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外币交易会计与外币报表折算PPT(52张)
是在会计上对原来
外币金额的重新表 述 不发生实际的交换
买入和卖出外币 交易折算和报表折算
三 外汇市场和外汇汇率 1. 外汇市场：外汇市场是指实现不同国家货币之
间兑换的场所。
2. 外汇汇率：在外汇市场中，一种货币用另一种 货币表示的价格称为汇率或汇价。汇率表明 两种不同货币之间的比价。
3. 汇率的标价方法: 直接标价法和间接标价法
⑵ 接受投资60 000英镑，协议汇率£1＝¥13， 实际收到投资额时汇率£1＝¥13.5
⑶ 以英镑存款支付应付账款30 000，当日 汇率£1＝¥13.4
⑷ 收到英国企业归存入银行，当日汇率£1 ＝¥13.1，银行买入价£1＝¥13
⑸ 以人民币购买12万英镑归还长期借款， 当 日 汇 率 £1 ＝ ¥13.6 ， 银 行 卖 出 价 £1 ＝
２、确定各项目的折算汇率时所依据 的仍是对报表项目的分类，而没有 充分的依据说明这种分类与不同折 算汇率的选择之间的直接关系。外 币报表的折算涉及的主要是会计计 量问题，而不是分类，因此，货币 与非货币法没有解决外币报表折算 的实质问题。
六、时态法 按其计量所属日期的汇率进行折算 报表项目折算汇率选择：
•
2、身材不好就去锻炼，没钱就努力去赚。别把窘境迁怒于别人，唯一可以抱怨的，只是不够努力的自己。
•
3、大概是没有了当初那种毫无顾虑的勇气，才变成现在所谓成熟稳重的样子。
•
4、世界上只有想不通的人，没有走不通的路。将帅的坚强意志，就像城市主要街道汇集点上的方尖碑一样，在军事艺术中占有十分突出的地位。
•
¥13.8
⑹ 从英国进口商品60 000英镑，以英镑存 款支付40 000，其余尚欠， £1＝¥13.6
外币折算会计(ppt)
例如，以人民币买入1000美元，当日中间价1美元=6.7元人 民币,银行卖出价1美元=6.75元人民币.
借:银行存款(美元) 6700 财务费用—汇兑差额 50 贷:银行存款(人民币) 6750
(二)即期汇率和即期汇率近似汇率
2. 即期汇率近似汇率,是“按照系统合理的方法 确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇 率”，通常是指当期平均汇率或加权平均汇 率等。
本国货币。如USD1＝￥7.7835。直接标价为国际 惯例。
间接标价（应收标价）是指每单位本国货币可 兑换的外币金额。如USD0.1284＝￥1。
直接标价和间接标价互为倒数。 美、英采用间接标价； 美对英采用直接标价。
⒉市场汇率与法定汇率
市场汇率（浮动汇率）是指随市场供求关系而变 动的汇率。
法定汇率（固定汇率）是政府为稳定外汇市场而 规定的外汇汇率。法定汇率表现为国家公布的外汇牌价。
因汇率变化而产生的汇兑差额作为财务费用，计入 当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的 记账本位币金额。
外币货币性项目
资产负债表日汇兑差额的账务处理 ● 汇兑损失
借：财务费用－－汇兑差额 贷：应收账款、应付账款等
● 汇兑收益 借：应收账款、应付账款等 贷：财务费用－－汇兑差额
2.外币非货币性项目的处理
二、外币交易的会计处理
外币交易的会计处理主要涉及两个环节 交易日的初始确认 资产负债表日的项目折算
（一）交易日的会计处理 采用即期汇率或即期汇率近似汇率将外币金额折算 为记账本位币金额 需要注意：外币投入资本不产生汇兑差额（因为取 消了按照合同汇率折算的作法）
（二）外币交易的会计处理
（二）资产负债表日（期末）的会计处理 1.外币货币性项目
在对外汇进行管制的国家，由国家制订发布的法 定汇率，往往背离本国货币对外币的实际汇率，采用法 定汇率必然导致会计信息的扭曲，这是一个难以解决的 棘手问题。
借:银行存款(美元) 6700 财务费用—汇兑差额 50 贷:银行存款(人民币) 6750
(二)即期汇率和即期汇率近似汇率
2. 即期汇率近似汇率,是“按照系统合理的方法 确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇 率”，通常是指当期平均汇率或加权平均汇 率等。
本国货币。如USD1＝￥7.7835。直接标价为国际 惯例。
间接标价（应收标价）是指每单位本国货币可 兑换的外币金额。如USD0.1284＝￥1。
直接标价和间接标价互为倒数。 美、英采用间接标价； 美对英采用直接标价。
⒉市场汇率与法定汇率
市场汇率（浮动汇率）是指随市场供求关系而变 动的汇率。
法定汇率（固定汇率）是政府为稳定外汇市场而 规定的外汇汇率。法定汇率表现为国家公布的外汇牌价。
因汇率变化而产生的汇兑差额作为财务费用，计入 当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的 记账本位币金额。
外币货币性项目
资产负债表日汇兑差额的账务处理 ● 汇兑损失
借：财务费用－－汇兑差额 贷：应收账款、应付账款等
● 汇兑收益 借：应收账款、应付账款等 贷：财务费用－－汇兑差额
2.外币非货币性项目的处理
二、外币交易的会计处理
外币交易的会计处理主要涉及两个环节 交易日的初始确认 资产负债表日的项目折算
（一）交易日的会计处理 采用即期汇率或即期汇率近似汇率将外币金额折算 为记账本位币金额 需要注意：外币投入资本不产生汇兑差额（因为取 消了按照合同汇率折算的作法）
（二）外币交易的会计处理
（二）资产负债表日（期末）的会计处理 1.外币货币性项目
在对外汇进行管制的国家，由国家制订发布的法 定汇率，往往背离本国货币对外币的实际汇率，采用法 定汇率必然导致会计信息的扭曲，这是一个难以解决的 棘手问题。
《外币报表折算方法》课件
折算方法的选择
根据企业类型
对于跨国公司或国际企业，通常采用现行汇率法或时态法 ；对于国内企业或仅涉及少数外币交易的企业，可以采用 历史成本法。
根据报表目的
如果报表主要用于对外投资或融资，可以采用现行汇率法 或货币性与非货币性项目法；如果报表主要用于内部管理 或决策，可以采用历史成本法或时态法。
根据汇率环境
便于母公司管理和决策
02
通过外币报表折算，母公司可以更好地了解境外经营的财务状
况和经营成果，为管理和决策提供支持。
符合国际会计准则的要求
03
根据国际会计准则，境外经营的财务报表需要按照母公司记账
本位币进行折算。
外币报表折算的重要性和意义
1 2 3
提高报表信息的可比性
通过外币报表折算，可以将不同国家和地区的财 务报表统一转换为母公司记账本位币表示，提高 报表信息的可比性。
外币报表折算在投资决策中的应用
要点一
外币报表折算对投资 决策的影响
投资者在进行跨国投资决策时，需要 了解目标公司的财务状况和经营成果 。外币报表折算可以帮助投资者将目 标公司的财务报表转换成投资者所在 国家的货币单位，以便更好地评估目 标公司的价值和风险。
要点二
如何利用外币报表折 算进行投资决策
投资者可以利用外币报表折算来分析 目标公司的盈利能力、偿债能力和发 展潜力。通过比较不同时期的财务报 表折算结果，投资者可以了解目标公 司的财务状况和经营成果的变化趋势 。
折算顺序
应先折算利润表中的收入项目，再折算费用项目。
折算差额处理
利润表折算后的差额，应计入当期损益中的“外币报表折算差额”科目。
现金流量表的折算
折算方法
现金流量表中的现金流量项目，应按照报表折算日的汇率进行折算。对于经营活动现金流量项目，应采用即期汇率进 行折算；对于投资和筹资活动的现金流量项目，应采用相应项目的发生日汇率或报表折算日的即期汇率进行折算。
外币折算ppt课件
（二）适用：涉及外币种类较少且外汇业务不多的企业， 我国企业一般采用外汇统账制。
精选PPT课件
12
(三)汇兑损益的结转 1、逐笔结转法：指企业对每一笔外币业务，均应按业务
发生日即期汇率入账，每结算一次或收付一次，依据账 面汇率计算一次汇兑损益，期末（月末、季末、年末） 再按市场汇率进行调整，调整后的期末人民币余额与原 账面人民币余额的差额作为当期汇兑损益。
民币以外的货币作为记账本位币，但是，编制的财务报 表应当折算为人民币； ②记账本位币一经确定，不得改变，除非与确定记账本位 币相关的企业经营所处的主要经济环境发生了重大的变 化； ③若需变更记账本位币，则应按变更当日的即期汇率将所 有项目折算为变更后的记账本位币。
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7
2、外币交易 以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结
精选PPT课件
10
• 四、境外经营记账本位币的确定
• 境外经营的含义：指企业在境外的子公司、合营企业、 联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联 营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，视 同为境外经营。
• 境外经营选定记账本位币还应当考虑的因素：
• 1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性
记账外汇：亦称"双边外汇”和“协定外汇”，是根 据
两国政府有关贸易清算（支付）协定所开立的清算 账户下的外汇。
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3
3、我国《外汇管理暂行条例》条例规定外汇范围： 是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资
产： （1）外国货币，包括纸币和铸币等； （2）外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、
第二章 外币折算
学习目标：
1、了解有关外币的一些基本概念；
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12
(三)汇兑损益的结转 1、逐笔结转法：指企业对每一笔外币业务，均应按业务
发生日即期汇率入账，每结算一次或收付一次，依据账 面汇率计算一次汇兑损益，期末（月末、季末、年末） 再按市场汇率进行调整，调整后的期末人民币余额与原 账面人民币余额的差额作为当期汇兑损益。
民币以外的货币作为记账本位币，但是，编制的财务报 表应当折算为人民币； ②记账本位币一经确定，不得改变，除非与确定记账本位 币相关的企业经营所处的主要经济环境发生了重大的变 化； ③若需变更记账本位币，则应按变更当日的即期汇率将所 有项目折算为变更后的记账本位币。
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7
2、外币交易 以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结
精选PPT课件
10
• 四、境外经营记账本位币的确定
• 境外经营的含义：指企业在境外的子公司、合营企业、 联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联 营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，视 同为境外经营。
• 境外经营选定记账本位币还应当考虑的因素：
• 1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性
记账外汇：亦称"双边外汇”和“协定外汇”，是根 据
两国政府有关贸易清算（支付）协定所开立的清算 账户下的外汇。
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3、我国《外汇管理暂行条例》条例规定外汇范围： 是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资
产： （1）外国货币，包括纸币和铸币等； （2）外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、
第二章 外币折算
学习目标：
1、了解有关外币的一些基本概念；
外币折算 PPT课件
如果企业变更记账本位币，应当提供确凿的 证明，以显示企业经营所处的主要经济环境 确实发生了重要变化，并在财务报表附注中 将这样的事项披露清楚。
6.1.2 外币交易及其类型
1.外币交易的构成
2.外币交易的类型
1.外币交易的构成
按照我国会计准则，外币是企业记账本位 币以外的货币。
外币交易，亦称外币业务，是指以外币计 价或结算的交易。
2.境内企业记账本位币的确定
境内企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：
举例：
国内甲公司为外贸自营出口企业，超过一半以上的营业 收入来自向美国的出口，其商品销售价格主要受美元的影响， 以美元计价。因此，从影响商品和劳务销售价格的角度看，甲 公司应选择美元作为记账本位币。 如果甲公司除厂房设施、少部分的人工成本在国内以人 民币采购外，生产所需原材料、机器设备及大部分的人工成本 都以美元在美国采购，则确定甲公司的记账本位币是美元。 但是，如果甲公司绝大部分的人工成本、原材料及相应 的厂房设施、机器设备等都在国内采购并以人民币计价，甲公 司取得的美元营业收入在汇回国内时直接兑换成了人民币存款 ，且甲公司对美元汇率波动产生的外币风险进行了套期保值， 降低了汇率波动对公司取得的外币销售收入的影响，从“保存 从经营活动中收取款项时所使用的货币”角度，甲公司应当选 择人民币作为其记账本位币。
财务报表,即为外币折算。
6.1.1 记账本位币及其确定
1.记账本位币的定义
2.境内企业记账本位币的确定 3.境外经营记账本位币的确定
4.记账本位币变更的会计处理要求
1. 记账本。主要经济环境通常是指企业主要 取得和支出现金的环境。
我国企业通常应选择人民币作为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可 以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。 但是，编制的财务报表应当折算为人民币。
外币会计报表的折算PPT课件
均按照当期的平均汇率折算。
8
说明
❖ 采用这种方法的理论依据是非流动项目在短期内不会转变为 现金，所以不受现行汇率变动的影响；流动项目则受现行汇 率变动的影响。
❖ 这种方法的缺点是它所依据的理论并不充分，即不能说明流
动项目和非流动项目采用不同汇率的原因，比如按现行汇率
折算的流动资产，表明货币性资产和存货均要承受同样的汇
率折算，其折算结果，即不是资产的历史成本，也不是资产的
现行市价。此外，现行汇率法假设所有的外币资产都受汇率变
动的影响，这显然与实际情况不符。
6
2. 流动与非流动项目法
❖ 这种方法是将资产负债表项目划分为流动项目和非流动项目 两大类，按照各项目流动性与非流动性分别采用不同的汇率 进行折算。
仅有少数国家使用
10
具体做法：
❖ 对于货币性资产和负债项目，按照资产负债表日的 现行汇率折算这；种方法与上一种方
法的主要区别在与存
❖ 对于非货币性货资的产折和算负。债在上项一目种，按照其取得或发生
方法下存货是按照现
时历史汇率折行算汇；率进行折算，在
本方法下按历史汇率
❖ 对于利润表各折项算目。，除固定资产折旧费用和摊销费
它是由于外币报表折算时，由于采用不同汇率进行折算而 产生的。
差额＝折算后资产－（折算后负债＋折算后所有者权益） 差额的大小取决于所选用的折算方法，汇率变动方向，外
币资产与外币负债的比例等等。
17
2. 外币折算差额的会计处理
❖ 作当期损益处理 ❖ 作递延处理 ❖ 确认折算损失，递延折算收益 ❖ 递延并摊销 ❖ 根据折算的目的决定递延还是确认为当期损益。
用等按照相关资产入账时的历史汇率折算外，其他
3 外币折算
银行存款(人民币)
73
（2）汇出现汇时。
借：应付账款(美元) )($1000×7.11) 7110
贷：银行存款(美元) )($1000×7.11) 7110
2020/2/7
35
资产负债表日或结算日：资产负债表日或结算日， 企业应分别外币货币性项目和非货币性项目进行处 理。
2020/2/7
7
C.丙企业的人工成本、原材料以及相应的厂房设施、 机器设备等95％以上在国内采购并以人民币计价，丙 企业取得美元营业收入在汇回国内时直接换成了人民 币存款，且丙企业对美元波动产生的外币风险进行了 套期保值
D.丁企业对外融资的90％以人民币计价并存入银行， 企业超过80％的营业收入以人民币计价，其商品销售 价格主要受人民币的影响，以人民币计价
E.戊企业80％的经营收入都以人民币计价并结算
2020/2/7
8
外币
外币是企业记账本位币以外的货币； 外币交易则是以外币计价或结算的交易；
买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务 借入或者借出外币资金以及接受外币投资 进行货币之间的相互兑换 进行期末汇率的折算调整 其他以外币计价或者结算的交易
贷：实收资本
735 000
2020/2/7
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外币兑换业务的会计处理（补）
企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的事 项，应当按照交易实际采用的汇率折算即付出 及收到的本币金额应当按银行买入价或卖出价 折算，外币按市场汇率/即期汇率记录。
2020/2/7
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例3-2 某北京企业因业务需要，从经营外 汇业务的银行分别购入1000美元现钞和现 汇。
1.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进 行商品和劳务的计价和结算；
第3章-外币折算课件
第3章-外币折算
3.1.2 记账本位币及其确定要求
按照上述要求，企业在选择确定境外经营的记账本 位币时，还应当考虑下列情况：
• 1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主 性。
• 2.境外经营活动中与企业的交易是否占有较大比重。 • 3.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业
的现金流量，是否可以随时汇回。 • 4.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现
• 3.该货币是融资活动获得的货币以及保存从经营活 动中收取款项所使用的货币。
第3章-外币折算
3.1.2 记账本位币及其确定要求
境外经营记账 本位币的确定
• 按照企业会计准则的要求，确 定企业是否为境外经营，不是 以企业的位置是否在境外，而 是要看企业选定的记账本位币 是否与其母公司等使用的记账 本位币相同。
第3章-外币折算
3.1.2 记账本位币及其确定要求
• 如果企业变更记账本位币，应当提供确凿的 证明，以显示企业经营所处的主要经济环境 确实发生了重要变化，并在财务报表附注中 将这样的事项披露清楚。
第3章-外币折算
3.1.3 外币交易及其不同类型
外币交易的构成
• 外币交易，亦称外币业务。主要 指下列以外币计价或者结算的交 易：
• 2.取得或者支付外币资金。这类 事项既包括取得以外币表现的 权益、债务以及经营活动收入， 也包括以外币对外支付的所有 事项。
第3章-外币折算
3.1.3 外币交易及其不同类型
• 3.通过结汇、购汇等方式销售或者采购以外币计价 的商品、劳务等。这是我国企业现阶段有着特殊 性的业务类型，亦即企业发生的通过金融机构进 行人民币与外币结算的业务。
）。
第3章-外币折算
• 【答案】C • 【解析】外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应
3.1.2 记账本位币及其确定要求
按照上述要求，企业在选择确定境外经营的记账本 位币时，还应当考虑下列情况：
• 1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主 性。
• 2.境外经营活动中与企业的交易是否占有较大比重。 • 3.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业
的现金流量，是否可以随时汇回。 • 4.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现
• 3.该货币是融资活动获得的货币以及保存从经营活 动中收取款项所使用的货币。
第3章-外币折算
3.1.2 记账本位币及其确定要求
境外经营记账 本位币的确定
• 按照企业会计准则的要求，确 定企业是否为境外经营，不是 以企业的位置是否在境外，而 是要看企业选定的记账本位币 是否与其母公司等使用的记账 本位币相同。
第3章-外币折算
3.1.2 记账本位币及其确定要求
• 如果企业变更记账本位币，应当提供确凿的 证明，以显示企业经营所处的主要经济环境 确实发生了重要变化，并在财务报表附注中 将这样的事项披露清楚。
第3章-外币折算
3.1.3 外币交易及其不同类型
外币交易的构成
• 外币交易，亦称外币业务。主要 指下列以外币计价或者结算的交 易：
• 2.取得或者支付外币资金。这类 事项既包括取得以外币表现的 权益、债务以及经营活动收入， 也包括以外币对外支付的所有 事项。
第3章-外币折算
3.1.3 外币交易及其不同类型
• 3.通过结汇、购汇等方式销售或者采购以外币计价 的商品、劳务等。这是我国企业现阶段有着特殊 性的业务类型，亦即企业发生的通过金融机构进 行人民币与外币结算的业务。
）。
第3章-外币折算
• 【答案】C • 【解析】外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应
外币折算会计PPT课件
66000
66500
③结算
.
20
三、外币交易的会计处理
（一）外币账户的设置
外币账户包括：
➢外币现金
➢外币银行存款
➢外币结算的债权（如应收账款、应收票据、预付账款等）
➢外币债务（如短期借款、长期借款、应付账款、预收账款
企业在外币业务发生时，直接按照原币记账，不需要按一定的汇率折算 成记账本位币，月末再将所有原币的发生额按一定的市场汇率折算为记 账本位币，并确认汇兑损益。
条件
按币种分设账户，分币种核算损益
适用
外币交易频繁、外币币种较多的金融企业
16
.
前提
二、外币商品购销会计处理的基本方法
商品的购销、货款的结算非同时进行 。
焦点:
5
记账本位币如何确定？
记账本位币可否变更？
.
（二）记账本位币的确定
一般企业确定记账本位币时应考虑的因素
该货币主要影响商品或劳务的销售价格 该货币主要影响商品或劳务的人工、材料和其他费用 融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币
6
.
举例：
A企业70%以上的营业收入来自对欧盟国家的商品出 口，其商品销售价 格主要受欧元的影响。所以，A企 业应选择欧元作为记账本位币。
第三章 外币业务会计
1
.
K 第三章 外币业务会计
授课要求 J
目 的：外币交易的确认与计量，外币报表的折算
重点内容：外币交易的会计处理 方 法：理论讲解 计划时数： 3学时
2
.
第三章 外币业务会计
第一节 外币业务概述 第二节 外币交易会计 第三节 外币报表折算
3
.
第一节 外币业务概述
中级会计实务——外币折算-PPT课件
9
2.非货币性项目 非货币性项目是指企业持有的存货、固定资产、以外 币计价的股票投资等。 ①一般情况下，在资产负债表日不需要折算。 特殊情况： 以外币购入的存货，在期末确定其可变现净值时， 如果其可变现净值是以外币反映的，则需要考虑汇率变动 的影响。 以公允价值计量的外币非货币性项目[如交易性金融 资产或可供出售金融资产（股票）：期末计量时既要考虑 外币的变动又要考虑汇率的变动。
15
7
（一）外币业务交易日的初始确认
外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率 将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合 理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
但是，企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事 项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价） 折算。
（1）该外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位 币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生 的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。
借：财务费用——汇兑差额
贷：外币报表折算差额
或相反分录
13
2）该外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外 的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产 生的汇兑差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差 额”。
第十六章 外币折算
1
中国银行外汇牌价
2
第一节 外币交易的会计处理
一 、记账本位币的确定
记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 企业通常应选择人民币作为记账本位币，业务收支以人民币 以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为 记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。
即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇 牌价的中间价。
2.非货币性项目 非货币性项目是指企业持有的存货、固定资产、以外 币计价的股票投资等。 ①一般情况下，在资产负债表日不需要折算。 特殊情况： 以外币购入的存货，在期末确定其可变现净值时， 如果其可变现净值是以外币反映的，则需要考虑汇率变动 的影响。 以公允价值计量的外币非货币性项目[如交易性金融 资产或可供出售金融资产（股票）：期末计量时既要考虑 外币的变动又要考虑汇率的变动。
15
7
（一）外币业务交易日的初始确认
外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率 将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合 理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
但是，企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事 项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价） 折算。
（1）该外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位 币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生 的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。
借：财务费用——汇兑差额
贷：外币报表折算差额
或相反分录
13
2）该外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外 的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产 生的汇兑差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差 额”。
第十六章 外币折算
1
中国银行外汇牌价
2
第一节 外币交易的会计处理
一 、记账本位币的确定
记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 企业通常应选择人民币作为记账本位币，业务收支以人民币 以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为 记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。
即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇 牌价的中间价。
《外币折算》课件2
对企业现金流量的影响
经营活动现金流量的折算
企业的经营活动现金流量包括以不同货币计 价的现金收入和现金支出。外币折算会影响 这些现金流的计量，从而影响企业的现金流 量表。
投资和筹资现金流量的折 算
外币折算还会影响企业的投资和筹资活动现 金流量。例如，汇率变动可能会影响企业海
外投资的现金流量以及外币债务的偿还。
《外币折算》ppt课件
目
CONTENCT
录
• 外币折算概述 • 外币折算方法 • 外币折算的风险 • 外币折算对企业的影响 • 外币折算的披露 • 外币折算的发展趋势和展望
01
外币折算概述
外币折算的定义
外币折算是指在处理跨国公司财务报表时，将子公司以外币表示 的财务报表转换成以母公司记账本位币表示的财务报表的过程。
总结词
以现实成本为基础，按照资产负债表日的汇率将外币账户折算成记账本位币。
详细描述
现实成本法是以资产或负债的当前市场价值作为其价值，并按照资产负债表日 的汇率将外币账户转换成记账本位币。这种方法适用于那些资产或负债价值变 动较大的情况，能够更好地反映其当前的市场价值。
双重汇率法
总结词
同时考虑历史成本和现实成本，将外币账户按照历史汇率和现实汇率分别折算成记账本位币，并按照一定的方法 进行合并。
03
外币折算的风险
交易风险
总结词
交易风险是指在外币交易过程中，由 于汇率变动导致实际支付或收入与预 期不符的风险。
详细描述
在进行外币交易时，交易双方需要约 定汇率，但汇率会随着市场变化而波 动。如果汇率在交易执行期间发生不 利变动，将对交易方造成损失。
折算风险
总结词
折算风险是指企业在将外币转换为记账本位币时，由于汇率 变动导致财务报表上的资产、负债和权益项目产生变动的风 险。