体负责。

第六条公司建立由预算中心、投资中心，利润中心和成本中心组成的财务核算体系。

1、预算中心：负责依据公司年度经营计划，编制公司总体预算草案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织检查、考核财务预算的执行情况，督促公司各层级完成财务预算目标。

2、投资中心：负责批准并实施各项投资，对投资项目进行管理，核算投资收益，处置投资项目。

3、利润与成本中心：按预算中心下达的财务预算指标进行核算；根据公司有关规章制度的规定，决定内部分配、内部考核办法和内部核算体系。

第三章会计核算

第七条公司执行财政部2006年2月颁布的《企业会计准则》及其应用指南、解

释以及其他相关规定，设置会计科目，建立会计账簿，进行会计核算。

第八条公司及必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。不得以虚假的经济业务或事项进行会计核算，违者承担全部法律责任。

第九条公司应以实际发生的经济业务为依据，按照《企业会计准则》和本制度规定的会计处理方法进行会计核算，保持会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的一贯性。

第十条公司采用公历年度为会计年度，即每年一月一日起至十二月三十一日止为一个会计年度。

第十一条公司以人民币为记账本位币，记账方法采取借贷记账法。

第十二条公司采用权责发生制记账，除某些金融工具外，均以历史成本为计价原则。

第十三条公司涉及外币的经济业务，其记账汇率采用公司账面汇率（一般为1月1日市场汇率中间价），因业务发生时市场汇率与记账汇率不同而产生的汇兑损益列入当期损益。公司根据会计期间市场汇率的变动情况不定期调整账面汇率。

第十四条公司的现金是指：库存现金及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指：持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

第十五条公司应收款项包括应收账款、其他应收款等。按账龄分析法提取坏账准备。其中，应收账款逾期一年以内不提取；逾期一至二年提取10%；逾期二至三年提取40%；逾期三年至五年提取70%；逾期五年以上提取90%。

第十六条公司存货包括：原材料、周转材料、消耗性资产、产成品、包装物、低值易耗品等；存货盘存制度采用永续盘存制，各类存货取得时按实际成本计价，发出时采用加权平均法计价；周转材料领用时采用五五摊销法摊销。公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。本公司通常按照单个存货项目计提存货跌价准备，期末，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，存货跌价准备在原已计提的金额内转回。存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

第十七条公司确定使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、运输工具和其他与生产活动有关的设备、器具、工具等，以及不属于主要生产经营设备、使用年限

超过两年且单位价值在2000元以上的资产为固定资产。

1、固定资产按实际成本计价。

2、公司对固定资产的分类按其自然属性分为房屋建筑物、机器设备、电子设备、运输设备和其他设备五大类。

3、固定资产折旧采用直线法计算，并按各类固定资产的原值和估计折旧年限扣除净残值确定其折旧率。分类折旧率如下：

第十八条公司在建工程按实际支出反映工程成本，以达到预定可使用状态为在建工程结转固定资产的时点。

第十九条公司对购入的无形资产按实际支付的金额入账，对接受投资转入的无形资产按合同约定或评估确认的价值入账，商誉按购买价与购入企业的净资产的差额入账，各种无形资产在受益期内分期平均摊销。

第二十条公司的商品销售收入确认原则：已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠的计量。

第四章货币资金管理

第二十一条公司所有涉及对外投资、资产处置、大额资金调度，企业利润分配、单位年度资金预算等重大经济业务事项，均应有可行性报告、合同、决议及股东会的审批方可执行。财务人员应在执行过程中进行有效的控制和监督。

第二十二条公司须积极组织收入，各项收入必须全部纳入公司收入计划，统一核算，统一管理。

第二十三条公司的销售收入（营业收入）必须按公司指定账号进账。

第二十四条公司的支出应严格执行公司有关财务预算与审批制度、开支范围和标准。

第二十五条非生产性费用开支（捐赠、赞助、广告宣传）由公司统一安排。

第五章成本费用管理

第二十六条成本费用的核算按照权责发生制的原则，凡当期应分摊的费用，无论其款项是否支付，都应计入当期的费用。

第二十七条公司的期间费用包括：管理费用、财务费用和销售费用。费用项目开支范围为：

1、公司人员工资、奖金、福利、办公费、差旅费、设施维修费、交通与通讯费、物料消耗、水电费等。

职工福利费：主要用于职工的医药费、职工赴外地就医路费、护理费、职工困难补助以及按照国家有关法规和公司制度允许的其他职工个人福利支出项目。职工福利费据实列支，但不应超过企业所得税规定的14%的扣除标准，。

办公费：各种笔、墨水及纸张，计算器、尺、剪刀、回形针、大头针和装订用针线，胶水、浆糊、橡皮擦、涂改液，档案盒（夹）、文件盒（夹）、资料盒（夹）、报纸架（夹），各种报刊、杂志、图书，电信营业收费、复印费、传真服务收费、电报费、邮寄包裹费、邮政汇款费、速递专递费，印刷费及名片制作费，台历、挂历、时钟，电话机、电话线及相关配件，办公用的各种包、袋、封套，电子计算机和配套设备的耗材及零部件，干电池，饮用水（自来水除外）、茶叶及茶具，印章雕刻及印油。

差旅费：交通费，住宿费，出差补助费，出差过程中的通讯费等，具体标准见《费用管理办法》。

交通费：机动车养路费，机动车及其驾驶员年审收费以及交通管理部门的附加收费（不含代其他部门收取的费用），机动车过桥过路过渡费和停车保管费，交通管理部门收取的机动车营运证、驾驶证等相关证件的办证、过户、转户、取消等环节的各种费用（不含代其他部门收取的费用）。

通讯费：依据岗位工作需要，按公司相关管理制度规定的通讯费用。

维修费：办公用房屋、建筑物的维修、补漏及装饰、修缮，运输工具、机器设备、电子设备、仪器仪表、工具、器具的保养、检测、修理，凡由公司以外的人员或单位实施的，不论采取包工包料或其他方式，均应以工料费的全额作为修理费进行核算。

物料消耗：机动车耗用油料及各种配件、零部件，各种消防器材，对各种实验设备、电子设备、仪器仪表、工具、器具进行保养、检测、修理所耗用的配件、零部件，