自考企业内控财务控制

自考企业内控财务控制Revised by Jack on December 14,2020
定义 1企业财务报表：以会计特有的语言描述企业的基本财务状况、经营成果和现金流动状况。

2资产负债表:反映企业在某一特定时间点的财务状况的报表。

3收益表:是一个企业在一段时间内的财务绩效记录。

4现金流量表:企业在一段时间内创造的现金数额。

5收入:是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等曰常活动中所形成的经济利益的总流入。

6费用：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

7利润:是指企业在一定会计期间的经营成果。

8财务评价:指企业财务报告的内部使用者活外部使用者在阅读企业的财务报表之后所做出的综合性评价和判断。

9筹资活动:指将筹资的资金分配于资产项g.包括购置各种长期资产和流动资产。

10经营活动:指在必要的筹资和投资前提下，准用资产赚取使用的活动，它至少包括研究与开发、采购、生产、销售和人力资源管理五项基本活动。

H定性分析:是为了确定研究对象是否具有某种性质的分析。

12定*分析:为了确定客观对象各种成分的数量的分析。

13因果分析:是为了确定引起某一现象变化原因的分析。

14比较分析法:指将实际达到的数据与特定的各种标准相比较，从数量上确定差异.并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。

15比率分析法:指在同一财务报表的不同项目之间、或在不同报表的有关项目之间进行对比，以计算出来的比率反映各个项目之间的相互关系，据此评价企业的财务状况和经营成果。

16因素分析法：也叫连锁分析法，是一种分析经营因素的影响，测定各个因素影响程度的分析方法。

17横向比较法又称水平分析法，是将实际达到的结果与某一标准，包括某—期或数期财务报表的相同项目的实际数据作比较。

18纵向比较法又称垂直比较法或动态比较法，以资产负债或收益表等财务报表的某一关键项目为基数项目，以期金额为100.而将其余项目的金额分别计算出各占关键项目项目金额的百分比。

19偿债能力:是企业偿还到期债务的能力。

20资产：是企业过去的交易、事项形成并有企业拥有或能够控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益，它是企业进行生产经营的物质基础。

21资产的流动性:指企业资产变换为现金的速度，它是资产的一个重要特性。

22短期偿债能力：指企业在短期（一般为一年或一个营业周期）内偿还债务的能力。

23流动资产：指流动性强（一般为一年或一个营业周期内变现）的资产。

24长期资产：指流动姓弱（一般为一年或一个营业周期以上变现）的资产。

25运营资金:是维持企业正常运行所需要的资金，它是指流动资产总额减去流动负债总额后的剩余部分，亦称营运资本。

26流动比率:指一定时期内企业的流动资产总额除以流动负债总额的比率，能衡量流动资产在短期债务到期前可以转化为现金用于偿还流动负债的能力。

27速动比率:也称酸性测试比率，它是企业速动资产总额与流动负债总额的比率。

28现金比率:是企业现金类资产与流动负债的比率，也称绝对流动比率。

29应收账款周转率：指一定时期（如1年、1季度、1月等）赊销收入净额与平均应收账款余额的比例关系。

30存货周转率:是通过某特定时期企业存货平均余额与同期销货成本的比例关系，来反映企业存货周转速度的快慢。

31速动资产：是流动资产总额扣除存货的余额，主要包括货帀资金、短期投资、应收票据、应收账款等各项可迅速变现的资产。

32同业比较：也叫横向比较，是将企业反映短期偿债能力的指标、数据和财务报表在同行业之间进行比较。

33历史比较:也叫纵向比较，是对企业相关指标的本期实际值与历史各期实际值进行比较。

34预算比较:是对企业指标的历史实际值所进行的比较。

35长期偿债能力：指企业偿还长期债务的能力，它表明企业对债务的承担能力和偿还债务的保障能力。

36融资结构：也称资本结构，它指企业在筹集资金是，有不同渠道取得的资金之间的有机构成及其比例关系。

37融资结构弹性:指企业融资结构随着经营和理财业务的变化，能够随时调整和改变的可能性。

38资产负债率：也称负债比率，是企业负债总额与全部资产在，总额的比
率，表示企业从债权人处筹集的资金占企业资产的百分比。

39所有者权益比率:是企业所有者权益总额与资产总额之比，表明权益资本在全部资产中所占的份额。

40产权比率:负债总额与股东权益总额的比率，预交负债股权比率。

41利息保障倍数:也叫已获利息倍数，是企业息税前利润与所支付的利息
费用的倍数关系。

42息税前利润:指企业当年实现的利润总额与利息费用的合计数。

43营运资金与长期负债比率:指企业的运营资金与长期负债比例的关系。

44长期负债比率:指企业的长期负债与负债总额之间的比例关系，用以反
映企业负债中长期负债份额。

45或有事项；指企业现在无法肯定，但是将来可能会给企业带来损失或收益的项目。

46权益乘数:也叫所有者权益的倒数，指资产总额与所有者权益总额的比率，也就是企业的资产是所有者权益的多少倍。

47盈利能力:企业运用其所支配的经济资源从某种经营活动，从中赚取利
润的能力。

48收益:指企业在资产经营活动中的经济流入。

49收益性分析:指对企业通过资产经营能够取得多大收益的能力所进行的
分析、评价和预测。

50盈利结构:是指构成企业利润的各项收支和不同性质的盈利的有机搭配
的比例
51总资产收益率：指利润与资产的对比关系，它从在整体上反映了企业资产的利用效果，可用来说明企业运用其全部资产获取利润的关系。

52营业利润率:也叫销售利润率，指企业经营利润与销售收入的对比关
系，可以用来衡量包括管理和销售活动在内在的整个经营活动所产生盈利能力的大小。

53销售净利率:指净利润与销售收入净额的百分比。

54销售毛利率:指毛利占销售收入的百分比。

55每股收益:指净利润扣除应发放的优先股股利后的余额与发行在外的普
通股的加权平均数之比。

56普通股每股股利:指股利总额与期末普通股股数之比值。

57股利支付率:指普通股每股股利与每股收益的比率。

58现金流量:指企业某一时期现金流入和现金流出的数量。

59现金流量的结构分析:反映企业现金流入量、现金流出量及其结构的财务报表。

60定比：是选取一个年度为基期.该年度的数据为基数(100%),以后年度的项目与基期的相同项目相除求出百分比，以百分比进行比较，观察发展趋势。

61环比：是各年均以上一年为基期，分别计算出各年的百分比，以百分比进行比较，观察发展趋势。

62现金流量增减变动的趋势分析：以连续数期的现金流量表为基础，将相同类别和相同项目的金额进行比较，以观察其发展变化趋势，从而为研究企业的经营决策，为未来的现金流量预测提提供依据。

63现金流*比率:指现金流量与其他项目数据相比所得的值。

64现金流动负债比:反映企业拥有的现金与流动负债的对比关系。

65现金债务总额比:反映企业拥有的现金与债务总额的对比关系。

66增长能力：指企业未来生产经营的发展趋势和发展水平，包括企业的资产、销售收入、收益等方面的増长速度。

67指标分析:就是通过运用财务指标对企业的未来增长能力和企业未来的发展趋势加以评估。

68增长速度:指报告期水平与基期水平之间的百分比。

69定基增长速度:指报告期水平与规定基期水平之比。

70环比增长速度:指每个报告期水平都与上期水平对比，说明后期比前期増长到什么程度。

71平均增长速度:指事物在一个比较长的时期内，各个时期的平均増长水平。

72证券估价:就是对证券的价值进行合理的评定。

73资产账面价值：指资产的入账价值。

74企业账面价值：是企业资产负债表列示的各项资产价值与各项负债价值之差。

75淸算价值:指一项或一组资产从正在运营的企业组织中分离出来单独出售获得的货帀额。

76顾客化导向:指企业在满足顾客需求的同时引导顾客的消费倾向，使得顾客的许飞倾向与企业的核心能力一致。

77竞争化导向:指竞争的压力迫使企业必须对其内部组织结构、生产经营模式与业务流程进行长信再造，从而在激烈的竞争中获得优势。

78平衡记分卡:指将绩效评价指标作为一种全新的语言来描述实现战略的各项要素的一种管理手段。

简答
1简要说明企业财务报表的内在局限性
(1矗业财务报表难以全面反映企业的经营活动过程及其结果(2)基于历史成
本原则，企业财务报表只能说明企业“过去做的怎么样”(3)±业财务报表只能描述企业有型资产，并没有充分描述无形资产。

2简述企业基本财务报表及其相互关系
企业的财务报表包括资产负债表、收益表和现金流量表。

资产负债表、收 益表和现金流量表存在密切的关系。

实际上，从单纯计算利润看，只要将 两期资产负债表进行对比，剔出投资和利润分配因素便可得到当期的利 润。

现金流量表揭示了企业现金从哪里来，到哪里去，可以进一步说明资 产负债表的结果。

3对企业财务报表进行盈余操纵的动机有哪些
(1) 取得上市资格并提高股价(2)配股和增发(3)#别处理以及退市的威胁(4)政 治成本和税收上的原因(5)合同的限制(6)与盈利预测相符(7)扭转为盈或脱困 4对企业财务报表进行盈余操纵的方法有哪些
(1)利用会计方法和会计准则操纵盈余。

主要包括：借助于应计项目操纵盈 余；改变会计方法和会计原则；会计差错更正(2)关联交易。

主要包括:资 产重组；债务重组；补贴收入和税收先征后返还；股权转让收益；关联购 销；无形资产交易；资产租赁与委托经营；分红派发现金股利。

5企业的关联交易主要包括哪些形式
资产重组；债务重组；补贴收入和税收先征后返还；股权转让收益；关联 购销；无形资产交易；资产租赁与委托经营。

6简述财务评价的特点
财务评价是一个过程；财务评价是一个判断过程；科学的标准和适用的分 析方法是财务评价的重要手段
7简述财务评价的目标
评价企业的偿债能力；评价企业的获利能力；评价企业的资产管理水平； 评价企业创造现金流量的能力；评价企业的成长能力。

8简述财务评价的对象
财务
评价的对象是财务
报表所反映的企业经营活动，它分为：
(1)
流动资产
经营活动，指在必要的筹资和投资前提下，运用资产赚取使用的活 动，它至少包括研究与开发、采购、生产、销售和人力资源管理五项 基本活动。

9如何理解财务评价的含义
筹资活动。

指筹集企业投资和经营活动所需的资金，包括发行股票、 发行债券、取得借款以及利用企业内部积累资金等活动。

投资活动。

指筹集的资金分配于资产项目，包括购置各种长期资产和
财务评价指企业财务报告的内部使用者或外部使用者在阅读企业的财务报表之后所做出的综合性评价和判断。

财务评价有广义和狭义之分。

(1)狭义的财务评价仅指会计报表分析，即根据会计报表资料对企业的财务状况和经营成果进行分析(2)广义的财务评价是指会计核算资料为主，结合统计核算资料、业务核算资料和经济调查资料等，对企业的财务状况和经营成果进行分析。

10简述财务评价的过程
财务评价的起点是阅读财务报表，终点是做出某种判断.包括评价和找出问题。

中间的财务评价过程，由比较、分类、类比、归纳、演绎、分析和综合等认识失误的步骤和发法组成。

其中，分析和综合是两种最基本的逻辑思维方式。

因此，财务评价的过程也可以说是分析和综合的统一。

H财务评价中的分析通常包括哪些方法
(1)定性分析，是为了确定研究对象是否具有某种性质的分析。

(2)定量分析，是为了确定客观对象各种成分的数量分析。

(3)因果分析，是为了确定引起某一现象变化原因的分析。

(4)系统分析，是一种动态分析，它把对象视为一个复杂的多层次的系统。

12简述财务评价的基本方法
(1)比较分析法：指将实际达到的数据与特定的各种标准相比较，从数量上确定差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。

(2)比率分析法：指在同一财务报表的不同项目之间、或在不同报表的有关项目之间进行对比，以计算出来的比率反映各个项目之间的相互关系. 据此评价企业的财务状况和经营成果。

(3)因素分析法：也叫连锁分析法，是一种分析经营因素的影响，测定各个因素影响程度的分析方法。

13在财务评价过程中，经常使用的比较标准有哪些
(1)本期实际与预期目标、计划或定额比较(2)本期实际与上期实际或历史最高水平比较，以及与若干期的历史资料比较(3)本企业实际与国内外先进水平比较(4)本企业实际与评价标准进行比较
14财务评价的比较分析法具体包括哪些
比较分析法包括横向比较法和纵向比较法
(1)横向比较法又称水平分析法，是将实际达到的结果与某一标准，包括某一期或数期财务报表的相同项目的实际数据作比较。

(2)纵向比较法又称垂直比较法或动态比较法，以资产负债或收益表等财务报表的某一关键项目为基数项目，以期金额为100•而将其余项目的金额分别计算出各占关键项目项目金额的百分比。

15财务评价要注意的问题
要独立评价每一个企业的财务状况；要想通过比率分析获得有用的信息. 关
键就是要比较；使用比较分析法和比率分析法必须与实际情况结合；在企业财务评价同时关注其它信息；财务报告的其它特征或项目也值得注意；经营绩效的评价要恰当
16简述杜邦财务评价体系
杜邦财务评价体系，也成杜邦财务评价法，是根据个主要财务比率之间的内在联系，建立杜邦财务评价指标体系.综合分析企业财务状况的方法。

其特点是将若干反映企业盈利状况、财务状况和营运状况的比率按其内在联系有机结合起来，形成一个完整的指标体系.并最终通过净资产收益率这个核心指标来综合反映。

17简要说明资产按流动性如何分类
资产按流动性分流动资产和长期资产
（1）流动资产：指流动性强（一般为一年或一个营业周期内变现）的资产。

（2）长期资产：指流动姓弱（一般为一年或一个营业周期以上变现）的资产。

18衡*短期偿债能力的指标有哪些
流动比率；速动比率；现金比率；应收账款周转率；存款周转率；
19为什么在计算速度比率时要把存款从流动资产总额中剔除
在流动资产中，存货的变现速度最慢；存货可能含有已损失报废但还没做出处理的存货；不费可能已经抵押给某些债权人；存货估价还存在着成本与合理市价相差悬殊的问题。

20用速动比率来衡*企业的短期偿债能力有何优点
速度比率是比流动比率更为严谨的短期偿债能力指标；考虑了风险应变能力，比较符合实际；资料获取和计算均较简便。

21企业短期偿债能力如何进行比较
（1）同业比较：也叫横向比较.是将企业反映短期偿债能力的指标、数据和财务报表在同行业之间进行比较。

（2）历史比较：也叫纵向比较，是对企业相关指标的本期实际值与历史各期实际值进行比较。

（3）预算比较：是对企业指标的历史实际值所进行的比较。

22增强企业短期偿债能力的特别项目包括哪些
可随时动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声
誉O
5削弱企业短期偿债能力的特别项目包括哪些
未做记录的或有负债；担保责任引起的负债；尽管导致或有负债的事项最终不一定发生，但是，一旦发生必然导致企业的负债增加，进而导致企业的支付能力下降。

24作为债权人应该如何根据企业的具体情况对流动比率进行合理的分析首
先，流动比率一般不能地域1 ；其次，在评价一个企业的流动比率时，应当将其与该行业平均或正常的流动比率进行对比；再次，在评价一个企业的流动比率时，要注意观察流动资产各项目结构的状况；另外，应当对不同会计期间流动资产和流动负债状况的变化进行对比分析；最后.应当与速度比率等指标配合运用，才能对企业的短期偿债能力做出较为全面的评价。

25什么是融资结构它包括哪些类型
融资结构:也称资本结构，它指企业在筹集资金是，有不同渠道取得的资金之间的有机构成及其比例关系。

它包括：保守型融资结构；中庸型融资结构；风险型融资结构。

26简述融资结构分析的目的
债权人是为了判断其自身债权的偿还保证程度；投资者是为了判断自身承担的终极风险以及可能获得的财务杠杆利益；经理人是为了优化融资结构和降低融资成本；政府相关部门是为了判断企业是否可以金融有限制的领域进行经营或财务运作；往来企业是微辣判断企业信用状况和未来业务能力。

27影响企业长期偿债能力的因素有哪些
企业的盈利能力；经营流转的顺畅程度；所有者资本的积累程度；长期资产的数量和结构。

28什么是融资结构弹性按照融资弹性的不同可把融资分为几类
融资结构弹性:指企业融资结构随着经营和理财业务的变化，能够随时调整和改变的可能性。

分为:弹性融资；刚性融资；半弹性融资。

29长期偿债能力的分析一般应用哪些指标
资产负债率；所有者权益比率和权益乘数；产权比率；有形净值债务比率；利息保障倍数；营运资金与长期负债比率；长期资产适合率；长期负债比率。

30运用利息保障倍数指标应注意哪些问题
利息费用的计算，应当包括计入当期损益（财务费用）和予以资本化两部分；利息费用的实际支付能力，注意企业的现金流量与利息费用的数量关系。

31影响企业长期偿债能力的特别项目
长期租赁；合资经营；担保责任；或有事项。

32资产负债率反映的含义
（1）从债权人的观点看.他们关心的是借给企业款项的安全程度，也就是能否按期手绘本金和利息（2）从所有者的立场看.他们首要的目标就是提高投资收益率（3）从经理人的角度看，他们需要将资产负债率控制在适度水平上。

上述分析说明，企业资产负债率多少为佳，并没有一个公认的标
准■比较保守的经验判断为50%。

33简述企业盈利能力分析的意义
企业盈利能力分析的意义包括：（1）对于投资者来说，只有企业盈利，投资者才能分到利润，获得投资收益，而且企业盈利増加.还能使得资本更安全并使得资本増值；（2）对于债权人来说.企业盈利能力的分析有利于债权人衡量的安全性；（3）对于企业经理人和员工而言，企业盈利能力的强弱、经济效益的大小，直接关系到自身利益；（4）对于政府机关来说，企业盈利水平是其税收收入的直接来源，获得的多少直接影响到财政收入的实现。

总之，盈利能力能够用以评价一个企业的经营绩效、管理水平、乃至预测它的发展前途，对企业关系重大。

34简述企业收益性分析的意义
收益性分析是指对企业通过资产经营能够取得多大收益的能力所进行的分析、评价和预测。

其意义在于:有利于提高企业资产管理水平；有利于调整和改善企业的资产结构；有利于扩大企业的经营规模；有利于增强企业的市场竞争能力。

35什么是企业的盈利结构企业盈利结构分析主要包括哪几方面内容
盈利结构:是指构成企业利润的各项收支和不同性质的盈利的有机搭配的比例。

企业盈利结构分析主要包括:盈利的收支结构分析；盈利的业务结构分析；盈利的产品结构分析。

36工头比收益表的作用表现在闹些方面
首先，可以将不宜比较的绝对数，转换为统一基础上的相对数据，以便于比较。

其次，将报告期与前一期或前几期的共同收益比较表加以比较，从而发现企业经营中可能存在的问题及其原因，为进行因素分析提供线索。

37简述企业利润增减变动的原因
表层原因；深层原因（内部管理问题.外部管理问题）
38简述影响企业营业利润主要项目增减变动有哪些因素
销售数量，销售单价；单位成本；销售品种结构；销售税金；其他因素。

39反映企业投资收益能力的主要比率包括哪些
总资产收益率；净资产收益率；资本金收益率；长期资本收益率；资本保值増值率；经济附加值。

40反映企业销售收益能力的主要比率包括哪些
营业利润率；销售净利率；销售毛利率；成本费用利润率。

41反映上市公司盈利能力的主要比率包括哪些
每股收益；每股净资产；每股股利；股利支付率；市盈率；留存盈利比率。

42是对每股收益金鑫简要分析
（1）每股收益是评价上市公司盈利能力的基本和核心指标，具有引导投
资，増加市场评价功能、简化财务指标体系的作用（2）具有连接资产负债表和收益表的功能（3）是确定企业股票价格的主要参考指标（4）可以用来衡量普通股票的投资价值（5）期影响因素包括两方面：净利润和普通股股数。

43如何理解现金流量
现金流量:指企业某一时期现金流入和现金流出的数量。

(1)现金流量包括现金流入量和现金等价物(2)现金包括现金和现金等价物(3)现金流量按收付实现制原则反映(4)现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类。

44什么是现金流*,它按产生来源的不同可分为几类
现金流量：指企业某一时期现金流入和现金流出的数量。

按来源分:经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量。

三大类。

45简要说明现金流量表的作用
(1)有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力(2)有助于预测企业未来现金流量(3)有助于分析企业的收益质量及影响现金流量的因素
(4)评估财务活动对企业财务状况的影响。

46现金流*结构分析的内容
现金流量的结构分析是现金流量分析最基础的分析，通过现金流量结构分析，可以揭示企业现金流入、流出的结构组成。

它可分为：现金收入结构分析；现金支出结构分析；现金月结构分析。

47如何进行现金流*增减变动的趋势分析
现金流量増减变动的趋势分析:以连续数期的现金流量表为基础.将相同类别和相同项目的金额进行比较，以观察其发展变化趋势，从而为研究企业的经营决策，为未来的现金流量预测提提供依据。

趋势分析采用的方法—般是趋势百分比法。

计算百分比有两种方法：定比和环比。

48简要介绍趋势百分比的计算方法百分比的计算方法有:定比和环比。

(1)定比：是选取一个年度为基期，该年度的数据为基数(100%),以后年度的项目与基期的相同项目相除求出百分比，以百分比进行比较，观察发展趋势。

(2)环比:是各年均以上一年为基期，分别计算出各年的百分比，以百分比进行比较，观察发展趋势。

49现金流*的比率分析包括哪些方面
偿债能力；获取现金能力；支付能力；获利能力；再投资能力。

50现金流量的偿债能力分析指标包括哪些
现金流动负债比；现金负债总额比；债务保障比；到期债务本息偿付比。

51简要说明增长能力评价的内涵。